導語：如何才能寫好一篇運籌學的含義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：運籌學 道路工程 交通運輸

中圖分類號：C913.32 文獻標識碼：A 文章編號：

1 引言

運籌學是用科學的方法規劃和組織人力、物力、財力，通過最優途徑的選擇使人們的工作在一定期限內收到最合理、最經濟、最有效的效果。所謂科學的方法就是從整體觀念出發，通盤籌劃，合理安排整體中的每一個局部，以求得整體的最佳規劃、最優管理和最優控制，使每個局部都服從一個整體目標，做到人盡其才、物盡其用，以便發揮整體的優勢，力求避免資源的損失和浪費。道路交通運輸運籌學最主要的理論基礎就是運籌學，運籌學既是一門理論科學，又是應用科學。運籌學所要解決的問題既是在既定條件下對系統進行全面規劃、統籌兼顧，以期達到最優的目標。

2 運籌學的特點

2.1 主要使用數學方法

運籌學是一門以數學為主要工具、尋求各種實際問題最優方案的學科。它強調以量化為基礎，使用許多數學工具和邏輯判斷方法，來研究系統中人、財、物的組織管理、籌劃調度等問題，以期達到最佳效率和效益。

2.2 最優化思想是核心

運籌學是采用科學步驟和數學方法來制訂最優決策的科學。運籌學強調最優性，在數學的理論研究中，也常常是以對象的“最優”為目標，這種最優化思想有兩層含義：“①指所討論問題的結論“最優”；②指解決問題的方法“最優”。它以整體最優為目標，從系統的觀點出發，力圖以整個系統最佳的方式來解決該系統各部門之間的利害沖突。對所研究的問題求出最優解，尋求最佳的行動方案。

2.3 多學科交叉

運籌學思想能夠解決實際中提出的決策問題，為決策者選擇理想方案提供科學依據，同時它綜合運用化學、物理學、計算機科學等學科的理論及方法，既提供量化因素，也進行定性分析，最終能向決策者提供建設性意見。

3 運籌學在道路交通運輸系統中的應用

3.1 物資供應問題的最優化

高速公路的物資供應與管理，有其顯著的特點：遠離基地，無物資儲備設施；所需材料品種少、數量大；大部分材料是就地取材，其競爭性強，各種關系復雜，難于處理；公路施工線長、點多，且具有臨時性。面對這些特點，要保證供應，確保質量，降低成本，必須摸索出一套與之相應的供應管理辦法。在此，我們主要討論根據現有的交通網，制訂一個使物資運到各消費地點而總運費要最小的調運方案。其數學模型為:

已知有個生產地點，，，…。可供應某種物資，其供應量（產量）分別為，有個銷地，，，…，，其需要量分別為，從到運輸單位物資的運價（單位）為。若用表示從到的運量，那么在產銷平衡即的條件下，要求得總運費最小的調運方案，可求解以下數學模型

（，，…，）

（，，…，）

這就是產銷平衡運輸問題的數學模型。

(2) 實際問題中產銷往往是不平衡的，應將其化成產銷平衡的問題。

當產大于銷，即時，就要考慮多余的物資在哪一個產地就地存儲的問題。此時只要增加一個假想的銷地，該銷地總需要量為 而在單位運價表中從各產地到假想銷地的單位運價為，就轉化為一個產銷平衡的問題。

同理，當銷大于產時，也可以轉化為一個產銷平衡的問題。

(3) 對產銷平衡的運輸問題，一般采用表上作業法來求解，其步驟為：

① 確定初始基可行解。

一般采用“最小元素法”確定初始基可行解，該方法的基本思想是就近供應，即從單位運價表中最小的運價開始確定供銷關系，然后次小。一直到給出初始基可行解為止。用最小元素法得到的解必為基可行解，但未必是最優解。

② 在表上計算空格的檢驗數，判別是否達到最優解。如是最優解，則停止計算，否則

轉到下一步。

最優解判別的方法是計算空格（非基變量）的檢驗數。因運輸問題的目標函數是要求實現最小化，故當所有的檢驗數大于0時，為最優解；當得到的表中還有負檢驗數，說明未得到最優解。一般用位勢法求空格的檢驗數。

③ 確定換入變量和換出變量，找出新的基可行解。在表上用閉回路法調整。

一般選最最小的負檢驗數對應的空格為調入格，以該格為起點作閉路，從該空格開始，沿閉路在各處“+”“-”間隔標號，在所有標號處，選運量最小者為調整數，在標“+”號處加上，在標“-”處減去，把該空格改為數字格，把運量變為的格改為空格。

④ 重復②，③直到得到最優解為止。

3.2 圖論的應用

圖論是一個古老的但又十分活躍的分支，在物流中的應用非常顯著。其中最明顯的應用體現在運輸問題上，比如城市間的物資調運、車輛調度時運輸路線的選擇，為使某項任務完成的既快又好，各工序之間的銜接等。運用了圖論中的最短路、最大流、最小費用最大流等知識，求解運輸所需時間最少、路線最短、費用最省的路線等一系列實際問題。其中運用最多的是最短路和最大流問題。

最短路問題是網絡分析中的一個基本問題，它不僅可以直接應用于解決生產實際的許多問題，如管道鋪設、線路安排、廠區布局等，而且經常被作為一個基本工具，用于解決其它的優化問題。其定義是：

給定一個賦權有向圖()，記D中每一條弧上的權為。給定D中一個起點和終點，設P是D中從到的一條路，則定義路P的權是P中所有弧的權之和，記為，求一條從到的路，使

式中對D的所有從到的路取最小，則稱為從到的最短路，為從到的最短距離。在一個圖()中，求從到的最短路和最短距離的問題就稱為最短路問題。

其次，許多系統包含了流量問題。例如，交通系統有車流量，控制系統有信息流等。這類問題主要是確定系統網絡所能承受的最大流量以及如何達到這個最大流量。在運輸網絡的實際問題中，對于流有兩個基本要求：1）每個弧上的流量不能超過該弧的最大通過能力（即該弧的容量）；2）中間點的流量為零，也就是說各中間點只起轉運作用，它既不產出新的物資，也不得截留過境的物資。

4結束語

運籌學作為一門應用實踐的學科，專門研究交通管理中有限資源的計劃、組織、分配、協調和控制，以期達到最佳效率和效益。現代交通管理所呈現的復雜性不是簡單算術能解決的，運籌學理論是支撐現代交通管理的有效工具。交通事業的發展離不開運籌學的技術支持，運籌學的應用將會使交通運輸管理更加高效。

參考文獻：

[1] 錢頌迪．運籌學[M]．北京：清華大學出版社，1990．

[2] 王晶．運輸布局學[M]．大連：大連海事大學管理學院(自編教材)，1995．

[3] 沈志云．交通運輸工程學[M]．北京：人民交通出版社，1999．

[4] 傅家良．運籌學方法與模型[M]．上海：復旦大學出版社，2006．

[5] 張慧．運籌學在交通運輸管理中的體現及應用[J]．內蒙古科技與經濟，2010．

[6] 姜鋒雷．運籌學在我國公路、鐵路運輸系統中的運用[J]．中國水運，2007．

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關鍵詞：高職院校;線性規劃;單純形法

中圖分類號：G642.0 文獻標識碼：A 文章編號：1002-4107（2015）12-0030-02

運籌學是應用數學的一個分支，是研究如何將生產生活、軍事管理等事件中出現的一些問題加以提煉，然后利用數學方法進行解決的學科。主要是利用高等數學、線性代數等數學知識來解決問題，使成本最小化和利潤最大化。是高等院校中經濟和管理系學生的必修課。線性規劃是運籌學的一個重要分支。1947年丹捷格（G.B.Dantzig）提出了解線性規劃問題的一種有效方法――單純形法，線性規劃在理論上日益成熟，在實際應用中更加廣泛與深入。特別是在計算機能解決成千上萬個約束條件和決策變量的線性規劃問題之后，線性規劃的適用領域更加廣泛。從解決一些技術問題的最優化設計，到工業、農業、商業、交通運輸業、軍事、經濟計劃和管理決策等領域都可以發揮重要作用。

線性規劃應用日益廣泛。高職高專職業院校的許多專業都將這一運籌學基本內容納入教學計劃。可是線性規劃是一種數學方法，涉及高維空間。這些專業的本科生、大專生，即便學過線性代數，往往仍比較生疏，不能靈活運用線性代數知識領會線性規劃內容。他們覺得線性規劃理論抽象難懂。部分學生甚至失去學習信心。另一方面，許多教材把線性規劃安排在線性代數后面，有作為線性代數應用舉例的用意，若前后教學設計呼應不好，這一安排也將落空。

筆者等應邀為高職高專院校編寫線性規劃新教材[1]，在教材中如何體現從此類學生數學基礎的現狀出發？如何形象化地講解線性規劃原理？如何與他們學過的線性代數呼應？如何跟著時代步伐，更新教材[2]？――這些問題就提到筆者的面前。

針對高職高專院校學生的情況，筆者提出“夯實理論基礎，抓好建模、上機兩個實際本領”。在“夯實理論基礎”方面，主要是根據經濟、管理業務需要，針對學生實際的數學基礎，加強與他們學過的線性代數相關知識的聯系，在形象化的講解上下大力氣。改變一些概念的提法，使學生感到通俗易懂，在追求概念正確的前提下力求內容講解形象生動，采用計算機畫圖并結合動畫演示等手段給學生以感性認識。使線性規劃的理論部分變得容易接受。在線性規劃題目的計算方面，減少筆算，增加機算，降低學生計算的難度，提高計算效率，增強學生學習的自信心。此外，針對線性規劃教學和教材中需要注意的一些不確切的表述，筆者提出了一些見解，希望幫助學生對知識的透徹理解，也可與同行交流。在課后習題的設置方面，筆者也作了探討，請參閱文章《編寫線性規劃習題的新構思》[3]，在教學中為了更好地培養學生的動手能力，筆者寫了《線性規劃教學中如何培養學生的動手能力》一文，在此均不再贅述[4]。

一、用“自由變量改稱非基變量”的提法，破除“基”的神秘感

目前線性規劃教材的用語是跟著運籌學的幾本大部頭著作走的。而權威著作的用語，一方面受早年開創性論文詞匯的影響，有些術語今已改譯;另一方面權威著作比較深奧，假設讀者對于線性代數中的相關基礎理論知識均已熟練掌握。但是實際上職業院校的運籌學教材大多只講到線性方程組的求解，往往未將上述基礎理論全部列入大綱，個別概念即便提到，頂多也是草草帶過。這就造成在職業院校的運籌學的很多教材中，線性規劃的許多術語學生感到生疏、抽象，或與以前學過的線性代數對不上號。

許多線性規劃教材一開始就另起爐灶，用學生不熟悉的術語下“基”的定義，舉例又很簡略。學生用不上剛學的線性代數，以致對“基”的概念懵懂，云遮霧罩，往往全憑死記，也就更談不上理解“換基”等等內容。

筆者為避免使職業院校的學生感到突兀，從他們熟悉的線性方程組求解知識入手，指出約束方程的增廣矩陣化成行最簡形矩陣后所得同解方程和相應的通解，實質上就是“用自由變量表達非自由變量”。按線性規劃的術語，稱作“用非基變量表達基變量”。不過是把“自由變量”改稱“非基變量”;把“非自由變量”改稱“基變量”罷了。再由“基變量”引入“基”的概念，由此破除“基”的神秘感。再利用他們會的通過“行初等變換”，在增廣矩陣系數矩陣中化出單位陣的知識，講“基”的性質等內容。這樣，學生就會很容易理解。

學生容易知道：寫線性方程組的通解時，最易手到拈來的是“全部自由變量皆取零值的特解”，這個“特解”在線性規劃里叫作“全部非基變量皆取零值”。并指出這個特解在線性規劃里更重要，特意命名“基本解”。若“基本解” 還符合非負條件，就成為“基本可行解” （Basic feasible solution），它與圖解法中至關重要的可行解域的頂點有對應關系。這樣引入新概念，學生感到輕松自然。連差生也能順暢地由上章知識過渡到本章的新概念。

二、合理運用多種教學手段，增強學生的感性認識

因為線性規劃單純形法比較抽象，許多關鍵點學生不容易明白，對一些知識的理解比較模糊，為了使學生對解法有清晰感性的理解，筆者想到利用二維圖形、對照頂點表及圖象和動畫演示等手段，達到較好的教學效果。

（一）用二維圖形顯示“基本可行解”與可行解域頂點的對應關系

因學時限制，職業院校的運籌學教材不作證明，僅介紹“基本可行解”與可行解域頂點的對應關系結論。很多教材一筆帶過，學生印象不深。筆者加寫一個二維例圖讓學生驗看，增添感性認識。還把該例的對應關系，包括決策變量與張弛變量的值等，詳細列出表格，供后面講“換基”時查驗。雖然費些筆墨，因事關單純形法只到各個頂點搜尋最優解的基本思路，還是值得的。

（二）在二維圖上驗看可行解域頂點上確實“全部非基變量等于零”

在以往教學中，常有學生對全部非基變量在每個可行解域的頂點都取零值感到疑惑。筆者除了指出代數上的“基本可行解”與幾何上的可行解域頂點有對應關系外，還從幾何角度在二維圖上說明該例中各個非基變量等于零的幾何意義：在坐標軸線上的頂點，它的另一個坐標的值為零，其含義為非負條件;在其他邊線上的頂點，約束方程的張弛變量為零，表明至此已踩該約束條件的邊線。例如二維圖解法中，在表示不等式約束x1+x2≤6的邊線上，由它標準化所得的等式約束x1+x2+x3=6中的張弛變量x3為零。以此幫助學生接受高維空間也有類似規律的結論。

（三）對照頂點表及圖象導出“換基”的感性認識

在從代數學角度講“換基”的過程中，筆者還讓學生觀察上述可行解域頂點與“基本可行解”對照表中頂點間各變量值的變化，結合“非基變量必取零值”，自己總結得出“換基”的規律。學生感到生動明白。

（四）用動畫概括單純形法的思路

在講完單純形法的思路后，筆者放映一個二變量線性規劃題求最優解的動畫，以動態形象的動畫演示，使學生直觀地理解單純形法的解題思路，以加深學生對此解法的印象，鞏固學習成果。

三、裁減筆算法的輔助內容，開展機算

實際工作中遇到的線性規劃問題，必然變量很多（往往十個以上）且有效數字長，計算量太大。很多學生面對實際問題，憑筆算解不出來，只能望洋興嘆。身處計算機時代，而因襲幾十年前的老教法，只教筆算內容，或雖點到某處刊有源程序，卻不上機，這是國內經濟管理類專業線性規劃教學中相當普遍的現狀。為使學生真正具備解決實際問題的能力，筆者痛感必須掌握一種軟件。有所失才能有所得，為擠出時間上機，必須割舍一些原有內容。一般教材在講完單純形法的表上求解后，還要講一種求初始基本可行解的方法，一般是“輔助規劃法”。筆者考慮這部分與單純形法主干內容的關系相對而言小些，只好割愛。況且實際工作中，用計算機解題，不需要提供初始可行解。即便偶遇簡易筆算場合，由于新講稿中加強了與上章的聯系，真正看懂新教材的學生，從引入基變量概念的例題中，也會悟出對增廣矩陣作行初等變換，搜索出一個基本可行解，繪出首張單純形表，供表上疊代求解用。所以刪去這部分內容影響不算太大。這樣節約出利用計算機解題的時間，使學生利用上機解題，提高學習效率。

四、注意語言的準確性

線性規劃是運籌學中最活躍的分支，經濟類、管理類專業學生及從業人士普遍學習。現在市場銷售的線性規劃書籍很多，但在教學和教材中都有一些需要注意的問題。

講課中不能因為強調形象有趣而忽視科學性。在職業院校的運籌學課堂上，雖無理工科那么多證明，同樣要在關鍵地方，字斟句酌，錘煉用語。在線性規劃的教材中就有若干常見的語病。例如個別書說“基的個數為組合數Cmn”（其中m為標準化后的約束方程數，n為變量數，且R（A）=m ）。這句話就漏掉“至多”二字，因為有的m階方陣的行列式可能為零，因而不能作基。

總之，線性規劃單純形法是一種較為抽象的數學方法，經過改進教學方法，采用上述講法，學生對該部分的學習普遍接受較好。

參考文獻：

[1]閻章杭等.高等數學與經濟數學[M].北京：化學工業出

版社，2007：250-262.

[2]閻章杭等.高等數學與經濟數學[M].北京：化學工業出

版社，2003：276-281.

[3]閻向曜，張小慧.編寫線性規劃習題的新構思[J].河南

財政稅務高等專科學校學報，2008，（6）.

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關鍵詞：公共政策學科；教材；優化

一、中國公共政策學科教材現狀分析

（一）教材研究深度不夠。西方的公共政策學教材基本都是由學術造詣深厚的專家或學者來編寫，西方教材從宏觀到微觀、從理論到實踐全面系統地闡明政策分析的含義與方法論，政策論證的功能、結構和模式，并深入闡釋了政策分析方法在構建政策問題、預測政策前景、建議政策行動、監測執行結果和評價政策績效過程的具體運用。可以說，諸如此類的教材不僅是教科學，也是學術專著，因為它們在向廣大讀者分析了理論視野和理論深度的同時，還能夠緊跟時展潮流，及時反映公共政策理論與實踐的新發展。我國公共政策學的教材內容遍布著大量的概念和定義、空泛的理論、簡單的方法和原則。教材暴露出重原理輕技術和方法、重理論輕問題意識的缺陷，不注重對公共政策領域中最新研究動態、最新學術觀點的梳理和分析，教材的學術價值有待進一步提升，這在某種程度上導致公共政策學教材枯燥簡單、索然無味，批判、消化和吸收的工作難以深入展開，導致教材的學術含量較低。

（二）教材知識綜合性不強。“跨學科、綜合性是公共政策學的重要特征之一”[1]，與其它學科相比，公共政策學具有更廣泛的學術框架，公共政策學知識涉及諸多學科，如政治學、社會學、經濟學、心理學、歷史學，除此之外，公共政策研究還要求了解與公共政策有關的歷史、法律、人類學和地理方面的知識。在某種程度上可以這么說，公共政策學是一個由多種學科、多種理論、多種模型和多種方法組成的綜合研究領域。在西方，財政壓力是政府進行公共政策研究的主要原因，西方蘭德公司在政策研究中運用定量分析技術的成功案例為西方公共政策分析奠定了堅實的操作化基礎，這幾個因素共同導致經濟學、定量分析和政治學構成了西方公共政策學的主要知識基礎，從而使得西方的公共政策學教材知識具有經濟分析、組織分析和定量分析的特征，政治學、公共行政學、經濟學、管理學、運籌學和系統分析等各學科的知識和方法被充分應用和吸納。在我國，公共政策學教材主要包括公共管理系列教材、公共管理碩士及MPA系列教材和公務員培訓系列教材等。由于起步較晚，我國的公共政策研究尚未形成自己獨特的理論體系和研究方法，公共政策學的研究更多局限于政治學和公共行政學領域。加上目前從事公共政策研究的人員的學科背景過于單一、專業知識結構不太合理，研究人員的學科背景主要是傳統人文學科和社會科學，而具有現代經濟學、運籌學、統計學等專業背景的人較少，這就使得他們在編寫教材的時候很難把經濟學、統計學、運籌學和系統分析等學科的知識和方法運用到教材之中，導致教材內容的學科知識出現單一化模式。

（三）教材形式單一。根據新課程改革的基本理念和思路，高水平和高質量的教材“不是僅僅‘便于教師教’，而是要更‘便利于學生學’。”[2]翻閱西方的公共政策學教材，發現教材的語言都能達到言簡意賅、通俗易懂的效果，教材內容豐富且有層次感，深奧的原理、繁瑣的概念、抽象的理論、基本的方法能夠與大量的實際案例相結合，少量有必要進行解析的概念在恰到好處的地方予以解析。教材版式設計站在學生的立場上考慮，符合學生的閱讀習慣，關鍵概念和專有名詞加粗標黑以提醒學生其重要性，同時書中還配有插圖、表格，圖文并茂，激發學生閱讀的興趣。書中有意增設了一些專門的欄目，目的是為了讀者提供一些相關的知識；采用大量的圖示與表格，用以更為直觀地說明政策分析的程序、方法和結構；在每一章的結尾部分，都對本章的關鍵術語、主要原則和理論進行了總結，有助于讀者把握書中的主要觀點和內容；每章后面都附有學校提示，目的是幫助讀者鞏固和運用所學的知識。在我國，公共政策學教材在版式的設計和整體風格上過于古板和僵硬，雖然部分教科書中也偶爾插入圖表及附有相關文字的說明，但整體上給讀者的感覺還是過于簡單且缺乏生動。教材編寫模式沒有擺脫定義學、原則學、分類學的固有模式，格式排版要么板塊式結構要么要素式結構，缺乏為學生提供思考的空間和余地，難以最大限度地激發學生的閱讀興趣。導致這一問題出現有諸多原因，其中不可忽視的原因是編寫教材的動機不純正。目前，高校教師迫于職稱評定的壓力和困境，為了增強自身的“學術能力”和“競爭籌碼”，編寫教材就是最快捷的途徑，帶有強烈的功利目的去撰寫教科書，這直接導致了低水準教材的泛濫。基于此，轉變教材編寫的思想動機，端正態度，努力實現公共政策學教材風格與版式的創新。

二、中國公共政策學科教材優化對策

（一）結合地方資源加強教材內容的本土化。縱觀我國公共政策學教材，基本上都未能從中國公共政策實踐中總結出相應理論并吸收到教材中來，教材內容的重心集中于西方國家或西方的公共政策的實踐與理論，存在明顯的“非中國化”，鑒于此，我國公共政策學的教學內容設計必須重視對本土資源的發掘，我國有著數千年政府決策的豐富實踐和閃耀著理性光輝的決策思想，這些實踐和思想一定會對我們創新公共政策學教材內容給予寶貴的啟迪。因此，將有中國特色的政策實踐與決策思想納入公共政策學教材內容中，實現公共政策學教材內容的本土化將是我國公共政策學教材建設的方向。

（二）針對不同的教學對象編制科學合理的教材。目前，我國公共政策學教材存在“數量泛濫、質量低劣”的現象，我國的公共政策學教學對象有本科生、研究生、MPA等，在教材的編寫上應針對不同群體的學習需要規劃并編制適合各自教學對象的精品教材，避免教材之間低水平的復制。基于此，可以考慮不同機構負責不同教學對象的教材規劃和撰寫，各級干部培訓所需的公共政策學教材的規劃可以交由中央政策研究室和國務院研究室負責，而高等院校所需公共政策學教材則由教育部負責，行政學院系統所需公共政策學教材可讓國家行政學院規劃，黨校系統所需公共政策學教材由中央黨校負責編寫。

（三）加強教材編者群體的多學科背景。公共政策學是一門綜合性學科，它不僅涉及政治學和公共管理學領域，還包含計量經濟學、統計學、運籌學和系統分析等各學科的理論和方法。教材作為學科知識的重要載體，公共政策學教材勢必要反映公共政策學知識的多學科特質，這就對公共政策學教材編者提出了新的挑戰，很大程度上要求編者具備高水平的量化分析知識和理論，尤其要具有統計學、經濟學、系統科學等學科基礎。

（四）加強教材的特色案例庫建設。目前，我國公共政策學教材中雖然附加了配套案例，但質量高、有特色的案例實為不多。我國的各項實踐都與公共政策的創新密切相關，市場經濟體制的改革和完善、農村經濟體制的改革、國有企業的改革、科技創新體系的建設、社會化養老體制的建設以及公共醫療體制的改革都在不同程度上展示著政策的設計、創新與優化，基于此，可以對我國公共政策實踐進行分析與研究，建立中國特色的公共政策案例庫，出版公共政策案例教材，實現我國公共政策學案例教材的本土化。除此之外，要轉變觀念，從思想上高度重視我國公共政策學的教材建設，積極進行公共政策的科學研究工作，才能實現我國公共政策學教材內容與形式的發展與創新。

作者:韋彩玲 單位:廣西大學公共管理學院

參考文獻：

篇4

上海世博會已在2010年10月31日落下帷幕，由上百個各國場館所共同組成的大型群體項目在短時間內共同快速推進給世人留下了深刻印象。在世博園區內，其中經上海市發改委立項的園區工程建設項目就多達110項，規劃總建筑面積約200多萬平方米，為了確保工程建設在2010年5月1日順利開園，工程總量大且進度目標嚴肅。在參與建設的各方通力配合下，最終共同完成了這一目標，造就了“上海速度”，其工程管理的寶貴經驗值得發掘與借鑒。在世博會場館建設過程中，各場館排列緊湊，間距較小，施工現場可供存放建筑材料的庫存面積小。這就對施工現場庫存管理提出了很高的要求，既要求不能一次訂購超出現場庫存能力的數量，又要求建材供應不能出現間歇，即庫存為零的狀況。要滿足這兩個條件，就需要提供精確的訂貨數量與供貨時間，還要對出現的各種原因引起“斷供”情況提供相應的應急方案。此外，雖在開工前可以確定大部分物料需求的品質、數量、價格等關鍵信息，但由于在限定的工期內物料供應需求量大，且品種繁多，對供應時間上又有著嚴格的要求，往往與最終實施結果與計劃相差甚遠。會出現工程費用超支、工期延誤等不利結果，如何在施工過程中根據實際變化情況，實施動態管理也成為管理者需要考慮的一大難題。

二、施工現場庫存管理

（一）施工現場與一般制造業庫存管理的區別

施工現場庫存管理是建設工程項目管理體系中的一項重要工作，涉及到現場布置規劃［1］和庫存管理兩個方面，貫穿于項目建設的全過程。其起源于制造業庫存管理方法與理念，如經濟生產批量、物料需求計劃（MRP）和準時生產制［2］（JIT）及精細生產等新的生產方式，但又與一般制造業庫存管理有著很大不同之處，參照文獻［3-4］歸納二者區別后詳見表1。因此，從一般制造業學習的理念與方法是無法全盤直接復制到建筑業的，針對施工現場庫存應加以區別研究。

（二）運籌學中的庫存管理問題

在現有的庫存管理相關研究方法中，運籌學方法較為成熟，李忠富等采用了動態規劃構建了建筑企業庫存動態存儲模型，從企業的視角對多項目庫存進行規劃［3］。MichaelJ.Horman等通過對物料庫存系統調節來緩沖建設過程中出現的不確定性帶來的風險，并與勞動力進行協調分析，提升了整體建設效率［4］。基于運籌學的方法一般都需要較強的假設條件與數學抽象，如統計模型中有關概率分布的假設，而實際的施工現場庫存管理則包含了很多復雜的、不確定的因素（例如，組織、個人等等），同時庫存協調是一種“牽一發動全身”的系統反饋問題，導致了模型的結構十分復雜，這使得運籌學的方法不能很好地解決這一類問題。

（三）系統動力學在庫存管理上的應用

系統動力學（SystemDynamics）由美國麻省理工學院的福瑞斯特教授于［5］1956年創立，在20世紀50年代末成為一門獨立完整的學科，是一門分析研究信息反饋系統的學科；是一門交叉、綜合性的探索如何認識和解決社會、經濟、生態和生物等一類復雜大系統問題的學科；是一門擅長于解決多重反饋、非線性、高階、時變的復雜問題的學科。國內已有不少學者將系統動力學引入到建設項目管理領域。天津大學雷榮軍、畢星指出“系統動力學方法與傳統項目管理方法是相輔相成的關系，傳統項目管理方法在項目計劃等方面有著不可替代的作用，而系統動力學方法更側重于項目的宏觀管理，側重于對難于準確量化的復雜因素的分析”［6］。哈爾濱工程大學趙金樓、齊英同樣采用了系統動力學研究了建設項目的人力與物質之間的資源平衡問題［7］；同濟大學王宇靜、李永奎針對大型復雜建設項目管理中的計劃問題進行了系統動力學建模研究［8］。在這些研究之中，較少有直接針對建設項目現場庫存管理問題。而系統動力學在誕生之初就被應用在制造業庫存管理上，其較好地仿真了經歷了復雜銷售和采購動態調整之后所引起的庫存變化，得出了一系列研究成果。但在建筑業，項目在開始之初，就已經確定了建筑物的各項特征，不存在銷售的預測失準問題。正是不同于制造業這一特點，決定了依照制造業建立的系統動力學庫存管理模型都不適用于施工現場的庫存進行仿真，需要建立具有針對建筑業的現場庫存管理模型。另一方面，由于建設速率的非線性，工程受供貨、資金多方面影響。建設工程項目在實際運行過程中還會出現各種突況，為及時調整，采用系統動力學建模的方式較為方便，只需調整相關參數或變量即可立即獲得新結果，可以快速為制定決策提供新的依據。

三、施工現場庫存管理因果關系分析

因果關系圖是系統動力學描述系統常用的一種方法，不同于一般的有向圖，它具有很強的實際意義。施工現場庫存管理的因果關系如圖1所示。由于場地庫存上限的限制，建材庫存的單次訂購量被限制，配合建筑物施工進度，往往需要多次訂購，當建筑物施工結束時，訂購停止。本文欲通過對比建材庫存與場地庫存上限的差距量，來判斷是否需要啟動訂購流程。當差距量達到訂購要求時，激發訂購流程，并根據訂購量來確定資金需要量。啟動支付資金后，建材庫存獲得補充，開始施工，如此形成一個負反饋回路。建筑物一般需要建設完成后才能交付業主，并非現貨交易，大多數工程是根據工程完成進度階段性支付。且承包商是從業主方獲得支付后再支付給建材供應商，這一過程中必定會出現延遲，模型中也加以考慮。在圖中兩處延遲標記分別代表資金支付延遲和庫存調節延遲。

四、施工現場鋼材庫存模型

因果關系圖只能描述反饋結構的基本方面，無法區別表示狀態變量、輔助變量等概念。若要更詳細地描述系統的特性，還需要借助流圖來表示，圖2即為施工現場鋼材庫存系統動力學流圖。

（一）建設速率

為衡量建筑物的建設速率，模型采用了平方米/天作為計量單位。建設工程前期多為施工準備及較難施工的基礎工程階段，此時建設速率較為平緩，當基礎工程完成后，進入主體工程階段時，建設速率則會大為提升，對物料的需求和消耗也進入高峰階段。后期進入裝修裝飾階段時，主體工程已經完工，建設速率又進入一個較為緩和的階段。因此，遵循建設工程的基本客觀規律，建設速率是一條非線性曲線（如圖3所示），借助于Vensim仿真軟件中的表函數功能，可以描述這一過程。而建筑物的建成量則呈現“S”型增長，建設完成后，曲線尾部恒定在計劃建造量所設定的初始值，而計劃建造量曲線的尾部則歸零。

（二）鋼材庫存

建設工程量確定后，根據相關研究及實踐經驗對建設速率進行估算，建設速率的增減與工程對物料需求的增減呈現正比。從建設工程造價的角度分析，物料消耗占整個建設工程的70%，其中鋼材和混凝土又占據物料消耗的40%左右，混凝土商品化后，不存在施工現場的庫存問題。因此，模型選擇了建設工程中最常使用的鋼材為主要研究對象，鋼材庫存是整個模型中的核心，其變化水平，決定了整個系統的運作效率。其表達式為：鋼材庫存=INTEG（采購率-日消耗率，30）（1）

（三）調節量與訂購量

建設工程施工進度受多方因素影響，包括天氣、人工等，因此，對第二天的庫存預估較為精確，可以通過精確核對來判斷是否啟動采購流程，但在日消耗量較大的情況下，庫存調節有可能會出現滯后情況。調節量是由日消耗率和鋼材庫存共同決定的，如（2）式所示。訂購量主要由場地庫存上限決定，由于施工需要，鋼材必須堆放在施工現場，但大部分施工現場通過規劃紅線被嚴格限定，除去建筑物自身占地面積、塔吊、道路、辦公場所后，留給場地庫存面積并不是很多。并且，相關法律規范規定，建材不得存放在已完成工程內部。所以，從施工開始到施工結束，場地庫存的上限基本是一個恒定的數值，而單次訂購量要小于或等于該場地的庫存上限。因此，整個工程所需全部鋼材需多次采購完成，并且每次啟動采購流程通過訂購量的函數來判斷。調解量與采購量的函數表達式分別如下：調節量=日消耗率－鋼材庫存（2）訂購量=IFTHENELSEI{調節量場地庫存上限×預警比例：AND：建成量［計劃建造面積初始值-（場地庫存上限/預警比例）］，場地庫存上限，0}（3）（3）式表示當調節量場地庫存上限與預警比例之積時，并且同時滿足（此處“：AND：”的含義為同時滿足其前后兩者的條件）建成量計劃建造面積初始值-（場地庫存上限/預警比例）時，單次訂購量=場地庫存上限，否則為0。此處并行限定“建成量計劃建造面積初始值-（場地庫存上限/預警比例）”，作用是最后一次貨物進場之后終止采購。

（四）資金與資金調節時間

資金是項目實施的前提保障，項目資金有兩個視角，從業主方來看，資金為支出，從承包商角度來看，資金為收入。模型中的資金為承包商視角，由其支付給鋼材供應商。從工程經濟的角度來看，資金具有時間價值，因此，資金有兩大屬性值得關注：資金量的大小與資金的支付時間。資金量與每次建材的訂購量息息相關，在模型中由于單次訂購量不能超出場地庫存上限，業主方一般采用按完成工程量按月據實支付，減少對已方資金占用。另外，工程開工前支付給承包商材料預付款供承包商資金周轉。承包商使用這筆資金采購建材，業主在工程結束前支付給承包商的工程款中按比例扣回。業主方資金的支付受各種因素影響，有時并不能按約定時限支付，是造成工程停工的一個重要原因。在模型中所設置的資金調節時間即為此考慮，當資金支付遇到延遲時，可以將其與正常約定支付情況做對比分析，為承包商制定鋼材采購決策提供依據。

五、模型仿真與分析

根據上述設置，本節以2010年上海世博會園區某展覽館為例進行仿真驗證，本場館計劃建造面積為5000m2，工期為100天，仿真步長設置為1天。建設速率如圖3所示，峰值為200m2/天。根據參考文獻［9］和工程實際情況取值分析，確定本模型中建筑物含鋼量為0.05t/m2。為了批量采購獲取總價和運費優惠，每次采購量固定為與場地庫存上限為同一值，即30t。一般在工程開始施工前，業主都會支付工程材料預付款，因此，場地初始庫存值為30t。

（一）庫存不足預警

鋼材庫存的控制目標是既不超出場地存放上限，也不至于無料可用。當鋼材庫存不足時，需要補充庫存，由于補充庫存有一定的延遲，如果待到鋼材全部用完再下訂單，則會出現施工停滯待料狀態，輕則會造成施工人員窩工、機械閑置、工期延誤等損失，重則造成施工單位的違約賠付。為避免此種狀況的出現，模型中設置了預警比例這一常量。當施工現場鋼材庫存量降至某一水平線，即設定預警比例與場地庫存上限值的乘積之下時，啟動采購流程，補足差額。預警比例的取值范圍為0至100%，0代表不預警，庫存直至用完后啟動采購；100%代表與場地庫存上限值相等，庫存滿倉時，依然啟動采購。預警比例的取值應將鋼材庫存波動控制在合理范圍之內，如圖4中鋼材庫存所示，波谷代表了觸碰到了預警值，啟動采購，波峰代表庫存經歷采購后庫存得到了補充。鋼材庫存變動控制在0至30之間，即達到了控制的預期目標。而引起庫存增減的兩大因素分別為消耗和采購，二者的變動與庫存變化息息相關。圖4中日消耗率與施工進度正相關，鋼材庫存在日消耗率達到峰值的前后時間段內波動劇烈，代表了采購頻繁。圖4采購率的每次波峰代表一次采購值，隨之，帶來鋼材庫存出現一個新的波峰。最后一次采購率波峰低于之前，是由于剩余工程量所需鋼材低于場地庫存上限值，而不需要采購滿倉。當預警比例取不同的值時，仿真結果如圖5所顯示，當預警比例取高值時，在庫存還有較多剩余的狀態下就啟動了采購程序，結果造成多次波峰超出場地庫存上限水平（30t）；當預警比例取值過低時，則出現多次波谷低于0的狀態，即停工待料狀態。由于工程開始和結束不涉及到采購，因此，無論預警比例的高低，變化曲線在工程開始和結束是重疊在一起的。預警比例的高低直接影響著采購和施工工期，預警比例過低則會出現無料可用，預警比例過高則會出現庫存還未使用完畢，新批次無法全部入庫的窘境。過高或過低均不利于庫存管理，確定合理的預警比例，對整個施工過程順利進行起著至關重要的作用。在本模型中，當預警比例取3%時可以將庫存嚴格限制在0~30t之間，達到管控目標。

（二）支付延遲影響

在工程啟動后，因各種原因會出現支付延遲，支付的延遲對初始計劃有著較大的影響。本模型分別對正常支付和延遲支付兩種情況進行比較分析。正常支付情況下的函數表達式如（4）式所示，延遲支付情況下的函數表達式如（5）式所示。資金=訂購量×鋼材單價（4）資金=訂購量×鋼材單價-10×PULSE（40，10）×鋼材單價（5）（5）式所仿真的情況是：在工程進展到第40天時，業主方延遲支付了10t鋼筋價款，共持續了10天。圖6中細線是（4）式的仿真結果，粗線是（5）式的仿真結果。從圖中可以看出，在第40天到50天內，代表（5）式的粗線波動劇烈，比正常支付情況下，多出幾次波峰，但這幾次的波峰均低于正常采購量。說明了承包商采用了“少量多次”采購的策略應對少支付的10t鋼筋價款缺口，雖有一次庫存量低于零，但通過與鋼材供應商協調采用賒購的辦法，并實時調整了后續采購步調，基本上保證了正常施工需求，避免了停工待料的情況。

篇5

 

關鍵詞：系統工程 企業戰略分析

0 引言 

2002年，根據中國發展戰略學研究會戰略管理咨詢中心的調查結果，許多企業的管理者并不認為在我國企業中實行的戰略管理活動是有成效的，因為對“您覺得戰略管理很有用嗎”這一問題作出肯定回答的被訪者人數不足總數的50%，另有34%的被訪者認為已經實施的戰略管理效果一般，6%的被訪者還認為效果不好甚至極差[1]。這一調查結果從一個側面反映了目前我國在企業戰略管理領域中的不足。造成這種不足的一個重要原因就是目前在企業戰略管理領域中，比較權威的、能夠被廣為接受的理論、方法基本都產生于西方發達國家[2]，在社會制度、經濟基礎等各方面前提條件上的差異導致了這些在西方企業的實踐中早已得到證明的理論、方法進入我國之后難免會“水土不服”。因此，有必要繼續探索和發展符合我國國情的企業戰略管理理論和方法。 

從“兩彈一星”到“神舟飛船”，再到近日備受矚目的“嫦娥二號”，中國航天事業用半個多世紀的繁榮發展不斷的向我們證明了系統工程理論、方法的正確性和實用性。系統工程這一成功的、植根于我國社會現實的理論、方法正可以被用來指導和豐富我國的企業戰略管理理論，尤其對于企業戰略的分析來說，更具有指導意義。 

1 關于系統工程 

系統工程在錢學森提出的現代科學技術體系中，屬于系統科學的應用技術，其技術科學層次包含運籌學、控制論和信息論，其基礎理論為系統學[3]。 

現代系統工程思想和方法的起源最早可以追溯20世紀40年代，隨著20世紀50年代到70年代美國的“北極星”導彈核潛艇計劃和阿波羅登月計劃的實施，系統工程的思想和方法得到了各領域的廣泛重視。隨后，美國、歐洲航天局等國家或組織在系統工程方法論及具體方法的研究、系統工程標準規范及手冊指南的編制等方面又取得了重大進展，這為系統工程技術的深入發展及其系統工程能力的提升起到了巨大的促進作用[4]。 

在我國，系統工程研究的起步也并不晚。早在1978年，錢學森、許國志、王壽云就在《文匯報》發表了名為《組織管理的技術——系統工程》的文章，提出利用系統思想把運籌學和管理科學統一起來的簡介，這標志著我國系統工程思想的應用和推廣已經進入了一個新的時期[5]。目前，在我國，系統工程思想和方法已經被應用于工業、農業、軍事、社會等多個領域，取得了很多重要的成果，其中最有代表性的就是系統工程思想和方法在載人航天、月球探測等重大航天項目中的應用。 

由于系統工程在世界各個國家的很多行業中都得到了廣泛的應用，因此，很多組織和學者都根據自身的需要給出了系統工程的定義。其中，比較有代表性的有： 

國際系統工程協會（INCOSE）（2006）認為，系統工程是成功建設系統的一種跨學科的方法和工具[6]。 

美國聯邦航空委員會（FAA）（2006）認為，系統工程是一門關注整個系統設計和應用的學科，它將系統作為一個整體來看待，考慮系統的所有方面和所有變量，并將系統的社會方面同技術方面相聯系[7]。 

錢學森認為，系統工程是組織管理系統的規劃、研究、設計、制造、試驗和使用的科學方法，是一種對所有系統都具有普遍意義的方法。 

于景元、周曉紀（2004）認為，系統工程是組織管理系統的技術，它從系統整體出發，根據總體目標的需要，以系統方法為核心并綜合運用有關科學理論方法，以計算機為工具，進行系統結構、環境與功能分析與綜合，包括系統建模、仿真、分析、優化、運行與評估，以求得最好的或滿意的系統方案并付諸實施[8]。 

盡管系統工程的定義有很多種，但都認同系統工程是從整體的角度解決系統問題的跨學科的方法和工具。 

2 企業是一個復雜的系統 

現代系統研究的開創者貝塔朗菲（1973）認為，系統是“相互作用的多元素的復合體”[9]。這一定義主要的重點是三個關鍵詞： 

第一，“多元素”。這個詞所表達的意思是系統具有多元性

[1] [2] [3] [4] 

的特點，系統是多樣性的統一、差異性的統一，存在有差別的多個事物，才可能在一定條件下出現整合成為一個系統的要求。 

第二，“相互作用”。這個詞所表達的意思是系統內部元素之間以及內部元素和外部元素之間具有相關性和相干性，系統中是不存在于其他元素毫無關系的孤立成分的，差異而不相關的元素無法構成系統。 

第三，“復合體”。這個詞所表達的意思是系統具有整體性的特點，即系統是由它的所有組份構成的統一整體，它是整合起來的多樣性，兼具多樣性和統一性兩個特點，它應該具有整體的結構、整體的狀態、整體的功能和整體的特性等等。 

根據上述標準，企業無疑是一個復雜的系統： 

首先，影響企業的內外部因素構成復雜，不僅包括企業自身內部的各種資源、能力、文化等因素，還包括大量密切影響企業的外部環境因素； 

其次，各種企業的各種內外部因素之間聯系緊密，相互間作用關系復雜，比如企業的內部結構與能力無法脫離外部環境而存在，企業的外部環境對企業的作用也無法脫離內部的結構而實現； 

最后，系統整體性與功能是內部系統結構與外部系統環境綜合集成的結果，也就是復雜性研究中所說的涌現（Emergence），正是因為企業的內外部因素有機的結合成為一個整體，并從整體上涌現出了一定的獨特性質，從而才決定了企業的戰略。 

企業戰略分析是一項系統工程 

有學者認為，系統工程具有以下特點：第一，多學科交叉，專業綜合性強；第二，突出系統總體，強調整體優化；第三，以分解—集成思想為基礎；第四，包含系統工程技術與系統工程管理兩大過程。 

這幾個特點也在企業戰略分析的研究中有所體現：第一，影響企業戰略的因素復雜而多樣，對各種因素的分析要用到不同學科的不同研究方法，這體現了多學科的交叉和綜合；第二，企業戰略管理理論中強調的是企業戰略的整體，而不是單純考慮各種內外部戰略因素的最優化；第三，在企業戰略管理研究中，一般都先將影響企業的因素分解為企業內部資源能力因素、外部環境因素、企業文化因素等幾個方面去考慮，然后再將幾類因素繼續細分為更細的子因素，最后對所有因素的影響逐層集成、綜合考慮，才能夠決定企業的戰略。 

從這個角度來看，企業戰略管理分析研究是一項系統工程。 

人們常說某個問題是一項“系統工程”，這句話往往有兩層含義：一是這個問題是的對象是一個系統，解決問題的過程是個系統的工程或系統的實踐；另一層含義是從技術角度講，既然是系統的工程或實踐，它的組織管理就應該用系統工程的理論、方法和技術去處理。 

但是第二層含義往往被人們所忽略，也就是說，人們常常意識到了某個問題可能是系統的工程或系統的實踐，但卻沒有用系統的理論、方法和技術去解決。 

這就是說，我們不僅要認識到，企業作為一個開放的復雜系統，對其戰略的研究過程是一個系統工程，在這一過程中還要注意主動應用系統工程的思想、理論、方法作為指導。 

研究系統結構與系統環境如何決定系統整體性和功能，提示系統存在、演化、協同、發展與控制的一般規律是系統學（特別是復雜巨系統）的基本任務。因此，要研究企業內部資源能力因素、外部環境因素、企業文化因素等究竟如何決定企業的戰略，也必須應用系統工程的思想、理論、方法作為指導。

  企業戰略分析的內容可以通過系統工程理論來確定 

于景元、周曉紀曾為系統結構和系統環境做了如下定義：通常將相互關聯、相互影響、相互作用的組成部分稱為系統結構，將一個系統以外的部分稱為系統環境，系統結構和系統環境之間通過物質、能量和信息的輸入、輸出關系，相互關聯、相互影響和相互作用。他們認為，系統結構和系統環境以及它們之間的關聯關系決定了系統的整體性和功能，也就是說，系統的整體性與功能，是系統結構內部與外部環境綜合集成的結果。這是系統科學中的一條重要原理，根據這一原理，為使系統具有期望的功能，可以通過改變和調整系統的結構或系統環境以及他們之間的關聯關系來實現。 

由此可見，企業戰略分析過程中必須要考慮以下兩個方面內容：企業所擁有的各種資源、能力和企業所面臨的外部環境。這兩部分之間相互關聯、相互影響和相互作用，最終決定了企業該采取何種戰略。 

篇6

關鍵詞：稅務籌劃中外比較對策分析

一、稅務籌劃及其特點

在學界廣泛被接受的界定是，稅務籌劃是指企業納稅人在國家現行稅法的許可范圍之內，通過對自身的籌資、投資和營運等生產經營活動預先采取適當的安排和運籌，全面優化收支，在精算以后，確定最佳的納稅方案，使企業既依法納稅，又能充分享受稅法所賦予的權利和優惠政策，以達到合理合法地減稅、節稅的財務策劃行為，以及獲取最大的稅收利益、實現企業價值最大化的經濟活動、具體來講，稅務籌劃具有以下七個特征:(1)合法性，處理征納關系的共同準繩是稅法，企業作為納稅義務人要依法納稅)稅務籌劃也必須在國家法律許可的范圍內，按照稅務政策及相關規定來進行)(2)預先性，在稅收活動中，企業必定是先發生經營行為，然后產生納稅義務，納稅義務通常具有滯后性)如果稅務籌劃在企業重大經濟項目決定之后才進行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅務籌劃在時間順序上必須要在企業重大經濟事項確定之前，提前新型運作)所以，稅務籌劃具有超前性特點)(3)系統性)稅務籌劃是在納稅義務產生之前，權衡不同經濟行為下的稅負輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經營決策，而且還要把它放在具體環境中加以綜合研究，是一個系統工程)(4)可操作性，即納稅人經營活動的經營理念和特點要在稅務籌劃中有所體現，簡明扼要的同時還要有較強的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經濟利益是稅務籌劃的終極目的、)在進行稅務籌劃之前，要進行一定的成本效益分析，使企業潛在的稅收負擔降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經營和理財方案，給企業帶來凈經濟效益、(6)專業性、稅務籌劃作為一種系統的管理活動，有各種各樣的方法可供選用)從環節上看，包括預測方法、決策方法、規劃方法等)從學科上看，包括統計學方法、數學方法、運籌學方法以及會計學方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務籌劃的過程中，綜合運用各種不同的方法，利用廣博的專業知識，進行周密的規劃)稅務籌劃的專業性有兩層含義，一是指只有財務、會計，尤其是精通稅法的專業人員才有資格有能力進行企業的稅務籌劃活動;二是各國的稅制隨著現代社會經濟的發展，也越趨復雜，納稅人自身是不足以進行稅務籌劃的)于是，專門從事提供稅務、咨詢及籌劃服務的機構應運而生，這些機構的出現使稅務籌劃呈現出日趨明顯的專業化特征)(7)籌劃過程的多維性、首先，從時間上看，稅務籌劃貫穿于生產經營活動的整個過程，可能產生稅金的任何一個環節，都需要進行稅務籌劃、)不僅生產經營過程中規模的控制、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務籌劃，而且在企業設立之前、生產經營活動之前、新產品研發之前，甚至確定注冊地點、組織類型和產品類型都要通過稅務籌劃，充分考慮到節稅效應)其次，從空間上看，稅務籌劃活動不僅局限于本企業，還應聯合其他單位，合力探尋節稅的路徑、)

二、中外企業稅務籌劃的對比分析

由于稅務籌劃在我國出現的歷史很短，盡管目前有關稅務籌劃的專著已不少見，不僅整體上對稅務籌劃的理論還需進一步探討，企業在稅務籌劃方面由于經營管理水平的差距更是鮮有實踐，落后與國外企業，具體表現在:

1、國外稅務籌劃幾乎家喻戶曉，企業尤其是大企業已形成了財務決策活動中，稅務籌劃先行的習慣性做法國外企業在作出重要的經營安排和重大的決策之前，首先就把稅務籌劃作為企業總體決策的一項重要內容，緊密結合國家稅法的有關規定和要求，事先進行經營結果的稅賦情況的預測，選擇有利于降低稅收成本，提高經濟效益的最優方案，并依據測算下來的綜合情況，進行科學的決策和合理的實施)然而，在我國，企業的經營管理水平普遍較為落后，許多企業在處理企業與國家之間的稅收分配關系時，簡單地采取偷稅、逃稅的手段降低企業的稅收支出，以實現稅后利潤最大化的目標)這主要是因為納稅人尋求稅務籌劃存在動力不足問題、)由于部分基層稅務機關工作人員業務素質不高，征管意識不足，我國稅收征管水落后于發達國家)征管水平的低下，不能及時發現納稅人的偷逃稅行為)同時，及少數稅務干部的、詢私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規的機會)很顯然，如果偷稅的獲益遠遠大于稅務籌劃的收益和偷稅的風險時，納稅人顯然不會再去進行稅務籌劃)因此，如何提高稅務籌劃的動力是值得研究的問題、2、在國外，許多企業、公司都聘用稅務顧問、稅務律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅務籌劃活動，以節約稅金支出同時，也有眾多的會計師、律師和稅務師事務所紛紛開辟和發展有關稅務籌劃的咨詢和業務、)如日本有AS%以上的企業委托稅理士事務所代辦納稅事宜;美國約有50%的企業其納稅事宜是委托稅務人代為辦理的，20世紀末期，美國還出現了專為金融工程進行稅務籌劃的金融工程師;澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務人辦理涉稅事宜的)許多國家的企業都設置了專門的稅務會計，在企業稅務籌劃中發揮著顯著作用)稅務會計的職責:一是根據稅收法規對應稅收入、可扣除項目、應稅利潤和應稅財產進行確認和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關等利益主體對稅務信息的要求)二是根據稅法和企業的發展計劃對稅金支出進行預測，對稅務活動進行合理籌劃，發揮稅務會計的融資作用，盡可能使企業稅收負擔降到最低、)由于通貨膨脹和高利率的出現，企業管理者增強了貨幣的時間觀念，稅務會計研究重心轉移到第二職能，由于成效較大，稅務會計得以快速發展)此外，隨著經濟全球化程度加深，面對日益復雜的國際稅收環境，跨國稅務籌劃更是已經成為當今跨國投資和經營中日益普遍的現象)稅收籌劃的高度專業性，知識融通性及操作的復雜性要求“一專多能”的復合性稅務籌劃人才，這在我國稅務籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求、3,稅務籌劃空間問題在歐美國家，一提起稅務籌劃，主要是指對所得稅的籌劃、)主要通過合法地選擇取得所得的時點，或者轉移所得等方法使收入最小化，費用最大化，實現免除納稅義務，減少納稅義務或遞延納稅義務等目的、)所得稅需要納稅籌劃主要是因為它不容易轉嫁，納稅人一般要最終負擔自己繳納的稅款)這樣，所得稅就成為企業從事經營活動的一種成本，企業繳納的所得稅越多，其稅后實際收益就越少、)如果企業能夠進行所得稅的稅務籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率)另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業進行所得稅籌劃減少的應納稅額，不會相應增加其應稅所得額)換句話說，所得稅稅務籌劃帶來的利益是免稅的)當然，在國外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因為它具有籌劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來源于各國稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優惠措施、)但我國現行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財產稅體系簡單且不完整，所得稅等直接稅收人占整個收人的比重有限大量的個人納稅人的納稅義務很小，稅收籌劃的成長空間有限、)而在英美等發達國家，國家稅制主要以完備的所得稅體系為基準，因此，就為企業進行稅務籌劃提供了比較廣泛的發展空間、)與稽查，為稅務籌劃的發展提供一個良好健康有序的宏觀環境)

2‘做好專門人才培養工作稅務籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就無法事后補救，專門人才是進行稅務籌劃的基礎)成功有效的稅務籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要求籌劃主體具備嚴密的邏輯思維、統籌謀利的能力，精通法律、統計、財務、會計、管理、運籌學等多方面知識，同時還要全面了解、熟悉企業籌資、經營、投資等業務情況及其流程，隨時掌握稅收政策變化情況，只有這樣，才能正確預測出不同的納稅方案，進行比較、優化選擇，進而做出最有利的決策、)因此企業要想降低納稅籌劃的風險，提高納稅籌劃的成功率，重視稅務籌劃人才的培養顯得尤為重要、3.提高企業經營管理水平企業首先要做好稅務籌劃的基礎工作，規范企業的會計行為，建立科學嚴密的審批機制)在此基礎上，建立完善的信息收集傳遞系統和稅務籌劃數據庫，以實現稅務籌劃對信息的準確性、完整性、及時性、相關適度性要求、其次，企業要提高經營管理水平，在企業經營的各個環節，充分利用現行稅收優惠政策，稅法及稅收文件中的一些相關條款，以及財務會計的規定，對達到相同經營目的的各種經營手段和方式進行納稅測評，選擇納稅少、稅后利潤大的方案，以此達到降低經營成本，提高企業經營管理效益的最終目的)另外，要加強稅務籌劃風險的防范與控制，及時尋找導致風險產生的根源，制定有效措施遏制稅務籌劃風瞼、六

三、我國企業進行稅務籌劃的途徑

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關鍵詞:管理信息系統;實驗;部件庫最小系統;課程建設;教學改革

信息社會尤其需要既懂技術又通管理的復合型人才。管理信息系統課程綜合計算機科學、通信技術、運籌學、管理科學、統計學、系統科學等學科的相關知識,形成了一門獨具特色的綜合性邊緣學科以培養社會所需的復合型人才。鑒于此,大多經濟類院校都將管理信息系統課程列為了經濟管理類專業的專業基礎課,這充分說明了管理信息系統課程的重要地位。但在實際的管理信息系統課程教學中,卻出現了學生學習積極性不高、學習被動以及課堂教學效果不佳等令人尷尬的一面[1]。筆者根據多年的教學實踐,認為這種社會需求與管理信息系統課程教學的反差問題與實踐環節設計有很大關系。學生沒有社會實踐的經驗,尤其是管理經驗,因此難以聯系實際主動地學習。實際教學中,可以用部件庫最小系統,快速搭建管理系統原型,讓學生身入其境,進入管理信息系統開發者的角色,融會貫通,從而取得良好的教學效果[2-3]。

1管理信息系統課程基本特點及目前教學中的問題

1.1基本特點

(1) 要求學生具備多個學科的基礎知識。管理信息系統課程涉及的知識不僅涵蓋了管理學、運籌學、統計學、系統科學等各專業前期課程的基礎知識,還包括計算機技術、網絡通信技術、系統工程等方面的知識。

(2) 實踐性強。課程包含的很多概念和方法需通過實驗和課題設計等才能深刻理解和掌握,需要學生了解企業具體業務流程,能動手利用軟件工具做出模擬系統[4]。

1.2目前教學中的問題

1.2.1培養目標定位不明

社會既需要管理信息系統的分析人員和開發人員,也需要系統維護人員和實際操作人員。經濟類院校開設管理信息系統課程的各專業,在規劃教學內容時,應認識到本專業的人才培養方向。經濟類院校不能忽視與管理學、經濟學、系統工程等知識的整合,而把管理信息系統變成簡單的開發課程。

1.2.2教學內容滯后

目前國內的管理信息系統教材內容、理論相對比較陳舊。

例如國外發達國家,管理信息系統的研究方法主要以原型法和面向對象方法為主流,而我國的大多數教科書仍以傳統的生命周期法作為主線,對原型法和面向對象的方法只作一般的介紹。可以說,教材內容在一定程度上限制了教學目標的實現,造成了課程學習內容嚴重滯后于當前管理信息系統的發展水平。這就使得學生掌握的開發工具與社會的需求嚴重脫節[1,5]。

1.2.3實驗安排不合理

由于經濟類院校學生編程能力普遍有限,有些學校只能安排一些認識性的實驗,流于管理類課程的范疇;有些學校采取案例教學法,以要求學生能獨立完成一個系統設計的實驗為全部目標。這種安排過于偏重理工、偏重軟件開發,由于學生在程序設計方面耗費過多精力,忽視了WEB-MIS、ERP、DSS等新內容,不能為全面學習管理信息系統的基本理論與基本知識服務,無法讓學生全面掌握管理信息系統的開發技能。

2經濟類院校管理信息系統課程教學建議

經濟類院校應充分利用資源和學科優勢,借助經濟和管理類學科的支撐,開設有自己特色的管理信息系統課程。對經濟管理類專業本科學生來說,他們的目標是成為能夠適應現代信息化社會需要的、具備現代經濟管理理論基礎、掌握計算機科學技術知識及應用能力的具有寬基礎、強能力的復合型優秀經濟管理專門人才[1,5],這就要求本課程要與時俱進、定位明確。

2.1教學目標

經濟類院校經濟管理類專業本科學生應具備以下能力:

(1) 應當掌握管理信息系統所涉及的基本概念知識,例如管理信息系統的意義與功能、一般管理信息系統的基本構成、設計過程與一般設計方法、某些典型系統的特點與關鍵技術、管理信息系統的實施與維護知識等。

(2) 應具有信息意識,具備在信息化環境下收集信息、處理信息和有效利用信息的能力。

(3) 利用軟件工具,以原型法為研究方法做出一個系統,真正弄明白管理信息系統的實質。

但是,要實現這些能力決不是將本課程變成代碼設計課程,而應該掌握系統的科學思想和管理信息系統的規劃、分析、設計的技術方法,并能將信息管理,管理信息系統規劃、分析、設計、實施、管理、評價和維護等方面的知識應用于實際經濟管理工作中。

2.2引入部件庫最小系統輔助教學

部件庫最小系統是在總結大量信息系統結構普遍規律的基礎上,抽取其共同特征,研究設計的一套信息系統即插即用型軟部件,可以用于多種應用系統,使原來極為煩瑣的一些程序代碼設計工作幾乎無須時間就可以完成;使得原來必須專業人員才能做的編碼與系統維護工作,普通未經特別訓練的人員也能進行。在管理信息系統教學上使用這種軟件,可以使學生從代碼設計中解放出來,更好地對管理信息系統有一個整體的概念。

傳統的管理信息系統教學往往在與實際問題聯系不夠緊密的情況下用大量時間講解管理信息系統的基本理論、基本概念。內容枯燥,學生學了不知有什么用,也不知道在計算機上如何操作。

引入部件庫最小系統制作范例教學,第一次課就結合學生比較熟悉的學生管理,先由老師提出相應的數據庫結構,讓學生利用部件庫最小系統中的部件自己動手構建一個具體的管理系統,并具體對系統進行操作,使學生了解什么是管理信息系統,它是做什么用的,是怎樣構成的,一般功能要求有哪些。這樣學生對本課程就建立了一個整體的概念,了解了課程的基本要求。

接著,教師和學生一起討論與上機實踐:通過對部件庫中各個部件的使用,了解管理信息系統常見界面的設計需求以及對性能的一般要求。學會利用ROSE完成一個實際應用系統的需求分析與概要設計,并根據需求分析的內容利用部件庫建立一個具有自適應性的管理系統。可以進行ERP和電子商務系統模擬,了解ERP系統構成及其基本原理以及電子商務系統的一般體系、結構、流程。

在教學全過程中,我們準備了數十個課程設計題,要求學生隨著教學進程實地進行設計應用系統[4]。設計工作由模仿逐步轉向創新,開始時由教師指定數據庫結構與功能要求,學生自選部件建造系統。隨著教學的深入,進一步提出實際課題的工作過程與數據要求,放手讓學生自行設計管理信息系統。

在關于系統功能要求、性能要求、數據模型、關系數據庫特性、函數依賴、范式、數據完整性與安全性、數據庫設計等理論教學中,我們都提供一些典型的實例,要求學生使用部件建造系統,并總結體會數據庫的概念與設計理論的具體含義。

經濟類院校經濟管理類專業本科學生本身已經具有一定前導經濟、管理專業知識,通過部件庫最小系統范例教學,可以使學生將以前所學知識運用到管理信息系統中,看到一個具體的系統,而不是枯燥的理論,既增加了學習興趣,又更好地理解了前序課程,真正達到管理信息系統課程開設的要求。

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【關鍵詞】 科技型中小企業; 融資效率; DEA方法

中小企業是我國國民經濟的重要組成部分,在推動國民經濟發展、緩解就業壓力、優化經濟結構和促進社會穩定等方面,發揮了舉足輕重的作用。作為高新技術產業主力軍的科技型中小企業,近年來取得了一定發展,但仍面臨一些困難和問題,融資現狀不容樂觀、融資效率不高已成為了科技型中小企業發展的桎梏,解決好科技型中小企業的融資效率問題迫在眉睫。基于此,本文將從融資成本和資金使用角度來探討科技型中小企業的融資效率。

一、融資效率相關理論研究回顧

西方經濟學中闡述的效率主要有三層含義構成:一是指微觀主體以投入和產出之比表示的效用,指的是成本與收益的對比關系;二是指經濟主體在追求微觀經濟效率的同時是否帶來了全社會資源的合理利用,資源的配置是否達到了帕累托效率;三是指現有制度安排對微觀效率和配置效率的影響以及在此基礎上對經濟制度本身的效率評價。

對融資效率的研究,前期主要集中于理論研究,國內理論界對融資效率的定義有多種界定。曾康霖(1993)在分析直接融資與間接融資兩種融資方式時,首次使用了“融資效率”這個概念,并分析了影響融資效率和成本的七種因素。宋文兵(1997)指出,融資方式作為一種制度安排,包括交易效率和配置效率。前者是指該種融資以最低成本為投資者提供金融資源的能力。后者是指其能將稀缺的資本分配給進行最優化“生產性”使用的投資者,相當于托賓提出的功能效率。干勝道(2000)指出,融資效率的計算指標至少應該體現融資成本和資本使用效率的比較關系,以企業在融資過程中的綜合資本成本作為投人,以企業的投資報酬率作為產出,并充分考慮融資結構的風險程度和債務資本的抵稅效應來計算企業的融資效率。

近些年,國內很多學者傾向于通過運用不同的實證方法,對我國上市公司的融資效率進行評價和分析。其中數據包絡分析(DEA)方法由于不需要假設具體的函數形式,模型中的權重是由數學規劃產生,無人為主觀的成分,能滿足立足點平等原則,得到了越來越多的認可。劉力昌、馮根福、張道宏、毛紅霞(2004)運用DEA分析方法,以滬市1998年初次發行股票的47家上市公司為研究對象,對中國股權融資效率進行了綜合評價,研究結果表明我國上市公司股權融資效率總體呈低效狀態。宋獻中、劉振(2008)運用DEA模型,對我國高新技術企業技術創新融資效率進行探索性研究。研究表明,中國高新技術企業技術創新融資效率逐年提高,權益融資使用效率最佳。胡紅桂(2008)運用數據包絡分析法的CCR模型,對汨羅再生資源產業來自集群和非集群中小企業的融資效率進行實證分析。研究發現,來自集群的中小企業表現出整體較高融資效率。曾江洪、陳迪宇(2008)從債務融資成本的節約和融入資金的使用兩個方面來評價樣本中各中小企業的融資效率。陳小君、王帥(2009)立足民營上市公司,采用DEA分析方法,對民營上市公司的融資效率進行比較,并分析了導致融資低效的原因。

二、科技型中小企業融資效率的評價與分析方法

(一)科技型中小企業融資效率的評價方法

數據包絡分析(Data Envelopment Analysis,簡稱DEA)方法的前身是Farrell(1957)提出的“生產邊界”(Production frontier)概念,利用等產量曲線為基礎,利用線性規劃構建有效率的凸性“生產邊界”,各決策單元(DMU)如果位于“生產邊界”之上,表明技術是有效率的;若在“生產邊界”以下,表明存在著技術的非效率問題。

1978年著名運籌學家A.Charnes,W.W.Cooper和E.Rhodes首先提出了固定規模報酬(CRS)下多項投入與多項產出時的生產效率評價模型CCR模型,這一模型是用來研究具有多個輸入,特別是具有多個輸出的生產部門是否同時為規模有效與技術有效的方法。該模型由最有效率的決策單元構成生產前沿面,將其效率定義為1,而在其前沿邊界之內的決策單元視為相對無效,其效率值定義在0和1之間。規模報酬不變(CRS)的假設隱含著DMU可以通過增加投入等比例地擴大產出規模,也就是說DMU規模的大小不影響其效率,這一假設相當嚴格,在不完全競爭、經濟環境甚至政策限制等情況下并不滿足。于是,Banker,Chames和Cooper(1984)提出了CRS模型的改進方案,以考慮規模報酬可變(VRS)的情況(亦稱BCC模型),規模報酬可變的假設使得計算技術效率時可以去除規模效率的影響。本文使用的是DEA方法中的VRS模型。

(二)VRS模型中決策單元(樣本數據)的選擇

為了使分析結果能夠更好的反映科技型中小企業融資效率的整體情況,本文選用了65家上市科技型中小企業作為參考集,其中41家來自深圳中小企業板,24家為來自香港創業板的內地企業。由于中小企業板成立時間較短,2006年前上市的公司比重較小,本文只選取上市公司2007和2008年兩年的數據,對我國內地具備直接融資能力的科技型中小企業的融資效率進行分析。

深圳中小企業板中的41家公司主要集中在電子、醫藥生物和信息技術行業。香港創業板中的24家內地公司,來源于香港創業板2009年6月30日公布的“中國企業H股公司名單(創業板)”,分布在電子電器、醫藥及制藥、醫療保健服務、互聯網咨詢供應商/多媒體、電腦產品及應用服務/軟件供應商等高新技術行業。

(三)VRS模型中評價指標的選擇

1.投入指標的選擇

根據前文中的定義,融資效率的投入成本主要是指通過各種渠道融通的資金的加權資本成本。內部融資一般被認為不存在融資成本,因此本文將融資效率的投入指標分解為債務融資成本(Rd)、股權融資成本(Re)和債務股權比(DE):

(1)債務融資成本(Rd)

債務資本D=含息負債總額=短期借款+一年內到期的長期借款+長期借款+應付債券+其他貸款,不包括應付賬款、應付票據、其他應付款等商業信用負債。

(2)股權融資成本(Re)

Re=Rf+β(Rm-Rf)=無風險報酬率+β×市場組合的風險報酬率

2007年的無風險報酬率采用10年期國債010710票面利率4.4%,2008年的無風險報酬率采用10年期國債019818票面利率3.省略info.省略/)和香港創業板網站(省略/)披露的上市公司年報,數據的錄入以手工完成,通過整理而得。

(四)VRS模型的構建與評價

根據經驗法則,構建VRS模型要求的樣本數至少是投入、產出項數之和的兩倍以上。在本文中,樣本數大于投入、產出項數之和的兩倍以上,符合使用的經驗法則。由于DEA方法要求輸入輸出指標不能為負,而某些企業當年的凈利潤為負值,導致產出指標ROA中存在負數,本文認定ROA為負的企業當年的融資效率是非有效的,其融資效率值為0。剔除ROA為負值后的決策單元2007年為58家,2008年為56家。

利用Deap2.1軟件來對DEA模型的線性規劃問題進行求解,計算2007和2008年我國科技型中小企業的融資效率值,對評價結果進行整理得到表2。

從表2可以看出,2007年,65家上市中小企業有6家的綜合效率值為1,有關松弛變量為零,占9.23%,說明這6家企業處在效率前沿面,既達到了規模有效又達到了技術有效,投入無冗余(已達最小),產出也無短缺(已不能再大)。僅有6家企業規模效率為1,說明該企業的技術水平、管理能力與其經營規模相匹配,其余59家企業都有規模效率損失。9家企業的純技術效率值為1,也只占到了13.85%的比重,有3家企業在達到了技術有效的情況下,沒有達到規模有效,投入有冗余。

2008年的情況也不容樂觀,65家上市中小企業有7家的綜合效率值為1,占10.77%。11家企業的純技術效率值為1,占16.92%,4家企業在達到了技術有效的情況下,沒有達到規模有效,投入有冗余。綜合效率、技術有效和規模有效地比例為10.77%、16.92%和10.77%,絕大多數企業既沒有達到規模有效也沒有達到技術有效。從整體上說,我國科技型中小企業的融資效率是低效的,在資金投入量不足的情況下,未得到最大程度的利用。

三、提高我國科技型中小企業融資效率的建議

(一)提高科技型中小企業自身實力

科技型中小企業應優化融資結構,降低負債水平,拓寬融資渠道,優化企業治理結構,融資效率必然會得到提升。提高企業主營業務收入有助于企業利潤持續穩定的增長,企業利潤的增長必將使企業有更多的閑散資金用于擴大企業規模等主營業務的再投資和其他資本投資,從而不斷地擴大企業的利潤,形成一個有利于企業發展的良性循環。同時也可以提高企業的核心競爭力,增強企業的成長性,直接對企業融資效率的提高做出貢獻。

作為科技型中小企業還必須加強技術創新,提高產品科技含量。在市場經濟條件下,以新產品的開發和新技術的應用為主要內容的技術創新是中小企業加快發展的關鍵。中小企業要不斷加大技術創新的投入,加快技術設備的更新、工藝的改造和人員素質的提高,以提高產品的科技含量,占領更大份額的市場,保證主營業務收入的增長。

(二)營造良好的外部融資環境

國家應出臺政策,進一步鼓勵和扶持中小金融機構的發展,完善中小企業間接融資市場,為中小企業提供更多的資金支持。當前中小企業的發展迫切要求有更多的中小金融機構來滿足其日益需要的資金需求,彌補大型金融機構對其融資支持的不足。中小金融機構交易成本低、控制風險能力強,多數中小金融機構和中小企業具有地域性的直接依存關系,科技型中小企業信息嚴重不對稱的問題可以得到解決。

國家應考慮發展多層次資本市場,提供直接融資空間,鼓勵中小企業上市融資和發行債券融資。與間接融資相比,直接融資不僅有利于資源配置效率的提高,還有利于分散融資風險,有效地避免風險向銀行系統集中,從而降低整個社會的風險。

建立完善的信貸擔保體系,可以建立中小企業與銀行之間良好的關系,提高中小企業的信用程度,推動我國信用制度的改革與發展。信貸擔保體系在社會資源配置中的經濟杠桿效用,可以減少中小企業貸款的成本,有利于解決中小企業貸款難問題。

【參考文獻】

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[4] 宋增基,張宗益.上市公司融資效率實證[J].商業研究,2003(5):97-100.

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[11] 魏權齡.評價相對有效性的DEA方法∶運籌學的新領域[M].北京:中國人民大學出版社,1998:81-99.

篇9

一、DEA模型簡介

數據包絡分析(Date Envelopment Analysls簡稱DEA)是美國著名運籌學家A.Charnes和W.W.Cooper等學者在“相對效率評價”概念基礎上發展起來的一種新的系統分析方法，它主要采用數學規劃方法，利用觀察到的有效樣本數據，對決策單元(DMU)進行生產有效性評價。DEA特別適用于處理多輸入多輸出的問題。本文利用DEA方法的特點，將其用于對供應鏈績效的評價中，這是DEA方法具體應用的推廣，也為供應鏈績效評價提供了一種新的思路。

1.C2R模型構造

某種生產活動，可用相應的一組投入指標值和一組產出指標值來描述。用向量Aj, Bj分別表示決策單元j的投入和產出即Aj=(a1j,a2j,…,amj)T，Bj=(b1j,b2j,…,bsj)T。

于是決策單元j的生產活動可以表示為向量(Aj, Bj)，j=1,2,…,n。根據觀察到的n個決策單元生產活動(Aj, Bj)的m個投入指標，s個產出指標數據，可建立如下的對偶規劃模型：

D : min y

s.t.

xj≥0，j=1,2,…,n；si≥0，i=1,2,…,m；tk≥0；k=1, 2,…,s；y≥0

其中，aij0和bkj0分別為決策單元j0的第i種投入指標數據和第k種產出指標數據；xj為第j個決策單元的決策變量，si為第i種投入指標的松弛變量，tk為第k種產出指標的剩余變量，y為投入比例變量，我們稱其為C2R模型。

2.DEA有效(C2R)的經濟學含義

使用對偶規劃D來評價決策單元j0的DEA有效性，下面的定理給出了它的判斷準則。

定理1 對偶規劃D的最優解為x*j(j=1,2,…,n)，s*i(i=1,2,…,m)，t*k(k=1,2,…,s)，y*，若(1)y*=1，且s*i=0 (i=1, 2, …, m)，t*k=0 (k=1,2,…,s)，則決策單元j0為DEA有效(C2R)。(2)y*=1，則決策單元j0為弱DEA有效(C2R)。

定理1的經濟學含義是，決策單元j0的生產活動(Aj0, Bj0)同時為技術效率最佳和規模收益不變。若某個s*i>0，表明第i種投入指標有s*i那么多的閑置；若某個t*k>0，表明第k種產出指標有t*k那么大的產出不足。此外，y*

DEA分析，可以看作是一種統計分析的新方法。如果說傳統的統計方法是從大量的樣本數據中分析出樣本集合整體的一般情況的話，那么DEA則是從大量樣本數據中分析出樣本集合中處于相對最優情況的樣本個體。換句話說，傳統統計方法的本質是統計平均性，而DEA的本質是個體最優性。

3.DEA方法用于供應鏈績效評價的優勢

與其他評價方法不同，DEA是對多個部門或多個企業之間進行相對有效性評價的一種方法，其特點是適合于處理具有多個輸入和多個輸出的情況，并且可以避免權重的分配時評價者的主觀意愿對評價結果的影響，具有很強的客觀性。DEA的優勢主要表現在:

(1)DEA方法具有對多輸入―多輸出結構復雜系統的適應性,而企業供應鏈系統則是一個多目標的復雜的動態系統。

(2)對供應鏈系統績效評價需要從不同側面,用多個指標加以描述,這些指標的量綱往往是不統一的,DEA方法則無需考慮量綱同一化問題。

(3)DEA方法可對供應鏈系統的績效評價結果進行分析,了解影響企業供應鏈技術有效及非有效的主要因素。同時,可通過分析調整,改進非有效的指標數值,為今后供應鏈管理提供決策依據。

(4)DEA方法強調在被評價決策單元群體條件下的有效“生產”前沿的分析，而不是像一般統計模型那樣著眼于平均狀態的描述，從而使研究結果更具“理想”性。

(5)DEA通過“最佳”DMU子集的選擇，可以為決策者提供眾多有效計劃的管理信息，從而使在“生產”計劃中尋求有效而有目的地確定減少投入指標或提高產出指標的數量成為可能。

二、 基于DEA模型的供應鏈績效評價應用研究

供應鏈管理對企業具有重要作用,對整個供應鏈的運營情況進行準確合理的評價是企業不斷提高自身競爭力的重要途徑。

1.供應鏈績效評價指標體系的確定

為了全面、客觀地考核與評價供應鏈的整體績效，需要建立一套完整、科學及規范化的評價指標體系。指標體系的選取在滿足科學性、針對性和動態性原則的情況下還要能夠全面地反映整個供應鏈的運營績效。根據國內外專家文獻中提出的供應鏈績效評價指標，本文從投入和產出角度建立以下的供應鏈評價指標體系。

投入指標 x1――產品成本；x2――訂貨提前期；x3――信息共享率；x4――產品合格率；x5――生產柔性；x6――供應鏈管理成本；x7――準時交貨率。

產出指標 y1――增值生產率；y2――交貨柔性；y3――訂單完成率。

評價工作所面臨的另一個重要問題是采用何種方法對被評價對象的數據進行綜合。在綜合評價中，首先涉及指標間權數確定的問題。權數的實質是一種結構相對數，反映系統的總體結構。指標間的相對重要程度通常是通過專家打分計算出來的。與傳統的評價方法不同，DEA評價方法每一指標的權重不是根據評價者的主觀認定，而是由決策單元的實際數據求得的最優權重。通過DEA方法建立線性規劃LP模型，不僅可用LP的最優解來定義決策單元的有效性，而且還可以獲得許多其他有用的管理信息。

2.C2R模型的應用舉例

C2R模型是研究具有多個輸入、多個輸出的“生產部門”同時為技術效率最佳和規模效益不變的十分理想的方法。現以某企業一段時期的各年份作為決策單元，評價2002年～2005年間企業情況。利用MATLAB語言產生一些隨機數，根據MATLAB程序計算得到各年份的y*, si*, tk*的值，2005年y*=0.3243；s1*=1.8321；s2*=0.0533；s3*=0.0001；s4*=0.0000； s5*=0.0000；s6*=0.0008；s7*=0.0005；t1*=0.0000；t2=*0.0000t3*=0.0407；其他年份y*=1， s*=0，t*=0。

根據定理，由以上解可以看出：DMU1、DMU2、DMU3的解中最優值y*=1且松弛變量s*=0，t*=0，故由定理知，這幾年是相對有效的，DMU4非有效性也可以在答案中看出來，并可通過其在DEA有效生產前沿面上的投影進行調整。計算結果表明非有效DMU4成為有效DMU4的數值及調整值。

運用此方法可將同一企業的不同年份的數據作為不同的決策單元以考察企業變化的發展軌跡，及時完善改進管理措施。也可選取同一年份同行業的不同企業作為決策單元比較各企業標準化的有效性作為行業評價依據。

篇10

［關鍵詞］經濟活動 數學方法 應用 經濟量化模型

經濟活動的產生源于結繩記事的計數，從一開始它的發展就離不開日常數字的整理、匯總和比較分析。而這些工作的方法和技術處理與數理知識密切相關，即經濟活動的核算分析、資源配置、績效分析等方面需借助數理工具來完成。目前數學在經濟中的應用呈日趨深入和擴大的趨勢，近幾年來獲得諾貝爾經濟學獎的工作基本都是數學在經濟中的應用。

一、用數學公式更精確地定義風險價值,VAR是數學在經濟中的成功應用

風險價值（英文縮寫VAR）理論分析是指在未來一定時間內，在給定的條件下，該金融資產（投資組合）市場價格的潛在最大損失。在這個定義中包含了兩個基本因素：“未來一定時間”和“給定的條件”。前者可以是一天、一周或一月等，后者可以是經濟條件、市場條件、上市公司及所處行業、信譽條件和概率條件等。概率條件是VAR中的一個基本條件，也是最普遍使用的條件。如果更精確地表達風險價值的含義可以借助如下數學公式：

設風險資產的初始值為1，R(h)為持有期限h的收益率，f(x)是X=[1+R（h）]的概率分布密度函數。

X*滿足：1-Za=∫X＊-f(x)dx=P（X＊）即X＊是給定置信概率為Za時X的臨界價值。

VAR的定義為：

VAR=E（X)-X*，其中E(X）為X的期望。

因此可見，通過數學公式VAR可以把金融機構的全部資產組合風險概括為一個簡單的數字，VAR可以說是經濟學和數學兩學科結合的產物，或者說數學發展到今天已使風險量化成為可能。

二、AHP法、專家調查法與模糊數學相結合的綜合分析評價法在上市公司信用評價中廣泛應用，使信用評價更全面、更客觀

上市公司信用評價主要借助評價指標體系，評價指標的確定核心是權系數的確定，其中最客觀的評價方法就是上述的綜合分析評價法。該方法就是對多種因素所影響的事物或現象進行總的評價，即根據所給的條件對全體評判對象中的每一個對象賦予一個實數，通過總分法或加權平均法等數學計算方法得到綜合評分，再據此排序選優。但當各個因素具有模糊概念時，權重就帶有模糊性，這時如利用普遍的方法就不可避免地帶有片面性和主觀性。而模糊數學就是利用數學方法來處理客觀實際和人類主觀活動中存在的模糊現象，于是借助模糊數學的經濟評價方法就隨之產生。綜合評價法一方面集合了AHP法與專家調查法在財務指標評價方面的優勢，另一方面又發揮了模糊評價方法在具有模糊性的指標評價中的獨特作用，因而它能更客觀地、更全面地對上市公司的信用進行評價。

三、數學與概率統計的原理應用于經濟抽查法，科學地計算所需樣本的數量和樣本誤差，使樣本特征最大程度地接近總體的特征

在使用經濟抽樣法時，要使所選樣本的特征盡可能反映總體特征，就需借助數理與概率統計原理科學地計算樣本的最佳數量，以減少審查成本，降低工作風險，提高審查效率，提供恰當正確的審查結論。借助數學工具建立的選樣模型的表達公式如下如下：

n=t2p(1-p)N/2N+t2p(1-p)其中為誤差范圍，P為預計的差錯率，1-P為預計的正確率，N代表總體數量， t是概率度。

利用以上的概率統計數學模型計算出的最佳樣本數量，再結合適當的選取樣本方法就能使審查工作的風險降到最低，工作成本達到最少，效率達到最高。適當適量的樣本關鍵作用是能幫助工作人員及時發現問題，及時解決問題，從而幫助被審查單位提高經濟效益和社會效益，起到了事半功倍的作用。

四、數學方法在理財、管理會計領域的普遍運用使經濟活動研究的快捷化成為可能，經濟量化成為事實

首先資本資產定價模型（CAPM），套利定價理論，資本結構論，米勒模型，MM理論等廣泛運用了微積分、線性代數及概率與數理統計；期權定價模型則廣泛運用了偏微分方程及隨機微分方程等較為先進的、復雜的數學理論方法。其次在管理會計的預測決策方面，利用了運籌學預測成本和銷售額，利用馬爾可夫鏈預測企業經營狀況，應用微分法建立經濟定貨量模型、經濟生產量模型等等，可見數學方法在經濟管理領域的應用已經廣泛化、深入化，兩門學科的結合使得經濟量化模型的建立有了科學的依據，經濟數字化得以實現。