導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)管理中存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅務(wù)管理 問題 措施

一、前言

近些年來，隨著社會的發(fā)展，經(jīng)濟的快速發(fā)展和市場經(jīng)濟的競爭日益激烈，經(jīng)濟改革的步伐不斷加快。在這一背景下，企業(yè)的稅務(wù)管理，作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容之一，也迎來了更高的要求和嚴峻的挑戰(zhàn)。所謂稅務(wù)管理，就是指在企業(yè)的發(fā)展過程中，對企業(yè)中的涉稅和納稅業(yè)務(wù)所進行的研究、分析、監(jiān)控、協(xié)調(diào)、處理和溝通等全過程的各類管理行為。從內(nèi)容上來看，它不僅包括對我國稅收政策與納稅相關(guān)規(guī)定的研究與分析，而且還包括對企業(yè)的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)與工作的流程的規(guī)范與組織，從而有效地避免企業(yè)因為違反相關(guān)稅收政策等規(guī)定而受到懲罰等內(nèi)容。在企業(yè)的發(fā)展過程中，提高稅務(wù)管理的水平，對于促進企業(yè)發(fā)展具有重要意義。它有利于完善企業(yè)的相關(guān)管理制度和體系，提高企業(yè)的運營效率，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護航。

二、當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理過程中存在的問題

（一）管理的觀念相對來水比較落后

由于各方面的原因，當(dāng)前我國的稅務(wù)管理的各項工作，還相對比較麻煩和繁瑣，比如復(fù)雜的申報流程和繁瑣細碎的報表制作等，處理起來常常千頭萬緒，剪不斷理還亂。而當(dāng)前很多企業(yè)的相關(guān)管理人員以及工作者，由于接手這類事務(wù)的時間還不是很長，經(jīng)驗不夠豐富，沒有接受過較為系統(tǒng)全面的企業(yè)稅務(wù)管理的相關(guān)指導(dǎo)與學(xué)習(xí)，而且也單純地認為這項工作太過繁瑣，因此，在實際工作中，為了圖省事，企業(yè)的稅務(wù)管理工作往往停滯于申報或者繳納稅務(wù)層面，而沒有從思想上切實地意識到稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用。此外，很多企業(yè)對稅務(wù)管理的觀念，相對來說還比較落后，僅僅將其歸納為報稅和納稅兩個方面，并沒有在企業(yè)的投資活動前，進行一個較為全面完整的規(guī)劃和統(tǒng)籌，從而在很大程度上影響企業(yè)稅務(wù)管理效率的提高。

（二）企業(yè)管理人員缺乏稅務(wù)的相關(guān)知識

稅務(wù)管理是當(dāng)前企業(yè)管理過程中的重要內(nèi)容，而企業(yè)相關(guān)管理人員的專業(yè)知識和能力將在很大程度上直接影響整個稅務(wù)管理水平的高低。但是在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展過程中，一些管理人員并不具有熟練的稅務(wù)知識，專業(yè)能力不扎實，而且對于稅務(wù)的相關(guān)法律也不夠了解，因此，在很大程度上導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理工作難以得到高效展開，影響企業(yè)的發(fā)展進程。

（三）法律意識相對比較薄弱

我國具有很多的稅務(wù)管理方面的政策與法規(guī)，用來規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理的行為。但是在當(dāng)前很多企業(yè)的稅務(wù)管理過程中，企業(yè)管理者的法律意識相對來說還是比較薄弱的。特別是納稅方面，常常將最遲和最低的納稅作為企業(yè)的目標，并不結(jié)合自身的實際發(fā)展情況以及相關(guān)的法律法規(guī)來制定科學(xué)合理的規(guī)劃。而且有一些企業(yè)甚至還出現(xiàn)偷稅與漏稅的現(xiàn)象，偽造或者銷毀賬本與記賬憑證，不及時申報稅務(wù)，不交或者少交應(yīng)繳納的稅款等。這些行為都在很大程度上說明當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)管理的法律意識比較薄弱的問題。這些行為不僅不能夠?qū)崿F(xiàn)借助科學(xué)的方式來合理規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展，而且還將在很大程度上影響企業(yè)的公共形象，拉低企業(yè)的市場競爭力。

三、優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的具體措施

（一）不斷健全和完善稅務(wù)管理的相關(guān)機制與體系

企業(yè)的稅務(wù)管理對于企業(yè)運營過程中各項環(huán)節(jié)都將具有重要的作用。只有企業(yè)在思想觀念層面正確地意識和理解稅務(wù)管理的重要性，才能切實在工作中自覺做好稅務(wù)管理的工作，而相關(guān)機制與體系的建立和完善則是促進稅務(wù)管理工作有效開展的重要保障。因此，在優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的過程中，企業(yè)要正確理解稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，不斷健全和完善稅務(wù)管理的相關(guān)機制與體系。首先，企業(yè)要先根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，設(shè)立一個專門專門的稅務(wù)管理部門，并且選取具有扎實專業(yè)知識與技能的優(yōu)秀人才進行人員匹配，在日常稅務(wù)管理的過程中，不斷制定和完善相關(guān)的稅務(wù)管理制度，并且將其切實落實到企業(yè)運營的各個方面。其次，企業(yè)的稅務(wù)管理人員要始終堅持和遵循稅收相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，不做違法亂紀的事項，確保企業(yè)的健康發(fā)展。這樣，企業(yè)的稅務(wù)管理水平才會不斷得到提高。

（二）采取措施加快稅務(wù)機構(gòu)的發(fā)展與完善

在當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的背景下，稅務(wù)的發(fā)展，在我國應(yīng)該還處于初級發(fā)展的階段，并且伴隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展壯大的形勢，在不斷擴大市場占有率，越來越多的企業(yè)愿意采用稅務(wù)機構(gòu)來進行企業(yè)稅務(wù)管理。因此，在優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的過程中，要采取措施不斷加快稅務(wù)機構(gòu)的完善與發(fā)展。首先，要不斷加大稅務(wù)以及稅收等知識點的宣傳力度。當(dāng)前還有很多企業(yè)對于稅務(wù)管理的理解和認識還存在著很多的誤區(qū)，因此，稅務(wù)機構(gòu)可以借助新聞媒體等平臺，加強對自身的宣傳，讓更多的納稅人能夠從心理上切實接受稅務(wù)這一新的機構(gòu)。其次，稅務(wù)機構(gòu)在宣傳自己的同時，也要不斷加強自身的發(fā)展與建設(shè)，要盡量在人員以及資金等方面從稅收部門中獨立出來，不斷提高自身的服務(wù)質(zhì)量，從而不斷擴大服務(wù)范圍，使得稅務(wù)機構(gòu)能夠成為高效有利、自負盈虧的中介組織。

（三）建設(shè)企業(yè)稅務(wù)管理的自查體系，切實提高企業(yè)稅務(wù)管理的效率

在企業(yè)的發(fā)展過程中，常常會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險等問題。因此，在優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的過程中，要建設(shè)和完善企業(yè)稅務(wù)管理的自查體系，將風(fēng)險扼殺在搖籃里，其實提高企業(yè)稅務(wù)管理的效率與安全性。首先，企業(yè)可以制定一套較為完善的自查制度，并且定期對其進行檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中的問題。其次，企業(yè)還要對自身運營過程中的稅費支出情況進行分析與對比，設(shè)立符合自身發(fā)展情況的付負稅率。這樣就能將風(fēng)險盡量地扼殺在搖籃里，保護企業(yè)的切實利益。

參考文獻：

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【關(guān)鍵詞】水文事業(yè)單位；財務(wù)管理；問題；對策

一、水文事業(yè)單位財務(wù)管理概述

在國民經(jīng)濟運行中，水文事業(yè)單位主要對水文行業(yè)進行管理，尤其在農(nóng)業(yè)建設(shè)方面具有重要作用。財政撥款是單位的主要資金來源，隨著單位的深化改革，財務(wù)管理工作也面臨著一定的挑戰(zhàn)。在這種背景下，加強財務(wù)管理工作，一方面能夠提高資金的使用效率，不斷提升管理水平；另一方面有利于固定資產(chǎn)保值增值，從而提高資金的社會效益。

然而，財務(wù)管理工作在實際開展中，由于客觀因素（例如分工不明確、執(zhí)法不嚴格、資金撥付不統(tǒng)一等）和人為因素（例如資金到位晚、制度不健全、財務(wù)人員水平低等）的影響下，導(dǎo)致管理期間存在一些問題，不利于財務(wù)資金的正常運轉(zhuǎn)，影響到單位的長遠發(fā)展。

二、財務(wù)管理中存在的問題

1.財會基礎(chǔ)薄弱

由于財務(wù)制度不完善，水文事業(yè)單位的預(yù)算管理工作不到位，執(zhí)行力和控制力均比較缺乏，影響預(yù)算資金的正常使用，出現(xiàn)支出不合理、專項資金用于其他用途等現(xiàn)象。另外，在此影響下會計基礎(chǔ)工作薄弱，體現(xiàn)在以下兩點：一是針對原始憑證、記賬憑證的管理工作不規(guī)范，發(fā)票填寫不完整，甚至出現(xiàn)過期發(fā)票；二是會計賬簿管理工作不規(guī)范，賬簿保管不佳，且沒有及時更新賬簿。

2.資產(chǎn)管理效率低

水文事業(yè)單位的資產(chǎn)管理效率低，體現(xiàn)在管理理念落后、容易造成資產(chǎn)的流失和浪費，分析其原因，主要包括以下幾點：第一，資產(chǎn)管理缺少明細賬，重視資產(chǎn)的撥付和使用，忽視了資產(chǎn)的分析和追蹤；第二，管理手段不能滿足實際需求，管理工作松散，具有隨意性和盲目性，形成資產(chǎn)浪費；第三，管理人員責(zé)權(quán)不明，而且管理工作賬實不符，容易造成資產(chǎn)閑置或重復(fù)購置的情況。

3.內(nèi)控體系不健全

受制于體制和歷史原因，水文事業(yè)單位的內(nèi)控體系不健全，首先體現(xiàn)在財會人員設(shè)置不合理，財務(wù)管理工作不夠規(guī)范，難以充分發(fā)揮監(jiān)督作用和約束職能。其次是資金管理監(jiān)督不到位，存在控制不力的情況。最后是部分單位盡管出臺了一系列制度，但是在執(zhí)行時缺乏效力，全面性和適用性的要求達不到，因此內(nèi)控工作局限于財務(wù)、會計、資金等方面。

4.管理人員缺失

水文事業(yè)單位往往將發(fā)展重點放在了提升服務(wù)質(zhì)量，忽視了財務(wù)管理人才的培養(yǎng)。財務(wù)管理工作具有專業(yè)性，而且管理工作越來越復(fù)雜，對人員的技術(shù)要求高。實際情況卻是財務(wù)人員的數(shù)量、質(zhì)量不滿足要求，例如年齡結(jié)構(gòu)不合理、缺乏專業(yè)技能、缺失管理經(jīng)驗等，影響資金有效使用，不利于財務(wù)管理質(zhì)量的提升。

三、加強財務(wù)管理的相關(guān)對策

1.提高預(yù)算執(zhí)行力

財務(wù)部門應(yīng)該制定科學(xué)的預(yù)算管理目標，對各個部門的預(yù)算工作進行細化分解、合理編制，保證收支項目的規(guī)范性，并落實到業(yè)務(wù)部門，對預(yù)算管理工作進行統(tǒng)籌。具體到執(zhí)行上，第一，分析不同項目資金的特點，合理安排進度、時間、支出情況，支出項目一旦確定不能隨意更改，也不能出現(xiàn)超支現(xiàn)象，通過加強支出程序的審批，促進預(yù)算執(zhí)行力的提高。第二，針對日常經(jīng)費的支出規(guī)范管理，能夠保證專款專用，從而提高資金使用效率，避免資金的流失或浪費。第三，針對預(yù)算資金的支出，應(yīng)該加強控制力度，使用期間進行審計和監(jiān)督，以實現(xiàn)預(yù)算目標。第四，規(guī)范財會基礎(chǔ)工作，針對憑證、票據(jù)、費用、會計賬簿等內(nèi)容，管理活動應(yīng)該具有規(guī)范的審批控制程序，提高財會基礎(chǔ)工作的質(zhì)量。

2.加強資產(chǎn)管理和監(jiān)督

做好資產(chǎn)管理工作，有利于資產(chǎn)保值增值，實現(xiàn)管理工作的最大效益。實際工作中，其一，增強資產(chǎn)管理意識，促使工作人員認識到資產(chǎn)管理的重要性，明確自身職責(zé)，對管理工作效果進行考核。其二，不論是資產(chǎn)實物，還是資產(chǎn)賬面、卡片，都應(yīng)該實現(xiàn)管理工作的規(guī)范化，確保隨時查看并接受檢驗。其三，在資產(chǎn)購置方面加強管理，考慮到水文事業(yè)單位的工作特點，相關(guān)儀器設(shè)備的購買較多，是資產(chǎn)管理中的重要內(nèi)容。應(yīng)該明確采購流程、審批制度，嚴格按照政府的采購制度、招標投標制度執(zhí)行，保證資產(chǎn)購置的節(jié)約性、實用性。其四，資a使用期間加強監(jiān)督管理，定期盤點資產(chǎn)、清查資產(chǎn)，保證賬實相符，提高資產(chǎn)的安全性、穩(wěn)定性，充分發(fā)揮資產(chǎn)的價值。

3.完善內(nèi)控制度

建立內(nèi)控制度并不斷完善，才能夠為資金管理提供有利條件，繼而提高財務(wù)管理效率。在具體操作上，一方面，要根據(jù)單位實際情況設(shè)置內(nèi)控機構(gòu)，制定內(nèi)控制度、管理模式、核算體系等，明確劃分個人職責(zé)，樹立端正的工作態(tài)度；另一方面，要在審批制度的完善上下功夫，做好預(yù)算管理工作，對內(nèi)部風(fēng)險進行預(yù)測和防控，保證財務(wù)工作的穩(wěn)定性。

4.提高人員綜合素質(zhì)

財務(wù)管理工作的執(zhí)行和落實，落腳點在于財務(wù)人員，因此建立一支高素質(zhì)的人才隊伍，是做好管理工作的基礎(chǔ)和前提。從單位的角度出發(fā)，一是要完善各項制度建設(shè)，制定規(guī)范的管理流程，保證各項工作有序進行，避免出現(xiàn)違法亂紀的現(xiàn)象。二是定期組織人員進行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，掌握先進的管理理念和方法，不斷提升個人業(yè)務(wù)技能，促進綜合素質(zhì)的提高。

四、結(jié)語

綜上所述，對于水文事業(yè)單位而言，財務(wù)管理工作對于單位發(fā)展具有重要意義。通過分析可知，當(dāng)前工作中存在的問題，主要是財會基礎(chǔ)薄弱、資產(chǎn)管理效率低、內(nèi)控體系不健全、管理人員缺失等。對此，應(yīng)該提高預(yù)算執(zhí)行力，加強資產(chǎn)管理和監(jiān)督，完善內(nèi)控制度，并提高人員綜合素質(zhì)，推動財務(wù)管理工作的順利進行。

參考文獻：

[1] 康九河，趙富強，郭英等.淺析水文事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題及對策[J].中國水利，2013，（z1）：113-114.

[2] 周穎.淺議水文事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀與對策[J].中國電子商務(wù)，2011，（11）：219-219，221.

[3] 郭靜麗.我國事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題與對策研究[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2011，（15）.

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關(guān)鍵詞：地方財政 稅政管理 問題 對策

一、地方財政在稅政管理中存在的題分析

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和稅務(wù)管理與征收制度和政策改革的推進，目前我國的稅務(wù)征收和稅政管理總體秩序良好，實現(xiàn)了既定的社會效益和經(jīng)濟效益，但是針對地方財政管理稅政的問題，確實也存在若干牽強人意的地方，這些問題必須給與正視，否則勢必會限制我國稅務(wù)征管和管理工作的發(fā)展。

（一）地方稅收和稅政征管體制上不協(xié)調(diào)

稅政管理的主要部門就是地方財政管理部門，但是由于我國在這一塊的權(quán)責(zé)劃分不明確，在體制上也沒有明確的區(qū)分和劃撥地方稅收征管與稅政管理的界限，使得兩者有時候混為一談。在很多的地方，由于地方稅收和稅政征管體制上不協(xié)調(diào)，使得稅務(wù)部門的權(quán)利范圍過大，同時操辦著稅務(wù)征收和稅政管理，導(dǎo)致財政部門對稅政的管理呈現(xiàn)了真空的狀態(tài)，讓其流于形式。另外，在稅務(wù)征收和稅政管理的過程中，部門工作不協(xié)調(diào)，監(jiān)督和制約機制不健全，也大大限制了稅務(wù)管理和稅政管理的發(fā)展。

（二）“征退查”合一的稅政管理模式惡化了地方財政發(fā)展環(huán)境

目前，隨著我國稅收政策的改革，地方在稅政征管管理中采取“征退查”合一的稅政管理模式，那么在此體制下，監(jiān)督和制約效果不佳，在法理上也有悖于《預(yù)算法》和《預(yù)算法實施細則》，在具體的工作中，稅務(wù)征收受到某些部門的干涉導(dǎo)致稅務(wù)征收出現(xiàn)了一定程度上的縮水。

（三）對地方財政管理的稅收工作認識存在偏差

新形勢下，隨著我國稅務(wù)征收和管理政策的調(diào)整，與以往相比，地方財政管理稅政成為目前我國財稅體制改革和制度改革的新產(chǎn)物和新內(nèi)容。那么企事業(yè)的單位和社會人員，對此缺乏全面清晰的認識和了解，存在著滯后的思維和思想，很多的人對政策理解不透徹，存在一定的認知誤區(qū)，認為稅法定下后稅務(wù)部門執(zhí)行就可以了，對財政管理稅政的具體做出和法律法規(guī)認識不清。

二、優(yōu)化地方財政管理稅政的具體策略探究

新形勢下，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和政治體制改革的推進，一些不合時宜的管理政策和制度相繼得到修正和完善。地方財政管理稅政符合相關(guān)法律的要求，也是完善、健全和發(fā)展財政管理職能，深化我國財稅改革的重要內(nèi)容，針對上述存在的問題，必須采取針對性可行性的策略，優(yōu)化地方財政管理稅政的環(huán)境。

（一）深化改革，理順稅政管理和稅務(wù)征收的關(guān)系

在以往的稅政管理中，稅務(wù)部門在稅務(wù)征收和稅務(wù)管理中呈現(xiàn)的強勁態(tài)勢，存在著一包到底的情況，這種是非常不利于財稅改革的，也有悖于相關(guān)的法理常識。為此，目前，要優(yōu)化地方財政在稅政管理的環(huán)境條件，就必須依據(jù)相關(guān)的法理和國家政策，按照財稅的職能有效的開展分工，在將稅收政策的制定，修訂、完善和管理的事情歸屬于地方財政部門的時候，保障財政部門擁有一定的職權(quán)和執(zhí)法力度，給予稅務(wù)部門強化其稅收征管的優(yōu)先權(quán)，只有這樣，才能深化改革，理順稅政管理和稅務(wù)征收的關(guān)系，促進地方財政在稅政管理方面的深度發(fā)展和進步。

（二）明確中央與地方的稅收管理權(quán)限

隨著我國財稅政策改革的推進，中央和地方在財政分配和稅務(wù)管理上應(yīng)該權(quán)限明確，內(nèi)容清晰。按照相關(guān)的財權(quán)和事權(quán)相分離的標準與原則，地方財政支出必須依靠地方，有地方的財政負責(zé)，那么就出現(xiàn)一個問題，那就是地方必須擁有一定的財產(chǎn)，否則無法承擔(dān)地方的支出，那么這種情況下，必須明確中央與地方的稅收管理權(quán)限，確保地方財政管理和支出有一定的保障。地方政府一定要根據(jù)地方經(jīng)濟發(fā)展的實際需要，制定相關(guān)的財政管理政策和稅務(wù)管理規(guī)定，促進地方那社會和經(jīng)濟的發(fā)展。在中央和地方稅收管理權(quán)限上，做出明確的劃分，搞清楚彼此的權(quán)責(zé)，這樣的話才能規(guī)范地方政府和預(yù)算外的資金管理，增加稅政管理的質(zhì)量。那么中央政府在原有下放稅政管理政策下，進一步放寬地方財政對稅收政策的權(quán)限，改變以往地方費多于稅的情況，優(yōu)化地方稅務(wù)管理和征收的環(huán)境。

（三）構(gòu)建科學(xué)化的稅收征管體系，發(fā)揮財政的作用

對于稅務(wù)管理來說，政策和法律是其管理的標桿，稅收政策制定的完善性、規(guī)范化和可操作性直接影響到稅務(wù)管理的科學(xué)化和高效性。針對稅務(wù)政策的制定，工作人員必須強化調(diào)查研究，掌握一手的調(diào)查資料和研究數(shù)據(jù)，這是構(gòu)建科學(xué)化的稅收征管體系的基礎(chǔ)和保障。為此，針對地方財政管理部門來說，要創(chuàng)新工作思維，優(yōu)化工作思路，創(chuàng)新工作路徑，建立稅政管理與國、地稅部門以及國庫部門之間的信息聯(lián)網(wǎng)機制，隨著掌握相關(guān)的稅務(wù)情況。另外，強化稅務(wù)征收的檔案管理，讓稅務(wù)管理工作呈現(xiàn)出記錄性，有記錄可查，這樣就有助于稅務(wù)管理的發(fā)展。提升稅務(wù)管理系統(tǒng)和財政管理系統(tǒng)工作人員的綜合素質(zhì)，人力資源子在財稅系統(tǒng)管理中是非常重要的，擁有專業(yè)技能和正確工作態(tài)度的人員也可以提升地方財政管理在稅政管理中價值，發(fā)揮應(yīng)有的作用。

參考文獻：

[1]趙長寶.談地方財政在稅政管理中存在的問題及對策[J].農(nóng)村財政與財務(wù)，2000，（04）.

[2]張艷麗.財政專項資金財稅管理中存在的問題及治理對策[J].江蘇商論，2014，（12）.

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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)籌劃;問題;對策

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部問題。從企業(yè)內(nèi)部來看，其稅務(wù)籌劃存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，很多的房地產(chǎn)企業(yè)對于企業(yè)稅務(wù)籌劃的認識尚處于起步階段，在很多認識上的不清晰直接影響了后續(xù)工作的開展。其次，還有的企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的模式不專業(yè)，有待優(yōu)化。最后，還有部分房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險意識薄弱，不具有抗擊風(fēng)險的能力。特別是近年來，我國的房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，其在操作過程中存在的風(fēng)險也越來越大。雖然國家也已經(jīng)出臺了一系列的調(diào)控政策，但是行業(yè)內(nèi)總體風(fēng)險意識淡薄的現(xiàn)象還需要一段時間才能得以解決。

（二）外部環(huán)境問題。首先，由于受到我國稅率制度的影響，客觀上使得房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中存在一定的局限性。其次，從行業(yè)的大環(huán)境來來，我國的房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)能力整體較差。

二、房地產(chǎn)企業(yè)做好稅務(wù)籌劃的必要性

當(dāng)前形勢下，房地產(chǎn)企業(yè)進行稅務(wù)籌劃工作十分必要。首先，通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠合法減少稅務(wù)開支，減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，提升利潤空間。其次，通過稅務(wù)籌劃等相關(guān)手段，還能夠讓房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險得到最大限度的控制。

三、解決房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的對策

（一）認清稅務(wù)籌劃，建立預(yù)警機制。我國的房地產(chǎn)企業(yè)要想解決稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)的種種問題，認清稅務(wù)統(tǒng)籌，建立科學(xué)的預(yù)警機制是前提。房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)該將優(yōu)惠力度大且具有伸縮性的稅種作為工作對象。需要注意的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括企業(yè)重大戰(zhàn)略事件、企業(yè)財務(wù)報表的編制、最新涉稅政策等。這些都是在建立稅務(wù)籌劃工作預(yù)警機制應(yīng)該重點關(guān)注的內(nèi)容。

（二）統(tǒng)籌稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃本就是一項內(nèi)容復(fù)雜，涉及面很廣的財務(wù)管理活動。想要做好稅務(wù)籌劃，需要工作人員具備多方面的素質(zhì)。只有這樣，才能讓稅務(wù)籌劃的各個環(huán)節(jié)具有可操作性，也才具有實際的意義。

（三）靈活運用稅收政策。首先，房地產(chǎn)企業(yè)常見的稅種為土地增值稅和房產(chǎn)稅，在對這類稅種進行稅務(wù)籌劃的時候，政策的差異化條款就能派上用場。其次，企業(yè)還可以選擇成本最低的稅種進行納稅，在合理科學(xué)的情況下降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。最后，在進行稅務(wù)籌劃的過程中，要及時關(guān)注國家的各項稅種政策，在稅務(wù)籌劃時選擇具有最大優(yōu)惠的稅種。

（四）完善稅收法律制度。首先，國家應(yīng)該結(jié)合實情，加大對于稅收制度的改革力度，對于政策中出現(xiàn)的漏洞和空白予以及時的修正和補救。其次，國家相關(guān)部門應(yīng)該加大執(zhí)法力度，對于在執(zhí)法過程中發(fā)現(xiàn)的偷稅、漏稅企業(yè)給予嚴懲，加大處罰力度能夠有助于遏制不法行為的發(fā)生。

結(jié)束語：稅務(wù)統(tǒng)籌是順應(yīng)時展而出現(xiàn)的一種財務(wù)管理行為。房地產(chǎn)企業(yè)通過稅務(wù)統(tǒng)籌，合理降低稅收支出，提高企業(yè)自身的競爭力。因此，在新時期下，房地產(chǎn)企業(yè)要想進入良性發(fā)展的渠道，稅務(wù)統(tǒng)籌是必不可少的。

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關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理;電網(wǎng)企業(yè);稅收籌劃

1問題的提出

從2000年至今，電網(wǎng)行業(yè)取得了重大的發(fā)展，其發(fā)展體現(xiàn)了速度快、范圍廣、效果高等特點，從弱小逐步走向強大，從幼稚慢慢走向成熟，作為重要的民生產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中起到了舉足輕重的作用。在發(fā)展過程中，稅務(wù)如何管理，管理的程度如何，這些都與電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展有著緊密的關(guān)聯(lián)，進一步來講，這也與國民經(jīng)濟的健康發(fā)展有著不可或缺的聯(lián)系。傳統(tǒng)的觀點一般認為，稅務(wù)管理與普通人應(yīng)該是沒有什么關(guān)系的，僅僅將稅收作為國家重要的經(jīng)濟的手段，主觀上將其與企業(yè)的關(guān)系隔離了。而實際上，作為一個有著長遠發(fā)展眼光的企業(yè)而言，稅務(wù)的管理可謂牽一發(fā)而動全身，稅務(wù)的管理不到位或者根本沒有管理，企業(yè)的發(fā)展就要受到較大的制約，難以持續(xù)下去。黨的十以來，市場環(huán)境不斷變好，市場效率日益提升，這些外在的利好條件都為企業(yè)稅務(wù)管理的發(fā)展帶來了前所未有的機遇。這目前的發(fā)展趨勢來看，只有重視稅務(wù)管理，才能有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展中存在的一些稅務(wù)風(fēng)險，進一步提高企業(yè)的發(fā)展的能力。

2加強稅務(wù)管理的重要意義

從2000年至今，精細化的稅收征管已經(jīng)成為國家稅收的重要指導(dǎo)思想，這也為電網(wǎng)企業(yè)規(guī)范發(fā)展提出了新的要求。在這一要求下，電網(wǎng)企業(yè)要與時俱進，開拓進取，進一步增強企業(yè)稅務(wù)管理的能力與水平。與此同時，稅務(wù)管理的水平上了一個新的臺階。作為負責(zé)任的企業(yè)而言，擔(dān)負起應(yīng)有的社會責(zé)任，加強稅務(wù)管理，有著重大的意義。

2.1降低了企業(yè)的運營成本，提高了企業(yè)的運營能力

眾所周知，稅收成本支出是電網(wǎng)企業(yè)占比例最大的一份，但是，這項成本支出是可以控制在一定的合理范圍內(nèi)的。在當(dāng)前我國的稅收政策下，稅收費用在企業(yè)的利潤中占據(jù)了較大的比例。換言之，企業(yè)可以采用科學(xué)的稅務(wù)管理方法來獲得更大的企業(yè)利潤。在增強企業(yè)的利潤的同時，提升企業(yè)的社會責(zé)任感和對社會的貢獻程度，這也是企業(yè)發(fā)展的核心價值所在。

2.2提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平和財務(wù)人員的整體素質(zhì)，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標

在企業(yè)的發(fā)展過程中，須有完善的財務(wù)管理制度和高素質(zhì)的財務(wù)人員，這兩者缺一不可。加強企業(yè)的稅務(wù)管理，可以對企業(yè)財務(wù)制度和企業(yè)的財務(wù)人員有著積極的促進作用，為企業(yè)的長遠發(fā)展助力。

2.3電網(wǎng)企業(yè)立足于自身的發(fā)展戰(zhàn)略，統(tǒng)籌各個環(huán)節(jié)的發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力

可以通過稅收政策的調(diào)整了解國家未來發(fā)展的傾向性，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整做出一個指導(dǎo)性的建議。在資源的合理配置過程中，降低企業(yè)發(fā)展過程中稅收風(fēng)險，進而提升企業(yè)的發(fā)展競爭力。

3我國電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

作為一個有著長遠發(fā)展眼光的企業(yè)而言，稅務(wù)管理在實踐中已經(jīng)獲得一定程度的重視。但是，由于歷史和現(xiàn)實等原因，我國的市場經(jīng)濟發(fā)展尚不成熟，很多電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理制度不夠健全，稅務(wù)管理尚存在很多問題。從歷史的角度來分析，從1956年完成后，我國的計劃經(jīng)濟體制在全國范圍內(nèi)確立，長達半個世紀的計劃時代，對企業(yè)的發(fā)展的思維有著難以磨滅的印記，企業(yè)的經(jīng)營活動受到國家的控制這一點也是難以避免的，特別具有國有性質(zhì)的電力企業(yè)。在“利改稅”的改革過程中，企業(yè)經(jīng)營的稅收問題被提到了議事日程。但是，在學(xué)術(shù)界更多的相關(guān)專家從稅收征管的角度分析，要求進一步規(guī)范稅收征管機構(gòu)的行為，而卻往往忽視了企業(yè)在國家的稅收管理的作用。一方面，企業(yè)的稅務(wù)意識不足，有的企業(yè)認為所謂稅務(wù)工作就是會計人員進行計算、記錄較為簡單，這根本不需要企業(yè)的設(shè)置專門的管理機構(gòu)，進行專門的稅務(wù)管理;另一方面，很多企業(yè)從稅務(wù)管理了解不到位，只是從表面上發(fā)現(xiàn)問題，了解問題。更多企業(yè)只是從納稅的角度入手，卻不知道自己可以通過對稅收的調(diào)整，降低成本，提高企業(yè)發(fā)展的綜合實力。

4加強電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議

4.1電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的專門管理機構(gòu)，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員

為了適應(yīng)稅收的精細化管理的需要，電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的專門管理機構(gòu)，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，成為企業(yè)長遠發(fā)展的重要前提條件。電網(wǎng)企業(yè)從企業(yè)的發(fā)展出發(fā)，為電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作的順利進行提供組織保障。專業(yè)人做專業(yè)的事情，才能運行高效，提升發(fā)展的能力。在發(fā)展的過程中，要進一步明確各級負責(zé)人，實行問題問責(zé)的辦法。同時在每一崗位要配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，增強管理人員的環(huán)節(jié)意識，實現(xiàn)各個環(huán)節(jié)的無縫隙銜接。

4.2電網(wǎng)企業(yè)加強企業(yè)人員培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；管理；問題；分析

隨著我國中小企業(yè)的數(shù)量不斷增多，其對國家稅收的重要性也不斷得到了提高。從某種角度來看，中小企業(yè)遵循國家的法律規(guī)定，按時繳納稅款對國家稅收事業(yè)以及社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展起到了直接的影響作用。基于此，加強對中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題的研究對推動中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展以及社會經(jīng)濟的穩(wěn)定有著一定的現(xiàn)實意義。

一、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指的是在國家稅收體系的基礎(chǔ)上中小企業(yè)由于自身經(jīng)營管理行為不當(dāng)以及稅務(wù)處理行為違反了國家的法律法規(guī)，給中小企業(yè)發(fā)展和利益造成了負面影響，從而導(dǎo)致中小企業(yè)出現(xiàn)納稅不正確的情況。從稅務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)來看，其具有以下三大特征：一是普遍性。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險會出現(xiàn)在任何行業(yè)、任何規(guī)模的中小企業(yè)中，且無法從根本上規(guī)避。二是主觀性。在面對同樣的稅收業(yè)務(wù)時，納稅方和稅務(wù)單位的理解角度不同，導(dǎo)致雙方在處理方式上存在一定的偏差，最終導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。三是損害性。當(dāng)中小企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險時，中小企業(yè)自身的經(jīng)濟效益和經(jīng)營情況會受到一定的影響，且中小企業(yè)在行業(yè)和社會中的聲譽也會遭受損失。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理工作所存在的問題

(一)納稅意識問題中小企業(yè)管理者納稅意識淡薄問題一般主要集中在中小企業(yè)中。一般情況下，中小企業(yè)的管理者普遍存在對稅務(wù)管理工作不夠重視的情況，其主要集中在納稅意識的匱乏層面，不愿意主動承擔(dān)自身的納稅義務(wù)，甚至還會采取不合法的措施和手段達到逃避稅款的目的。此外，部分中小企業(yè)管理者對稅法的認識不夠全面，錯誤以為只要與稅務(wù)管理單位建立一定的聯(lián)系即可無需繳納稅款。

(二)會計核算問題從某種角度來看，導(dǎo)致中小企業(yè)缺乏有效稅務(wù)管理的原因在于中小企業(yè)自身的會計核算制度不完善。為了達到逃避賦稅的目的，會計核算工作成為了中小企業(yè)投資人的突破口，其主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是會計核算的報備不及時，稅務(wù)單位無法及時進行稅收統(tǒng)計。二是賬外賬問題。中小企業(yè)上報給稅務(wù)單位的賬本存在一定的不全面性和不真實性，而中小企業(yè)則建立額外的賬本達到漏稅的目的。三是會計憑證資料不齊全問題，比如缺少合理有效的收入憑證、費用憑證入賬等。

(三)中小企業(yè)職工不參與稅務(wù)管理工作在多數(shù)中小企業(yè)管理者的心目中，中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作屬于中小企業(yè)財務(wù)人員的工作范疇。但是實際稅務(wù)管理工作所涉及到的內(nèi)容和范圍往往超出了中小企業(yè)財務(wù)人員的工作范圍。稅務(wù)管理工作不僅是中小企業(yè)財務(wù)人員的工作內(nèi)容，更是中小企業(yè)全體職工的工作內(nèi)容。多數(shù)中小企業(yè)管理者并不會要求中小企業(yè)的其他職工參與到稅務(wù)管理中，同時對其他職工的考核內(nèi)容也不會涉及到稅務(wù)管理工作。例如，生產(chǎn)人員僅需要參與到產(chǎn)品生產(chǎn)中；銷售人員則重視業(yè)績和業(yè)務(wù)開展。從本質(zhì)來看，稅收誕生于中小企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，并非誕生于會計核算中，若因為中小企業(yè)業(yè)務(wù)拓展及中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)出現(xiàn)了稅收風(fēng)險，則無法從會計核算的角度進行彌補。

(四)缺少對納稅統(tǒng)籌的有效認識顧名思義，納稅統(tǒng)籌指的是中小企業(yè)經(jīng)營管理者在法律允許的范圍內(nèi)所開展的稅收壓力控制措施，其目的是為了降低中小企業(yè)的稅收負擔(dān)和稅務(wù)風(fēng)險。但是，多數(shù)中小企業(yè)管理者錯誤理解了納稅統(tǒng)籌的真正含義，甚至將這一理念與偷、漏稅結(jié)合在一起。在實際中很多中小企業(yè)邀請稅務(wù)單位處理中小企業(yè)的所有涉稅問題，但卻沒有認識到稅務(wù)單位的正確作用，甚至將稅務(wù)單位與“人情稅”聯(lián)系到一起。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

(一)提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識盡管稅務(wù)風(fēng)險無法從根本上規(guī)避，其屬于一種客觀存在，但中小企業(yè)可以采取有效的防控措施降低中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的概率。在這一過程中，中小企業(yè)管理者需要充分發(fā)揮自身的模范帶頭作用，提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識。稅務(wù)風(fēng)險防范是有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵，中小企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部工作人員的稅務(wù)風(fēng)險知識培訓(xùn)，通過培訓(xùn)提升員工的風(fēng)險判斷能力和風(fēng)險識別能力以及解決風(fēng)險的能力。為了促進員工稅務(wù)風(fēng)險意識的提升，中小企業(yè)可以定期對員工進行考核，考核內(nèi)容為稅務(wù)相關(guān)理論知識和實際防范操作。通過提升員工的稅務(wù)風(fēng)險防范意識和專業(yè)素養(yǎng)，使中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降低。此外，財務(wù)管理工作不能只有中小企業(yè)財務(wù)部門參與其中，中小企業(yè)管理者需要將其下派至各個生產(chǎn)、工作環(huán)節(jié)，提倡全員參與。任何與中小企業(yè)稅收相關(guān)的工作人員均需要樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識，從根本上將稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率降低。

(二)建立中小企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理體系為保證稅務(wù)工作的有序開展，中小企業(yè)建立專門的稅務(wù)監(jiān)督管理部門，明確稅務(wù)管理部門的工作內(nèi)容和工作職責(zé)，并制定稅務(wù)監(jiān)督管理體系，招聘專業(yè)稅務(wù)管理人員。通過完善內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督體系，可以對中小企業(yè)的稅務(wù)工作過程進行約束以及監(jiān)督，在一定程度上有效規(guī)避中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)監(jiān)督管理部門的主要工作是負責(zé)中小企業(yè)的涉稅環(huán)節(jié)，對國家的稅務(wù)條例和政策進行研究，確保國家的稅收優(yōu)惠政策可以切實得到應(yīng)用。同時，稅務(wù)監(jiān)督管理部門還需要在稅收的角度給予中小企業(yè)管理者相關(guān)的意見和建議，確保中小企業(yè)稅務(wù)決策的合理性。最后，稅務(wù)監(jiān)督管理部門需要規(guī)范中小企業(yè)的納稅行為，實現(xiàn)對中小企業(yè)納稅行為的全面監(jiān)督管理。除完善內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督管理體系以外，中小企業(yè)還可以引入外部稅務(wù)管理機構(gòu)，如稅務(wù)中介機構(gòu)。與中小企業(yè)相比，稅務(wù)中介機構(gòu)專門從事稅務(wù)相關(guān)工作，因此其更具備稅務(wù)風(fēng)險防范經(jīng)驗，可以為中小企業(yè)的稅務(wù)工作提出更科學(xué)的指導(dǎo)意見，可以有效避免中小企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。同時，中小企業(yè)的稅務(wù)中介機構(gòu)屬于外部機構(gòu)，由外部機構(gòu)監(jiān)督和審計中小企業(yè)的稅務(wù)工作相對更加客觀且不易受到中小企業(yè)內(nèi)部企業(yè)部門的影響。中小企業(yè)可以對外部稅務(wù)機構(gòu)的資質(zhì)進行調(diào)查和評估，選擇資信較好的稅務(wù)中介機構(gòu)為中小企業(yè)服務(wù)。

(三)建立稅務(wù)溝通體系從某種角度來看，中小企業(yè)內(nèi)部各個涉及到稅務(wù)的職能部門之間的聯(lián)系性直接決定著中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。長期以來，中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要由中小企業(yè)財務(wù)部門參與，其他各個部門之間的稅務(wù)交流和溝通相對較少，從而嚴重影響到稅務(wù)控制措施的執(zhí)行。為達到降低稅務(wù)風(fēng)險的目的，中小企業(yè)需要在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上強化內(nèi)部聯(lián)系以及與當(dāng)?shù)囟悇?wù)單位之間的聯(lián)系，可以定期或不定期主動上門和稅務(wù)局溝通，維護好中小企業(yè)的稅務(wù)信息。近年來，特別是“金稅三期”上線以來，因為中小企業(yè)稅務(wù)人員知識水平等的局限，中小企業(yè)非主觀因素發(fā)生的違法成本增大，稅務(wù)信息的維護顯得更加重要。這時更需要中小企業(yè)主動及時上門遞交材料證據(jù)進行公關(guān)，及時向稅務(wù)機關(guān)申請撤銷非主觀違法的信息公示。這樣一來中小企業(yè)不僅及時規(guī)避不必要的風(fēng)險，而且可以確保稅務(wù)決策的合理性和實用性，更能通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)單位及時了解合理的稅務(wù)處理措施。

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關(guān)鍵詞：民營企業(yè) 稅務(wù)籌劃 問題與對策

1.引言

“理性經(jīng)濟人”是經(jīng)濟學(xué)的一個基本假設(shè)，假定人都是利己的，而且在面臨兩種以上選擇時，總會選擇對自己更有利的方案。企業(yè)作為市場經(jīng)營的利益主體，其目標是追求自身經(jīng)濟利益的最大化，而稅收作為經(jīng)營活動中“剛性”現(xiàn)金支付的一種特殊成本，稅負的輕重直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)自然希望少納稅甚至不納稅，“理性經(jīng)濟人”假設(shè)構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生與發(fā)展的基本前提。從企業(yè)納稅人的角度講，是否存在一種合理合法地減輕企業(yè)稅收負擔(dān)的途徑呢？這是政府與理性納稅人迫切想知道的一個實際問題。[1]尤其是在我國這樣的“國進民退”經(jīng)濟大背景下，研究民營企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題尤為必要。

2.民營企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的必要性

改革開放以來我國民營企業(yè)蓬勃發(fā)展，但隨著激烈市場環(huán)境變化，民營企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展活力和動力均顯不足，除外在的融資困難外，其內(nèi)在的戰(zhàn)略管理意識淡漠是長期制約發(fā)展的重要原因。對融資艱難的民營企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃不僅可以降低企業(yè)的納稅成本，而且有助于民營企業(yè)加強財務(wù)管理，改善經(jīng)營方式，培養(yǎng)納稅意識和增加后續(xù)稅源等。因此成功的稅務(wù)籌劃對民營企業(yè)的發(fā)展將起到積極的作用。

2.1降低經(jīng)濟成本，實現(xiàn)企業(yè)收益最大化

在民營企業(yè)中，除正常經(jīng)營性支出外，最大的非經(jīng)營性支出是稅款，稅務(wù)籌劃在于依托稅收法規(guī)的導(dǎo)向，通過對企業(yè)籌資、投資和收益分配等財務(wù)活動的調(diào)整，尋求企業(yè)收益與稅收負擔(dān)的最佳配比，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化。

2.2增強核心競爭力

加入WTO后，我國的稅收政策將與國際接軌，稅收環(huán)境得到進一步改善，提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的中介組織的增加，必將促進越來越多的民營企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作。同時，更多的外資企業(yè)將涌入，同國內(nèi)企業(yè)展開激烈的競爭，民營企業(yè)要想降低成本，有效參與市場競爭，有必要進行稅務(wù)籌劃，增強民營企業(yè)的核心競爭力。

2.3規(guī)范納稅行為，維護納稅人合法權(quán)益

一方面，由于民營企業(yè)對稅收法規(guī)了解滯后、不全面，造成信息的不對稱；另一方面，由于經(jīng)濟發(fā)展迅速而稅收立法滯后，以及財務(wù)人員核算習(xí)慣的延續(xù)性，造成企業(yè)存在很多稅收問題，這些問題有的表現(xiàn)為稅收隱患，即漏稅、偷稅；有的表現(xiàn)為稅收損失，即多繳或權(quán)益受到損害，民營企業(yè)納稅人對這些稅務(wù)問題，有的知道，有的卻不知道，造成的后果往往是稅收隱患被查出。稅務(wù)籌劃正是發(fā)現(xiàn)稅收隱患及時糾正，挽回納稅人自身合法權(quán)益不受侵害。稅務(wù)籌劃的這種積極意義是民營企業(yè)自身利益的需要，它不僅能夠解決許多稅收麻煩，同時，稅務(wù)籌劃對于征稅者來說，也有積極意義：一方面，可以促使稅法完善；另一方面，有利于資源配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

3.民營企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問題

3.1民營企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)不高

民營企業(yè)普遍存在著會計機構(gòu)設(shè)置不健全，會計人員配備不合理的問題，有的企業(yè)干脆不設(shè)會計機構(gòu)，全部會計工作委托會計事務(wù)所，或者任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘兼職會計定期來做賬，民營企業(yè)大多數(shù)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，沒有會計專業(yè)技術(shù)職稱，無證上崗的現(xiàn)象較多，不要說通曉國內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識，就連系統(tǒng)的財務(wù)知識也不具備，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃的層次低、稅務(wù)籌劃范圍窄，不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度就稅收問題做長遠的籌劃。[2]

3.2民營企業(yè)稅務(wù)籌劃意識薄弱

民營企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展中起著舉足輕重的作用。但民營企業(yè)稅務(wù)籌劃的意識仍比較薄弱。民營企業(yè)以家族化、私有化為特點，這決定了一些企業(yè)主或?qū)嶋H控制人在企業(yè)中擁有絕對的權(quán)威。他們往往重經(jīng)營、輕管理，重做賬、輕核算。很多企業(yè)主都認為稅務(wù)籌劃就是想法設(shè)法少繳稅。

3.3民營企業(yè)財務(wù)信息化水平低

某些民營企業(yè)高速成長，財務(wù)管理水平難以跟上企業(yè)規(guī)模發(fā)展的要求；民營企業(yè)手工記賬模式下存在的一些不規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和核算流程，往往會導(dǎo)致這些企業(yè)在財務(wù)信息化中前期工作量增大；民營企業(yè)片面強調(diào)個性化需求特性，以偏概全，對軟件功能過度苛求。這些弊端都將在稅務(wù)籌劃過程中呈現(xiàn)出一系列的信息不對稱。

4.民營企業(yè)稅務(wù)籌劃對策

4.1提高正確的稅務(wù)籌劃意識，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作

民營企業(yè)經(jīng)營決策層必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務(wù)籌劃的前提。依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理。稅務(wù)籌劃是否不違法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。 [3]因此，民營企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅務(wù)籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

4.2選擇有利的會計處理方法

在民營企業(yè)的經(jīng)營過程中，發(fā)生成本費用是必然的，從成本核算的角度看，有效地利用成本費用的充分列支是減輕民營企業(yè)稅負的重要手段之一。因為費用大多要分攤到各期產(chǎn)品的成本中，這樣盡量增加在稅法規(guī)定下的準予扣除項目，可達到民營企業(yè)減輕稅負的目的。

注釋：

[1]白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟效應(yīng)分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）

[2]李元榮.淺談當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)籌劃及其管理[J].時代金融. 2012（30）

[3]劉尚永.企業(yè)實行有效稅務(wù)籌劃的若干思考[J].中國外資. 2012（19）

參考文獻：

[1] 白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的經(jīng)濟效應(yīng)分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）

[2] 李元榮.淺談當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)籌劃及其管理[J]. 時代金融. 2012（30）

篇8

一、中小企業(yè)財務(wù)診斷指標體系設(shè)計原則

財務(wù)診斷涉及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)、外部經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)財務(wù)的運作活動，因此，財務(wù)診斷指標體系的設(shè)計必須全面而系統(tǒng)，應(yīng)遵循如下原則：

第一，科學(xué)性與客觀性相結(jié)合。財務(wù)診斷有一套嚴格、科學(xué)的程序與方法，診斷過程中必須始終按科學(xué)程序和方法進行。財務(wù)診斷的客觀性是科學(xué)性的前提，而科學(xué)性則是診斷措施有效性的保證。財務(wù)診斷失去針對性和有效性，就不可能被企業(yè)接受，也就不存在診斷成果。另一方面，企業(yè)涉及范圍廣，行業(yè)差異、環(huán)境差異、管理差異、經(jīng)營管理者的素質(zhì)差異大，這就要求財務(wù)診斷指標的設(shè)計必須適應(yīng)其經(jīng)營管理特點，力求簡捷、適用、重點突出，以適用于不同企業(yè)的要求。

第二，全面性與針對性相結(jié)合。財務(wù)診斷指標的設(shè)計應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境與財務(wù)活動作為一個整體來研究，從企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略的角度進行財務(wù)診斷指標的系統(tǒng)設(shè)計，整個指標體系能夠全面地反映企業(yè)的發(fā)展狀況，同時還要合理確定內(nèi)部環(huán)境因素、外部環(huán)境因素以及財務(wù)活動因素的重要性程度，將整體診斷與局部診斷有機結(jié)合起來，使診斷更加切合企業(yè)的現(xiàn)狀與現(xiàn)實需要。

第三，可比性與可操作性相結(jié)合。企業(yè)財務(wù)診斷指標的設(shè)計對被診斷企業(yè)和診斷者來說都是切實可行的，遵循可比性和可操作性原則。該原則包括以下內(nèi)容：一是診斷指標體系的設(shè)計應(yīng)盡可能簡明易懂，繁簡適當(dāng)，便于數(shù)據(jù)收集，適合行業(yè)間的比較，強化其針對性和有效性；二是診斷指標體系的設(shè)計應(yīng)符合企業(yè)的特點，在經(jīng)濟上是可行的；三是整個診斷指標體系的評分方法和各項指標的計算要簡便、科學(xué)，便于實際診斷操作。

第四，靈活性與協(xié)調(diào)性相結(jié)合。企業(yè)所處的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境以及經(jīng)營管理活動的情況是不斷發(fā)生變化的，企業(yè)在發(fā)展的每個階段可能存在或潛在的財務(wù)問題各不相同。因此，在設(shè)計企業(yè)財務(wù)診斷指標體系時應(yīng)遵循靈活性原則，根據(jù)不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同時間、不同企業(yè)對財務(wù)診斷指標進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并隨時適應(yīng)外界環(huán)境的變化。

二、中小企業(yè)財務(wù)診斷指標體系構(gòu)建思路

根據(jù)中小企業(yè)財務(wù)管理的特點及建立財務(wù)診斷指標體系的原則，借鑒《國有企業(yè)績效評價體系》，筆者認為應(yīng)該從內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境和財務(wù)活動三個方面構(gòu)建中小企業(yè)財務(wù)診斷指標體系，如表1所示：

中小企業(yè)財務(wù)診斷的內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，在具體應(yīng)用上述指標體系時應(yīng)根據(jù)具體情況對四級指標進行調(diào)整，但基本出發(fā)點應(yīng)定位于“以企業(yè)戰(zhàn)略診斷為導(dǎo)向，內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境診斷為基礎(chǔ)，財務(wù)活動診斷為核心”。如果是上市公司，則應(yīng)在上述四級指標體系中增加與上市公司經(jīng)營有關(guān)的指標，如每股凈資產(chǎn)、市盈率等。

三、中小企業(yè)財務(wù)診斷指標體系應(yīng)用

中小企業(yè)財務(wù)診斷的有效性受到多方面因素的影響，運用指標體系進行財務(wù)診斷時必須加以考慮。

一是財務(wù)診斷指標體系運用的前提條件。企業(yè)財務(wù)診斷的關(guān)鍵在于財務(wù)信息質(zhì)量和財務(wù)報表的有效性。財務(wù)診斷是根據(jù)真實有效的財務(wù)報表資料開展的，所用數(shù)據(jù)大部分都來自財務(wù)報表，所進行的關(guān)于企業(yè)的邏輯判斷都以財務(wù)報表的真實有效為前提，因此財務(wù)報表信息的真實性直接關(guān)系到財務(wù)診斷的質(zhì)量，而虛假和無效的財務(wù)報表可能使財務(wù)診斷得出不準確甚至相反的結(jié)論，從而使財務(wù)診斷形同虛設(shè)，誤導(dǎo)企業(yè)相關(guān)利益人作出錯誤的決策，扭曲了財務(wù)診斷的本意。同時，會計政策選擇的一致性也直接影響到財務(wù)診斷的可靠性。

二是財務(wù)診斷指標的賦值問題。財務(wù)診斷指標賦值是量化評價的基礎(chǔ)，由于診斷指標構(gòu)成的多樣性，指標賦值的合理性也影響到財務(wù)診斷的質(zhì)量。診斷指標的賦值要注意社會認可度，對指標體系中多數(shù)可由國家(或行業(yè))統(tǒng)計年報(或年鑒)中查得的數(shù)據(jù)，可以直接賦值；對一些相對比較指標，可利用已有公式或建立新公式先計算后賦值；對指標體系中無法獲得精確數(shù)據(jù)的個別指標，可采用專家定性對比分析，按等級進行賦值。

三是財務(wù)診斷指標間的權(quán)重分配問題。在中小企業(yè)財務(wù)診斷過程中，診斷指標間權(quán)重值的確定，往往體現(xiàn)出使用者對該指標地位的理解程度，在一定程度上帶有主觀性，對診斷指標系數(shù)的把握程度也會影響到財務(wù)診斷的有效性。

四是財務(wù)診斷指標的靈活運用問題。企業(yè)財務(wù)診斷是一項綜合性評價，反映的是企業(yè)財務(wù)管理的總體水平，并不能實現(xiàn)對財務(wù)安全的全面預(yù)警和控制，也不能排除因某一方面發(fā)生嚴重問題而使企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機。因此，在財務(wù)診斷的基礎(chǔ)上，還需要對診斷結(jié)果進行必要的敏感性分析，確定企業(yè)財務(wù)管理活動的薄弱環(huán)節(jié)以及內(nèi)、外部環(huán)境狀況的影響程度，進而提高財務(wù)診斷的有效性，幫助企業(yè)改善財務(wù)管理和經(jīng)營活動，提高企業(yè)綜合管理水平和競爭能力。

企業(yè)稅務(wù)診斷初探華南理工大學(xué) 曹曉麗 陳錦華 陳海聲 鄧燕琴 稅務(wù)診斷是財務(wù)診斷的重要組成部分，筆者認為，財務(wù)診斷是以防范、控制風(fēng)險和提高經(jīng)濟效益為目的，因此，作為其重要內(nèi)容之一的稅務(wù)診斷也應(yīng)該貫徹這一研究方向。稅務(wù)診斷應(yīng)定義為：以企業(yè)稅收利益最大化和合理控制稅務(wù)風(fēng)險為目標，依據(jù)國家稅收法律的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間和涉稅風(fēng)險進行科學(xué)評估，據(jù)以挖掘出有效降低企業(yè)整體稅負和稅務(wù)風(fēng)險途徑的一種管理手段。本文對于稅務(wù)診斷的定義與以往診斷理論的不同之處在于，以往的診斷理論研究往往側(cè)重于風(fēng)險的防范與控制，而本文則將稅務(wù)籌劃列入稅務(wù)診斷之中，使其幫助企業(yè)積極尋找降低自身稅負的空間，從而加強稅務(wù)診斷的實用性和發(fā)揮更為積極、主動的作用。 一、稅務(wù)診斷原則及內(nèi)容 為使稅務(wù)診斷達到預(yù)期的效果，診斷時必須遵守以下原則：(1)合法性原則。稅務(wù)診斷必須依照稅法及相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)進行。如果稅務(wù)診斷中應(yīng)用的籌劃方法和風(fēng)險防范措施與稅法相違背，不僅不能提高效益、控制風(fēng)險，反而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。因此，合法性是首要原則。(2)成本效益原則。一方面，稅務(wù)診斷必須盡量以較低的成本進行；另一方面，診斷的改進方案必須按照實施成本小于獲得收益的原則進行取舍，這是保障診斷效益的必要原則。(3)客觀性和科學(xué)性原則。稅務(wù)診斷的客觀性和科學(xué)性是診斷措施有效性的保證。因此，稅務(wù)診斷必須有一套嚴格、客觀且科學(xué)的診斷程序與方法。在診斷過程中也必須始終按照這套科學(xué)程序和方法進行，以保證稅務(wù)診斷過程和結(jié)果的客觀性和科學(xué)性。(4)獨立性原則。進行企業(yè)稅務(wù)診斷的人員，無論是外聘的診斷專家，還是內(nèi)部人員，都不應(yīng)受企業(yè)行政的制約和干預(yù)，而應(yīng)該處于獨立地位，以便正確、客觀地行使診斷職能。只有保持稅務(wù)診斷的

獨立性，才能保證診斷結(jié)果和改進措施的客觀、可靠。(5)針對性原則。企業(yè)稅務(wù)診斷沒有固定的標準可供參照。同樣的“病癥”，其治療措施和方案卻可能不同。稅務(wù)診斷人員必須根據(jù)企業(yè)具體情況和問題的特征來選擇合適的診斷程序和治療措施，這樣才能使稅務(wù)診斷更加深入、有效。

稅務(wù)診斷作為對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)及其處理進行診斷的系統(tǒng)，主要句括稅備風(fēng)除診斷和稅各籌劃兩大功能模塊，如圖1所示： 稅務(wù)風(fēng)險診斷模塊按照現(xiàn)狀、成因診斷及應(yīng)對這一思路設(shè)計，具體包括稅務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀診斷、成因診斷及應(yīng)對措施設(shè)計三大子模塊。其中，稅務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀診斷通過對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)、納稅情況等方面的分析，診斷出企業(yè)涉稅處理出現(xiàn)異常的地方。稅務(wù)風(fēng)險的成因診斷則通過對企業(yè)內(nèi)、外部稅務(wù)影響因素進行分析，找出產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的根源。具體來說，外部因素分析主要是對企業(yè)外部稅收法律環(huán)境變化引致的風(fēng)險進行分析，如稅收實體法、征管法的變革對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險程度的影響分析等；而內(nèi)部因素分析則從企業(yè)管理人員的風(fēng)險意識、企業(yè)稅務(wù)工作制度和程序，以及稅務(wù)籌劃方案的實施等方面進行分析。最后，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施設(shè)計將根據(jù)前兩個子模塊的分析結(jié)果，設(shè)計具體的風(fēng)險應(yīng)對和規(guī)避措施，將稅務(wù)風(fēng)險控制在可承受的范圍內(nèi)。而稅務(wù)籌劃模塊則具體包括了稅務(wù)籌劃空間診斷、籌劃方案與措施設(shè)計以及績效評估三個子模塊。首先，稅務(wù)籌劃空間診斷主要通過對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)、納稅情況及相關(guān)的稅收政策等方面的分析，挖掘出可獲取企業(yè)稅收利益的空間。然后，籌劃方案與措施設(shè)計子模塊利用籌劃空間分析的結(jié)果，針對企業(yè)的具體情況，設(shè)計出提高企業(yè)稅收利益的具體稅務(wù)籌劃措施。稅務(wù)籌劃績效評估子模塊可對企業(yè)原有的和新設(shè)計的籌劃方案的實施效果進行分析與評價，從而進一步完善稅務(wù)籌劃實施方案，發(fā)揮稅務(wù)籌劃作用。上述稅務(wù)診斷系統(tǒng)中的兩大模塊并不孤立，二者之間有著密切的聯(lián)系。一方面稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險，因此涉稅風(fēng)險的評估與控制有利于降低因進行稅務(wù)籌劃而增加的稅務(wù)風(fēng)險，從而保證稅務(wù)籌劃的可行性。另一方面，企業(yè)過重的稅務(wù)負擔(dān)也是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的重要原因之一，因此稅務(wù)籌劃在減輕企業(yè)稅負的同時，也在一定程度上降低了企業(yè)的風(fēng)險。

二、稅務(wù)診斷步驟及方法

由于稅務(wù)診斷具有一定的復(fù)雜性，因此必須按照合理的步驟，采用科學(xué)的方法進行診斷。一項完整的稅務(wù)診斷工作應(yīng)包括以下具體步驟：(1)診斷準備階段。即在稅務(wù)診斷實施前對企業(yè)進行初步了解，做一些必要的組織籌備工作，包括明確稅務(wù)診斷目的，初步了解企業(yè)的基本情況，確定診斷工作日程和計劃等。(2)診斷資料收集階段。在稅務(wù)診斷實施前，診斷小組應(yīng)盡可能收集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的稅務(wù)資料(如材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、市場營銷、財務(wù)管理等方面的資料)，并對所收集的資料進行歸納、整理、分析等加工處理，以形成完整的稅務(wù)診斷基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。由于稅務(wù)診斷在很大程度上是依靠所收集的稅務(wù)資料進行分析，因此該步驟在整個診斷過程中起著十分重要的作用。(3)正式診斷階段。這一環(huán)節(jié)是稅務(wù)診斷的實施階段。診斷人員需要在獲取各種完備資料的基礎(chǔ)上，運用科學(xué)、客觀、定性和定量相結(jié)合的診斷技術(shù)，對所獲取的、經(jīng)過鑒別的資料和統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行分析，揭示稅務(wù)活動內(nèi)部存在的問題，并初步提出評價方案以及改進稅務(wù)管理工作的途徑、措施。通過廣泛征求包括企業(yè)人員在內(nèi)的各方意見以及成本效益評估，優(yōu)選出可行性強、經(jīng)濟效果好的方案，提交診斷報告。(4)實施指導(dǎo)階段。這一階段是達到稅務(wù)診斷最終目的重要環(huán)節(jié)之一。首先向企業(yè)決策人員及相關(guān)管理人員介紹診斷過程中所發(fā)現(xiàn)的問題及其相應(yīng)對策；其次幫助企業(yè)制定實施方案的具體計劃和措施；再次是有針對性地培訓(xùn)企業(yè)管理人員和涉稅人員；最后對整個實施過程進行跟蹤，適時對方案進行合理的調(diào)整、補充，使診斷方案更加有效。(5)診斷考核階段。這是對稅務(wù)診斷的效果進行檢驗的階段。該階段應(yīng)重點收集診斷過程中相關(guān)人員的反饋意見，并據(jù)此對診斷的效果進行評價，以便不斷提高稅務(wù)診斷人員的服務(wù)質(zhì)量及水平。

采用科學(xué)的稅務(wù)診斷方法是實現(xiàn)稅務(wù)診斷目標的關(guān)鍵。稅務(wù)診斷主要采用以下方法：

(一)定性分析法　稅務(wù)診斷的定性分析主要是指稅務(wù)診斷人員通過利用調(diào)查、詢問等手段對企業(yè)的經(jīng)營、納稅情況進行定性描述后，根據(jù)自身經(jīng)驗判斷及相關(guān)法規(guī)的比對，找出企業(yè)涉稅處理上存在的問題。常用的定性分析方法是問卷調(diào)查法，即通過專門設(shè)計的調(diào)查問卷來進行診斷。它將各個診斷項目具體化為相應(yīng)的問題，通過查閱資料和訪談尋找出問題的答案并填入問卷中，然后再對這些問題和答案進行分析、總結(jié)和歸納，從中找出企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題和有待改進的地方。具體的稅務(wù)診斷調(diào)查問卷示意表如表1所示：

定性分析方法的主要優(yōu)點是執(zhí)行簡單、易操作，而缺點是對問題的探究不夠深入，主觀性強，對問題產(chǎn)生原因的推測可能存在較大的主觀性。

(二)定量分析法　定量分析法是指通過利用指標體系、量化模型等客觀的數(shù)量分析方法，對企業(yè)稅務(wù)狀況進行分析，以求找出其中存在的異常情況的方法，其常用的分析方法是指標分析法。指標分析法是指診斷人員在稅務(wù)診斷過程中，通過對比同一納稅人不同歷史時期相同的涉稅指標和不同納稅人同一歷史時期相同涉稅指標的數(shù)據(jù)變化，診斷納稅人納稅行為的一種方法。指標分析法要真正在稅務(wù)診斷中起到作用，必須按照一定的原則建立起科學(xué)的稅務(wù)診斷指標體系。(1)目標性原則。在稅務(wù)診斷有一個明確的診斷目標的前提下，指標的選擇應(yīng)有利于實現(xiàn)稅務(wù)診斷的期望目標和效果，它要求指標體系緊扣診斷目標而建立。如果融入脫離稅務(wù)診斷目標的指標，將對評價的效果和針對性產(chǎn)生極大影響。(2)針對性原則。指標的選擇與構(gòu)建應(yīng)以企業(yè)的具體業(yè)務(wù)情況為基礎(chǔ)，并能夠針對其經(jīng)營性質(zhì)和涉及的稅種的特點、范圍來建立合理的評價體系。(3)層次性原則。指標體系的建立要有明確的邏輯層次關(guān)系，即指標體系中的各個指標之間的相互關(guān)系要明確，上級指標和下級指標之間的層次關(guān)系要分明。(4)客觀可量性原則。所選取與構(gòu)建的指標要能夠客觀地反映所需的診斷信息，并且該指標應(yīng)是可量化的，其量化依據(jù)應(yīng)來源于企業(yè)客觀的經(jīng)營資料和數(shù)據(jù)，如企業(yè)的財務(wù)報表、納稅申報表等。鑒于不同行業(yè)或不同規(guī)模的企業(yè)其涉稅業(yè)務(wù)情況和特點存在較大的差異，筆者認為稅務(wù)診斷難以像財務(wù)診斷那樣建立一種通用的診斷指標體系，因此，對于不同企業(yè)在其不同的發(fā)展階段，稅務(wù)診斷人員應(yīng)依照其具體的稅務(wù)診斷目標，建立有針對性的、有效的指標體系。圖2是針對診斷企業(yè)稅負是否存在異常變化和是否有足夠的納稅支付能力設(shè)計的一個初步的稅務(wù)診斷指標體系示意圖。

注：①稅負差異率＝(企業(yè)稅收負擔(dān)率－行業(yè)稅收負擔(dān)率)÷行業(yè)稅收負擔(dān)率×100％

②綜合稅負率＝(主營業(yè)務(wù)稅金＋所得稅)÷銷售收入

③總應(yīng)交稅金＝應(yīng)交稅金期初余額＋應(yīng)交稅金本期發(fā)生額

指標體系建立后，要對各指標的數(shù)值進行合理的標準化，再根據(jù)各部分的重要性，由診斷人員選擇合理的方法研究確定相應(yīng)的權(quán)重，最后將各部分指標加權(quán)綜合，得到企業(yè)稅負率和納稅支付能力方面的總體風(fēng)險水平。而對于部分出現(xiàn)異常的指標，應(yīng)該利用杜邦分析法的思想對其進一步分解和研究，以找出深層的原因，為稅務(wù)診斷人員挖掘企業(yè)稅務(wù)存在的真正問題提供“突破口”，同時為提出相應(yīng)的改進建議及措施提供可靠具體的依據(jù)。圖3為利用杜邦分析法對綜合稅負率進行分析。

綜合稅負率＝(主營業(yè)務(wù)稅金＋所得稅)÷銷售收入＝主營業(yè)務(wù)稅金÷銷售收入＋所得稅÷銷售收入＝(本期消費稅金額＋本期營業(yè)稅金額＋其他稅種金額)÷銷售收入＋(收入項目金額－扣除項目金額)×所得稅率÷銷售收入

定量分析方法的優(yōu)點在于對問題研究深入，分析手段較客觀。但是，該方法需要收集大量的資料，對其所運用的分析工具的科學(xué)性和適用性要求高，執(zhí)行難度較大。

定性分析法和定量分析法都有著各自的優(yōu)點，因此，在稅務(wù)診斷中應(yīng)綜合運用定性分析法和定量分析法。首先，在稅務(wù)診斷選案(診斷對象)上，應(yīng)先定性分析后定量分析。因為定性分析的易操作性可以幫助稅務(wù)診斷人員較快地掌握企業(yè)的經(jīng)營情況和稅務(wù)狀況，并通過訪問調(diào)查手段使診斷人員進一步明確和縮小診斷范圍，有利于定量分析中有針對性地建立診斷指標體系，從而找出異常的指標，使問題進一步具體化。其次，對定性分析和定量分析的結(jié)果進行綜合分析和利用。綜合分析并不孤立地看待定性分析和定量分析。定性分析中發(fā)現(xiàn)的問題也許是導(dǎo)致定量分析中指標異常的主要原因；在定量分析中，出現(xiàn)的異常指標難以分解時，往往可以利用定性分析的方法對其進行跟蹤和深入分析，發(fā)現(xiàn)問題的潛在根源。最后，在稅務(wù)診斷的兩大功能分析中，稅務(wù)籌劃應(yīng)以定性分析為主，因為稅務(wù)籌劃部分往往比較難以量化，需要分析企業(yè)的業(yè)務(wù)情況和稅務(wù)特點，結(jié)合相應(yīng)的稅務(wù)政策提出籌劃的措施和建議，因此，一般采用定性分析的方法。而稅務(wù)風(fēng)險分析應(yīng)以定量分析為主，由于需要考察企業(yè)本期稅務(wù)的變化狀況，就要將所需的稅務(wù)信息進行量化后作出一個客觀的比較，因此，一般以定量分析為主。

由于稅務(wù)診斷是一項復(fù)雜且關(guān)系企業(yè)整體利益和風(fēng)險的工作，因此，在診斷過程中還應(yīng)注意以下問題：

第一，在診斷人員選擇方面，要挑選既精通稅收法規(guī)，又熟練掌握風(fēng)險管理和財務(wù)管理方法的人員。因為企業(yè)稅務(wù)診斷是以稅務(wù)工作為診斷對象，缺乏對稅收法規(guī)方面的了解將難以勝任該項工作。同時該工作又要對稅務(wù)風(fēng)險進行控制，所以對風(fēng)險管理和財務(wù)管理知識的掌握也十分重要。

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險;稅收管理;內(nèi)部控制;財務(wù)管理

近年來，我國連續(xù)實施大規(guī)模減稅降費并取得了積極成效，不僅降低企業(yè)的稅費成本，提升企業(yè)研發(fā)投入和盈利水平；而且有利于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，實施“三去一降一補”，促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。納稅人既是稅收的負擔(dān)者，也是稅收法律法規(guī)的具體執(zhí)行者，應(yīng)依法履行納稅義務(wù)。從企業(yè)角度看，一方面，要通過稅法宣傳、稅務(wù)稽查、納稅評估等手段防范與化解企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，增加國家稅收收入；另一方面，要采取適當(dāng)措施督導(dǎo)企業(yè)加強自我監(jiān)督，自查自糾，防患于未然。因此，實現(xiàn)納稅人由客體約束向主體自律轉(zhuǎn)變，研究稅務(wù)風(fēng)險自控機制建設(shè)，既有助于提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控水平，又有利于降低稅收執(zhí)法成本，提高稅收效率。

一、相關(guān)研究文獻評述

照章納稅是企業(yè)應(yīng)履行的義務(wù)，是企業(yè)最基本的社會責(zé)任。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險的重要組成，眾多學(xué)者圍繞企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險成因及稅務(wù)風(fēng)險管理方式進行了一系列探討。稅收風(fēng)險是指企業(yè)在納稅過程中，由于對稅收政策認識不足或處理不當(dāng)而導(dǎo)致利潤損失，甚至發(fā)生違法行為（張帆，2013；蓋地，2014；林小娜，2019）。也有學(xué)者認為，應(yīng)動態(tài)定義稅務(wù)風(fēng)險。如張帆（2013）指出：稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在遵守稅法時因為實際業(yè)績與其應(yīng)達到的標準之間的差異，造成損失的不確定性。稅務(wù)風(fēng)險主要由內(nèi)部因素和外部因素兩方面組成。彭喜陽（2014）提出：中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的核心問題，實際上是納稅意識薄弱和相關(guān)管理不善；易彥成（2019）從內(nèi)部控制角度分析，認為管理層對內(nèi)部控制不夠重視，只是流于形式，缺乏有效的內(nèi)部控制體系，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。孫培（2018）認為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系不健全，且相應(yīng)的預(yù)警工作沒有有效地落實，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險控制方面的問題發(fā)生率上升，使企業(yè)的長遠發(fā)展受阻；趙海燕、路欣（2017）認為，稅收法規(guī)和政策不能得到全面、準確和完整的理解，才導(dǎo)致納稅在實際應(yīng)用過程中出現(xiàn)偏差。關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險的自律防范措施，以往文獻強調(diào)完善稅務(wù)風(fēng)險管理機制等。徐茂林（2017）指出：企業(yè)應(yīng)采取各種措施來提升稅務(wù)風(fēng)險的識別能力，對已識別和潛在的涉稅風(fēng)險點進行有效的評估，完善管理機制。然后，采取針對性措施應(yīng)對風(fēng)險。龐羽華（2019）指出：要從“粗放化”納稅管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤熬毣奔{稅管理模式，嚴格管理稅務(wù)風(fēng)險；馬秀麗（2019）提出：企業(yè)自主選擇納稅身份時，應(yīng)綜合考量所處行業(yè)特點、稅率、實際綜合增值率與行業(yè)無差別平衡點綜合增值率、企業(yè)規(guī)模及銷售額等因素。綜合相關(guān)研究成果發(fā)現(xiàn)，已有文獻多集中討論企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的定義、形成原因和防范措施，而對于如何將稅務(wù)機關(guān)治理現(xiàn)代化與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險自律防范目標結(jié)合的研究尚淺。本文從企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險自控機制的重要性出發(fā)，一方面，通過構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險自控機制來提高納稅主體自覺遵循稅法；另一方面，稅務(wù)部門推行“放管服”改革，優(yōu)化納稅服務(wù)，由過去的單向控制執(zhí)法風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)橐龑?dǎo)納稅人主動接受法律規(guī)范，以多種方式開展工作，幫助企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險自控機制，促進納稅人實現(xiàn)由客體約束向主體自律的轉(zhuǎn)變。

二、實現(xiàn)納稅企業(yè)由客體約束向主體自律轉(zhuǎn)變的現(xiàn)實意義

對于征納雙方來說，建立科學(xué)嚴密的稅務(wù)風(fēng)險自控機制，既有利于促進納稅人由“他律”走向“自律”，由“他治”轉(zhuǎn)為“自治”，又有利于提高稅收管理質(zhì)量。其重要性主要體現(xiàn)在以下方面：（一）實現(xiàn)納稅企業(yè)主體自律是稅收治理體系現(xiàn)代化必然要求。稅收治理現(xiàn)代化目標能否實現(xiàn)，依賴于多方努力。只有堅持多管齊下，建立多主體參與、多方面支撐的共治體系，才能形成稅收治理的強大合力。在納稅人履行納稅義務(wù)的過程中，他律和自律是相輔相成的。將稅收管理與納稅人自我管理相結(jié)合，有利于充分調(diào)動納稅人依法納稅的主動性和積極性，從根本上降低稅收成本、提高管理質(zhì)效，建立現(xiàn)代化稅收治理體系。（二）實現(xiàn)納稅企業(yè)主體自律是培養(yǎng)納稅人法律意識的需要。稅收法規(guī)的實施，并不是由稅務(wù)機關(guān)單方面實現(xiàn)的，還需要廣大納稅人建立自控機制。雖然稅收執(zhí)法的直接目的是執(zhí)行國家的法律，而根本目的是通過稅收執(zhí)法活動來實現(xiàn)經(jīng)濟社會和人的全面發(fā)展，特別是納稅人的法律意識和納稅意識的全面培養(yǎng)和發(fā)展。因此，對稅收管理目標的設(shè)定，不僅要設(shè)定稅收管理質(zhì)量和效率指標，還要把培養(yǎng)納稅人依法納稅的意識和行為作為一個重要的指標，幫助納稅人逐步樹立公民主體意識和責(zé)任意識，依法自覺履行納稅義務(wù)。（三）實現(xiàn)納稅企業(yè)主體自律是降低稅收管理成本的需要。稅收執(zhí)法成本就是稅務(wù)機關(guān)在稅收執(zhí)法過程中投入的人力、財力和物力資源。如何把稅收執(zhí)法活動所占用和消費的社會資源控制在合理的規(guī)模內(nèi)，并履行好法定的責(zé)任和義務(wù)，應(yīng)當(dāng)是稅收執(zhí)法的一個重要目標。如果稅務(wù)機關(guān)通過非強制性措施使納稅人建立風(fēng)險自控機制，而主動接受法律規(guī)范，則會事半功倍。因此，作為稅務(wù)部門要切實轉(zhuǎn)變稅收執(zhí)法觀念，將原來主要由稅務(wù)機關(guān)到納稅人的單向執(zhí)法轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)機關(guān)履行監(jiān)管職責(zé)，納稅人自主納稅、自我進行稅務(wù)風(fēng)險控制的雙向互動管理格局。（四）實現(xiàn)納稅企業(yè)主體自律是促進納稅人完善財務(wù)管理的需要。企業(yè)從投資到利潤分配的諸多環(huán)節(jié)與稅收都有密切的關(guān)系，任何一個環(huán)節(jié)的稅收問題都可能導(dǎo)致其他環(huán)節(jié)出問題。比如，企業(yè)在流轉(zhuǎn)稅出現(xiàn)了問題，大多數(shù)情況下所得稅也會出現(xiàn)問題。稅收與企業(yè)經(jīng)營的這種密切關(guān)聯(lián)性決定了納稅人應(yīng)高度重視稅務(wù)風(fēng)險控制。企業(yè)的納稅行為涉及企業(yè)和國家兩個主體，征納雙方在根本利益上具有一致性。如果企業(yè)采取不正當(dāng)或違法手段偷逃稅款，不僅對企業(yè)的市場信譽、形象以及長遠利益造成極大的損害，而且還要受到法律的懲治，得不償失。

三、實現(xiàn)納稅企業(yè)主體自律的路徑：納稅主體稅務(wù)風(fēng)險自控機制的構(gòu)建

稅務(wù)風(fēng)險自控機制，是指納稅人能夠運用風(fēng)險管理理念，把風(fēng)險管理的各項措施細化落實到納稅全過程之中，使納稅人成為稅務(wù)風(fēng)險控制的主體，從而把外在的法律法規(guī)等規(guī)范要求內(nèi)化為依法納稅的自覺行動。稅務(wù)風(fēng)險自控機制主要內(nèi)容包括以下方面：（一）納稅人自我教育機制。自我教育是稅務(wù)風(fēng)險自律防范的重要一環(huán)。要把他律轉(zhuǎn)化為自律，熟悉他律是前提。只有明白了稅法的嚴肅性、權(quán)威性，懂得了違反法律的嚴重性、不可逆性，才能對法律心生敬畏、產(chǎn)生自律。作為納稅人，首要的就是強化納稅意識，把守法擺在更加重要的位置，轉(zhuǎn)化為“思想自覺”和“行為自覺”。同時，熟練掌握現(xiàn)行涉稅法律法規(guī)政策以及納稅規(guī)程，避免因?qū)Χ愂辗煞ㄒ?guī)和政策掌握不夠、不深、不透和執(zhí)行法律不到位加大稅務(wù)風(fēng)險，要自覺用稅法規(guī)范涉稅行為，經(jīng)常對照稅法查找自身存在的問題。（二）涉稅信息采集運用機制。稅收信息是影響市場需求的一個重要因素。比如，國家制定的消費稅政策可能會抑制某種商品的需求，對某些產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠會帶動對這些產(chǎn)業(yè)的投資，提高某種商品的出口退稅率會提高該產(chǎn)品在國際市場的競爭力等。納稅管理實質(zhì)上是對各種有關(guān)稅收政策法規(guī)信息的一次深加工和利用的過程。納稅人在日常的經(jīng)營活動中，應(yīng)建立信息系統(tǒng)識別、獲取、處理和報告系統(tǒng)，為管理和控制納稅活動提供信息支持：一是建立多元化的獲取信息渠道。建立健全相關(guān)稅務(wù)信息的收集、處理和傳遞制度；二是有條件的企業(yè)要設(shè)立專人專崗，收集各項財政稅收政策的最新變化，定期參加稅務(wù)機關(guān)組織的各項專業(yè)培訓(xùn)和指導(dǎo)；三是企業(yè)要加強與稅務(wù)部門、稅務(wù)所等中介機構(gòu)以及其他外部相關(guān)者之間的信息溝通，及時了解和掌握國家稅收政策法規(guī)的變化，以及征管要求對企業(yè)經(jīng)營可能帶來的納稅風(fēng)險；四是將相關(guān)涉稅信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進行內(nèi)部傳遞，使企業(yè)內(nèi)部參與經(jīng)營活動人員了解相關(guān)稅收政策法規(guī)信息，明確各自職責(zé)。（三）稅務(wù)風(fēng)險自控的組織機制。稅務(wù)風(fēng)險自控組織機制的建立，涉及企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，需要企業(yè)各個部門步調(diào)一致，共同行動。大型企業(yè)要設(shè)立稅務(wù)總監(jiān)及稅務(wù)主管、辦稅員等崗位。中小企業(yè)要按照稅務(wù)機關(guān)的要求，設(shè)立專職或兼職辦稅員，負責(zé)辦理納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購、傳遞法規(guī)信息等涉稅業(yè)務(wù)。另外，有條件的企業(yè)，要建立專業(yè)的稅務(wù)師隊伍，要求通曉稅收法律，精通節(jié)稅規(guī)則，精明節(jié)稅操作，而且熟悉企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)、納稅特點。企業(yè)需將稅務(wù)風(fēng)險控制在藍色區(qū)域即輕度危險范圍之內(nèi)，一旦企業(yè)風(fēng)險達到黃色區(qū)域即中度危險，應(yīng)快速啟動稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警，并對各項財務(wù)指標進行涉稅分析。如果進入了紅色區(qū)域即極度危險，該企業(yè)將面臨較為嚴重的稅務(wù)問題，需對整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進行全方位的排查，以便及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問題，并根據(jù)存在的風(fēng)險問題制定出相應(yīng)的措施。（四）內(nèi)部監(jiān)督約束機制。強化自我約束，就是自覺認知并遵循一定規(guī)范要求而形成的內(nèi)在約束機制。一是企業(yè)應(yīng)建立從政策、制度、流程到操作指導(dǎo)的稅務(wù)業(yè)務(wù)管理、工作指導(dǎo)體系，建立完善的辦稅流程，確保稅務(wù)工作規(guī)范、有效開展。通過建立健全科學(xué)的稅務(wù)內(nèi)控制度定期對企業(yè)納稅情況進行自檢，及時糾正錯誤。二是對照稅收形成的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要工作流程，認真分析相關(guān)崗位及涉稅環(huán)節(jié)中容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險或影響納稅質(zhì)量的風(fēng)險點，找出在履行職責(zé)、執(zhí)行制度、管理人財物過程中存在的風(fēng)險點。三是建立健全內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，完整、真實、及時地對企業(yè)經(jīng)濟活動進行反映，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款。也可以聘請有實力的中介機構(gòu)（如會計師事務(wù)所或其他稅務(wù)中介機構(gòu)）進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督，促進納稅質(zhì)量的提高，降低稅務(wù)風(fēng)險。（五）稅務(wù)風(fēng)險識別排除機制。企業(yè)應(yīng)樹立稅務(wù)風(fēng)險自律意識，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估、監(jiān)測系統(tǒng)，確保企業(yè)健康納稅、安全納稅，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險最小化。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，定期對涉稅業(yè)務(wù)開展檢查，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正，最大限度減少稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)違法問題的機率。對因一些不可控或難以控制的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的涉稅問題，要及時改進，避免同一問題被多次查處。

四、實現(xiàn)納稅企業(yè)主體自律的政策建議

各級稅務(wù)部門要將建立稅務(wù)風(fēng)險自控機制與稅源專業(yè)化管理有效對接，結(jié)合企業(yè)具體情況，采取多種方式，引導(dǎo)建立稅務(wù)風(fēng)險防范機制，促進納稅人實現(xiàn)由客體約束向主體自律的轉(zhuǎn)變。（一）建立納稅人參與的現(xiàn)代化稅收治理體系稅務(wù)機關(guān)應(yīng)樹立共治共贏理念，加強互信與互動，提高稅收管理的透明度，構(gòu)建雙重主體之間相互尊重、相互信任、相互理解的新型的平等、民主、合作關(guān)系。特別是加強征納雙方信息的交流與共享，不斷提高稅收執(zhí)法的透明度。要暢通納稅人參與稅收管理的渠道，尤其要暢通納稅人反映問題和意見的渠道；要實施稅務(wù)約談制度，請當(dāng)事人到稅務(wù)機關(guān)面談，提醒納稅人核實自身情況，回答稅務(wù)機關(guān)提出的涉稅疑問，給納稅人一個自我糾錯的機會。有針對性地指引、督促納稅人了解和掌握稅收政策法規(guī)，研究分析稅收政策走向，正確選擇納稅方法，合理控制納稅成本，自覺遵守稅收法規(guī)。（二）建立科學(xué)合理的稅收管理評價系統(tǒng)評價稅收執(zhí)法是否有效，不能簡單地以征稅收入與花費成本的比率來評價，應(yīng)考慮納稅人遵從稅法的程度，看稅法是否被稅務(wù)機關(guān)正確執(zhí)行。如何培養(yǎng)塑造高素質(zhì)的納稅人是稅收執(zhí)法的一個重要目標。正確的稅收觀念促使作為納稅人樹立強烈的主體意識，并通過對自身權(quán)利和價值的認識，表現(xiàn)出社會所需要的自主性、能動性、創(chuàng)造性和獨立性等時代精神，進而外化為一種積極主動、自覺守法的納稅意識和習(xí)慣。因此，要堅持尊重納稅人、理解納稅人、關(guān)注納稅人與教育、培養(yǎng)納稅人相結(jié)合，要把調(diào)動納稅人的積極性、主動性、創(chuàng)造性作為目的。（三）科學(xué)實施稅收行政指導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險是一個從量變到質(zhì)變的風(fēng)險積累過程，存在延遲性，往往在損失發(fā)生較長時間后，通過舉報或稽查等手段才能發(fā)現(xiàn)問題。為了及時化解和排除潛在的稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)機關(guān)要加強對納稅人的稅務(wù)行政指導(dǎo)。一是加強宣傳教育，提高納稅人對稅法的認知度，提高企業(yè)依法申報納稅的自覺性和準確性。二是提供預(yù)警提醒服務(wù)。針對企業(yè)因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫馄疃a(chǎn)生的涉稅問題，實行預(yù)先提醒，避免納稅人因?qū)φ呃斫獠坏轿辉斐蓳p失。對未按時申報或是未按期報送涉稅事項的大企業(yè)采取電話提醒、短信提醒等方式，督促企業(yè)及時辦理，幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險。三是建立和完善爭議調(diào)解和糾錯機制、賠償機制等，使納稅人感受到在履行義務(wù)的同時，其合法權(quán)益也受到保護。（四）運用稅收信息數(shù)據(jù)庫實行分類監(jiān)控進一步完善稅收信息數(shù)據(jù)庫，有助于增強稅收執(zhí)法的預(yù)見性，促進稅收執(zhí)法由被動型向以預(yù)防為主方向發(fā)展。可以對所轄企業(yè)按照納稅遵從程度進行等級劃分，在應(yīng)對策略、應(yīng)對措施上體現(xiàn)差別，視情況分別采取提示提醒、納稅評估、稅收核定、稅務(wù)稽查等方法，既注重管理和服務(wù)的平衡，引導(dǎo)納稅遵從；又體現(xiàn)對高風(fēng)險納稅人的管理控制，對偶爾出現(xiàn)問題的納稅人采取加強納稅管理性輔導(dǎo)和評估相結(jié)合的管理方法，督促其提高稅收風(fēng)險意識和糾正潛在的稅收風(fēng)險。對極個別主觀上故意、客觀上違法、性質(zhì)嚴重的納稅人，要采用重點管理控制、納稅評估、稽查等措施。同時，要加大對依法誠信納稅的重點企業(yè)的宣傳和推介力度，提升社會誠信形象，發(fā)揮其示范和輻射效應(yīng)。（五）強化稽查，加大納稅人的違法成本稅務(wù)稽查部門要通過案件的查處，總結(jié)案件發(fā)生的原因、特點和規(guī)律，堅持查辦案件與強化教育相結(jié)合、與解決問題相結(jié)合、與建章立制相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)稅項處理過程中存在的不足或有可能帶來稅務(wù)風(fēng)險的事項及時進行糾正或改進處理，以形成對違法的威懾，從而實現(xiàn)以查促征、以查促納的目標。同時，針對稅務(wù)稽查過程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)納稅人和稅收管理方面存在的問題，及時向納稅人或稅務(wù)機關(guān)提出合理化建議。

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[9]龐羽華.建筑企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險管理研究———以J集團為例[J].中國總會計師,2019(7).

篇10

（一）企業(yè)內(nèi)部問題。

從企業(yè)內(nèi)部來看，其稅務(wù)籌劃存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。首先，很多的房地產(chǎn)企業(yè)對于企業(yè)稅務(wù)籌劃的認識尚處于起步階段，在很多認識上的不清晰直接影響了后續(xù)工作的開展。其次，還有的企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的模式不專業(yè)，有待優(yōu)化。最后，還有部分房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險意識薄弱，不具有抗擊風(fēng)險的能力。特別是近年來，我國的房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，其在操作過程中存在的風(fēng)險也越來越大。雖然國家也已經(jīng)出臺了一系列的調(diào)控政策，但是行業(yè)內(nèi)總體風(fēng)險意識淡薄的現(xiàn)象還需要一段時間才能得以解決。

（二）外部環(huán)境問題。

首先，由于受到我國稅率制度的影響，客觀上使得房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中存在一定的局限性。其次，從行業(yè)的大環(huán)境來來，我國的房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)業(yè)務(wù)能力整體較差。

二、房地產(chǎn)企業(yè)做好稅務(wù)籌劃的必要性

當(dāng)前形勢下，房地產(chǎn)企業(yè)進行稅務(wù)籌劃工作十分必要。首先，通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)能夠合法減少稅務(wù)開支，減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，提升利潤空間。其次，通過稅務(wù)籌劃等相關(guān)手段，還能夠讓房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險得到最大限度的控制。

三、解決房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的對策

（一）認清稅務(wù)籌劃，建立預(yù)警機制。

我國的房地產(chǎn)企業(yè)要想解決稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)的種種問題，認清稅務(wù)統(tǒng)籌，建立科學(xué)的預(yù)警機制是前提。房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)該將優(yōu)惠力度大且具有伸縮性的稅種作為工作對象。需要注意的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括企業(yè)重大戰(zhàn)略事件、企業(yè)財務(wù)報表的編制、最新涉稅政策等。這些都是在建立稅務(wù)籌劃工作預(yù)警機制應(yīng)該重點關(guān)注的內(nèi)容。

（二）統(tǒng)籌稅務(wù)籌劃工作。

稅務(wù)籌劃本就是一項內(nèi)容復(fù)雜，涉及面很廣的財務(wù)管理活動。想要做好稅務(wù)籌劃，需要工作人員具備多方面的素質(zhì)。只有這樣，才能讓稅務(wù)籌劃的各個環(huán)節(jié)具有可操作性，也才具有實際的意義。

（三）靈活運用稅收政策。

首先，房地產(chǎn)企業(yè)常見的稅種為土地增值稅和房產(chǎn)稅，在對這類稅種進行稅務(wù)籌劃的時候，政策的差異化條款就能派上用場。其次，企業(yè)還可以選擇成本最低的稅種進行納稅，在合理科學(xué)的情況下降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。最后，在進行稅務(wù)籌劃的過程中，要及時關(guān)注國家的各項稅種政策，在稅務(wù)籌劃時選擇具有最大優(yōu)惠的稅種。

（四）完善稅收法律制度。

首先，國家應(yīng)該結(jié)合實情，加大對于稅收制度的改革力度，對于政策中出現(xiàn)的漏洞和空白予以及時的修正和補救。其次，國家相關(guān)部門應(yīng)該加大執(zhí)法力度，對于在執(zhí)法過程中發(fā)現(xiàn)的偷稅、漏稅企業(yè)給予嚴懲，加大處罰力度能夠有助于遏制不法行為的發(fā)生。

結(jié)束語：