導語：如何才能寫好一篇財務主管培養計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財務管理一般包括財務預測、財務分析、財務計劃、財務決策、財務控制、財務監督、財務檢查、財務診斷等環節。這些環節與企業管理息息相關，是一個完整的理財循環活動過程，是控制和管理的核心。只有搞好財務管理，才能準確地把握企業經營狀況和各類資產的價值狀況，保持合理的資產結構，提高資金利用率，堵塞經濟漏洞，從而增強企業的發展和競爭能力。因此，企業管理應以財務管理為基礎為中心點，緊抓財務管理這個“綱”，方能收到“綱舉目張”的良好效果。

企業最大的資源是人力資源，企業財務主管在企業中職責重大，應具有較高的綜合素質和能力。

一、財務主管職能

職能，它表示事物發揮某種作用時被賦予的權力。財務主管職能指財務主管這一職務應當擁有的功能。財務主管的重要地位與財務主管的職能關系密切，現代財務主管通常應具有以下主要職能：

1、進行財務分析

對財務資料的分析是財務主管的一項重要職能。財務分析是在會計分析基礎上，應用專門的分析技術方法，對企業價值創造過程，財務活動和財務關系進行的評價剖析，以實現財務目標的行為。一般認為，企業決策的信息有60%以上來自會計部門。會計信息系統向各類信息使用者提供的應當是對決策有用的信息。發揮會計信息作用的關鍵是對真實的會計資料進行科學分析，以揭示財務數據所涉及的經濟活動所隱藏的經濟行為的本質及其發展趨勢。

2、測算現金流量，合理運用資金

財務主管必須正確籌劃現金流量?，F金流量籌劃得當，企業就可以經濟有效地運用各項資金，避免風險，提高盈利水平，促進生產的健康發展?，F金流量籌劃不當，就會降低資金的利用效果，導致資金周轉困難，財務狀況惡化，甚至喪失償債能力，使企業陷于破產或倒閉境地。

3、適時籌措資金

企業經營過程中出現現金流出量大于現金流入量時，財務主管應履行籌措資金的職能，及時籌集資金，使流動的“血液”不致中斷，保證生產經營過程的正常進行。

4、編制財務計劃

編制財務計劃是進行財務管理的重要手段之一，是財務主管的重要職能。財務計劃是對企業在計劃期內，以貨幣形式反映生產經營

??各個層次論文寫作QQ:455265204活動需要的資金及其來源，財務收入和支出，財務成果及其分配活動的事先安排。編制財務計劃有利于控制計劃期內現金流入量與流出量，有利于資金供應和調度，保證生產經營活動的持續進行。

5、參與投資管理

財務主管應在企業投資活動中發揮重要作用。對于金融投資，應了解發行股票（債券）企業的財務與經營情況，企業資產質量情況、發展趨勢及各種風險的大小等情況；對于實業投資，應在立項、可行性研究、日常管理、收益分配及清算處理等環節上進行預測、分析和籌劃，協助企業負責人做好相應的投資決策工作。

6、協調財務關系

財務主管應當較好地處理企業內外復雜的財務關系。無論是企業與財政、稅務、工商、銀行及其它企業等外部單位，還是企業內部財務部門與相關負責人、其它部門及職工之間的關系，財務主管都應當進行有效的協調，保障企業財務活動的順利進行。

二、財務主管的素質

1、職業道德素質

一個健全的市場經濟體系，除了要有完善的法律和法規之外，道德的力量是不容忽視的。一位哲人說過：“道德常常能填補智慧的缺陷，而智慧卻永遠填補不了道德的缺陷?！?/p>

財務負責人首先是會計人員，就要遵守會計職業道德。會計職業是技術方法與理念并重的職業，它與其它純粹的技術性的職業不同，它大量依靠會計人員的職業判斷，時時受到道德水準的影響和制約。盡管職業道德的力量對會計行為雖然沒有絕對的約束力，它對會計誠信問題的解決也絕非萬能，但是一旦會計道德能普遍成為會計行業自覺行為，將會形成無比強大的道德約束和輿論監督力量，其作用是不可估量的。

前國務院總理朱?基要求所有會計人員恪守“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”的十六字箴言，保證會計信息的真實可靠。新時期的企業財務主管更應以“誠實、守信”作為最基本的職業道德要求自己，管理好團隊，在工作中不斷提高自己綜合素質和能力，為社會創造更好更多的經濟效益。

職業道德主要內容：

（1）良好的道德修養

財務主管隨時應加強自身品德修養，對人誠實、正直、寬容，嚴于律己，清正廉潔。理財活動牽涉許多方面的利益關系，財務主管應在理財過程中做到實事求是、光明磊落、遵紀守法、廉潔奉公和按章辦事，始終經得住各種利益考驗。財務主管一要干事，二要干凈，干事就要勤干事、干實事，干凈就要心干凈、手干凈。

（2）較強的敬業精神

財務主管的敬業精神是對財務事業執著追求的崇高境界，是一種維護本職且健康發展所要求的對社會、對自身負責的工作態度。財務主管應當熱愛本職工作，把工作視為實現自身價值

的載體，努力做到勤懇踏實、追求卓越、自覺學習相關的知識與技能，不斷提高自身的業務水平。企業的高層領導要求財務主管在企業理財工作中獨擋一面，能分擔企業經營活動中籌資方面遇到的各種挑戰和困難，能對各種經營決策提出合理化建議；財務人員希望財務主管能認真負責帶領他們做好工作，提高自身專業素質。這就要求財務主管在困難壓力面前不能畏縮和逃避，時時應以企業利益為重，不做任何不利于企業的事情，要嚴格遵守財務規章制度，保守企業商業機密，自覺維護良好的企業形象，積極為企業發展提出創造性的意見和建議。

2、知識素質

現代社會，知識日漸成為重要的生產要素和主要的經濟增長源，財務管理將是一種知識化的管理。財務主管的能力大小，素質高低，很大程度上取決于個人的知識水平的高低。財務主管作為企業財務部門的負責人，更要注重提高知識文化水平，掌握相關的理財知識。

理財過程中應當掌握的知識主要包括：

（1）必備的會計知識

財務管理活動最重要的信息來源是財務資料，企業的主要經濟活動在會計賬目中都會有所體現。財務主管進行財務決策離不開會計賬目提供的信息。財務主管必須扎實地掌握會計知識，尤其是新頒發的與國際接軌的各項會計準則和各項財務領域的政策性規章制度，對財務會計工作更是具有現實的指導意義。

（2）應有的相關專業知識

財務主管必須掌握相關的專業知識，如審計知識、財務管理、投資決策、股票、經濟法、稅務、證券等經濟知識，以及應用寫作學、計算機應用等相關科學知識。財務主管知識越全面，思考問題就越細心，工作開展就會越得心應手。

（3）擴展的微觀與宏觀經濟學知識

微觀與宏觀經濟學知識有助于財務主管把握經濟形勢對企業經營活動的影響。經濟形勢離不開宏觀經濟學中對政府貨幣與財政政策的知識，微觀經濟學中邊際成本與邊際效益以及市場運作原理對于正確地進行財務決策同樣至關重要。

此外，財務主管要了解企業環境、經濟環境和競爭環境等，還必須對企業產品的生產經營情況和生產工藝流程有所了解。產品性質不同，所需資金的運轉情況便不一樣，財務主管應當科學合理地進行分析企業各種經濟活動，才能向業務部門清楚地陳述即將作出的決策對財務指標產生多大程度影響，企業資源將如何有效合理配置，哪些企業財務目標將不能實現以及稅收負擔將產生怎樣的變化等財務問題。

三、財務主管的能力

有知識而缺少相應的能力不能勝任財務主管工作的需要。優秀的財務主管應具備以下一些能力：

1、組織能力

組織能力是財務主管的重要才能之一。為

了獲得理想的社會效益和經濟效益，作為企業財務部門的最高首腦，應對被管理者實行有效管理和控制。財務主管，應能夠合理地使用手下的人才，使他們“人盡其才，才盡其用”變成自己手的延伸，腿的延伸，身的延伸以及腦的延伸。財務主管不僅能夠將所轄人員“撒”出去，放手讓他們工作，“各盡其能，各司其職”，而且要能夠采用有效地控制手段，對它們的行動方向、行為方向和行為效果實行“遙控”，從而形成以他為中心的“內核”集體。為此財務主管應誠信做人，講信譽，工作中激發出每一位團隊成員的熱情，挖掘出他們的聰明才智與潛力，讓別人愿意合作，及時做好各自崗位的本職工作。

財務主管需按照既定的財務計劃目標和考核標準對財務活動進行監督、檢查，將財務活動結果與財務計劃目標對照，發現偏差找出原因并加以解決，確保財務計劃目標的實現。當財務活動與財務計劃不符或完不成計劃時，財務主管要采取措施或調整原計劃目標。財務主管的組織控制能力決定著企業財務計劃和財務目標的實現程度。

2、表達能力

表達能力是財務主管的一項重要能力，也是一項基本功。表達能力包括口頭表達能力和書面表達能力兩方面?？陬^表達能力，即說話能力，表現為一個人對演講、對話、報告、討論、談判等各方面的技巧與藝術的運用。書面文字表達能力，也就是文字水平的能力，對財務主官，主要是對發展規劃、財務報告、總結等的寫作能力。

財務主管主要是運營資金有關的事務，企業各種經濟活動都會通過資金形式集中到財務部門，財務部門往往成為各種矛盾的匯集地，需要有效地進行交流與溝通。財務主管表達能力強，易于協調平衡內外各種利益關系，獲得別人和其它部門的支持，減少彼此之間的分歧，為理財活動爭取一個相對寬松的內外環境。

3、分析判斷能力

企業理財業務既專業又具有挑戰性，實際工作中遇到的許多問題往往有多個解決方案可供選擇，各種方案產生的后果很可能一樣，選擇什么樣的方案取決于主管的分析判斷能力。分析斷能力取決于財務主管對各種情況的了解以及工作的經驗。

4、參與決策能力

財務主管對企業整體情況尤其是財務情況了解比較全面，財務主管的價值在于“正確地決策事情”，同時幫助每一位團隊成員“把事情做正確”。因而，財務主管有可能也有必要為企業發展出謀劃策。財務主管應從盡可能降低耗費、用好資金，提高經濟效益的要求出發，從財務角度對各種決策方案進行分析，研究和評價，然后選擇一個最佳方案，為企業決策當好參謀。

5、用人能力

總理說，領導者一定要關心人才，愛護人才，支持人才干事業。對待人才，要指導他們，使他們敢于創造性地開展工作；要提高他們，使他們通過學習不斷提高水平。要正確對待他們，鼓勵人才出成就，也允許人才犯錯誤，并幫助他們改正；要嚴格要求他們，加強自律；要照顧他們的生活。

財務主管要注重有效地培養

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20xx年財務主管個人工作計劃一

一、參加財務人員繼續教育每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續教育。

首先參加財務人員繼續教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內容，要點、和精髓。全面按新準則的規范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續教育后，匯報學習情況報告。

二、加強規范現金管理，做好日常核算

1、根據新的制度與準則結合實際情況，進行業務核算，做好財務工作。

2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協調關系.

3、做好正常出納核算工作。按照財務制度，辦理現金的收付和銀行結算業務，努力開源結流，使有限的經費發揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經理留存，嚴格支票領用手續，按規定簽發現金以票和轉帳支票。

4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領導臨時交辦的其他工作。

三、個人見意措施要求財務管理科學化，核算規范化，費用控制全理化，強化監督度，細化工作，切實體現財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發展的步伐。

20xx年財務主管個人工作計劃二

1、財經整頓貫徹一個“實”字

按照國家局《五條紀律》要求，針對xx年年財經秩序專項整頓自查出來的薄弱環節，如扎賬時間不規范、原始憑證不合法、資產管理不科學、財務收支不合規、核算不實、手續不全等問題，積極進行整改和自查自糾，進一步深化會計基礎，完善財務管理體制。明年的重點要放在區局和基層網點，要規范會計核算、原始記錄、財產清查的操作、傳遞、交接手續，落實資金、商品、資產的管理責任，強化內部控制，使管錢管賬管物嚴格分工，相互核對，相互監督，防止經營活動中的失誤差錯，保障各財務環節安全運轉，全面推動財務管理規范運作，通過專項整頓建立起規范、守法、誠信的財經秩序，確保在明年二至五月的省局復查和五月以后的國家局重點檢查中全面過關。

2、財務集中實現一個“流”字

全省“集中財務、資金中心、電子商務”三位一體的信息管理系統應用軟件已由省局項目組完成，明年一季度將正式運行。該系統將統一會計科目與科目級次，統一固定資產折舊年限、方法，統一存貨分類與單據格式，實現省局對分、縣公司會計業務的跨單位審核、聯查，直接進行預算表單的審批，為適應省局新管理方法的要求，我們將對目前的核算流程進行重組，資金每日上劃，費用按預算按月核拔，與省局、網點上下聯網，會計報賬一天一報，財務、資金數據及時上傳，讓資金流、商品流、信息流實現數據共亨，建立“集中財務、分級控制、全面預算、責任會計”的財務管理體系。

3、資金管理突出一個“零”字

一是零資金運營，零運營資金并非真的零資金，而是用盡可能少的流動資金推動企業的生產經營運作。明年由于省局要搞全省資金中心，企業資金帳戶開在省行，貨款按合同合同執行劃帳，留在企業周轉的錢將非常少，我們將盡量利用各種應付款、應交款、預收款、未交稅金、未交利潤等負債資金進行負債經營，實現零資金成本。

二是零庫存管理，對各單位實行庫存定額，超定額的單位將按超出比例扣減其經營得分，反之則增加得分,讓庫存定額與工資掛鉤，促進各單位勤進快銷，加速資金周轉。

4、費用開支堅持一個“降”字

堅持費用管理“算、控、降”三字訣，算是全面預算，將費用按預算分解到各單位、各科室，按銷量制定單箱卷煙的費用定額標準，銷多少煙給多少費用?？厥菄栏耦A算管理，超過預算的一律從個人月獎中扣回，實行“定額包干、責任到人、超支自付、節約獎勵”的管理辦法。降是按上年實際費用，每年下浮一定比例確定費用總額，進一步完善財務公開制度，逐項剖析費用成因，將費用與同期、與定額、與先進單位對比，通過分工明確，層層把關，促使各單位挖潛節支、堵塞漏洞。

20xx年財務主管個人工作計劃三

抓財務現場安全：大力加強資金資產的現場管理力度，運用稽查、清算、預案和考核等多種手段，逐步實現數據安全到現場安全再到本質安全的轉變，同時通過進一步加大內控執行力度，實現人、財、物和管理的安全。

抓信息：重點要抓好網上報銷系統、定額管理系統、資金管理系統、財務7.0系統和財務人員信息系統的推廣和使用,以信息系統為紐帶,實現信息資源的共享,實現綜合流程的優化,進一步提高勞動效率。

抓核算：要依托財務7.0系統上線的契機，繼續修訂和完善費用核算手冊等各項規章制度，進一步規范會計核算、明確統一非油業務、融資租賃等特殊事項處理的方式方法，加強稽核力度，嚴肅執行新會計準則，嚴肅財經紀律，規避會計風險。

抓隊伍：重點要加強庫、站兩個層面財務隊伍的培養，運用技能培訓、職業規劃、晉級制度、職業道德教育機制和幫扶共建等多種手段，不斷提高基層隊伍的凝聚力和執行力。同時要加強總會計師工作能力和職業操守的培養，促進總會計師綜合素質的提高。

抓發展：未來兩至三年，財務工作要全面實現責權明晰、管理統一、運行高效、執行有序和環境和諧的目標，要求我們從現在起必須做好規劃，為未來財務工作的和諧、健康發展奠定基礎。首先，要積極推進財務“三統一”建設，實現組織、制度和流程的統一;其次，要優化財務環境，對上要與集團公司、股份公司和板塊建立良好的溝通機制，對內要全力以赴為相關部門提供優質的服務，對下要確保受控運行、令行禁止，對外要與銀行、稅務和財政等職能部門建立長期穩定、和諧的工作關系;另外要根據公司整體戰略的變化適時調整發展思路，實現與公司整體戰略目標的協調統一。

抓責任：要充分履行財務工作“監督、反映、服務”三種職能，明確各級財務機構維護資金安全、確保本級機構平穩運行的職責，引導財務人員樹立大局意識、發揚優良傳統、提高執行力，切實肩負起應盡的義務，承擔相應的責任。

創效益：首先要從直接效益出發，做好資金的運行管理和成本費用的監控，著力于降低財務費用等各項可控費用;其次，要從確保預算的受控運行入手，加強分析和監控，做好量、本、利的測算，為相關部門的決策提供支持，創造間接的管理效益。

篇3

關鍵詞：內部會計；監督機制；完善

一、會計行為責任主體的單位負責人

（一）切實履行法律賦予的職責

單位負責人要不斷提高執行財經法紀法規的自覺性，切實加強對本單位會計工作的領導，完善內部會計監督制度，理順會計工作關系，保證會計工作有序進行，保證會計信息的真實與完整，確?！稌嫹ā泛透黜椮斀浄o的貫徹執行。

（二）實行嚴格的內部控制制度

單位負責人有責任和義務建立健全單位的內部控制制度，做到會計事項相關人員的職責權限明確，重要經濟業務事項的決策與執行的監督制約程序明確，財產清查的范圍、程序明確，實施內部審計的辦法與程序明確。

（三）創造良好的會計工作環境

單位負責人應當支持，保證會計機構和會計人員依法履行職責，保障會計人員合法權益，經常了解掌握會計工作情況，幫助會計人員解決履行職責中遇到的困難和問題，在單位內部為會計人員實行有效監督創造一個良好的工作環境。

（四）帶頭執法維護國家財經紀律

作為單位負責人要時刻牢記自己的責任；應以身作則，帶頭執法，不得干預、阻撓會計機構和會計人員依法履行職責，更不能授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，切實維護國家財經紀律，努力提高會計信息的質量。

二、實施全過程控制的財務管理

（一）以事前控制與事中控制為主

隨著科學技術的迅速發展和市場競爭的不斷加劇，財務管理的重點由資金管理轉向財務會計監督，進而轉向以事前控制與事中控制為主形成的控制系統。通過對經濟活動過程的控制與管理，確保單位資產的安全完整，促使經濟效益的不斷提高。

（二）實施對資金運動過程的監控

財務管理的主要任務就是要實施對經營資金運動過程中的監控，包括有計劃地籌集資金，提高資金使用效益，參與經營決策，實行事前控制，對生產經營活動實行財務監督，按照規定正確處理好投資者、企業和職工之間的關系等。

（三）抓好一系列相關的基本環節

實現財務管理任務的關鍵是要抓好一系列相關的基本環節，包括進行財務預測。制訂財務計劃、組織財務控制、開展財務分析和財務信息反饋、實行財務考核等等，保證各環節的銜接，保證經濟活動的連續性。

（四）培養高素質的財務主管人員

做好財務管理工作需要有合格的總會計師、財務科長等財務主管人員，內部會計監督的有效實施離不開財務主管人員積極性的發揮。應做好對財務主管人員組織能力、協調能力、業務理論能力和處理問題能力的考核和培養，達到全方位的綜合性素質。

三、設置合理操作規范的會計管理

根據會計工作客觀性原則應設置合理的會計崗位，做到按事設崗、按崗設人，人員精干、各司其職，達到會計崗位設置的合理性和有效性，保證會計過程管理的有效實施。

（一）注重崗位之間相互牽制作用

會計崗位設置中應注意橫向與縱向關系上的相互牽制作用，以便相互監督、相互制約，從而預防發生錯誤和弊端，做到防患于未然，以保證會計記錄的真實與完整。

（二）認真抓好會計基礎工作規范

會計基礎工作規范是會計核算工作的基礎與基本操作要求，要把經濟活動中與會計有關的重復出現的經濟業務按照客觀要求來規定其處理程序，使會計業務處理規范化、標準化，避免會計工作手續不嚴與職責不清的現象發生，務必讓單位的會計基礎工作限期達到規范要求。

（三）建立完善的會計處理程序

完善的會計處理程序應包括會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設置與記賬要求等內容。通過會計處理程序控制、手續控制和復核控制等措施，確保會計信息質量達到真實、及時和完整。

（四）提供真實可靠的會計信息

會計信息系統作為反映單位經濟活動的記錄體系，主要體現在會計憑證、會計賬簿與會計報表三方面。會計憑證是記錄經濟業務發生和完成情況的書面證明，會計賬簿是全面記錄和反映一個單位的經濟業務并通過歸類整理，逐步加工成有用會計信息的簿籍，會計報表是反映單位財務狀況和經營成果的總結報告。通過規范的會計技術處理，提供真實和完整的會計信息。

四、獨立行使監督權的內部審計

內部審計是由單位獨立于財會部門之外的專職審計人員進行的審計。建立內部審計制度有助于單位加強內部監督和管理，自覺遵守財經法紀，促使國有資產保值增值，提高資金使用效果，提高經濟效益。

（一）規范審計行為，突出評價職能

在市場經濟條件下，大量的企業經營決策依賴于對經濟活動的執行及其結果的客觀檢查和評價等信息的反饋。要拓寬內部審計領域，規范審計行為，逐步建立內部審計對企業會計報表的審簽制度，突出內部審計的評價職能，以適應現代企業管理需要。

（二）明確工作重點，發揮內審作用

內審機構和內審人員要積極參與單位經濟活動的全過程，從經濟活動的事后監督轉向事前監督和事中監督，并要從單位實際出發突出決策審計、經濟效益審計、內部控制系統審計和經濟責任審計等，充分發揮內部審計作用。

（三）做好后續審計，實施審計認定

內部審計管理應建立對審計事項的后續審計制度，對單位重要經濟活動、重大資產重組和經營結構調整實施跟蹤審計方法，通過后續審計對其賬務處理的合規性與合法性進行審計認定，以保證內部審計工作的延續性和規范性。

（四）改進審計方法，提高內審效率

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一、企業集團財務管理應遵循的原則

1、堅持以資本為核心的原則

企業集團是一個企業群體，在這個群體中，資本是一條看不見的繩，把大家的命運都連在一起。集團中全資和控股的各個具有獨立法人地位的企業，不論從事任何經營活動，都要服從于集團資本運營的宗旨。集團對其成員企業的財務管理，應以資本為核心，根據各自的特點，調整管理內容、形式和方法，采取不同的措施，達到提高資本運營效率的唯一目的。

2、體現集權與分權相結合的原則

企業集團的發展，光有集團總部的積極性是不夠的，既要發揮集團戰略決策和交易協調作用，又要調動成員企業（指全資和控股企業，下同）的主動性和創新意識。因此，在財務管理上就要適時地運用集權與分權的方法，根據形勢與任務的變化，靈活地調整集團財務管理的具體方式和方法，一切要以能夠更好地完成企業集團的目標、任務，取得最佳效益為準則。在集權方面，主要是帶有方向性的、戰略性的問題，如集團投資決策、資產組合、產品系列開發等一些重大事項，要由集團總部統一管理；在分權方面，主要是對具體性的、戰略性的問題，如成本管理、費用控制、營運資金管理等一些日常事項，要由成員企業各自運作管理，集團權給予方法指導。這樣，既不影響集團內部各企業的法人地位，又有利于集團總部集中精力做好市場調研、制訂宏觀規劃、掌握好整個集團的發展方向。

3、貫徹資本經營責任制的原則

為了建立有效的資本運營約束與激勵機制，讓不同的利益主體對經營的資本真正負起責任，避免成員企業對集團的依賴思想，杜絕小富即安、固步自封等不良現象，集團總部要通過對資本運營效率等內容的考核，區分具體情況，再運用其他方法，建立資本經營責任制，并不斷在實踐中加以充實、完善。

二、企業集團財務管理的主要內容與必要措施

1、控制資產流向

第一、固定資產技術改造投資，由集團總部統一規劃，各成員單位具體組織實施，實行“項目負責制”或“項目承包制”，講求投資報酬率；第二、集團成員單位日常合理的、規定限額以內的資產損失，經過健全的審批手續，可由其自行處理，對超出限量的資產損失，必須由成員單位提出處理意見，報集團總部統一處理；第三、成員單位對外投資的各類資產，必須在進行可行性研究的前提下，報集團總部批準；第四、成員單位一般不得對外提供經濟擔保，確屬特殊情況者，必須報請集團總部審批。

2、指導成本管理工作

企業集團要根據“兩則”、“兩制”的要求，結合實際情況，制定本集團的管理辦法，適時地對成員單位的成本、費用管理工作進行指導、檢查，防止效益流失。各成員單位再制定實施細則，報集團總部備案。其執行情況，由集團總部每半年組織一次檢查，并實行定期檢查與日常指導相結合的管理辦法。

3、制訂經營成果核算規程

企業集團要加強財務成果核算與利潤分配的管理，維護所有者權益，保證企業的發展后勁。第一、各成員單位不得擅自擴大營業外支出，若遇公益、救濟性捐贈，以及非公益性、救濟性捐贈，必須事先報集團總部批準；第二、集團總部要審批成員單位的稅后利潤分配方案，審查利潤分配表及相關資料，監督其提取法定盈余公積金與公益金情況；第三、加強資本金管理，成員單位“實收資本”若發生結構變化或數額變化，特別是涉及到產權變動的事項，必須事先報集團總部批準。

4、形成財務信息網絡系統

企業集團要建立財務報告制度，設立財務預警系統，制定財務指標考核體系。第一、各成員單位都要按月、季、年向集團總部報送財務會計報表，并保證其真實性、合法性、完整性。年度會計報表必須事先經注冊會計師對其財務報告進行驗證；第二、各成員單位要按季隨報表編寫“財務情況說明”，尤其是對一些期后事項、或有負債、或有損失等，必要時可由總部對其財務報告進行某些調整；第三、建立財務分析制度，各成員單位要每月向集團總部提交財務分析，集團總部應根據各成員單位的財務分析編寫整個企業集團的財務分析，以便發現整個集團財務存在的問題，制定措施加以改進；第四、按照財務評價指標的要求，選擇有關反映經濟運行狀況和運行質量的敏感指標，根據日常收集整理的財務、統計等信息，及時向成員單位發出是否接近臨界值的警示，發現異常，及時提出建議或措施，以防患于未然。

5、建立財務總監制度

有條件的企業集團應向成員單位派出財務總監或總會計師，代表集團總部對成員單位的資本運營過程進行指導、監督，參與管理工作。財務總監的職權有下列主要幾條：第一、參與重大經營決策，制訂管理制度；第二、參與擬定籌資方案，簽批資金收支事項等；第三、擬定年度財務預自、決算方案，審核財務報告；第四、組織開展財務會計管理活動；第五、擬定利潤分配方案；第六、審核投資項目的可行性報告，同時，財務總監對成員單位的經濟運行結果承擔相應的責任。

目前，瓦軸集團公司在系統內建立了四種財務管理體制：一是在較大的子公司中實行總會計師負責制，二是在全資子公司及股份公司的經營單位實行財務主管委派制，三是對其余子公司和股份公司生產單位的財務主管實行垂直領導，四是對參股的合資公司財務負責人實行述職報告制。經過幾年來的工作，各子公司的總會計師、財務主管或財務負責人在集團財務的統一領導下，都能積極參與所在單位的財務管理、會計核算業務改革和產權制度改革，加強了所在單位的內部管理，完善了內部控制制度，為所在單位的進一步發展做出了重要的貢獻，受到所在單位領導班子和廣大職工的一致認可。

6、編制合并會計報表

企業集團應編制合并會計報表。通過編制合并會計報表和一些輔助資料，不僅反映各成員企業的經營成果，而且從整體上反映企業集團的經營成果和財務狀況，并且定期向外界公布，以適應國際市場競爭的需要，不斷增強自身的競爭能力。

7、制定成本費用、資金管理計劃和預算制度

企業集團要對各成員單位制定成本費用、資金管理計劃。要求各成員單位一是要嚴格執行，不納入計劃的成本費用和沒有預算的資金支出一律不準發生和支出，特殊情況的要報請集團總部董事長審批或總經理和總會計師簽字；二是要積極參與采購部門的招標工作，降低采購價格；三是要跟蹤雙增雙節項目承包落實執行情況；四是要對落實壓縮成本費用的目標進行跟蹤分解，落實到具體人頭、并及時匯總分析反饋給本單位領導，以便及時組織協調；五是對重大降低成本費用項目執行情況每季要通報一次，并納入到工資和政績的考核中；六是對非生產性費用和支出要嚴格控制，各成員單位指標一經下達，任何人都無權批示增加，特殊情況由集團總經理批示后，納入計劃方可支付，否則一律不受理。

8、加強應收賬款的管理，杜絕新的不良資產和不良負債的發生

企業集團要加強各成員單位應收賬款和其他應收款的管理，各成員單位的財務人員都要在主要領導的帶領下參與應收賬款和其他應收款的對賬和債權認定工作，保證債權不過時效。會計人員要隨時提醒銷售人員，并下達催款通知書促使其追要款項，認定債權。

9、強化企業集團的財務審計稽察工作，加大財務審計稽察的力度

企業集團為實現財務宏觀管理的目標，在充分放權給下屬各單位自主經營的條件下，強化財務稽察工作，對規范經營工作有著十分重要的作用，也是對經營者負責、對國有和集體資產負責。要解決好稽察人員和被稽察單位的關系，財務審計稽察人員要出于公心獨立行使職權，在保證公證、客觀的前提下有權對各成員單位的財務管理、核算和批示（財務處理方面）提出自己的意見，涉及有關單位主要領導的重大問題可直接向集團總部總經理匯報。

加強財務稽察工作的計劃管理，公告稽察的內容、范圍、原則和要求，不搞突然襲擊，但對舉報等特殊的情況除外，這樣便于通過稽察工作來提高整個集團財務管理水平。建立審計稽察單位的領導和相關人員的承諾聲明制度，以保證所提供資料的真實性和完整性，以及保留責任追究制。

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    (一)校內“專業認知+專業技能+專業創新”培養體系

    1.基本認知能力培養專業認知實習重點解決學生對社會和企業缺乏認識和職業體驗不足的問題。要求學生在認識、了解、定位本專業培目標、教學計劃的基礎上,對自己大學四年乃至畢業后3~5年的發展進行職業生涯規劃,并能夠初步形成“卓越”理念(卓越追求+卓越能力)。

    2.專項會計崗位運作能力培養通過對制造、服務、商業等基本行業中會計業務和財務管理的崗位訓練,使學生了解每個會計類工作崗位的工作流程、業務操作內容,并能熟練模擬每個工作崗位的實際操作,掌握必備的專業知識和實務操作能力。

    3.綜合財務管理能力培養以會計職業的素質、知識和能力為依據,強調會計綜合職業技能的實訓與掌握,強化培養學生的綜合會計業務處理能力,重在對學生會計核算方法和全面技能的訓練。通過訓練使學生能夠將所學的單項崗位知識系統地結合在一起,形成整體框架,為學生以后走上財務主管崗位打下基礎。

    4.創新創業能力培養創新創業能力培養旨在要求學生利用所學專業知識進行會計崗位工作流程創新設計、會計業務工作流程創新設計,或者某產品供應鏈戰略和財務管理流程設計、某公司創業計劃設計等。通過以上各種形式的創新創業訓練,提高學生的創新能力,培養學生的創業意識和創業素質。

    (二)校外“職業素養+職業能力”培養體系

    校外培養通過聘請具有中級會計師職稱以上的企事業單位財務總監、會計主管等“精英會計人才”作為兼職社會實踐教師,根據學生未來職業規劃,將學生分配給校外兼職教師,安排學生在兼職教師所在單位相應的會計崗位上進行真實業務的處理,由兼職社會實踐教師對學生進行“一對一”的職業素養和職業能力的培養。通過校外培養,提高學生利用校內所學專業知識分析并解決現實問題的能力,鍛煉學生對社會、對企業的綜合業務處理能力和團隊精神等,為學生將來從事社會工作搭起一道橋梁,實現無縫連接。

    1.會計職業素養培養通過校外導師的指導,使學生了解并遵守會計人員在職業活動中應該遵循的、體現會計職業特征的、調整會計從業人員與投資者、企業管理者、政府等各方面關系的職業行為準則和規范,提高作為會計人員自身的職業品德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任等。

    2.會計職業能力培養通過校外導師對學生的會計實務處理能力進行培訓,指導學生在會計實務處理過程中形成初步的職業判斷能力和財務管理能力;通過校外導師指導學生進行會計法規和制度在企業中的具體應用處理,解決理論知識和前沿的脫節問題,使學生在經過企業實習后,切實獲得方法能力和社會能力的提高,并形成對未來會計實務處理的綜合業務能力。

    二、地方本科院校會計學專業“雙導師制”實踐教學體系具體框架的構建

    (一)校內實驗教學體系

    1.會計崗位能力(單項運作能力)實驗會計崗位能力(單項運作能力)實驗一般可設置至少6門課程實驗,包括初級會計學、中級財務會計、成本會計學、財務管理學、審計學、納稅實務等實驗,具體內容如圖1所示。這些實驗按照專業培養方案中相關課程的開設學期同時進行,可選擇典型企業案例進行實驗設計,例如按照出納、往來結算、成本核算、審計、報稅等會計崗位所需的專項能力要求分項設計實驗內容。這些實驗貫穿于整個本科學習階段,進行持續的、不間斷的崗位能力訓練。

    2.綜合財務管理能力(綜合運作能力)實驗綜合財務管理能力(綜合運作能力)實驗可設置兩門課程實驗,包括會計信息系統實驗課程(例如用友ERP管理軟件實驗)和企業經營實戰沙盤演練課程(例如用友ERP沙盤模擬實驗),具體內容如圖2所示。可選取制造、服務、商業等基本行業中一個典型企業會計系統的一個完整期間的綜合會計業務進行實驗設計,使學生全面掌握各行業會計信息系統整體運作管理的方法體系和應用技能,提升學生的綜合財務管理能力,為培養未來的“卓越會計師”打下良好基礎。這部分實驗一般在學完會計學專業主要課程(初級會計學、中級財務會計、成本會計學、財務管理學等)以后,安排在大三進行,可以結合全國大學生沙盤模擬經營大賽、全國大學生會計信息化技能大賽進行。

    (二)校內實習教學體系

    1.職業生涯設計職業生涯設計的目的是為了培養學生對會計學專業的基本認知能力,包括學科基礎認知和會計專業認知,應在大一第一學期末或第二學期初完成,以正確引導學生整個本科期間的學習方向。(1)學科基礎認知實習通過管理學、經濟學的理論和實驗課程學習進行。學生應系統了解管理學、經濟學的基本理論知識并能應用于企業經濟事務認知中。(2)會計專業認知實習通過對制造、服務、運輸等行業的基本構成單元、會計業務流程、財務管理模式的認知,理解會計業務和財務系統在不同行業中的基本特征,了解會計的基本崗位和應具備的基本素質,并對自己的未來做出職業生涯規劃。

    2.會計綜合模擬實訓會計綜合模擬實訓的目的是提高學生的基本會計技能和會計問題處理能力。以《會計基礎工作規范》為指導,以企業一個月(可選取年終)的業務為操作流程,使用實際工作中規范的記賬憑證和賬頁進行演練,學生在實驗中可分別擔任不同的會計崗位角色,例如財務主管、出納、成本核算人員、保管人員、往來結算人員、報稅員等,從原始憑證的取得、填制開始,到編制記賬憑證、登記賬簿、成本計算、編制會計報表,并根據報表及其他資料進行財務分析和會計報告審計,最終完成一個會計期間的會計業務處理、財務分析、審計等工作,使學生全面、系統地掌握企業整個會計核算程序。在完成相關會計信息的手工處理程序的同時進行會計信息的電算化處理、信息分析及計算機審計等,并將手工處理結果與電算化處理結果相印證,使學生從多方面掌握所學的專業知識,培養綜合應用能力。會計綜合模擬實訓一般安排在大三進行,在學習完主要專業課程之后,對企業經濟業務的完整處理流程進行全面的實訓實習。

    3.創新創業設計創新創業設計的目的是培養學生的創新能力和創業素質?？捎蓪W生自選方向、自組團隊設計作品,可進行企業會計崗位工作流程創新設計(例如酒店出納工作流程)、企業會計業務工作流程創新設計(例如醫院藥品采購業務流程),也可設計某產品供應鏈運作流程戰略和財務管理流程(例如某食品企業某食品產品研發、原材料供應、生產、銷售、回款等一系列流程的創新創業設計),也可全面設計某公司的創業計劃,模擬企業從注冊創建到實際經營運作的全過程,培養學生的創業能力。通過以上各種形式的創新創業訓練,提高學生的創新能力,培養學生的創業意識和創業素質。創新創業設計一般安排在大三或大四進行,可結合大學生科技文化競賽進行,例如“挑戰杯”大學生創業計劃競賽、全國大學生電子商務“創新、創意及創業”挑戰賽、全國高校市場營銷大賽、全國大學生會展策劃技能大賽等。

    (三)校外實習教學體系(校外兼職實踐導師“一對一”教學指導)

    1.會計職業素養培養通過在企業或單位實習,使學生獲得有關職業道德素養的心理體驗,包括遵守法規、恪守信用、科學理財、嚴格監督、團結協作、顧全大局等。在真實的工作環境中,讓學生體驗會計工作所應遵循的道德規范,形成以誠信為本的職業人格,引導學生思考會計對于維持社會和諧經濟秩序的意義,認識會計造假對社會和個人的嚴重危害,促使學生產生強烈的社會責任感和道德情感,教育學生學會學習、學會做人、學會做事。培養學生良好的會計職業道德、實事求是的態度和一絲不茍的工作作風,樹立愛崗敬業、團結協作的精神,培養溝通與協調能力。

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目前，社會及用人單位及其看重學生的在會計領域的實際動手能力，注重學生掌握實際的財務動手能力，并希望學生踏入社會進入工作單位就能勝任單位的財務工作，并在短時間內掌握企業的整個財務流程。為了滿足企業的需求，學校采取了相關辦法，要么送學生去企業學習實際的工作經驗，但由于企業的財務崗位有限加之財務工作的保密性，學生作為實習對象很難學到企業的真實內容，導致實際工作形同虛設。要么就在學校進行短期實習，按照傳統的教學手段，教師給題目、提要求，最后進行檢查的教學模式，由于與實際相脫節，學生不能很好地體驗實際會計工作中的流程，與實際的工作情景嚴重脫節。針對這種問題的存在，筆者試圖探索教學情景課程設計來改善會計綜合模擬實訓課程與實際工作的差距。教學情景的設計是在教學過程中，將企業的工作資料、工作方法和工作手段帶到課堂，并以虛擬的情景和環境來運行它，再現實際情景，讓學生按照企業的工作流程，通過扮演不同的角色將工作內容進行消化，學生通過這樣的學習，對其扮演角色對應的工作內容和流程等方面有了更加清楚的思路和認識，體驗和理解企業的真實場景，從而理解教學內容，達到“寓教于景”教學目的的教學方法。同時，學生在扮演角色的過程中產生興趣，對知識的求知欲增強，不斷發現自己的潛能，并將學與做有效地融合在一起。

 

1 會計綜合模擬實訓課程教學情景的設計思路

 

會計綜合模擬實訓課程以崗位角色來定位，根據實際工作中會計崗位的要求，安排每4名同學一組，組成一個模擬公司的財務部，并且將4名小組成員分成財務主管、總賬會計、成本會計和出納等角色，分別承擔相應會計崗位的工作任務，根據財務主管的安排協助好財務部的其他事務，每旬結束進行財務崗位的輪換，以掌握每個會計角色的特定任務和技能，會計工作的整個流程得以經歷，從而增強對整個會計工作的認識和崗位適應性，進而其會計綜合業務的能力得以提升。

 

教學情境的設計思路分為四步。第一步，對情境的內容進行概述;第二步，明確該情景的目標;第三步，安排具體的教學時數;第四步，明確教學組織與實施。在第四步中將情景進行具體化：明確任務(咨詢)、著手從哪些方面進行教學準備(決策)、對該情景進行教學設計(計劃)、教學實施(實施)、教學檢查(控制)和教學評價(評價)。以“建賬”為例說明該課程的思路。

 

1.1 子情境概述

 

要求學生掌握期初建賬的基本內容、流程和具體的操作。

 

1.2 教學目標會闡述期初建賬的基本內容和流程，能理解期初建賬工作與日常業務和期末業務的關系;掌握總賬、日記賬和各明細賬的使用方法與重要性，明確各賬簿之間的關系;掌握各賬戶應該使用的賬頁和填制要求;通過教學過程的組織實施，培養學生的職業習慣和職業道德素養。

 

1.3 教學時數

 

建議10課時。

 

1.4 教學組織與實施

 

(1)明確任務(咨詢)：對總賬、日記賬和各種明細賬的使用方法的把握，如何開啟賬簿和開設賬戶及其期初數據的登記方法。

 

(2)教學準備(決策)：指導學生收集相關信息;引導學生獲取完成具體任務的專業知識和職業技能。比如各賬簿的使用方法和具體要求;準備教學實施工具。

 

(3)教學設計(計劃)：介紹總賬、日記賬和各類明細賬的使用方法和重要性;開啟賬簿、開設賬戶，并介紹各賬戶使用賬頁的基本情況;介紹登記期初數據的基本要求;登賬完成后進行試算平衡。

 

(4)教學實施(實施)：根據會計基礎工作規范開啟賬簿、開設賬戶;根據賬戶的性質選擇對應的賬頁;登記期初數據;根據登記的數據進行試算平衡。

 

(5)教學檢查(控制)：學生自行對工作過程及結果進行檢查：自查、互查，各小組交換互查;教師進行過程的監督與檢查，重點檢查是否按照角色定位，完成不同的工作任務，各賬戶選擇的賬簿是否合理，登記的期初數據是否正確和規范。

 

(6)教學評價(評價)：由學生和教師共同對工作任務完成情況進行評價。

 

2 會計綜合模擬實訓的教學情景設計的基本結構

 

會計綜合實訓學習領域主要針對制造業來設計實訓情境，總體分為手工和電算化兩大情境，在內容設計上分為六個子情境：企業認知與會計工作組織，建賬，日常經濟業務核算，費用的分配與成本計算，期末損益結轉，期末會計報表的編制。每個學習的子情境由七部分組成。包括：(1)子情境名稱和學習時間;(2)學習目標;(3)任務描述與工作流程;(4)教學方法與教學建議;(5)教學環境與資料要求;(6)學生知識與能力準備;(7)教師知識與能力要求;(8)考核與評價。這八個基本結構貫穿了每個子情境的始終，每個子情境從八個方面來落實工作任務。以下以建賬為例探討其基本結構。

 

2.1 設定子情境名稱和學習時間

 

會計綜合實訓情景二的名稱：建賬，需10學時。

 

2.2 確定學習目標

 

在該情景中明確其學習目標，在建賬的過程中能闡述期初建賬的基本內容和流程，能理解期初建賬工作與日常業務和期末業務的關系;掌握總賬、日記賬和各明細賬的使用方法與重要性，明確各賬簿之間的關系;掌握各賬戶應該使用的賬頁和填制要求;掌握期初余額的填寫要求，能按照正確和規范的文字和數字進行填寫，能按照規范的格式填寫，能對填制結果進行試算平衡;經檢查后對于錯誤的賬簿登記能夠針對具體的情況采用劃線更正法進行更正;通過教學過程的組織實施，培養學生的職業習慣和職業道德素養。

 

2.3 設計任務描述與工作流程

 

這個過程主要是闡述該子情境的主要內容，內容從子情境的角度出發，立足于實訓的主旨。

 

2.4 教學方法與教學建議

 

在實訓的過程中介紹其使用的教學方法。比如說，在會計綜合模擬實訓課程中可以使用情境教學法、模擬教學法、角色扮演法、六步教學法、講授法等。在實訓的過程中，有如下建議：

 

(1)該情境按工作過程的不同分作若干個活動，促進工作任務完成。比如：將全班同學按4個角色為一組分成若干小組，組內成員分別扮演不同的角色：財務主管、總賬會計、成本會計和出納，要求每組學生對每項活動內容進行資料搜集、討論、根據工作任務制定方案，經過老師指導和同組互相討論來完成既定的工作任務，并提交共同完成的工作成果。任務完成后，各組同學相互交流、互評，教師組織考核、評價和總結。

 

(2)可以組織學生到工業制造企業或者是模擬實訓工作室參觀，增強學生對企業如何建賬的感性認識。該項活動也可通過觀看視頻資料、錄像完成。

 

(3)在小組內，通過角色互換來體會不同角色的工作情況。

 

(4)教學過程中通常使用的各種教學材料、工具、媒體資源以及教學場地和設備，教師應提前準備好，做到有備無患。

 

2.5 教學環境與資料要求

 

教師在組織該情景教學時應具有以下資料要求：(1)常見的會計法規文件，如企業會計準則、會計基礎工作規范等;(2)準備各類賬簿和財務相關用品;(3)錄入期初數據時需要會計數據及相關的信息資料;(4)多媒體教學設備;(5)網絡教學資源;(6)視頻教學資料(如：企業建賬的基本情況介紹)。

 

2.6 學生知識與能力準備

 

學生在學習該情景時應具體的知識和能力有：(1)具備從事會計職業所需的基本知識和基本技能;(2)具備熟悉模擬企業的基本情況和會計工作組織;(3)具備已完成全部會計學科相關課程的學習;(4)具備建賬的基礎知識;(5)具備一定的溝通能力、組織協調能力。

 

2.7 教師知識與能力要求

 

教師在組織該情景教學時應具有以下知識和能力：(1)熟悉會計法規和會計工作組織;(2)熟悉建賬流程，能夠科學合理建賬;(3)具有建賬的行業實踐經驗;(4)熟悉企業組織和生產經營流程;(5)能根據教學法設計教學情境和教學案例;(6)能按照設計的教學情境組織教學;(7)具備較強的溝通能力。

 

2.8 考核與評價

 

學生結束該情景時可選取的評價內容有：(1)學生賬簿選擇是否合理合法;(2)學生能否合理預留賬頁;(3)數字書寫的正確性和規范化評價;(4)錄入的期初數據是否正確，是否試算平衡;(5)會計法規認知水平評價;(6)實施能力評價;(7)團隊合作能力評價;(8)工作態度評價。評價方法有：(1)過程評價：學生自評、小組成員互評、教師評價;(2)結果評價：各賬簿的完成情況;(3)填制績效考核表，綜合評分。

 

3 會計綜合模擬實訓課程的教學情景設計的作用

 

通過會計綜合實訓，使學生進一步提高會計職業能力，包括專業能力、社會能力和方法能力。

 

3.1 專業能力

 

學生通過學習，能夠根據企業具體情況，合理設置會計崗位和企業會計制度，制定各角色的工作職責，并正確執行企業內部會計制度;能夠理解和闡述期初建賬的基本方法和內容，采用手工和信息化方式進行期初建賬操作;能夠正確進行會計工作中的日常業務的核算，比如：籌資與投資、采購與付款、銷售與收款、成本費用、職工薪酬等業務，并能夠利用信息化方式進行相應的賬務處理;能夠進行期末對賬與結賬操作;能夠用手工和信息化方式編制會計報表，并利用會計報表進行財務分析;能夠用手工和計算機方式編制納稅申報表;能夠對會計檔案進行有效管理。

 

3.2 社會能力

 

遵守財經法規和企業內部規章制度;恪守會計職業道德，誠信做人;具有認真、謹慎、仔細的工作態度;能夠進行部門、崗位之間的互相溝通與協調。

 

3.3 方法能力

 

能夠認知企業、職業和崗位，正確判斷企業經濟業務的性質;能夠根據企業的實際情況進行有關會計政策和會計估計的判斷;能夠對會計信息進行基本的加工處理;能夠熟練使用流程、表格等現代管理工具;能夠快速查找錯誤，并能按正確方法進行相應調整和處理。

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在企業集團的各項專業管理中，大量的內部控制活動需要通過財務會計系統來落實，許多重要的管理數據需要通過財務會計系統來反映，幾乎所有的經營決策都離不開財務會計系統的支撐。而在我國的許多企業，特別是國有企業，基礎管理薄弱、財務管理混亂、會計信息失真的現象還比較普遍。因此，如何實現有效的財務控制、達到財務管理目標，往往又是企業集團管理的重點和難點。

正是由于財會系統在企業管理工作中所處的重要地位和發揮的特殊作用，各級國家行政主管部門、企業集團的總部，不約而同地把目光集中到了財務會計人員身上，期望通過對財會人員和財會工作的集中控制，找到一條強化管理和增加監督力度的途徑。

一、目前采用的主要財會人員管理模式及其不足

基于財會人員角色的特殊性，以及目前我國企業改革和發展的客觀要求，各種類型的財務會計集中管理模式已應運而生，行政、事業單位暫且不說（2000年9月,財政部、監察部已聯合下發了《關于試行會計委派制度工作的意見》），單是對國有或國有控股企業（集團）的財會人員管理模式就有：財政部門統管會計人員、資金結算和會計核算工作，融會計服務和監督管理為一體的"零戶統管式"；財政和主管部門通過行政發文向國有企業委派財會主管的"主管委派式"；財政部門或國資部門聯合向國有企業和國有控股企業委派財務總監的"財務總監制"；企業集團把會計從內部分離出來統一辦公的"集中辦公式"；先將財會人員集中起來后委派到下屬單位的"集中委派式"等等。這些財務會計管理模式的實施，確實在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、規范會計行為、體現會計監督的嚴肅性、保證會計信息的真實性的作用，在企業加強經營管理，提高經濟效益方面發揮了一定作用。

但是，上述管理模式存在一個共同特點，就是"以堵代導"。這些模式都不同程度的夸大了財會人員在企業監督中的作用，過分地強調對下屬企業和單位的監控，使財會人員的定位產生偏差，難以充分發揮其專業特長為企業提供更加深入的服務和指導。有些模式還使財會人員凌駕于企業之上，把內部會計監督變成了一種外部強制性的行為，下屬單位成了政府或上級部門的附庸，影響了企業自身管理職能的發揮。對財會人員個人而言，由于集中管理后工作范圍與生產經營接觸面的縮小，財會同業競爭加劇，個人的升遷與發展受到了一定影響；由于經常處在企業的對立面，財會人員還容易被孤立或成為"擺設"。

經過近幾年的實踐，上述財會人員管理模式下的一些深層次的矛盾也逐漸暴露出來。其一，由于我國現有的財會人員平均綜合素質不高，多數情況下還要接受主管部門和所在單位的雙重管理，要讓其肩負起對派駐企業的指導和監督重任，難度較大。要么財會人員為完成監控與所在單位形成對立，工作難以開展；要么財會人員被所在單位收買，實際監控難以到位。其二，企業管理依賴于企業的基礎工作，基礎工作離不開財務管理和會計核算，在目前這種集中管理模式下，財會人員與所在單位是分離的，企業管理的許多基礎工作，如定額管理、預算管理、原始記錄的管理、財產清查以及有關財務的內控制度建設等等，往往處于企業、財務兩不管的境地。其三，在目前這種集中管理模式下，萬一下屬企業經營、管理出現不測，實際責任難以落實。單位領導可能指責財會人員監督不力，財會人員為避免承擔較大的經營風險也可能采取較保守的監控方式，上級（或集團）財會部門的領導也可能采用較強硬的監控手段，影響下屬企業的健康發展。其四，目前國企普遍忽視財務與會計工作的區別，在此前提下一味強調統一監控，可能出現會計核算監督掩蓋企業財務管理的現象，影響下屬企業的管理效能。

二、"財務"與"會計"職能分離的改進思路

現在的企業集團多數是按照現代企業制度的要求組建的，現代企業制度的核心是出資人所有權、企業法人財產權、企業日常經營管理權的分離，所有者與經營者之間是一種委托關系。在這種關系中，所有者為委托人，享有剩余收益的索取權，其目標是追求股東權益的最大化；經營者為人（或稱內部人），享有經營權和勞動報酬索取權，其目標是追求自身薪酬、待遇和榮譽等效用的最大化。由于所有者與經營者效用目標的不一致，在內部人控制企業主要經營活動的情況下，很容易產生內部人以犧牲股東利益為代價來實現個人效用最大化的間題。在這種企業內部，財會人員一方面要為經營者在加強經營管理，確定企業內部激勵機制、提高經濟效益等方面發揮作用，協助經理履行理財責任和經營責任；另一方面要及時、準確、完整地對企業生產經營活動進行確認、計量、記錄，然后據實向所有者報告企業的經營狀況和理財狀況。現實生活中，由于財會人員的直接利益與企業經營者緊密相聯，財會人員往往迫于壓力而站在經營者的立場上，弄虛作假，文過飾非，使所有者的利益遭受損害。因此，為了抑制經營者急功近利、懈怠無能、粉飾浮夸或藏收匿利的行為，在對企業財會人員分類的基礎上，由代表所有者的上級部門、企業集團總部對所屬企業會計人員（不包括財務人員）實行集中管理或委派，仍不失為強化基礎核算、保證信息質量、提高管理水平的一種有效手段。

在目前條件下，通過對會計人員的集中管理、考核和約束，至少可以解決以下幾個間題：首先，解脫會計人員對企業領導的人身依附，削弱企業對會計工作的干預力度，比較完整地體現所有者的受托責任。其次，從體制上把會計工作中人與人之間的矛盾轉化為部門與單位之間的矛盾，通過部門與單位之間的磨合、溝通，降低內耗，提高工作效率。再次，強化會計人員的專業監督職能，有利于有關制度、政策的落實，保證會計信息的真實性。

另一方面，財務管理是企業管理職能中的重要組成部分，將財務管理與會計核算分離，從集中的財會人員中選拔具有管理才能、具備較全面的專業知識、綜合素質較高的財務人員"歸還"下屬企業，令其專門參與企業日常生產經營和管理，并運用其財會專業知識和技能指導所屬企業的生產經營實踐，使企業內部各項專業管理形成閉環，提高企業現有管理水平。財務人員"歸還"企業，是對上述財會人員集中管理模式的補充和完善。

三、一種企業集團財會人員管理模式的框架

(一)總體原則：

在集團的統一領導下，實行財務管理與會計核算職能的分離，會計人員由集團集中委派，財務人員由基層單位自行聘任。

(二)基本要求：

寓會計監督于日常服務，以財務管理促效益提高。做到"財務管理制度化，會計核算程序化，工作手段電算化，傳遞信息網絡化。"

(三)組織體系：(略)

(四)職能描述：

1、集團財務會計管理總部：負責集團基本財經政策的制訂，資金宏觀調度和管理，對下屬企業的財務管理和會計核算工作實施宏觀管理并定期進行檢查，組織對財務、會計人員進行日常管理、專業培訓和考核等；

2、資金結算中心（或內部銀行）：負責集團日常資金的調配、融通和管理，為集團內部單位之間提供結算、信貸及相關金融業務服務。各基層單位只能在資金結算中心開設內部結算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結算中心統一管理。資金結算中心按會計核算點設置分支機構，各開戶單位辦理所有資金結算業務（代出納）。

3、各會計核算機構：由集團總部委派會計人員設立，按集團業務類型、地域和業務量設置獨立于服務單位的滿負荷核算機構（類似行政事業窗口單位，接受群眾監督和舉報），配備最經濟合理的會計人員，按照企業會計準則和有關會計法規的規定，負責相關單位的會計核算、報表編制，并通過對原始憑證的審核實施會計監督，保證提供有關企業生產經營的真實信息。會計核算機構的職能重在客觀反映，而不參與和干涉企業的生產經營活動。會計人員應竭盡全力全方位滿足基層單位會計核算及相關之需，想單位之所想，急單位之所急，并全方位接受委托單位的監督。

4、基層單位財務機構（或財務人員）：按照雙向選擇的原則，由集團財務、人事部門推薦，基層單位聘任，成為所在單位的一員。財務人員應綜合運用財稅、金融知識和財務管理、管理會計、成本管理等專業技術方法，加強所在單位基礎管理，完善內部控制制度，開展經常性的財務分析，參與公司日常管理和運作，為所屬單位管理與決策服務。一般財務人員應較長時間為同一單位服務，以深入理解相關業務。

(五)信息傳遞：

1、財務人員是所在單位內部業務核算、統計核算和會計核算之間的紐帶和橋梁，應敦促、指導有關業務部門開展業務、統計核算，并將有關原始單據及時傳遞到會計部門進行會計核算。

2、財務人員要協調好單位與財務會計部門、人員之間的關系，充分利用自己的財會專業知識對會計資料進行分析并及時提出建設性意見，為本單位領導出謀劃策。

3、會計核算機構應定期向被服務單位和集團總部反饋有關會計信息，提供相關會計資料、報表，同時提供隨時即時查詢和電腦聯網查詢。記賬憑證、各種報表由會計核算機構負責編制，定期返還所屬單位歸檔保管。

4、資金結算中心與會計機構聯合辦公，分別負責，信息資料共享。

5、各單位在具體財會業務間題上出現分歧，由本單位財務人員與會計核算機構進行協調，共同商討可行的解決辦法，以保證生產經營活動的正常、有序、合法進行。重大事項可通過集團財務會計管理部門協調解決。

6、由集團財務會計部門組織，利用電腦網絡、定期例會、各種書面材料等形式，及時傳遞財務、會計系統運行中的有關信息，針對間題及時解決。

(六)人員管理：

1、建立內部財會人才市場，創造公平、公開、公正的競爭環境，使真正的人才通過內部競聘進入集團財會隊伍。針對管理中的薄弱環節，有計劃、有針對性地外部招聘部分人員。

2、集團在崗財會人員經考核和內部競爭，在保證財務人員具有較強的業務能力、較高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相對穩定的前提下，將財會人員劃分為財務人員、會計人員兩類，同時按如下層次實行分層管理：集團財務主管、集團會計主管、基層單位財務主管、核算機構會計主管、財務會計、會計核算員、出納員。

3、按照集團統一制定的財務、會計崗位職責，對在崗財會人員實行分層管理，逐人定位，定向培養，保持各層合理的智能配比、年齡結構和報酬級差?；鶎訂挝回攧罩鞴軛l件成熟時可擔任同級相關行政職務。

4、會計核算機構、資金結算中心人員由集團統一管理、考核、發放報酬；財務人員由所在單位管理，報酬由所在單位考核發放。集團可按核算業務量向基層單位收取一定費用，并通過內部協議形式明確服務的內容和雙方的責任和權利。

5、財務、會計人員之間可以交流，不設固定交流期限。

6、財會人員的教育培訓由集團財會部門統一組織，通過有針對性地提高培訓、有選擇性地外部培訓、定期的法規政策培訓和后續教育等方式，以及經常性的理論研討、內部交流和思想教育，不斷提高其綜合素質和業務技能。

7、定期對財會人員進行綜合考評。會計人員以集團財會管理部門考核為主，并綜合被服務單位反饋意見，按考評結果確定獎懲、淘汰與被考核人報酬掛鉤。財務人員以所在單位考核為主，集團財會管理部門提供業務方面的參考意見，按考評結果確定其業績、報酬、升遷或調離。

8、定期開展多種形式的評比活動，對優勝者給予獎勵。

(七)業務監督：結合集團內部審計監督，可進一步提高會計信息的質量。

(八)總結：

篇8

在企業集團的各項專業管理中，大量的內部控制活動需要通過財務會計系統來落實，許多重要的管理數據需要通過財務會計系統來反映，幾乎所有的經營決策都離不開財務會計系統的支撐。而在我國的許多企業，特別是國有企業，基礎管理薄弱、財務管理混亂、會計信息失真的現象還比較普遍。因此，如何實現有效的財務控制、達到財務管理目標，往往又是企業集團管理的重點和難點。

正是由于財會系統在企業管理工作中所處的重要地位和發揮的特殊作用，各級國家行政主管部門、企業集團的總部，不約而同地把目光集中到了財務會計人員身上，期望通過對財會人員和財會工作的集中控制，找到一條強化管理和增加監督力度的途徑。

一、目前采用的主要財會人員管理模式及其不足

基于財會人員角色的特殊性，以及目前我國企業改革和發展的客觀要求，各種類型的財務會計集中管理模式已應運而生，行政、事業單位暫且不說（2000年9月,財政部、監察部已聯合下發了《關于試行會計委派制度工作的意見》），單是對國有或國有控股企業（集團）的財會人員管理模式就有：財政部門統管會計人員、資金結算和會計核算工作，融會計服務和監督管理為一體的"零戶統管式"；財政和主管部門通過行政發文向國有企業委派財會主管的"主管委派式"；財政部門或國資部門聯合向國有企業和國有控股企業委派財務總監的"財務總監制"；企業集團把會計從內部分離出來統一辦公的"集中辦公式"；先將財會人員集中起來后委派到下屬單位的"集中委派式"等等。這些財務會計管理模式的實施，確實在一定程度上起到了堵塞管理漏洞、規范會計行為、體現會計監督的嚴肅性、保證會計信息的真實性的作用，在企業加強經營管理，提高經濟效益方面發揮了一定作用。

但是，上述管理模式存在一個共同特點，就是"以堵代導"。這些模式都不同程度的夸大了財會人員在企業監督中的作用，過分地強調對下屬企業和單位的監控，使財會人員的定位產生偏差，難以充分發揮其專業特長為企業提供更加深入的服務和指導。有些模式還使財會人員凌駕于企業之上，把內部會計監督變成了一種外部強制性的行為，下屬單位成了政府或上級部門的附庸，影響了企業自身管理職能的發揮。對財會人員個人而言，由于集中管理后工作范圍與生產經營接觸面的縮小，財會同業競爭加劇，個人的升遷與發展受到了一定影響；由于經常處在企業的對立面，財會人員還容易被孤立或成為"擺設"。

經過近幾年的實踐，上述財會人員管理模式下的一些深層次的矛盾也逐漸暴露出來。其一，由于我國現有的財會人員平均綜合素質不高，多數情況下還要接受主管部門和所在單位的雙重管理，要讓其肩負起對派駐企業的指導和監督重任，難度較大。要么財會人員為完成監控與所在單位形成對立，工作難以開展；要么財會人員被所在單位收買，實際監控難以到位。其二，企業管理依賴于企業的基礎工作，基礎工作離不開財務管理和會計核算，在目前這種集中管理模式下，財會人員與所在單位是分離的，企業管理的許多基礎工作，如定額管理、預算管理、原始記錄的管理、財產清查以及有關財務的內控制度建設等等，往往處于企業、財務兩不管的境地。其三，在目前這種集中管理模式下，萬一下屬企業經營、管理出現不測，實際責任難以落實。單位領導可能指責財會人員監督不力，財會人員為避免承擔較大的經營風險也可能采取較保守的監控方式，上級（或集團）財會部門的領導也可能采用較強硬的監控手段，影響下屬企業的健康發展。其四，目前國企普遍忽視財務與會計工作的區別，在此前提下一味強調統一監控，可能出現會計核算監督掩蓋企業財務管理的現象，影響下屬企業的管理效能。

二、"財務"與"會計"職能分離的改進思路

現在的企業集團多數是按照現代企業制度的要求組建的，現代企業制度的核心是出資人所有權、企業法人財產權、企業日常經營管理權的分離，所有者與經營者之間是一種委托關系。在這種關系中，所有者為委托人，享有剩余收益的索取權，其目標是追求股東權益的最大化；經營者為人（或稱內部人），享有經營權和勞動報酬索取權，其目標是追求自身薪酬、待遇和榮譽等效用的最大化。由于所有者與經營者效用目標的不一致，在內部人控制企業主要經營活動的情況下，很容易產生內部人以犧牲股東利益為代價來實現個人效用最大化的問題。在這種企業內部，財會人員一方面要為經營者在加強經營管理，確定企業內部激勵機制、提高經濟效益等方面發揮作用，協助經理履行理財責任和經營責任；另一方面要及時、準確、完整地對企業生產經營活動進行確認、計量、記錄，然后據實向所有者報告企業的經營狀況和理財狀況。現實生活中，由于財會人員的直接利益與企業經營者緊密相聯，財會人員往往迫于壓力而站在經營者的立場上，弄虛作假，文過飾非，使所有者的利益遭受損害。因此，為了抑制經營者急功近利、懈怠無能、粉飾浮夸或藏收匿利的行為，在對企業財會人員分類的基礎上，由代表所有者的上級部門、企業集團總部對所屬企業會計人員（不包括財務人員）實行集中管理或委派，仍不失為強化基礎核算、保證信息質量、提高管理水平的一種有效手段。

在目前條件下，通過對會計人員的集中管理、考核和約束，至少可以解決以下幾個問題：首先，解脫會計人員對企業領導的人身依附，削弱企業對會計工作的干預力度，比較完整地體現所有者的受托責任。其次，從體制上把會計工作中人與人之間的矛盾轉化為部門與單位之間的矛盾，通過部門與單位之間的磨合、溝通，降低內耗，提高工作效率。再次，強化會計人員的專業監督職能，有利于有關制度、政策的落實，保證會計信息的真實性。

另一方面，財務管理是企業管理職能中的重要組成部分，將財務管理與會計核算分離，從集中的財會人員中選拔具有管理才能、具備較全面的專業知識、綜合素質較高的財務人員"歸還"下屬企業，令其專門參與企業日常生產經營和管理，并運用其財會專業知識和技能指導所屬企業的生產經營實踐，使企業內部各項專業管理形成閉環，提高企業現有管理水平。財務人員"歸還"企業，是對上述財會人員集中管理模式的補充和完善。

三、一種企業集團財會人員管理模式的框架

(一)總體原則：

在集團的統一領導下，實行財務管理與會計核算職能的分離，會計人員由集團集中委派，財務人員由基層單位自行聘任。

(二)基本要求：

寓會計監督于日常服務，以財務管理促效益提高。做到"財務管理制度化，會計核算程序化，工作手段電算化，傳遞信息網絡化。"

(三)組織體系：(略)

(四)職能描述：

1、集團財務會計管理總部：負責集團基本財經政策的制訂，資金宏觀調度和管理，對下屬企業的財務管理和會計核算工作實施宏觀管理并定期進行檢查，組織對財務、會計人員進行日常管理、專業培訓和考核等；

2、資金結算中心（或內部銀行）：負責集團日常資金的調配、融通和管理，為集團內部單位之間提供結算、信貸及相關金融業務服務。各基層單位只能在資金結算中心開設內部結算賬戶，所有外部銀行賬戶由資金結算中心統一管理。資金結算中心按會計核算點設置分支機構，各開戶單位辦理所有資金結算業務（代出納）。

3、各會計核算機構：由集團總部委派會計人員設立，按集團業務類型、地域和業務量設置獨立于服務單位的滿負荷核算機構（類似行政事業窗口單位，接受群眾監督和舉報），配備最經濟合理的會計人員，按照企業會計準則和有關會計法規的規定，負責相關單位的會計核算、報表編制，并通過對原始憑證的審核實施會計監督，保證提供有關企業生產經營的真實信息。會計核算機構的職能重在客觀反映，而不參與和干涉企業的生產經營活動。會計人員應竭盡全力全方位滿足基層單位會計核算及相關之需，想單位之所想，急單位之所急，并全方位接受委托單位的監督。

4、基層單位財務機構（或財務人員）：按照雙向選擇的原則，由集團財務、人事部門推薦，基層單位聘任，成為所在單位的一員。財務人員應綜合運用財稅、金融知識和財務管理、管理會計、成本管理等專業技術方法，加強所在單位基礎管理，完善內部控制制度，開展經常性的財務分析，參與公司日常管理和運作，為所屬單位管理與決策服務。一般財務人員應較長時間為同一單位服務，以深入理解相關業務。

(五)信息傳遞：

1、財務人員是所在單位內部業務核算、統計核算和會計核算之間的紐帶和橋梁，應敦促、指導有關業務部門開展業務、統計核算，并將有關原始單據及時傳遞到會計部門進行會計核算。

2、財務人員要協調好單位與財務會計部門、人員之間的關系，充分利用自己的財會專業知識對會計資料進行分析并及時提出建設性意見，為本單位領導出謀劃策。

3、會計核算機構應定期向被服務單位和集團總部反饋有關會計信息，提供相關會計資料、報表，同時提供隨時即時查詢和電腦聯網查詢。記賬憑證、各種報表由會計核算機構負責編制，定期返還所屬單位歸檔保管。

4、資金結算中心與會計機構聯合辦公，分別負責，信息資料共享。

5、各單位在具體財會業務問題上出現分歧，由本單位財務人員與會計核算機構進行協調，共同商討可行的解決辦法，以保證生產經營活動的正常、有序、合法進行。重大事項可通過集團財務會計管理部門協調解決。

6、由集團財務會計部門組織，利用電腦網絡、定期例會、各種書面材料等形式，及時傳遞財務、會計系統運行中的有關信息，針對問題及時解決。

(六)人員管理：

1、建立內部財會人才市場，創造公平、公開、公正的競爭環境，使真正的人才通過內部競聘進入集團財會隊伍。針對管理中的薄弱環節，有計劃、有針對性地外部招聘部分人員。

2、集團在崗財會人員經考核和內部競爭，在保證財務人員具有較強的業務能力、較高的政策水平、良好的道德品行，并能保持相對穩定的前提下，將財會人員劃分為財務人員、會計人員兩類，同時按如下層次實行分層管理：集團財務主管、集團會計主管、基層單位財務主管、核算機構會計主管、財務會計、會計核算員、出納員。

3、按照集團統一制定的財務、會計崗位職責，對在崗財會人員實行分層管理，逐人定位，定向培養，保持各層合理的智能配比、年齡結構和報酬級差。基層單位財務主管條件成熟時可擔任同級相關行政職務。

4、會計核算機構、資金結算中心人員由集團統一管理、考核、發放報酬；財務人員由所在單位管理，報酬由所在單位考核發放。集團可按核算業務量向基層單位收取一定費用，并通過內部協議形式明確服務的內容和雙方的責任和權利。

5、財務、會計人員之間可以交流，不設固定交流期限。

6、財會人員的教育培訓由集團財會部門統一組織，通過有針對性地提高培訓、有選擇性地外部培訓、定期的法規政策培訓和后續教育等方式，以及經常性的理論研討、內部交流和思想教育，不斷提高其綜合素質和業務技能。

7、定期對財會人員進行綜合考評。會計人員以集團財會管理部門考核為主，并綜合被服務單位反饋意見，按考評結果確定獎懲、淘汰與被考核人報酬掛鉤。財務人員以所在單位考核為主，集團財會管理部門提供業務方面的參考意見，按考評結果確定其業績、報酬、升遷或調離。

8、定期開展多種形式的評比活動，對優勝者給予獎勵。

(七)業務監督：結合集團內部審計監督，可進一步提高會計信息的質量。

(八)總結：

篇9

1.新會計制度下A醫院財務的主要變化第一，A醫院按照新制度的要求進一步完善了報表體系，新增了現金流量表、財政補助收支情況表及成本報表，將收入支出總表改成為收入費用總表，財務情況說明書包括了業務開展情況、資產利用、負債管理、年度預算執行情況、成本核算及控制情況、績效考評情況、需要說明的其他事項等，財務報告體系更加完善。第二，核定了固定資產計提折舊，夯實了醫院的資產數據。第三，A醫院合并了醫療、藥品的收支核算，取消了藥品進銷差價科目。第四，A醫院設立改進了報表的項目及結構，按照不同的資金來源，對收入、支出、結余進行列示，能準確的反映財政補助資金和單位自有資金的收支結余情況，使報表結構更清晰，更便于進行財務分析，更為合理的反映醫院的收支補償機制。第五，新制度明確了醫院的科研、教學收支的會計核算渠道和方式，突破了醫院以往科研和教學經費核算的瓶頸問題和混亂狀態。第六，按照新制度要求，按國家有關規定單獨核算基建投資的同時，A醫院將基建數據并入醫院“大賬”。這樣不但可滿足內部和主管部門的財務管理需要，也加強了全面收支管理，強化了會計信息的完整性。第七，為了提高醫院會計信息質量，摸清醫院家底，增強財務狀況和經營成果的真實性和公信力，防范財務風險，引入注冊會計師審計制度等。

2.新財務制度下A醫院財務的主要變化第一，加強了對A醫院財務管理的領導，A醫院在院領導班子中設立總會計師職位。總會計師進入決策層，強化了統一管理，提升了財務人員地位。第二，為加強成本管理，A醫院專門成立了醫院財務主管領導牽頭的成本核算領導小組，下設專職成本會計專業人員，定期開展醫療服務成本測算。領導小組負責建立和完善財務管理工作職責和業務流程，建立和完善成本核算有關制度。完善成本核算體系，為規范績效評價奠定基礎。第三，A醫院強化了預算約束與管理，將醫院所有收支全部納入預算管理，既維護了預算的完整性、嚴肅性，又杜絕了隨意調整項目支出等問題，從而促進醫院規范運營，在明確醫院預算管理總體辦法的基礎上，做到與財政預算管理體制改革相銜接。

二、實施新財務管理制度的效果與新出現問題的分析

1.實施新財務管理制度的效果A醫院在不斷完善內部會計控制制度的基礎上，切實加強了對財務狀況的分析與實施新財務管理制度效果的評價。從上述財務分析可看出，A醫院落實新財務管理制度總體效果良好，確保了醫院財務狀況的正常運轉。

2.結合A醫院財務管理現狀對財務制度存在問題的分析第一，財務制度基礎仍有待完善。一是醫保結算差額處理亟待解決。醫院內部沒有明確醫保結算差額確定標準，導致醫保拒付、預留數額過高，更沒有明確處理時限。從會計制度的角度講，年度資產負債表中，該差額仍然用應收賬款科目核算，計入資產類科目，造成醫院資產虛增。二是公立醫院提供公益性社會服務，缺乏相應的會計科目進行核算及計量反映，而是全部計入管理費用，是目前會計制度不完善的體現。三是缺乏一個醫院經濟運行狀況的綜合評價體系。以資產運營指標、總資產周轉率為例，總資產周轉率＝（醫療收入+其他收入）÷平均總資產×100%。但是有的醫院因為總資產較少，會造成指標參考價值不高。第二，預算的作用與效果不明顯。筆者認為，預算機制可作為政府從醫療機構外部對其進行控制和監督的有效手段。近年來，國家的醫療改革試點內容其中一條是推進多元化辦醫格局，支持和引導社會資本發展醫療衛生事業。這時候控制預算作用不容忽視。政府如果想要扶持非公立醫院發展，就必須更加嚴格的控制公立醫院的預算支出，否則相當于讓社會資本與強大的國有資本進行市場競爭。我國非公立醫院發展情況目前并不樂觀，在一定程度上體現了政府對公立醫院預算管理缺乏有效控制。國有資本投入不加以限制，醫院規模不斷擴大，設備精良，隨之而來病患扎堆涌入，醫療收入快速上升，公立醫院發展進入所謂“良性循環”，與醫療改革的目標背道而馳。第三，成本核算在起步初期，在與實際接軌的過程中問題凸顯。比如：成本核算軟件還不十分完善，可操作性需要改進；原始數據的采集不夠準確，相關參數不能及時更新；成本核算不能和績效掛鉤，各科室缺乏動力，不能積極配合；存在HIS數據、財務數據和成本數據的不一致性；科室收入數據與科室成本數據在財務系統和成本系統中不能對應相符。

三、對A醫院完善新財務管理制度的建議

1.完善預算管理機制第一，建立健全預算管理組織體系。一是應轉變醫院職工的預算管理理念。醫院需要制定明確的發展戰略目標，基于醫院的發展戰略和長遠發展目標，使全體職工統一到醫院的預算管理理念中。二是應結合醫院預算管理的現狀，對相應的組織體系進行完善，期間需要組建預算管理相關的委員會、執行機構和控制機構等，這些都是預算管理組織架構的組成部分，使預算管理能有效地協調和控制，最終實現預算目標。第二，采用先進的預算編制方法。應改變預算編制方法滯后問題，可采用固定預算法、零基預算法、彈性預算法、動態預算法等，確保預算編制的科學性、合理性和準確性。第三，加強預算執行力度。預算執行是A醫院預算管理的關鍵環節，加強預算的執行和控制，對發揮預算管理的指導功能將起到積極的作用。可通過完善預算審批制度，增強醫院管理層及職工的約束力，規范組織和職工的個人行為。同時，應嚴格控制預算調整，對確需調整預算計劃的，要進行逐級申報，并按程序進行論證后方可調整，這樣就較少出現因人為因素導致的超預算現象發生。

2.完善成本管理及核算體系第一，成立成本核算專門機構。通過建立和完善財務管理機構，設立A醫院專門的成本核算領導小組，由醫院財務主管領導牽頭，下設專職成本會計專業人員。進一步完善成本核算小組的工作職責和業務流程，建立和完善成本核算有關制度。組織開展成本核算業務培訓工作，進一步提高財務管理人員的綜合素質。第二，進一步明確成本核算范圍并加強核算。明確成本核算范圍是準確計算成本的基礎，應嚴格界定并進一步加以明確。根據新制度的規范化要求，成本范疇內不需要技術以下的支出內容：固定資產購置出、固定資產建造、無形資產購入、其他資產購入、對外投資、科研科教開支、罰款、贊助、捐贈、基金列支費用和其他國家規定不能列入成本范圍的支出。第三，提高員工的成本意識。通過建立成本管理相關制度，規范和約束醫院職工，使職工自覺養成節約費用開支的意識。運用先進的成本管理方法，最大限度地減少庫存，減少資金占用，提高資金使用效益。通過科技創新縮短住院天數，加快病床周轉率；建立有效的考核機制，培養職工的成本意識，使醫院的成本控制有序開展，不斷提高工作效率。

3.加強醫院的內部控制第一，強化內控的重要性。內控是公立醫院管理的重要組成，進一步加強醫院的內控工作，將促進醫院綜合管理水平的提高。通過健全管理體系，制定相關制度和流程，如細化程序和職責分工等，確保A醫院的各項工作能有條不紊的進行，減少工作中推卸責任現象的發生。A醫院通過加強內部控制工作，使財務管理人員能夠自覺地遵守法律法規，以確保會計信息的真實性，為醫院的內部決策提供及時、準確的信息，保障醫院制定出正確的發展方向，推動醫院長期健康發展。第二，讓醫院財務核算、全面成本核算、全面預算為內控提供依據。A醫院應根據組織扁平化原則，重新構建組織機構。精簡、職責分明的內控機構是消除內部人控制的前提。不斷完善醫院各種內部會計管理制度，明確相關責任人的職責和權限。公立醫院內部控制體系的建立，是在建立會計制度基礎上，不斷完善內部控制制度。落實有效的內控評價體系，加強內部控制的薄弱環節，通過綜合評估，及時發現和解決內部控制體系建設中的問題，通過構建優秀的內部控制管理文化等有效措施，全面優化醫院的財務內控環境。第三，不斷加大監督力度。結合A醫院的內部管理實際，在醫院內部審計部門的統籌安排下，引導醫院各科室部門進行自我監督，落實各項內部控制制度，強化重要業務的監督、評審工作。同時，不斷強化醫院的內審工作。內審是A醫院一項重要的內部管理工作，在醫院中具有一定的獨立性，需要按時進行內部審計，發現問題及時予以糾正，不斷完善醫院的財務制度。

篇10

[關鍵詞] ERP 財務管理方式 對策建議

從財務軟件發展到企業管理軟件,從MRPⅡ(制造資源計劃系統)到ERP(資源計劃管理系統),財務管理始終是企業管理軟件的核心模塊。財務管理的對象是企業資金流,是企業運營效果和效率的衡量和表現。因而,財務信息系統一直是企業實施ERP時關注的重點。隨著企業外經營環境和內部管理模式的不斷變化,國內外對財務管理功能提出了更高的要求。

一、ERP環境下財務管理功能創新

傳統的財務管理主要以手工核算或以模仿手工核算為主,各個核算子系統之間彼此分隔,缺乏會計數據傳輸的實時性、一致性和系統性,不能形成一個有機整體,從而造成各核算模塊是彼此獨立的模塊。ERP的一個重要特點是信息集成,它將原來企業內部分散、孤立的核算模塊通過區域網和因特網連接到一起,以“在最佳的時間和地點,獲得企業的最大利潤”為出發點,對系統信息管理進行綜合、聯系、統籌、系統的分析和設計,從而使整個系統發揮最高效率。

新一代ERP系統中的財務管理模塊,采用先進的信息處理方式,已經完成了從事后財會信息的反應,到財務管理信息的實時處理,再到多層次、全球化財務管理支持的轉變。這些轉變具體體現在:

1.實時處理技術的應用,提高了財務管理的時效性。系統吸收并內嵌了國際上先進企業的管理模式,支持業務流程的重組。重組后的流程,使得財務信息的采集可伴隨著網上交易、結算的發生及企業系統內部價值的流動而同時完成,物流、資金流、信息流處理融為一體,數據生成和傳輸是基于每一個業務動作而不是批處理。

2.數據倉庫技術的應用,提高了財務管理的全面性和決策的科學性。數據倉庫技術的使用使系統在進行企業績效評估的近150個指標的計算結果唾手可得;各財務主管和業務主管可以通過各種績效指標的實時觀察與檢索,控制企業的經營全過程。數據倉庫還可以將企業內外的數據和信息按照不同的主題有機整合起來;用戶可通過OLAP (聯機分析處理)等數據倉庫工具進行決策分析查詢或數據挖掘,基于數據倉庫之上的數據分析應用是以已積累的運營數據及外部市場數據為數據基礎,有效地實現企業各類信息的綜合應用和共享,實現及時準確的財務分析、運營分析、客戶分析、市場分析、知識積累與查詢等等。為企業財務管理的全面性、決策科學性提供及時可靠的參考信息依據。

二、ERP系統在財務管理應用中存在的問題

1.財務人員對ERP系統的作用認識不清

ERP系統是建立在先進的管理思想之上的,能有效地組織、計劃和實施企業的人、財、物等管理資源信息系統。這是一套由信息系統比較發達的西方國家發展起來的,然而, ERP系統在中國的興起是基于增加企業在國際競爭市場上的競爭力,使得眾多企業迫切要實現企業的信息化。正是由于中國遇到這樣的歷史性機遇,因此,ERP系統被賦予了實現中國企業信息化的重任。由于國內對管理信息系統研究和探討起步較晚,雖然很多企業都知道ERP系統很先進,可當問及企業在財務管理上應用ERP系統到底好在哪,往往不清楚。

2.ERP系統與企業財務管理模塊不兼容

ERP系統包括很多種類,同樣是ERP系統,其內容是不同的、國內軟件企業開發的ERP系統在專業性和功能性上還不完善,而國外的軟件又是一個“漢化”的問題。各級管理人員意識往往不能夠跟上變化。實施ERP系統會引起管理理念、管理模式的變化,甚至會導致管理人員工作崗位或某些管理機構的變化。此外,企業普遍缺乏ERP方面的人才、ERP人才必須既懂得計算機及網絡知識,又懂得財務管理并具有創新思想中國企業目前普遍缺乏這樣的人才。

3.企業對實施ERP系統的總體投入不足

實施ERP系統不僅僅是購買一套軟件,因為ERP系統它是建立在先進的管理思想和管理理念基礎之上的企業信息化管理系統,不是簡單實施一套先進的財務管理系統或方法,它是企業發展的重大投資項目,需要投入巨大的資金、人力、物力,投入時間長、風險大。而往往有些企業在準備啟用ERP系統之前,缺乏科學的投資決策分析,對企業實施ERP系統需要的總體投入估計認識不足。例如, ERP系統具體能帶給企業的收益是什么, ERP系統總體成本的投資預算為多少, ERP系統的投資回報率是多少等,所有這些問題必須先弄清楚,否則會給以后的實施與應用帶來很大麻煩。

三、財務管理中實施ERP系統的對策

1.簡化ERP系統的基礎數據

在實施ERP系統之初,企業要根據其所在行業的特點及目前的經營狀況,制定完善的實施計劃和確定明確的實施范圍。什么模塊都想用上結果上線后真正使用的只有很小的一部分,也就會容易出現前面所提到的對ERP系統認識不清的問題。因此,要簡化ERP系統的基礎數據,只整理關鍵的基礎數據,可以減少項目實施的工作量,目的明確,縮短實施周期。

2.優化財務管理機構的設置

將企業經營活動輸入的信息自動計入財務模塊,生成總賬,明細賬,會計報表。ERP系統使財務機構主要職能由核算轉變為管理,使得財務管理人員更多的參與管理,對匯集到財務中樞的信息進行分析,反饋,處理,為領導決策提供科學的依據,使得管理成為財務機構的主要職能。這就要求我們適時調整財務機構的內部設置,增加預算,稽核,成本控制,內審分支機構的高素質管理人才。

3.采取措施,規避ERP系統實施風險

通過前面對ERP系統的實施現狀的分析總結,可以發現企業在實施ERP系統時有三方面的風險:環境風險,流程風險,決策信息風險。所以要及時采取措施來規避風險:一是要有一個好的ERP系統產品,二是要有一個好的行業專家,三是用戶積極配合。就企業來說,要規避風險排除障礙,保證項目的成功,需要有以下的因素:建立高效組織協調機構;綜合發展培養財務人員的全面素質;分析重組業務流程,建立財務分析評價體系;保證數據資源的安全,建好內部控制制度。

參考文獻:

[1](美)George H Bodnar.會計信息系統[M].北京:清華大學出版社,2003

[2]謝家平等:基于ERP的快速財務系統研究[J].機械與電子,2002(2):51～55