導語：如何才能寫好一篇內部監督計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】強化監督，實施內控

內部審計質量是指各單位內部審計工作的總體質量，即工作的規范程度和審計作用的發揮水平。審計質量最終體現在審計報告、審計成果上。衡量內部審計工作質量一般可以通過工作水平的高低、審計成果的優劣和發揮作用的大小等反映出來。企業的不守法經營及會計信息的失真在很大程度上都表現為企業內控管理的缺失，現代企業制度下，內控管理已成為企業賴以生存和發展的有效管理工具，而會計監督是內控管理的主要方面。

一、會計監督的內容

《會計法》確立了會計監督是會計機構和會計人員依據各項財經法規和財務制度，通過記錄、計算、分析、檢查等方法，對企業生產經營活動的合法性、合理性和有效性進行監督，使之能夠按既定的目標和要求來進行；監督流動資金的使用，保證流動資金的完整與合理；監督成本和商品流通費用，促使其以盡可能少的投入，取得盡可能大的產出效益；監督收益和利潤，促進企業完成和超額完成擬定的利潤計劃指標；監督企業資金收入和支出，檢查企業完成預算情況；監督企業遵守財政政策和財經紀律的情況，提高企業遵紀守法的自覺性。內部會計監督是會計監督體系中防止違法、違規行為，保證會計資料真實性的源頭和基礎，具體來說，一個健全的單位內部會計監督制度，可以保證記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限明確清晰，并相互分離和相互制約；可以保證企業重大投資、資產處置、資金調度和其他經濟業務事項的決策和執行相互監督、相互制約；可以從根源上杜絕企業搞假憑證、假報表、虛增成本、隱瞞利潤、截留國家財政收入甚至轉移國有資產、化公為私的問題；可保證企業各項經濟活動的合規性、合理性以及保障會計信息的相關性、可靠性和可比性，以達到提高企業工作效益，包括社會效益和經濟效益的最終目的。

二、內部會計監督的現狀和原因分析

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，石油行業的會計監督體系逐漸建立，取得了長足的發展，我們也越來越清楚地認識到監督在經濟管理中的重要地位。可以說監督是管理的有機組成部分，沒有完善的監督就沒有科學的管理。可目前石油企業內會計信息失真，會計工作違規違紀弄虛作假，私設“小金庫”、搞體外循環，私分、坐支銷售款行為，貪污挪用公款、侵吞國家資產等現象時有發生。再不加強監督力度，勢必對行業經濟體制的深化改革和經濟的發展產生不利影響，對此，我們必須有清醒的認識，準確分析其產生的原因，有的放矢地采取有效措施，多方面、多角度加大防范與監控力度，最大限度地控制會計信息失真等違規亂紀事件，保證行業、企業的健康發展。究其原因主要表現在以下幾個方面：

1、企業內部會計監督制約機制不完善，內部控制制度失調。行業內部管理和控制制度不全，主要體現在有的企業缺乏完善的內部監督和控制制度，有的企業雖建立了相應的制度，但這些制度形同虛設，沒有得到有效執行，以致會計秩序混亂，現象經常發生。

2、企業負責人的約束機制不全，阻礙了會計的有效監督。目前，在一些企業負責人法制觀念淡薄，對會計監督機構置若罔聞，為了追求自身短期利益最大化，指使、授權會計機構、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制于管理當局，不能獨立行使其監督職能，破壞了正常的會計工作。有的企業負責人認為實行內部會計監督是會計部門、會計人員的事，或借口會計工作專業性很強，自己不熟悉放棄或不愿意承擔自己應盡的責任。如近年來紀檢部門查出的一大批大案要案中，這些挖空企業的蛀蟲們大都是審批財務開支的“一支筆”，他們把實行會計監督與經濟業務負責制對立起來，認為這是對自身權力的一種干涉，最終害了企業，也毀了自己。

3、會計人員的綜合素質不高，職業道德觀念有待加強。一般來說，企業虛假的會計信息也是出自于會計之手，因此會計人員的綜合素質以及職業道德觀念在會計監督中起著至關重要的作用。我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進程，但會計人員整體素質不高，知識結構、學歷結構和業務水平偏低，再者，會計人員的監督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業風險意識，職業判斷能力弱，自我管制能力差，惟命是從，在權大于法的思想支配下，有意造假，使得會計信息失真在所難免。

三、加強和完善企業內部會計監督的舉措

（一）建立健全企業內部會計監督機制企業會計監督不力，首先是對內部會計監督的重要性認識不夠，還存在著很多誤解，使得監督能力弱化。這就要求企業加強內部監督力度，結合本單位的具體情況，建全內部監督機制，制定包括監督原則、監督內容、監督責任和獎懲措施等內容的一套科學、嚴密、有效、可操作的內部會計監督制度，尤其要健全重大資產處置、資金調度、工程預算、對外投資、對外擔保等重要事項的內部牽制，如參與經濟業務事項的所有過程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經濟事項的決策和執行，要明確相互監督、相互制約的程序；明確財產清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進行內部審計的程序。這些內部控制制度的有效實施，關鍵是使不相容的職務相互分離，進行連續不斷的相互檢查和監督，使企業的內部監督制度化、規范化，內部監督制度才能真正落到實處，從而確保企業會計工作規范有序地進行。其次要轉變觀念，從只注重建章立制向整體框架的構建與認真實施轉變；從補救為主的控制向以預防為主的控制轉變，使內部會計監督真正達到防患于未然的作用；從事后突擊審計向常規審計與定期或不定期審計結合轉變，將違法亂紀行為首先遏制在會計工作初始階段，從而減少大量的社會成本。

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關鍵詞： 會計電算化 內部控制 制度建設

我建議將內部控制劃分為對系統使用者的控制和對系統開發者的控制兩大類，分別制定相應的控制制度，具體措施如下。

制度控制一般是以執行管理制度的形式實現的，會計工作涉及許多制度組織和方法，現就與計算機系統直接有關的管理制度討論如下。

一、組織控制

電算化系統中組織控制是將系統中不相容的職責分離，即在系統中的各類人員之間進行分離，并以相應的管理規章與之配套，其目的是通過設立一種相互稽核、相互監督和相互制約的機制保障會計信息的真實性、可靠性。組織控制的基本原則是職權分離。

首先，應當單獨設立一個電算化部門，專門負責電算化方面的有關事宜，電算化部門主要負責業務記錄及其相關數據處理，而各用戶部門則負責各種業務的具體執行，這種職責分工的目的在于避免可能的錯誤和舞弊。如果某個部門或職員既負責業務，又有權接觸電算化處理過程，那么該部門職員便有許多機會造假（如偽造原始記錄等），并交由計算機處理，從而利用計算機進行舞弊。把電算化部門同業務部門分離，這種舞弊造假的可能性大大降低。

其次，應當在電算化部門內部進行適當的職責分工，設計系統數據管理員、系統維護員、操作員和審核記賬員等崗位。因計算機數據處理過程是很特殊的，電算程序數據相對集中，對其進行任何修改都可以在很短的時間內完成且可能絲毫不留痕跡。規定系統數據管理員和維護人員不得兼任系統操作人員，因為他們對軟件內部結構了如指掌，容易通過修改破譯其他操作人員程序或繞過系統對數據進行刪改。故對各崗位都必須給予一定的授權，并用密碼加以控制，防止非法操作和越權操作。一般來說業務文件在提交計算機處理之前，都應經過審核和批準。為確保只有已審核的數據才能進行計算機處理，業務文件必須保留審核人員的簽章。

二、操作控制

操作控制要求操作人員必須嚴格遵守上機守則與操作規程，上機守則與操作規程既是一種紀律性的要求，又是一種責任性的約束。上機守則主要是對機房中的工作所作的一般性規定，如規定開關的步驟，規定交接班手續和登記運行日記，規定數據備份的時機、內容和存放地點，規定機器的使用范圍、規定軟盤專用以堵截病毒感染途徑等。操作人員在實際操作中，還應以具體操作規程為指導，以減少操作錯誤。通常操作規程是對計算機業務處理過程的具體操作步驟的要求，包括各種操作指令，各類設備的用途和使用方法，控制臺各項記錄的生成和保管，一般故障的現象說明及處理，故障后的恢復及重建，對系統的定期檢測和維護及程序輸出的各種報告樣本等。在會計軟件中設計防止重復操作、遺漏操作和誤操作的程序控制，違反操作規程和操作時間時予以揭示和制止；建立操作日志制度。計算機程序中應對所有操作留有記錄，包括操作時間、操作人姓名、操作內容，等等。對已記賬和已結賬業務不可修改或逆操作程序，要修改必須通過編制記賬憑證沖正或補充登記來更正。

三、檔案資料控制

檔案資料指運行過程中計算機打印的書面會計賬簿、報表、記賬憑證，存有會計信息的磁性介質及其他介質、會計電算化系統開發的全套文檔資料。文檔資料指開發過程中的系統說明書、流程圖、源程序、用戶使用手冊和編程說明等，文檔資料保管得好，不僅可以提高系統的可維護性，而且可以減少使用過程中錯誤操作的機會，從而使系統能夠高效運行。檔案資料應有專人負責、專人保管制定備份、歸檔、借閱制度，以及防磁、防火、防潮和防塵措施。檔案資料是單位的機密，一旦泄密將給單位帶來不應有的損失，而磁性介質的可復制性又使會計資料易泄露而不易發現，故會計電算化系統的輸出不論是磁性文件還是打印文件資料，輸出后應立即嚴格管理，以防被人竊取或篡改。磁性資料應由會計檔案管理員負責保管；打印資料在系統的操作日記上有所記錄后及時送達指定人手中；收件人要簽收并注明收仵日期、文件內容，以便日后備查；確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除，對磁性介質存放的數據要保存雙備份。

四、程序控制

這項控制不在企業內部，而體現在對軟件的要求之中，主要包括：（1）系統應符合相關的政策規定，包括《會計電算化管理辦法》、《會計電算化工作規范》、《會計核算軟件功能規范》、《會計法》，以及《內部會計控制規范基本規范（試行）》，等等；（2）系統程序控制設置合理，滿足企業業務處理的需要。程序控制是對系統中具體的數據處理功能的控制。它一共包括輸入、輸出控制、處理過程控制和系統安全控制三個方面。

1．輸入、輸出控制。輸入是會計系統的主要信息入口，只有輸入正確有效的數據，才能保證系統處理的最終結果是正確的。所以輸入控制是內部控制的重要一環。輸入控制的重點在于完整性控制。完整指會計信息的正確性和相容性，一般通過設置各種約束條件的檢驗來加以控制。會計信息的輸出包括查詢、屏幕顯示、打印等形式。內容涉及各種會汁報表、日記賬、明細賬、總賬，等等。輸出控制最重要的目標是保證各種輸出結果的真實性、完整性和正確性。

2．處理過程控制。會計電算化實際操作過程大多是錄入憑證，數據正確后，將要由程序進行具體的加工處理，如計算匯總、登賬、對賬等。由于不同子系統所處理的業務不同，所以處理中的控制內容和方法也不一樣。賬務處理系統的主要控制有處理流程控制、數據修改控制、數據各份和恢復控制、結賬控制，等等。例如：

會計數據一般要按輸入―復核―登賬―結賬―打印報表等流程進行處理，這是一個嚴格的工序。會計核算軟件必須能自動識別憑證數據所處的加工步驟，以便嚴格控制這個流程。

3．系統安全控制。會計電算化安全控制可以保證系統有一個良好的運行環境。在計算機系統突然發生故障的情況下，系統不至于完全癱瘓，數據也不會大量丟失或遭到嚴重破壞。在網絡系統中，企業的重要信息也不至于被非法篡改、盜取和泄露。確保會計軟件安全的措施，常用會計軟件加密方法。計算機在聯機系統中使用多級口令系統，多級口令系統提高了整個系統的安全系數，因為在實施多級口令控制后，系統會要求用戶輸入身份識別符號、應用子系統的口令，以及進入特殊文件的密碼等。為安全起見，這些口令應以密碼方式存放，并經常予以變更。

參考文獻：

［1］武建新.淺議會計電算化.山西財稅，2010，（4）.

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［關鍵詞］會計電算化內部控制制度 方法與措施

會計電算化,使會計人員從繁重的記賬、算賬工作中解放出來,從而能把大量的精力、時間用在企業的經營管理活動中,會計電算化提高了企業的經營管理效率和質量,同時對企業的內部控制也產生了深遠的影響。因此,如何在電算化條件下,加強企業的內部控制,確保國家和企業財產安全完整,確保會計信息的質量,確保國家和企業所制定的各項方針政策的貫徹實施,是當前實施會計電算化過程中一項非常迫切而又重要的任務。

一、會計電算化內部控制的概念及其產生背景

會計電算化內部控制是內部會計控制的特殊形式。它是指一個單位的各級部門在使用計算機從事會計工作條件下,為了保護經濟資源的安全完整,確保經濟信息的真實、正確、可靠,保證各項業務活動有效運行而制定的控制制度、組織方法和程序的總稱。會計電算化內部控制制度是建立現代企業內部控制制度的內在要求,同時是提高企業管理水平和經濟效益的重要途徑。我們應順應會計電算化的發展變化,建立和完善企業的內部控制制度,充分發揮會計電算化的高效性、準確性,確保企業資產的安全與完整,防止會計信息失真及舞弊違法行為的發生,為企業經營決策提供及時、完整、有效的信息,以利于企業創造更好的經濟效益。與傳統的手工賬務系統相比,電算化條件下會計信息處理方式和流程發生了明顯變化。在手工會計處理方式條件下,會計工作的組織形式是以經濟業務性質來劃分不同的職能中心或不同的工作崗位,其內部控制主要通過組織控制和賬簿來實現,形成一個有效的內部牽制網,不易出現舞弊行為。在電算化條件下,會計信息系統是按計算機數據處理系統組織起來的,除原始數據的收集、審核、編碼、輸入由會計人員操作外,手工業務的匯總、加工,會計報表的生成和查詢等工作都可以通過計算機完成,這種數據處理的集中性使得傳統組織控制功能減弱。由于電算化會計存在無紙化等問題,不區分總賬、明細賬、日記賬,賬簿之間的相互控制不復存在,使賬證核對、賬賬核對失去作用。實行會計電算化后,原來人與人之間的聯系和相互牽制,部分地被人與計算機的關系所替代,其系統內部控制風險比較隱蔽,難以及時發現,如不對內部控制引起足夠重視,潛在危害性較大,因此,必須充分認識到電算化系統可能存在的內部控制風險。

二、會計電算化下內部控制存在的問題及必要性

會計電算化使傳統的會計系統組織結構,會計核算形式及內部控制制度等發生了深刻的變化,其中對企業內部控制制度的影響最為突出,在目前的會計工作實踐中,電算化會計內部控制主要存在以下幾個方面的問題：

1.內部控制方式及范圍均發生了變化,內部控制難度加大。雖然原有手工處理環境下的一些內部控制措施被取消,但針對信息系統的特點又增加了一些新的內部控制措施。由于內部控制技術(如密碼控制技術、防火墻技術等)不斷發展,如何了解,測試、評價信息系統的內部控制情況便成了難題。網絡應用和企業全面信息化的實現改變了電算化初期那種單一的、獨立的業務處理模式,企業按照高效原則進行業務重組、業務處理流程重構。業務數據、財務數據、業務處理、財務處理集成在一起,使管理控制和財務控制相互融合,無形中擴大了內控范圍,提高了內部控制的難度和對專業知識的要求。系統集成化使很多企業改變了管理模式。由于信息系統可以在不留任何痕跡的情況下用后面的處理結果直接覆蓋前面的處理結果,這就為內部控制評價數據完整性和可靠性增加了難度。電算化還使業務數據之間、財務數據之間,業務數據與財務數據之間的直接對應關系變得更加復雜,使從報表、賬簿結果追查到原始業務變得非常困難。

2.數據保密性、安全性差。通常情況下,企業財務數據是嚴格保密的,手工會計系統中數據的處理和儲存都分散于各個不同的部門和人員,而會計電算化的突出特點是會計數據處理的自動化、集中化,手工會計系統中嚴格的憑證制度在電算化會計系統中逐漸減少或消失,憑證的控制功能弱化,由此給數據安全帶來一定的威脅。在手工方式下,會計資料以賬本、憑證、報表等形式存儲于紙張上,增加、刪除、修改了的會計憑證或賬冊都可以從會計人員的筆跡和印章上分清責任,而會計電算化將各種信息存儲于磁(光)介質上,有形記錄比傳統會計大為減少,其直觀性較差,并且修改、拷貝均不會留下痕跡,極易被非法篡改,導致會計資料失真,加大了控制舞弊、犯罪的難度。非相關會計人員可利用計算機技術和網絡技術輕易瀏覽和獲取各種數據文件,造成會計機密泄漏。會計數據文件集中在磁(光)介質上,增加了數據的脆弱性。一旦發生火災,被盜,感染病毒等,容易造成數據丟失,因此,系統安全問題不容忽視。

3. 實行電算化內部控制的必要性。會計電算化涉及會計和計算機兩種專業知識,這對會計人員提出了較高要求,而會計人員大多只具備會計專業知識,實際操作能力難以適應電算化條件下對內部控制的要求,給實施內控制度帶來一定困難。同時，由于電算化環境下存在電腦操作無形化和存儲介質無紙化的缺陷，電算化環境下內部稽核機制削弱，電算化環境下會計工作質量有賴于計算機軟、硬件系統自身的可靠性及會計人員本身的操作水平，管理型會計軟件的發展對內控制度提出了新的要求，網絡財務是電算化環境下的新型管理模式，其安全性和保密性有賴于建立、健全有效的內部控制制度。

三、加強電算化會計系統內部控制的方法與措施

由于電算化會計的實施,其結果的正確性在很大程度上依賴內部控制,電算化會計信息系統的內部控制建設技術性強,復雜程度高,因此,要圍繞內部會計控制目標,結合會計電算化的自身特點,加強和完善電算化會計信息系統的內部控制。

1. 嚴格的內控制度是會計電算化信息真實可靠的保證

從電算化會計信息系統內部控制制度的方式看，內控制度具體包括：（1）組織控制，即在電算化會計系統中劃分不同的職能部門；（2）授權控制，就是規定電算化會計系統有關人員業務處理的權限；（3）職責分工控制，是規定同一人不能處理“職責不相容”的業務；（4）業務處理標準化控制，就是規定有關業務處理標準化規程及制度；（5）軟件的安全保密控制，就是規定軟件維護、保管、使用的規程及制度；（6）數據文件的安全保密控制，即規定數據維護、保管、使用的規程及制度；（7）運行控制，即應用控制，包括輸入、處理和輸出控制3個方面；（8）會計檔案管理制度，主要是建立和執行會計檔案立卷、歸檔、保管、調閱、銷毀等管理制度。

2. 按電算化會計信息系統控制可以分為一般控制系統和應用控制系統兩個部分

（1）一般控制系統為應用程序的正常運行提供保障，分為組織控制和系統開發控制兩部分，包括組織和操作控制、硬件和系統軟件控制、安全控制、系統開發和系統文書控制等內容。

（2）應用控制系統是針對具體的應用系統的程序而設置的各種控制措施，包括輸入控制、處理控制和輸出控制3個方面。

3.電算化會計信息系統實施內部控制的方法與措施

（1）電算化會計信息系統的一般控制（普通控制）由于會計電算化知識與功能相對集中，必須制定相應的組織和管理制度，部門之間實施組織控制，部門內部實施崗位分工控制，明確部門內部各崗位相關人員的職責權限和維護人員的職權是不相容的，必須分工明確，不得兼任，同時，各崗位人員要保持相對穩定。

專職系統操作員只能使用經編譯并加密的程序，不能再接觸系統設計文件、程序流程圖及源程序清單，不能兼任會計及審核工作；系統軟硬件維護人員不能擔任系統操作和會計工作，但可以兼任系統開發工作；會計軟件維護必須經過批準并在監督下執行。

（2）運行控制是針對某個具體應用子系統的控制，依子系統或應用項目和具體數據處理方式的不同而不同。在批量數據輸入時，其主要控制方法包括審核輸入前后的數據、編號順序檢驗、邏輯關系檢查、數據界限檢查、關鍵字核對以及錯誤更正等。在聯機實時處理系統中，輸入控制除了采取上述方法外，還包括設立參照文件和后批量控制等。軟件控制是審查軟件對數據的計算等處理是否正確，是應用控制的關鍵。主要的控制方法有程序審核、數據有效性測試、數據完整性測試、短點技術控制和設置處理上機日志等。

電算化會計信息系統的系統開發過程控制系統開發控制是為了防止系統在開發過程中可能出現錯誤和偏差以保證系統的內部控制和審查線索，使系統設計合理、正確。系統開發控制分為系統開發階段的控制和系統設計階段的控制。系統開發控制是針對進行會計軟件開發的單位實施的控制，在系統準備、分析、設計、實施以及系統正式投入運行后，對系統進行有效維護等所應制定的控制制度和措施。

四、結語

會計電算化系統的產生和發展極大地提高了會計的工作效率,但由于社會經濟環境在不斷變化,內部會計制度也在動態地發展,其中的新問題、新挑戰將不斷出現, 建立和完善我國電算化會計內部控制制度對提高企業管理水平、防止錯誤和舞弊、保護投資者的合法權益并保證資本市場有效運行具有重要的意義。

參考文獻:

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關鍵詞：會計電算化；內部控制

內部控制是企業單位為保護其資產安全、保證信息的完整和正確、促進經營管理政策得以有效實施、提高經營效率、控制經營風險、防止舞弊行為發生進而制定的各項規章制度、組織措施、業務處理手續等控制措施的總稱。電子信息技術日益普及，企業建立了電算化會計系統后，會計核算和財務管理環境發生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業的內部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業內部控制制度造成了極大的沖擊。

一、內部控制環境發生了變化

企業使用計算機處理會計和財務數據后，企業會計核算的環境發生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。

隨著遠程通訊技術的發展，會計信息的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。

二、內部控制的內容也更加廣泛

在電算化方式下，內部控制的內容在傳統方式的基礎上，又出現了許多新的問題，主要有以下幾個方面：

（一）確保原始數據操作的準確性

在電算化會計中，電子計算機輸出的數據是在程序控制之下，對輸入的原始數據自動進行加工處理，并儲存于磁性介質上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數據必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，這就要求一切數據的處理方法和過程都必須規范化，并保持準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。

（二）嚴格控制操作人員的權限

授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發生了巨大的變化。因為業務處理全部都是以電算化系統為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行個性操縱處理結果，加大出現錯誤的風險。

（三）要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險

在手工會計系統中，企業的經濟業務發生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上，使會計核算無紙化，修改數據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關的紙質數據文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質中的各種會計數據和計算機程序。如計算機機內及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。

三、加強電算化系統的內部控制制度建設的具體措施

（一）操作程序控制制度化

為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定嚴格的操作規程。操作規程主要指計算機業務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內容主要包括：（1）各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（2）數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；（3）發生輸入內容有誤的，需按系統提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；（4）開機后，操作人員不能擅自離開工作現場；（5）要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度還必須隨著企業經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。

（二）必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制

職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構必須做相應調整，對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統等工作崗位。機構調整必須同組織控制相結合，以實現職權分離，有效地限制和及時發現錯誤或違法行為。如規定系統開發人員和維護人員不能兼任系統操作員和管理人員等。

不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發揮作用的有效程度關鍵還要取決于執行人員的實際行動。因此，在考察對發生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的方法就是實行職責輪流制和內部審計制度。除部分組織程序有特別規定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作。

（三）加強系統與網絡的安全控制，嚴格系統操作環境管理

加強系統安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統各種資源。保護程序和數據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；（2）設置操作權限限制；（3）操作人員身份的密碼控制，規定交接班手續和登記運行日志；（4）數據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統軟件的安裝與修改，對系統軟件進行定期的預防性檢查，系統被破壞時，要求系統軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。

網絡安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數據備份及機器的使用規范，U盤專用及防病毒感染，數據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。

（四）加強內部審計

內部審計既是公司、企業內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。加強內部審計能檢查出發生的錯誤，打消作弊或犯罪的意圖。內審人員應定期規則地檢查與計算機有關的控制目標、過程以及遵照情況，核實數據和程序的完整性。對會計資料定期進行審計，審查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合有關內控制度，憑證附件是否規范完整等；審查電子數據與書面資料的一致性，如查看賬冊內容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞。

（五）做好電算化會計檔案管理工作

在實行會計電算化之后，隨著存儲介質的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴格。同時，對會計檔案的概念也就有所發展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統開發形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數據的有關介質也應妥善保管。

企業已有的控制措施一般都是為重復發生的業務類型而設計的，因此會對不正常的或未能預料到的業務類型失去控制的能力。企業處在經常變化的環境之中，這就會導致原有的控制程序對新增的內容失去控制作用，在變化過程中可能會發生差錯和不合規行為。應建立一種例行過程的反饋機制，監督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據其成本而定，一般來說，控制程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費。當避免損失的努力不符合成本效益原則時，商業保險是免遭過大損失或者是可能性小的發生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業能夠承受系統風險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統因破壞者、自然災害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統的員工以及因失去文件、軟硬件或數據中斷所引起的收入損失。

參考文獻：

1、朱榮恩.內部控制評價[M].時代出版社,2002.

篇5

〔關鍵詞〕會計電算化；企業內部控制；系統；管理

電算化會計系統的建立使企業會計核算和會計管理的環境發生了很大的變化，為企業的內部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業內部控制制度造成了極大的沖擊，本文在會計電算化的前提下，企業內部控制薄弱的表現和原因，談談如何建立一套適合會計電算化系統的內控制度。

一、會計中出現的新問題

1 會計存在無紙化的問題

二、電算化會計處理系統下內部控制的轉變

1 由單一的制度控制轉變為程序控制和制度控制并存

手工操作下的一些內部控制，如編制科目、憑證匯總表，總賬、明細賬的核對，在電算化中沒有了存在的必要性，其部分內部控制功能在電算化后轉移到機內，如憑證借貸平衡校驗、余額平衡檢查等功能。因此，內部控制也由單一的制度控制轉變為程序控制和制度控制并存。

2 增加了內部控制

會計電算化的，給會計工作增加了新內容，不僅要保存好相關的紙質數據文件，還要保存、保管好已存儲在介質中的各種會計數據和計算機程序。如編程、維護人員與計算機操作人員內部控制、計算機機內及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。

3 內部控制環境發生了變化

企業使用計算機處理會計和財務數據后，企業會計核算的環境發生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。隨著遠程通訊技術的，會計信息的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業財產物資的安全完整、保證會計系統對企業活動反映的正確和可靠、達到企業管理的目標，企業內部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統更加廣泛，更加復雜。

三、加強電算化系統的內部控制制度建設的具體措施

1 建立全面、規范的會計基礎管理制度

管理基礎主要指有一套比較全面、規范的管理制度和，以及較完整的規范化的數據。會計基礎工作主要指會計制度是否健全，核算規程是否規范，基礎數據是否準確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎工作，電算化會計信息系統無法處理無、不規范的會計數據，電算化工作的開展將遇到重重困難。

2 加強對操作程序的控制

制定相應的上機守則與操作規程，是操作控制制度化的具體體現。上機守則主要是對電腦機房內工作所作的一般性規定。操作規程則是提出了機業務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。這些制度并不是一成不變的，還必須隨著經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發生，從源頭上確保信息的真實性和可靠性。

3 嚴格對機構和人員的管理與控制

必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟件投入正式使用后，原有會計機構必須做相應調整，對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統等工作崗位。機構調整必須同組織控制相結合，以實現職權分離，有效地限制和及時發現錯誤或違法行為。如規定系統開發人員和維護人員不能兼任系統操作員和管理人員等。用戶部門指產生原始數據的部門或人員（如出納），在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業務授權、執行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。通過進行內部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。

4 加強系統安全與的安全控制，嚴格系統操作環境管理

加強系統安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統各種資源、保護程序和數據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；（2）設置操作權限限制；（3）操作人員身份的密碼控制，規定交接班手續和登記運行日志；（4）數據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統軟件的安裝與修改，對系統軟件進行定期的預防性檢查，系統被破壞時，要求系統軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能；（5）機房的工作環境保護。網絡安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數據備份及機器的使用規范，軟盤專用及防病毒感染。數據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。

5 加強內部審計

內部審計既是公司、內部控制系統的重要組成部分，也是強化內部會計監督的制度安排。對會計資料定期進行審計，審查電算化會計賬務處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關、法規的規定，審核費用簽字是否符合有關內控制度，憑證附件是否規范完整等；審查數據與書面資料的一致性，如查看賬冊，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改數據的現象；對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞。

6 實施人才培訓制度，提高會計人員素質

要提高會計人員計算實施機業務素質，必須大力加強人才培訓的力度。企業應高度重視電算化人才的開發與培養，積極組織會計人員會計電算化知識，掌握計算機先進技術，培養或聘用一批精通技術、熟練電算化程序的高級技術人才，推動企業電算化事業由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉變。

7 要做好電算化會計檔案管理工作

為了更有效地做好電算化會計檔案管理工作，我們必須根據電算化會計檔案的特點，分別做好會計檔案的收集、保存、利用等方面的工作。

：

[1]朱榮恩 內部控制評價[M] 北京：出版社，2002

[2]黃昌勇，黃國勝 電算會計基礎[M] 上海：立信會計出版社，2002

[3]阿妮塔 S 霍蘭德 會計信息系統[M] 北京：出版社，1999

[4]袁淳 內部會計控制規范[M] 北京：中國市場出版社，2004

篇6

摘要：隨著國家綜合國力的不斷提升，我國的經濟總量已躍居世界第二位。水漲船高，事業單位已不是昔日的清水衙門。而基礎建設行為，占用了單位的大量資產，而且所處環境復雜多變，使其容易成為貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀行為滋生的溫床。因此，對基本建設項目的管理與控制變得越發重要。

關鍵詞：基建 會計 內部控制

工程項目普遍具有投資巨大、危險性高、建設周期長、施工難度大，不可逆轉等特點，如果不能很好地加以控制和防范，可能會導致項目“失敗”，給國家和單位帶來嚴重的經濟損失和不良的輿論后果。反之，如果能對工程項目加以很好的控制，也必定會產生巨大的經濟效益和社會效益。因此，良好的內部控制制度的建立和執行，為基礎建設的控制提供了有利的保證。

內部控制是為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等，由單位治理層、管理層及其員工共同制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是一個不斷發展、變化、完善的過程，且持續地流動于單位之中，并隨著單位經營管理的新情況、新要求而適時改進。

會計內部控制制度在整個內控制度中居于重要地位，是圍繞財務工作展開的，以最終保證財務安全實現資金效益最大化的一系列制度規范的總和。內部控制能夠給單位管理層實現前述目標提供合理保證，但由于內部控制的固有局限，管理層的逾越和串通舞弊等原因，難以確保每一個單位的成功。本文通過闡述、分析事業單位基建會計內部控制制度面臨的主要問題，綜述并討論了相應的改進措施，為財務及相關管理人員提供必要的參考。

一、我國事業單位基建會計內部控制制度的主要問題

1、內控意識薄弱、混亂

內部控制觀念是內部控制環境中的一項重要內容，良好的內部控制觀念是確保內部控制制度得以健全和實施的重要保證。事業單位基建資金具有來源單一、去向固定、收支活動較少等特點，因此，有限的經費預算，導致了許多行政事業單位領導缺乏對內部控制知識的基本認識，其中，包括對建立健全基建財務內部控制的重要性、現實意義和長遠影響的認識，僅僅抱著可有可無的“放松”態度，或者可以說是以財經制度甚至是工作經驗來代替內部控制制度。有的單位即使有會計內部控制制度，但并沒有得到有效實施，流于形式，使會計內部控制失去了應有的作用。

一般而言，內部控制一般分為內部會計控制和內部管理控制。然而，目前對內部控制制度設計的考慮并不全面，大多數單位的高級管理人員對內部控制缺乏正確的認識甚至存在誤解。有的管理者認為內部控制就是會計內部控制，從而忽略了管理控制，僅僅將會計內控制度看作財務部門的事情，沒有把會計內部控制放在整個單位財務管理戰略高度加以考慮。此外，會計內控制度本身也不完善，未能形成一個有效的內部控制機制。往往造成諸如工作任務的分派、責任的追究方面不明確，部門之間相互推諉等等問題的存在。

2、忽視內部審計的重要性

內部審計機構的建立是評價單位會計內控制度健全與否，執行程度如何的主要手段。它可保證會計資料的準確性和可靠性，保護資產的安全和完整，督促員工遵循內部管理制度，促進內部控制逐步完善。實踐證明單位良好的內部審計保證了內部控制制度的有效執行。然而，現實中內部審計監督過于流于形式。有些單位設立了內部審計機構，可是由于種種原因諸如較低素質的內審組成人員、掛靠機構造成的審計非獨立性，以及缺乏重視和支持力度，造成內審不能正確進行審計和鑒定會計資料，因此不能保證其他相關資料的真實性和正確性。更有甚者，許多單位未設置專門的機構或人員對內部控制制度執行情況進行監督檢查。

絕大多數的審計部門和人員隸屬于紀委，監督職能雖然可以突出，但內部審核的其他職能則相對削弱。我們知道，紀委是黨的辦事機構，將內部審計機構隸屬于紀委，容易造成黨政不分、內部審計職能不清晰。因此，此種設置不利于內部審計功能的良好發揮。

3、內部會計控制人員缺乏職業道德和應有的素質

單位內部基建會計控制是由人來操守和執行的，有了嚴密的內部控制制度而無相應素質和品行的人去執行，內部控制制度就是一紙空文。制度防范固然必要，卻難免有所疏漏。監管制度不管有多嚴密，總有失靈的時候，內控制度管理需要道德的約束。不少財務人員的業務水平和知識儲備已不能適應新形勢下經濟發展的需要。事業單位絕大部分財會人員身兼數職，疲于應對。在此基礎上，會計人員未能突破傳統會計工作的局限性，只會單純的事后記賬，不了解熟悉工程建設的相關知識。因此，在監督控制方面，只是起到了事后控制。再加上會計繼續教育和業務培訓大多流于形式，各種先進的管理辦法由于人員本身相關素質的缺乏而重重受阻，難以推行。

4、信息的溝通交流不暢通，缺乏對基建會計內控人員的理解、保護

隨著事業單位機構改革的深入，競爭上崗，定編定崗，導致人人自危；單位對職工個人的行為和思想了解不夠。我們期待著可以負責、認真的按制度進行管理，但有時會屈從于上級和同事的壓力，甚至于他們的抵制。作為會計人員，由于經辦業務數量多，在多次與領導和相關職能部門溝通的過程中，難免造成會計內控人員呆板、不靈活等不良印象。

二、提高事業單位基建財務內部控制制度有效性的對策

1、強化單位領導的內部會計控制意識

內部會計控制的根本目的不是消除一切風險，而是在于控制所意識到的和未意識到的風險。內部會計控制制度的出發點是通過專門辦法建立一套防范機制來保證會計資料和事業單位資產的安全完整。為了嚴格執行內部會計控制制度，事業單位負責人及相關直接管理者必須對本單位內部會計控制的建立健全、及時有效實施負責。關心包括基建會計在內的財務人員，給予他們必要的物質保證。財政部門及相關主管部門可定期或不定期地舉辦行政事業單位負責人財政法規及內部會計控制制度建設培訓班，使之通過培訓學習，提高對事業單位內部會計控制制度建設重要性的認識，增強領導干部的內部會計控制意識，以取得他們對內部會計控制制度建設的肯定和支持，營造良好的內部會計控制環境，以利于內部會計控制實施。

2、財務控制關口前移

目前，合同滯后、合同條款不完善、忽視采購合同、資產如何處置等等問題，導致財務人員和財務部門都被邊緣化。基建會計的內部控制，要真正發揮作用，做到事前預測、規避、控制風險，就需要把財務控制關口前移。基建項目一般可分為投資決策、設計、施工招標投標、施工、竣工決算等五個階段。基建會計內部控制需要與基建項目的階段相結合，加強與基建經辦人員的溝通，增加對過程的參與度，強調內控的全面性；基建會計內部控制要以基建資金流動環節為出發點，注重資金在投入、使用、決算過程中，相關資料、審批是否完整，提高內控的針對性。

3.強化內部審計部門的作用

內部審計是單位內部控制體系的一部分，也是內部控制體系有效性的確認者。內部審計可以充當顧問的角色，及時監督和評價運行情況，建議及時修訂完善內部控制。內部審計通過定期或不定期地對基建會計內部控制制度的審計，得出現行內控相關制度存在的不合理性。在審計重點上，應突出對管理狀態的動態監督，以效益審計、經濟責任審計和內部控制制度審計為主要內容：根據審計過程中發現的問題，配合財會部門、其他管理職能部門和所屬企業進一步完善財務會計（基建會計）等管理制度。在審計部門設置上，應該相應提高其行政級別，直接隸屬于較高層次的領導或集體組織管理。

4.重視基建會計相關人員的道德約束培養和業務素質的提高

加強基建會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。同時加強會計人員的繼續教育，堅持定期培訓，定期考核，提高基建會計人員的基礎建設專業知識和業務素質。此外，會計人員還應掌握崗位所需的內部會計控制知識，能正確應用內部會計控制方法實現單位的控制目標。

三、建立內部控制應處理好的幾個關系

在單位基建會計內部控制的建設、完善的過程中，要堅持“適當、適度、適用”，緊密結合單位自身的特點和外部環境，做到只有合適的內部控制才是最好的內部控制。因此，應處理好內部控制成本與“效益”的平衡關系，內部控制與效率的關系，內部控制穩定與發展的關系。

各事業單位的內部控制的基本措施（不相容職務分離、授權審批等等）都較正規，本文就不再贅述。實踐證明，得控則強、失控則弱、無控則亂。最后，謹記，在執行內部會計控制和風險管理時要用心，要持應有的謹慎和“懷疑”態度。

參考文獻：

[1]付先莉．工程項目全過程內部控制研究[J]．管理觀察，2010(6月上旬刊)：270-271

[2]王躍華．論財務內部控制制度[J]．現代商貿工業，2010（12）：216-217

篇7

【關鍵詞】鐵路系統機制改革；深化發展；現代企業制度

隨著鐵路跨越式發展的不斷深入，鐵路管理機制也在不斷改進，如何建立適應現代企業制度發展的新機制，通過學習《關于建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》，使我對深化國有企業改革、建立現代企業制度進一步提高了認識，加深了理解，堅定了信心，開拓了思路。下面，我就運用學到的理論，聯系鐵路企業的實際，緊緊圍繞如何在鐵路內部建立現代企業制度這個目標，深化鐵路企業改革，談一下自己的體會和觀點。

一、深化鐵路企業改革，建立現代企業制度的必要性

企業制度作為微觀經濟體制是整個社會經濟體制的基礎。國家對企業制度的選擇，主要考慮這種微觀體制是否能使整個經濟體制運行更有效率。因此，在建立社會主義市場經濟體制下，國家要求企業必須建立適應社會主義市場經濟體制要求的企業制度，這個企業制度不是傳統的在計劃經濟體制條件下形成的企業制度，而是現代企業制度。那就是適應社會化大生產和社會主義市場經濟體制要求、適應世界經濟一體化和加入WTO以后形勢要求的現代企業制度。這個企業制度的特征和內涵是：產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學。黨的以來，我國對包括鐵路在內的國有企業進行了一系列的改革探索和嘗試。先后經歷了放權讓利、轉換經營機制和現代企業制度創新三個階段。隨之實施了五大步驟，即擴大企業自、經濟責任制、利改稅和稅利分流、承包經營和租賃經營、建立現代企業制度。隨著國有企業改革的不斷探索和深化，特別是通過三大階段和五大步驟的實施，都不同程度地取得了一定的成效。其中，擴大企業自的改革和經濟責任制的改革以及建立現代企業制度成效顯著。但我們必須清醒看到，目前我們鐵路企業所進行的一系列改革，取得了一定成效，但與實現建立現代企業制度的目標還有一定差距，還有許多方面需要深化改革，我們既不能滿足現狀，更不能止步不前，我們必須加大改革的力度，加快改革的步伐，為建立鐵路現代企業制度付出更大的努力。顯而易見，深化鐵路企業改革，建立現代企業制度，是改變鐵路企業現狀、實現跨越式發展的迫切需要，是建立和完善社會主義市場經濟體制的必然要求。

二、如何緊密聯系鐵路實際，在鐵路內部建立現代企業制度

鐵路企業要建立起符合我國現代企業制度特征與內涵和我國鐵路實際情況的現代企業制度，要著重做好以下幾個方面的工作。

1、進一步提高對鐵路企業改革目標的認識

適應社會主義市場經濟的鐵路新體制，必須以現代企業制度為基礎；適應社會主義市場經濟的鐵路新機制，也必須在現代企業制度下孕育生成。因此，鐵路企業改革的目標應當是，適應社會主義市場經濟的需要，建立現代企業制度。

2、進一步明確鐵路企業建立現代企業制度的意義

建立現代企業制度為鐵路新的管理體制奠定基礎。傳統的鐵路經濟體制，是計劃經濟色彩最強的“政企合一”、“大一統”的管理體制，這種管理體制是以路局制企業制度為基礎的。企業經營指標由鐵道部按照指令性計劃統一下達，運輸收入由鐵道部統收統支，物資由鐵道部統購統配，經營效果由鐵道部統負盈虧，鐵路局及其下設單位沒有經營自，不是獨立的經濟實體。歷史上這種管理體制和企業制度曾經在組織運輸生產，保證社會總體利益最大化方面發揮過積極作用。但在社會主義市場經濟日益發展的新形勢下，企業不能根據自己的利益和市場需要作出資源配置的決策，企業的管理者和勞動者缺乏改善經營、降低成本、采用新技術的主動性和積極性，企業的經營機制不活，市場競爭力不強。

3、鐵路企業建立現代企業制度的具體做法

首先要明確核心。要探索鐵路企業建立現代企業制度的問題，從何處入手，重點是什么，切入點在哪里？我認為，應該首先弄清現代企業制度的核心是什么？現代企業制度是以清晰產權關系為基礎和特征的。法人制度是產權清晰的保證，也是現代企業制度的重要特征和組成部分。顯而易見，產權制度是現代企業制度的核心。現代企業制度的產權關系，主要體現在財產最終歸誰所有、由誰實際占有、誰來使用、誰享受收益、歸誰處置等財產中的一系列權利關系，是多種層次權利關系的總和。

其次要進行試點啟示。鐵路企業建立現代企業制度的探索試點工作始于1994年。先后有大連分局改制為有限責任公司、廣深公司改制為股份有限公司、貴陽車輛廠改制為南方匯通股份有限公司，機車車輛工業總公司改組為控股公司，中國土木工程公司改組為企業集團，撤消全路的所有分局設置等。綜觀近年來鐵路企業改革，推進建立現代企業制度的試點工作，有的運作規范，取得成效顯著，給我們很大啟示，使我們增強了信心。有的尚未達到預期目的，有的因種種原因最終放棄，但卻在建立法人治理、調整資產結構、加強內部管理、強化市場營銷等方面，從正反兩方面為我們鐵路企業深化改革、建立現代企業制度提供了一些經驗，提示出制約鐵路運輸企業建立現代企業制度中的深層次的問題。這些問題集中在建立現代企業制度的核心問題沒解決好，這說明鐵路運輸管理體制改革必須抓住和圍繞建立企業產權制度這個核心，深化改革，并以此為基礎，搞好鐵路企業內部一系列改革，以實現建立現代企業制度的目標。

再次要確定走向。通過明確建立現代企業制度的核心及其重要意義，結合鐵路企業建立現代企業制度試點工作給予我們的啟示，我認為研究和探索鐵路企業建立現代企業制度，應該堅持緊緊抓住建立企業產權制度這個核心，以建立完善的企業法人制度為基礎，以有限責任制度為特征、以公司企業為主要形式，對整個鐵路運輸管理體制進行全面系統的改革探索，在深化改革的實踐中選擇最佳方案。

三、在深化鐵路企業改革、建立現代企業制度的實踐中至少要注意把握以下幾個方面的問題

1、進一步解放解放。2、堅持用系統論指導改革。3、堅持扭住發展不動搖。“發展才是硬道理”。4、堅持做好穩定工作。

總之，建立現代企業制度，標志著我國企業改革進入了一個新階段。建立現代企業制度是我國國有企業制度創新的方向和目標，是加快建立社會主義市場經濟體制的需要，是促進社會資源最佳配置的需要，是適應政府轉變職能、改革國有資產產權管理體制的需要，為此，我們必須圍繞建立現代企業制度這個方向目標，進一步搞好鐵路企業內部的一系列改革，不斷實現鐵路發展的新跨越！

篇8

關鍵詞：高校政府采購管理 內部監督 監督機制

政府采購是我國財政支出管理的重要環節，主要指各級國家機關、事業單位及社會團體，以財政資金實現購買、租賃、委托，從而獲得貨物、工程、服務的行為，屬于公共資源優化配置的重要機制。高校運用的教育經費為國家財政支出的重要內容，隨著高校制度變革的不斷深化，各大高校規模逐漸擴大，所需資金日益增多，資金流的增加對高校采購制度提出了更高的要求。近些年來，我國諸多高校均實行了集中采購，其限額以上的各種設施設備、大宗物資、基建工程等相關采購均以公開招標形式開展，這為高校實行政府采購制度打下了堅實的基礎，但高校政府采購實施過程中，內部監督工作仍存在諸多不足之處，因此，探討高校政府采購內部監督機制存在的問題及其解決對策，對高校政府采購內部監督工作水平提升有著極大推動作用。

一、高校政府采購內部監督中存在的問題

（一）內部監督制度不健全

政府采購工作實踐性極強，而政府采購與監督工作的開展應強調制度的重要性。《政府采購法》為其基本法，但許多內容均是原則性條款，實際工作中缺乏執行性，很多高校并沒有出臺相應的實施細則，使得采購工作本身沒有固定的程序和依據，監督也就變得流于形式，沒有系統性。比如政府采購的預算監督，通常高校資金來源多，準確、有效的估計資金到位時間存在困難，很難編制準確的政府采購預算與計劃，預算監督也就無從談起了。學校內部集中采購機構工作制度不完善，導致了學校內部采購監督制度不健全，難以形成有效的互相監督與制約。

（二）采購組織體系不合理

高校中的采購組織體系尚待完善，比如并未深層貫徹政府采購要求采、管分離原則。通常政府采購存在三個當事主體，管理監督者、執行者、使用者，諸多高校中的采購管理監督與執行工作并未深層分離。大多數高校均是以項目進行分類的，均是將集中采購分為歸口基建、房產、設備、后勤，以此為職能部門進行管理，亦或者是成立專門的采購中心，形成集中歸口管理及實施，可以說是同個采購部門對需要采購的項目進行管理與執行。管理與采購工作不分離，會導致采購方式確定任意性大，這時的監督工作缺乏客觀性與公正性。也有許多高校采購者及采購部門均兼顧著合同簽訂與驗收、付款等方面工作，從而導致高校政府采購內部監督機制非常缺乏。

（三）采購監督工作不全面

許多高校的政府采購工作涉及內容很多，可包括采購預算計劃編制、論證立項、選擇采購方式、采購信息披露、供應商資格審查、簽訂采購合同、履行采購合同與驗收及結算、效益評估等方面工作。政府采購監督應強調整個過程的監督，要著眼于采購計劃編制工作開始監督。采購工作中應保證監督極具力度，確保采購活動全過程的有效監督；我國許多高校政府采購計劃編制及審批程序根本沒有相應的監督，政府采購計劃編制及執行任意性較強，且沒有有效的約束力，更缺乏對招標準備工作公平、公證的監督，投標人資質審查監督工作不嚴格。許多高校采購監督部門僅注重招標采購活動中的評標工作，且許多高校采購監督部門不參與采購方式審批，就會導致非招標采購活動成為監督盲區。

（四）信息來源不及時

高校采購機構與監督管理機構沒有形成規范有效的溝通方式與制度，這時的執行工作與監督工作脫節，監督滯后，對采購工作不能形成有效的制衡。亦有許多高校并不注重政府采購活動中產生的信息，或者是政府采購法規與制度、流程均未被及時披露，導致采購工作不透明，缺乏應有的監督。

（五）政府采購監督方法不足

政府采購監督工作均是以學校政府采購管理機構、財務、審計、紀檢、資產管理等相關部門負責，所采用的監督方法僅強調采購項目監督的重要性，大多是僅施以評標監督、參與驗收監督、對招投標檔案文件事后抽查，這時便缺乏完整的監督機制，監督方法有待完善。

二、高校政府采購內部監督機制問題處理對策

（一）加強政府采購制度的完善性

高校展開政府采購工作時，首先要根據實際情況出臺相應的規章制度，并根據工作開展情況適時調整方案，確保各項采購制度落到實處。編制政府采購預算制度，根據采購需求編制相應的采購預算，以此提高采購工作可操作性，以便提高監督工作的針對性。完善的預算制度應強調預算主體與內容的重要性，要嚴格審批程序和預算調整程序；政府采購項目應全面調研論證，并編制詳實的調研報告，組織專業人士對報告進行審核論證；經論證后，通過審核的項目方可展開實施；政府采購項目調研論證與計劃制定應與教學科研工作需求相結合，盡可能大的發揮資金使用效益；應對高校政府采購范圍及其形式嚴格規定，并對其施以明確的界定，從而有效加強其范圍規定有效率，以便提高采購效率，確保采購工作的可靠性；對采購程序及其工作制度嚴格規范，并與各個部門積極配合，嚴格落實各項監管工作，從而形成合理的監督與制約機制。根據實際情況構建投訴、舉報、處罰制度，為政府采購工作提供良好的保障。盡可能防止社會中違法亂紀行為進入學校，提高高校建設水平。

（二）加強政府采購管理監督組織體系健全性

應根據實際情況健全高校內部政府采購管理監督體系，從而全面掌握高校政府采購各項工作流程。具體而言，應以高校實際發展情況編制相應的政策制度，并嚴格明確工作程序，構建信息反饋途徑，以增強對采購部門及監督部門工作的嚴格管理。必要時應構建采購中心，從而合理指導政府采購部門各項業務有效運營，構建完善的高校內部監督管理機制與組織體系，確保高校政府采購內部監督工作有序運行。

（三）加強政府采購監督工作全程性

高校政府采購工作主要是申請、采購、驗收、付款等項工作，涉及到項目使用單位、采購、驗收、財務等部門。監督工作實施應注重各部門各司其職，確保采購工作均經過授權批準，以實際情況選擇合理的采購方式，確保采購工作符合各項規定，而這些工作均應于事前、事中、事后以針對性措施進行監督。其間事前監督工作應盡可能防止所購物資，設備無法滿足各項需求或采購工作重復浪費，要有效確保采購項目中的購置計劃與資金均符合實際情況，從而有效防止采購工作不按計劃進行，或是缺乏充足的經費采購；再是以采購實際情況立項，確保其符合各項規定，但實行之前應嚴格論證監督項目的必要性與可行性；事中監督應選擇適當的采購方式及供貨商，確保采購決策與招標工作科學有效，應高度關注有無執行《政府采購法》及其相關文件規定，確定所選擇的采購方法是否合適，對達到法規與學校采購制度規定金額以上的項目進行招標采購，保證招標采購工作按規定運行；事后監督則應強調合同、驗收、付款審查、履約情況的及時跟蹤，高校政府采購參與主體應以合理的監督措施展開監督，要及時發現其間存在的問題，并根據實際情況提出處理策略，注重校內采購部門工作人員思想教育，學校也應對政府采購預算與計劃落實嚴格監督。

（四）加強政府采購信息溝通與披露及時性

高校政府采購監督部門應對各項采購活動嚴格監督，且增強學校政府采購職能部門及監督部門各項信息的溝通。應根據實際情況構建政府采購定期報告制度，高校政府采購部門應選擇規定時間為相關部門上報已經完成的采購情況。學校政府采購領導部門要盡可能掌握實際情況，從而選擇重點項目展開事后監督檢查工作，亦或是嚴格監督采購項目事前工作，確保采購項目事中監督工作有序開展。根據實際情況促進政府采購信息化建設，應于學校局域網上展開政府采購信息查詢與統計、交易等功能，而這強調的是電子化政府采購。通常政府采購會采用不同的方式，應以電子系統確保操作工作有序開展，從而確保政府采購活動公開統一，保證各項工作安全通暢，高效便捷。高效政府采購部門應于規定時間，把政府采購法規制度與項目、程序、要求、結果等信息盡數公開，從而提高政府采購透明度。

（五）加強高校內部政府采購監督方式創新性

為了提升高校政府采購監督水平，應根據實際情況創新高校內部政府采購監督方式，其間主要是專項檢查與日常監督、全員監督等項工作。專項檢查工作包括紀檢、財務、審計、資產等部門，并根據實際情況將其結合成檢查組，從而嚴格檢查政府集中采購部門及其項目使用單位，確保政府采購制度執行檢查科學有效。日常監督則強調將執行政府采購制度的問題納入審計工作中，并根據實際情況構建合理的日常監督機制。此種日常監督工作對學校內部集中采購機構各項工作有效控制，并提高政府采購人員工作效率；日常監督結果有其特定的格式，從而形成有效的監督報告，再將各種數據信息于全校范圍內公布；全員監督注重采購組織單位聘請具有相關學科技術資格且經驗豐富的教學科研人員，讓其檢查高校中政府采購工作。監察員應對學校內部的各部門進行定期不規定的檢查，且應賦予其相應的權利，政府采購監察員應將學校的實際情況上報給領導小組，再對業績好的監察員給予相應的表彰。

三、結束語

健全高校政府采購內部監督機制十分重要，可有效提高資金應用效益，以確保高校政府采購行為公平、公開、公正，這亦是高校政府采購工作應不斷完善的一項工作。高校政府采購內部監督機制能夠保證政府采購工作有效運轉，而我國高校政府采購水平不斷提升，但其內部監督機制仍存在諸多不足之處，本文探討了高校政府采購內部監督中存在的問題，提出了高校政府采購內部監督機制問題處理對策，注重政府采購制度完善性的加強，且根據實際情況加強政府采購管理監督組織體系健全性，并充分加強政府采購信息溝通與披露及時性，加強高校內部政府采購監督方式創新性，為高校政府采購內部監督水平的提升提供參考依據。

參考文獻：

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[4] 劉威，葛文宏.高校政府采購內部監督機制的構建與完善[J].中國市場，2014（49）

篇9

二、內部監督檢查的主要內容：

1、預算編制、執行、調整和決算情況；

2、國庫和財政專戶資金的解繳、退付及撥付情況：

3、專項資金、國債資金的申請、分配、撥付和使用情況；

4、非稅收入的征收、繳納、減免情況；

5、股室、單位財產財務管理使用情況：

6、銀行賬戶開設和管理情況：

7、政府采購管理情況；

8、基建招投標、預決算管理和財政投資評審管理情況。

9、對審計等部門和內部監督檢查提出問題的整改落實情況：

10、其他需要監督檢查的事項。

三、檢查人員可查閱預算編制、預算執行、財務收支、內控制度等文件；可檢查銀行賬戶、會計報表、憑證、賬簿、現金、實物、有價證券等有關財務資料：對預算撥款、審批事項及會計核算檢查，必要時可延伸檢查相關單位。檢查組可對有關單位或個人進行調查、詢問，并取得證明材料。在對檢查對象實施檢查或調查、詢問時，檢查人員不得少于2人。

四、在檢查過程中，對被檢查單位或個人正在實施的嚴重違反財經法紀的行為，檢查組長應當立即向局領導報告，并采取有效措施予以制止。

五、內部監督檢查工作程序：

1、財政監督股制定內部監督檢查年度計劃，經分管局領導審核并報局長審批后發送股室、單位。

2、檢查組應將內部監督檢查通知提前3-5天(特殊情況除外)送達被檢查科室、單位。

3、被檢查股室、單位自查自糾，指定檢查聯絡員，做好迎檢準備。

4、被檢查股室、單位向檢查組提交會計憑證、賬簿、報表、財政財務收支資料。

5、檢查小組認為需要延伸檢查的，按規定進行延伸檢查

6、檢查人員應當將檢查和調查的事項，形成工作底稿寫出檢查報告，并由被檢查股室、單位簽證。

7、檢查組應與被查股室、單位交換意見，聽取被查股室單位說明與解釋，針對存在的問題，共同研究整改措施。

8、財政監督股寫出專題報告，對檢查中發現的問題提出意見或建議，向局黨組匯報，經局黨組同意后，將有關問題和處理意見書面通知被查股室、單位。

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關鍵詞：財政；財政內部監督；財政內部檢查

財政內部監督與內部檢查，是指由各級財政部門內設的財政監督檢查機構派出的檢查組或人員，以維護國家的財經紀律、完善財政部門內部控制機制、規范財政部門的管理工作行為、提高財政管理工作的綜合效益為主要目標，根據不同的工作需要，運用不同的工作方法，對財政部門內設各職能機構的財政財務、會計管理、預算編制執行、內部控制制度、直屬單位的財務收支和會計信息質量以及有關財政經濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行綜合性或專題性檢查和監控的經濟管理活動。財政內部監督與內部檢查制度是財政管理的重要組成部分，貫穿于財政執行的各個環節，是實施財政政策、實現宏觀經濟秩序的重要保障。

當前，在社會主義市場經濟體制建立和完善的過程中，權力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實際出發，繼續深化財政管理改革，大力推進部門預算改革，實行國庫集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫”，推進政府采購制度和規范政府公共工程管理，進一步規范財政轉移支付制度，真正建立具有“嚴格的預算、合理的收支、規范的操作、嚴密的監督”的公共財政體系，是落實科學發展觀、構筑社會主義和諧社會的迫切需要。在這種新形勢下，如何認識財政監督在加強財政管理中的定位，如何創新財政內部監督檢查制度，是一項值得研究的重要課題。

一、構建財政內部監督與內部檢查制度的重要性和必要性

實施財政內部監督與內部檢查制度，是財政部門依法理財、科學管理的需要；是財政部門內部對權力的一種制約；是一種有目的的預防和糾錯活動。構建財政內部監督與內部檢查制度是社會主義市場經濟不斷發展的客觀要求，其重要性和必要性表現在以下幾個方面：

（一）構建財政內部監督與內部檢查制度，能促進財政職能的高效發揮。

財政內部監督與內部檢查是適應社會主義市場經濟發展要求而產生的一種有效監督的管理制度，是實現財政目標，履行財政職能，增強部門內部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發揮財政職能，完成各項財政工作任務。

（二）構建財政內部監督與內部檢查制度，有利于財政部門管理水平的提高。

財政內部監督與內部檢查即有暴露問題，糾正錯誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚積極因素的作用。財政部門內設各職能機構幾乎都相對獨立管理著不同類型、不同用途的財政資金。同時，財政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財政系統內部監督機制不健全，跟蹤不到位，必然會導致管理環節上的疏漏，造成不應有的經濟損失，甚至出現違紀違規問題。只有做好財政內部監督與內部檢查工作，才能及時發現和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法違紀、違規現象的發生，從而推動各部門認真貫徹執行財政、財務管理工作的各項政策、法規和制度，自覺遵守財經紀律，合理安排和正確使用各項財政資金，不斷提高財政管理水平。

（三）構建財政內部監督與內部檢查制度，能有效地促進財政干部隊伍的廉政建設。

財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經得住金錢與權力的誘惑與考驗；能否做到正人先正己，廉潔理財，將直接決定財政工作的質量和財政干部的聲譽和形象。通過財政內部監督檢查，能夠及時發現問題，把問題解決在萌芽狀態，起到反腐倡廉的作用。在開展監督的同時，強化了廉政勤政意識，從而促進財政系統的廉政建設。

（四）加強財政內部監督與內部檢查，能夠有效地促進和規范財政財務收支管理。

財政部門對財政收支活動的管理過程，其實質就是監督過程。財政監督機構的各項監督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，融為一體。隨著社會主義公共財政框架的確立，財政內部監督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監督與管理相脫節的做法，日趨健全和完善，從而促使財政部門的財政管理行為更加趨于規范。

二、財政內部監督與內部檢查制度的基本框架

（一）財政內部監督與內部檢查制度的原則

1、實事求是、依法監督的原則。

堅持實事求是、依法監督原則必須做到以下幾點：①要深入調查研究，熟悉財政內部監督對象的情況及運行特征。②要把握監督的事實材料，做到依據充分。③科學性與實用性相結合。④以法律法規為準繩，執法必嚴，違法必究。

2、提高工作效率的原則。

提高工作效率就是要注重財政內部監督與內部檢查工作的有效性和客觀效果，重點克服幾種不良傾向：一是要克服指標觀念。帶指標開展監督工作既會走過場，又會喪失原則，極大程度上損害監督者和監督機關的形象。二是要克服為搶進度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細不分、主次不分的檢查觀念。四是要協調同審計、紀檢、監察等部門之間的關系，避免重復檢查，降低監督工作成本，提高財政資金的使用效率。

3、優化工作質量的原則。

財政內部監督與檢察工作的質量包括：①能否準確地發現被監督者的主要問題。②能否查出帶普遍性和傾向性的問題。③能否實施全面檢查。④能否提出整改的正確意見。通過質量優化，對各種違法違紀違規問題進行分析總結，查找產生問題的深層次原因，有針對性的加以解決，努力提高財政內部監督與內部檢查的整體效果。

4、堅持事前審核，事中監控，事后檢查的原則。

主要包括：①完善年初預算方案的核查備案制度。②參與重大經濟決策的制定。③參加重大經濟活動預算的監管。④加強對財政收入征繳的源頭監管工作。⑤檢查財政支出的經濟效益。

（二）財政內部監督與內部檢查制度的方法

“工欲善其事，必先利其器”。科學的方法有助于提高工作效率，保證工作質量，從而達到事半功倍之效果。

財政內部監督與內部檢查制度，就其方法，是依據憑證、賬冊、報表及相關資料去甄別其記錄的真實性、正確性、合法性、完整性，通過這種甄別來了解、確定其財務狀況和所要知道的具體事項，進而予以肯定或否定。具體說來，即實施自查與重點檢查相結合，橫向監督和縱向監督相結合，內查和外調相結合，定期檢查與不定期檢查相結合，經常性檢查與先進的監管手段相結合的方法。

（三）財政內部監督與內部檢查制度的主要內容

財政內部監督與內部檢查的內容，即財政部門對本級和下級財政部門所屬各單位的工作情況進行監督檢查的內容。由于財政機關是各級政府管理公共資金的職能部門，而各種公共資金的來源渠道、性質和種類、分配和使用等各方面比較繁雜，因此，財政機關內部監督工作的內容也就相對較多，主要包括以下諸多方面：①貫徹執行黨的方針、政策、法律規章制度情況。②本級綜合財政預、決算及部門預、決算的編制和批復情況。③本級預算內外收入的征收、監繳情況。④部門和單位經費的撥付、使用、管理及經費指標的追加、追減

情況。⑤對上級下達和本級預算安排各項專款的項目審查、資金撥付、配套資金安排及使用效益。⑥工作人員履行職責及遵守財經紀律情況。⑦干部的離任審計。⑧政府采購。⑨財政部門內部財務收支。⑩其他如本級預算調整，收入退庫等方面。

三、創新財政內部監督與內部檢查工作，努力實現和完善“六個轉變”

建立適應市場經濟的財政監督內部機制是一項涉及多個方面工作的制度創新。在社會主義市場經濟條件下，財政監督蘊含在公共財政中的“預警、反饋、制裁、督促”的功能越來越顯著。財政監督部門要適應形勢發展的要求，將主要精力轉到依程序協同掌握制度、規則和研究把握政策、規范的大事上來，并加強對財政經濟形勢和財政經濟政策執行情況的跟蹤調查，不斷創新財政監督機制，要努力實現和完善“六個轉變”，充分發揮財政內部監督和內部檢查工作在財政工作的各個領域捍衛社會主義市場經濟秩序的重要作用。

（一）從注重事后檢查向事前、事中、事后全過程全方位監督轉變

財政監督機構必須適應市場經濟發展和建立公共財政體制框架的新形勢，參與財政重大決策，對整個財政收、支、管等諸多方面的合法性進行監督。以監督管理為主，事前、事中、事后監督相結合，尤其要重點抓好事前監督，只有關口前移，才能未雨綢繆，才能不斷規范財政管理，及時查堵漏洞。在對財政資金分配特別是重點專項資金分配上，監督檢查機構要派員參與其中，實行跟蹤監督，不僅要監督資金撥付項目的科學合理性，合法合規性，而且還要監控財政資金使用的效益。

（二）從重分配輕監督向“預算、執行、監督”三位一體轉變

財政部門作為國家財政資金的分配管理者、仲裁者，其基本職責就是“預算、執行、監督”三位一體，也可以概括為“分配職責和監督職責”。由此不難看出，監督職責是財政部門一項天然職責，財政內部監督工作要與時俱進的為財政的基本職責站好崗、服好務。

（三）從注重收入監督向收入監督和支出監督并舉轉變。

相比收入監督而言，財政支出監督在監督層次、力度和深度上要相對弱化、遜色得多。諸如撥“關系款”、“人情款”，在使用上不講效益，濫支濫用損失浪費等現象在現實中依然存在。搞好財政支出監督，就要抓好日常內部監督的制度化建設，健全支出監督體系。要從構建社會主義公共財政體系的視角來規范財政支出，嚴格對財政支出的合法合規性進行監督，確保財政資金分配的用途、撥款程序等符合國家法律法規的要求。要將財政支出監督從真實性、合法合規性向深層次效益性拓展。

（四）從職能交叉、重復檢查向職責明確、規范有序轉變

實行歸口管理制度，即由財政監督專門機構歸口管理監督檢查的計劃，實行內外檢查工作統一協調、統籌安排、統一處理以及有關的行政處罰等，從而改變從前職能交叉、重復檢查的問題，降低監督成本，提高監督效果，增強監督的權威性、公正性。

（五）從監督與管理脫節向貼緊財政管理、強化財政監督轉變。

財政監督機構要加強內部監督首先必須參與各項財政改革和財政分配政策、方案的制訂，如參與財政體制調整，部門預算改革，國庫集中支付，政府采購和收支兩條線改革等。其次建立健全財政資金分配的內部牽制制度，主要包括規范資金審批程序，從資金的分配、使用、調節、資源配置等各個環節的全過程監督。三是開展財政部門內部的日常監控和集中檢查，抓好機關內部會計基礎工作督查工作。四是結合借鑒對外檢查逆向監督財政分配和管理行為，提出加強和完善財政管理的對策、措施。五是將財政監督檢查信息化建設納入“金財工程”的分系統，貼緊財政管理的全過程，改進財政管理手段，強化財政監督。

（六）從注重對外檢查向內外監督檢查并重轉變

近年來，財政系統內部違法違紀案件逐年增多，違紀金額越來越大，違紀手段越來越隱蔽，給國家造成了巨大的損失。究其原因，主要是財政部門在公共財政資金的審批、投入和使用、收效等流程過程中存在約束力乏力和內部控制制度失效等問題。可見健全財政內部控制制度，強化財政內部監督非常重要。

一國外銀行家就銀行資金問題說過：“我不怕外面的人來搗亂，我的防備設施足以抵擋外來干擾，我最怕的是內部人員搞破壞，因為內部的破壞是最難發現的”。因此，我們一定要高度重視財政內部監督檢查工作，牢固建立起內部防火墻。通過有效的內部監督檢查機制，及時發現工作中的漏洞和不足，及時暴露問題，達到“懲前毖后，治病救人”的目的，能夠及時地挽救一些同志，使他們懸崖勒馬。即能使干部隊伍更加廉潔自律，又保護了國有資產不受侵吞蠶食。

參考文獻：

孫開。論財政法制與財政監管[J].財政問題研究，2003，3.