導語：如何才能寫好一篇基建財務決算審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、審核財務決算報表的編制是否符合國家有關財務會計制度，財務決算報表是否以會計賬簿為基礎，真實、全面、完整地反映了企業經營成果和財務狀況，是否做到賬表相符、賬賬相符、賬證相符、賬實相符。審核各項經營業務收入、成本（費用）的計量與確認是否符合國家財務會計制度要求，各項資產減值準備、折舊等的計提、轉回、攤銷是否符合規定，有無應提未提、應攤未攤現象。

二、審核財務決算編制范圍是否全面、完整，是否按規定將境內外所屬子公司、分支機構、事業單位和所屬基建項目全部納入企業財務決算合并報表范圍，是否存在漏報、錯報、瞞報和重報等弄虛作假現象。對于實行不同會計制度的企業集團所屬事業單位或基建項目是否參照有關規定進行報表科目轉換。

三、審核財務決算報表的填報口徑、編制方法是否符合統一下發的報表編制文件及財務制度等的規定要求，審核三級及三級以上的子企業(單位)、以及三級以下的重要子企業是否按照規定編制了分戶企業財務決算報表。

四、審核合并報表編制是否規范完整，是否按照規定層層編制合并報表。各級企業和單位是否嚴格按照合并會計報表制度規定和有關財務決算工作要求，將各級子企業年度財務決算進行層層合并，對于應抵銷的內部往來和交易事項是否作了充分抵銷。對于按規定可以不納入合并范圍的子企業(單位)，是否按規定填報相關的未納入合并范圍子企業主要指標表（企財24表）。

五、審核財務決算報表各項封面信息填報是否規范、齊備。封面左邊的各項基本信息是否按照企業實際情況如實填報，簽章是否齊備；封面右邊的各項標識代碼是否按規定標準填報。

六、審核報表的表內、表間勾稽關系是否正確；報表的合并或匯總數據與基礎錄入數據是否相銜接；上報的匯總報表與數據軟盤是否一致；上下年度間數據是否銜接可比，增減變動是否合理。各企業應采取人工審核與計算機審核緊密結合的方式，充分利用計算機已設定的公式參數和提供的過錄表查詢、有效性審核等功能控制數據質量，對因特殊情況不滿足審核公式的，應在報表編制說明中逐條解釋說明。

七、檢查數據合并匯總方法是否正確；樹型結構是否規范、清晰，是否符合各級子企業的內部組織管理關系；數據庫是否安全完整，各企業報表錄入是否有缺漏。

八、審核“所有者權益（或股東權益）增減變動表”中有關國有資本及權益各項增減變動因素的數額與審計報告及證明材料相關數據是否一致，是否嚴格按規定的要求和項目進行填列，對特殊情況是否作出專項說明，需上報的材料是否齊全。

九、各省屬企業在自審的基礎上，應提前準備好20*年度財務決算各項報送材料：

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一、國有基本建設項目核算流程

（一）國有基本建設項目的建設流程

國有基本建設項目的建設流程一般先由建設單位編制項目建議書上報國家有關機關，取得立項批復后編制可行性研究報告并上報。一般情況下，建設單位需取得上級機關對可行性研究報告的批復后才可開始項目建設。在項目建設過程中，建設單位再編制項目初步設計方案，對可行性研究報告中的建設內容進一步細化和落實。在項目建設接近尾聲時，建設單位還要根據項目建設情況編制調整報告，對項目可行性研究報告和初步設計中預留的不可預見費進行調整，項目竣工驗收最終以國家有關機關對調整報告批復的建設內容為依據。在申請項目最終竣工驗收前，國有建設單位應在項目竣工時先提交竣工決算審計申請，由國家有關機關組織對項目進行竣工決算審計;審計同時可提交項目檔案驗收申請，對項目檔案歸檔情況單獨進行驗收。在取得國家有關機關對項目的竣工決算審核意見和檔案驗收意見后，國有建設單位即可提交項目總結報告和竣工驗收申請。由于國有基本建設項目的建設內容具有確定性的特點，項目核算的主要依據是國家有關機關對項目各階段批復的概算及具體實施內容。

（二）國有基本建設項目核算流程

1.根據批準的基本建設投資建賬立項核算。一般情況下，項目建設單位應在取得項目可行性研究報告批復后才可開工建設，立項核算。

2.確定資金來源，籌措資金。資金來源一般分國撥資金、自籌資金、借款等。

3.按照《國有建設單位會計制度》的要求設置會計科目，進行會計核算，按照批復的建設內容將項目收支歸集計入相應科目。國有建設單位會計科目包括資金占用類和資金來源類兩類科目，其中資金占用類科目核算項目支出及項目形成的資產和往來，資金來源類科目核算項目資金投入和負債。各科目使用說明詳見《國有建設單位會計制度》。

4.根據建設單位與施工單位簽訂的施工合同結合項目進度進行撥付款控制。

5.根據簽訂的訂貨合同預付設備、材料采購款，設備安裝調試完成、材料采購入庫后辦理開票報銷手續。

6.根據審核后的工程決算書與施工單位進行工程決算，抵扣備料款、工程預付款、項目建設單位代墊的水電費、工程配套費等。

7.項目竣工時辦理竣工財務決算，提交有關單位進行竣工財務決算審計。項目竣工財務決算報告主要包括兩部分：項目竣工財務決算報表和竣工財務決算說明書。

8.竣工財務決算審計完成后，根據審計報告審定數字將建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資結轉交付使用資產。

9.取得上級單位的竣工驗收批復后，按照批復辦理交付使用手續，核銷基建賬。

二、國有基本建設項目核算關注重點

（一）對每個國有基本建設項目應單獨建賬、單獨核算，有專人管理。

（二）對項目建設資金，尤其是國撥資金，應專戶存儲、專款專用。在國家對國有建設項目進行支付制度改革后，財政部根據項目建設單位的用款申請按月劃轉國有建設資金用款額度至單位零余額賬戶，項目建設單位在用款額度內支出，如用款額度不足，項目建設單位可先行墊付，待國撥用款額度撥付時，辦理資金歸墊手續。除歸墊資金外，零余額賬戶資金一般不允許直接轉入項目建設單位其他賬戶。自籌資金到位目前以實際支出確認，不需要再先行全額轉入基建專戶。

（三）項目支出應定期與批復的總概算表和明細表進行對比，以便于及時發現執行差異和問題。應按照批復的概算表及明細表及時登記相關支出臺賬，以便于項目管理人員及時了解項目執行情況。

（四）財務控制與工程建設控制應有機結合。財務人員在項目可行性研究階段即參與，并充分了解工程建設項目投資組成，熟知各投資科目的分類。國有建設單位應通過制度、文件明確財務控制和工程建設控制各自的職權和責任，從根本上改變財務在工程建設過程中被動付款的情況。

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【關鍵詞】合資鐵路；財務竣工決算；管理；探討

1.問題的提出

1.1 鐵路竣工財務決算

鐵路基本建設項目竣工財務決算，是鐵路基本建設成果的最終反映，是確定新增資產價值的依據，是進行建設項目投入產出分析測算及成本支出情況分析的重要基礎。鐵道部結合鐵路基本建設項目管理的實際，制定鐵路項目竣工財務決算的相關規定，并實施鐵路竣工財務決算工作，竣工財務決算由建設單位組織并負責編制，在初驗合格和最終批準的概算后3個月內完成竣工財務決算報表及分析工作，建設單位及鐵道部出資者代表對項目管理機構和合資鐵路公司編制的竣工決算審核后報鐵道部，并另附國家有關部門、部審計中心及鐵道部委托的社會中介機構對項目建設歷次審計決定和審核報告。

1.2 合資鐵路運營管理體制

理順合資鐵路管理體制。目前，新建合資鐵路一般所有權和經營管理權的分離模式，以合武鐵路為例，合武合資鐵路建成投產后，合武鐵路安徽有限公司擁有投資所對應的合武鐵路設施、設備及相關資產，主要從事合武鐵路運輸業務，是合武鐵路籌資建設、經營和安全管理及債務償還的責任主體。公司委托上海鐵路局承擔合武線具體運輸業務的實施，上海鐵路局是具有較高的鐵路運輸專業管理能力和豐富管理經驗的鐵路運輸企業，具有與受托業務相適應的運輸管理優勢，并有能力獨立承攬受托的主要運輸業務（資產實際管理者為路局的下屬運營單位）。雙方依據鐵道部《關于新建合資鐵路委托運輸管理的指導意見》（鐵政法〔2008〕232號）精神，本著自愿、公平、誠信、互利的原則，經友好協商一致，簽訂合武線鐵路委托運輸管理事項。

1.3 鐵路竣工決算編制回顧

為加強鐵路竣工財務決算的編制，財政部、鐵道部財務司相繼出臺相關的管理辦法，規范鐵路工程項目竣工財務決算的編制。

1.3.1 1998年2月23日，財政部印發的《基本建設財務管理若干規定》（財基字[1998]4號）第四十條，規定了竣工決算和竣工財務決算的概念：基本建設項目竣工財務決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。

1.3.2 2002年9月27日，財政部印發的《基本建設財務管理規定》（財建[2002]394號）規定：基本建設項目竣工時，應編制基本建設項目竣工財務決算。作為對建設項目財務情況的最終總結，竣工財務決算在建設項目財務管理工作中占有重要的地位。

1.3.3 2002年12月6日，鐵道部印發了《關于印發〈鐵路基本建設項目竣工財務決算和交付使用資產編制辦法〉的通知》（鐵財[2002]92號）對竣工決算的定義是：鐵路基本建設項目竣工財務決算，是鐵路基本建設成果的最終反映，是組建新增資產價值的依據，是進行建設項目投入產出分析測算及成本支出情況分析的重要資料。

1.3.4 2008年7月22日，財政部了《關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知》（財辦建[2008]91號）就中央基本建設項目竣工財務決算編報及審核工作有關問題做了進一步明確。

1.3.5 2008年12月11日，鐵道部印發了修訂后的《關于印發〈鐵路基本建設項目竣工財務決算和交付使用資產編制辦法〉的通知》（鐵財[2008]250號）規定：鐵路基本建設項目竣工財務決算，是鐵路基本建設成果的最終反映，是確定新增資產價值的依據，是進行建設項目投入產出分析測算及成本支出情況分析的重要基礎。工程決算是建設項目竣工驗收工作的重要組成部分。未編制工程決算的建設項目，不得組織竣工驗收。

但是從實踐中可以看出，竣工財務決算報表的編制在各鐵路局、各項目建設單位均存在不同程度的差異，編制的隨意性很大，編制的深度均有不同。

2.竣工財務決算工作中存在問題

在目前鐵路大規模建設的前提下，鐵路建設項目不斷增加，在現行管理體制制度下，也凸顯鐵路建設管理專業人員的嚴重不足，鐵路建設管理人員大部分由鐵路運營管理單位調入，未經過專門工程建設管理的系統培訓，缺乏相應的實際經驗；建設管理信息、溝通的反饋不及時、準確、全面，也為建設管理順利開展帶來一定的困難。提高竣工決算編制質量和編制水平是改善鐵路公司投資控制的必要手段和提升財務管理能力的重要內容。

2.1 竣工財務決算管理弱化

基本建設竣工財務決算是工程竣工驗收的重要環節，正確核定新增固定資產價值、以及辦理資產交付和資金核銷的重要依據，是考核基本建設計劃和概預算執行情況，也是國家投入產出關系的核心和紐帶，基建項目竣工財務決算已經突破其傳統定位，更高的層次上與企業發展乃至國家的經濟命脈密切相關，一系列重大而復雜的經濟問題都以竣工決算為終結。但是，長期以來由于建設體制以及經濟發展水平等多方面的影響，竣工財務決算管理弱化的現象較為常見，建設單位只重視工程項目建設過程，而忽視了工程項目竣工財務決算，竣工財務決算報告的編報質量良莠不齊，竣工決算審計過程中發現的投資控制等問題較多；企業財務人員對基建項目的預、決算也不夠重視，未能充分發揮監督職能。我認為，目前鐵路基建項目竣工決算面臨的問題是：盡管制度性規定較多，但是各出其門沒有形成規范體系。

2.2 信息的傳遞與溝通機制不完善

工程管理建設是一個全面、系統的工程，在運行過程中需要多部門、多專業人員共同努力，工程概預算管理、合同管理、計財部、綜合部、安質部、工程部（各專業工程師）、物資部、監理單位以及施工單位相互配合、相互支持，通力合作。

建立鐵路基建項目的信息溝通機制（投資、籌資、資金、成本等），使信息能有效、及時的在內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及外部投資者、債權人、參建單位、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋，信息溝通機制有效運行是竣工決算工作關鍵。多部門、多層次、多人員的管理信息傳遞與溝通機制不能有效完全運行。

2.3 投入支出與運營收益的不配比

合武線基本建設的投入支出與運營收益的不配比，根據鐵道部的公布合武段營業計費里程為169公里，而根據項目工程建設的實際情況：合武線建設里程為212.3公里，通過比較，部公布的營業計費里程明顯比實際建設里程少43.3公里，主要是建設里程兩端與國鐵連接的樞紐工程。在實際運營中，公司承擔43.3公里部分的接觸網電費費用。因此，公司的實際投資、運營成本承擔與運營收入清算的里程產生巨大的差異，達到20%，從而導致公司實際承擔的項目建設投資、運營成本承擔支出與實際收益（清算收益）嚴重不配比。

2.4 工作人員經常變更阻礙竣工決算進度

工作人員經常變更工作崗位以及為工作需要調離本單位到另外更需要的地方去，對工程竣工決算造成一定影響。以合武鐵路為例，合武鐵路在開通運行之際，建設單位的主要工程技術人員、財務人員等管理人員調離合武公司，大量工程結算工作均未進行，由于在調離時交接資料不全面或者未辦理正式交接，導致有部分清算單據（發票以及清算依據）丟失，造成新接手的人員對相關事項真實性無法判定虛實，相關的賬務處理工作也無法正常進行，阻礙竣工決算進度順利進行。

2.5 財務人員管理理念、管理素質有待提高

按照鐵路基本建設“小業主、大咨詢”理念以及定員編制的影響，與合資鐵路幾百億、甚至上千億的投資規模相比，合資鐵路公司一般配備幾名財務人員就顯得人員太少，而且大部分財務人員來自運營單位，基建財務管理力量相對薄弱。特別是鐵路項目開通之際，財務人員既要編制基建報表又要忙于編制運營報表，每日忙于各項紛繁復雜事務以及各種臨時安排的調查資料、報告，難以靜心思考一些深層次財務管理問題，進行統籌、細致的規劃。

3.細化工作程序、加強內部控制是竣工財務決算編報工作高質量完成的關鍵

工程竣工決算是一項綜合、系統工程，全面反映工程建設成果，必須細化、明確各部門、人員工作責任，定人員、定內容、定時間，具體工作分配，才能保證工作質量和成果。內部控制是現代企業管理的重要組成部分，它對確保企業各項工作的順利進行和企業經營管理水平的提高有著十分重要的作用。首先要堅持不相容職務分離控制，按照授權審批控制要求，遵循預算控制、會計系統控制、投資分析控制的原則加強內部控制，內部控制近幾年在我國，無論在理論還是在實踐中，都取得了長足的進步，為加強基建項目的竣工財務決算編報內部控制建設提供了理論基礎和實踐經驗。建立竣工財務決算編報內部控制體系是建設管理體制發展的創新要求。我認為應該從以下幾個方面入手：

3.1 進一步完善工程財務竣工決算編制規范辦法

隨著鐵路工程建設的大面積展開，新技術、新產品、新設備在鐵路推廣使用，管理上更加靈活、規范，資金籌集渠道更加多元化，這就涉及到更多的專業、人員，現有的編制辦法已經不能適應工程管理的要求，新的形勢迫切需要完善鐵路財務工程竣工決算的編制辦法，根據以往工程竣工決算編制中好的經驗、辦法以及結合鐵路建設的實際情況制定詳細管理辦法，規范工程財務竣工決算的編制，為進一步推進鐵路工程建設定額管理、技術指標數據提供借鑒。

3.2 加強竣工財務決算中樞紐部分資產界定

工程建設應按照“誰投資、誰受益”的基本原則，對于前文提及的合武線建設里程與運營里程不一致產生的43.3公里，公司的做法是：依據建設里程，分運營清算里程和路局使用里程兩段核算，具體核算出產生差異部分的資產價值。加強竣工決算管理工作為日后資產劃分的財務清算依據，也為公司以后能爭取路局對此部分給予合理補償提供依據，合資公司鐵路管理均存在類似的狀況。

3.3 加強工程竣工財務決算事前控制工作

現代的內部控制制度理念不僅僅是制訂制度、執行制度，而是建立工作一體化，系統的、全方位的控制，為了達到此目標，決算編報工作必須做好事前控制，從項目開工、立項之時，便以會計系統控制方式為主，對不相容崗位予以分離，結合概/預算控制、投資分析控制、財產保護控制等，做好竣工財務決算的一切基礎性工作。根據鐵道部、路局相關行業法律法規、政策，制定適用于本工程項目的建設標準和規章，具體的合同管理規定會計核算要求、財務管理辦法、竣工決算編制辦法等；對概算分劈、建設資金管理、末次驗工計價，辦理資金支付，用制度來保證充分發揮財務的監督職能，保證最終結算符合合同、符合財政部、建設部、鐵道部的相關規定，將投資控制在最終批復范圍內，保證資金支付準確、安全。主要體現在工程建設管理的過程中。

3.4 強化竣工財務決算事中控制工作

為提高竣工財務決算編報效率和效果，結合鐵路基建項目管理工作實際，必須以流程梳理為基礎，以風險管理為導向，以會計系統控制為切入點，以關鍵控制活動為重點，設計全方位的決算編報內部控制體系。主要工作應體現在編制工作方案、及時清點資產及交付、辦理各標段末次驗工計價、計算甲供物資結余價值、確定決算總額，根據鐵道部財務司要求做好相關表格填寫、登記工作，要求公司職能部門、資產接收單位嚴格審核實物資產數量，做到不差、不漏、不錯，在過程中努力做好財務控制工作。此外，應關注以下幾個主要方面工作：

3.4.1 合資鐵路在資產管理方面不同于國有鐵路。以合武線鐵路為例，工程建設完成后，資產委托上海鐵路局管理，而上海鐵路局要求其下屬車務、工務、電務、供電、給水、車輛段等單位以及鐵路公安等單位實施具體養護、維修、運行等職能，因此作為合資公司來講必須加強資產數量管理，加強與各維管單位聯系，特別是在資產交接時清點資產，以明確各方責任，確保資產安全。而竣工財務決算依據雙方、多方單位確定的資產數量進行編制（各方均應建立資產管理臺帳，于季度、年度底進行資產核對并相符）。

3.4.2 地方政府對鐵路項目一般以管轄范圍內實際征遷數量計算作為投入資本金計入股比的。工程項目概算內征遷投資由鐵路部門負責出資，概算外征遷投資由地方政府負責出資，此外對土地證辦證費用、耕地占用稅、水利建設基金、個別征遷案例費用等要逐一計算清楚，對實施的征地拆遷費用要嚴格審價、審計制度，出具工程審價、審計報告，防范資金風險，也為下一步國家財政部門審計順利進行提供充分依據，保證“工程優質，干部優秀”，為建設項目順利完成畫上圓滿的句號。

3.4.3 甲供物資是工程建設管理單位為強化工程建設成本管理的新舉措。甲供料管理也成為一個新的難點、新的課題，建設單位必須強化甲供物資材料的管理。在工程建設過程中，分階段對已完項目對應甲供物資進行清理，建設單位、施工單位雙方簽認的“結余甲供物資清點表”，清點造冊，妥善保管，并計算甲供物資結余價值，為竣工決算工作做好準備。

3.5 做好工程竣工財務決算事后控制工作

項目通車運營后，合資公司要結合若干會計期間可能對會計政策選擇、成本核算、經營收益、資產及產權交易定價產生的重大的基礎性影響，對工程竣工財務決算工作進行反思，對單項工程建設運營后產生的效能進行分析研究。

通過對一個工程的考核、分析、總結，對項目建設過程存在的主要問題予以披露、并對嚴重的問題予以批評，為下一個項目總結經驗，提供有益的借鑒。

4.結束語

當前，全國又掀起新一輪建設合資鐵路，為滿足地方經濟發展需要，滿足人民大眾出行的需要將作出重大貢獻。鐵路建設項目財務竣工決算的編制不僅要滿足財政部門、鐵道部主管部門對于鐵路管理的要求，同時更重要的是合資鐵路公司要為自身下一步運營管理以及如何提高運營效益提供清算依據，為實現企業經營目標和戰略目標提供決策依據，切實保障合資鐵路公司的可持續發展，提高合資公司管理效益，更為鐵路主管部門在制定合資鐵路相關政策時提供理論數據支持。

參考文獻：

[1]鐵道部.關于印發《鐵路基本建設項目竣工財務決算和交付使用資產編制辦法》的通知（鐵財[2002]92號）.

[2]財政部.關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知（財辦建[2008]91號）.

[3]鐵道部.關于印發《鐵路基本建設項目竣工財務決算和交付使用資產編制辦法》的通知（鐵財[2008]250號.

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王　莉

高校的基建財務檔案是記錄和反映高校在基本建設經濟活動過程中形成的重要史料和證據，是基建會計憑證、會計賬簿、會計報表以及合同等會計核算專業資料。筆者通過多年的實踐，就高校基建財務檔案的整理分類談幾點看法。

第一，高校基建財務檔案整理分類的現狀。檔案整理歸檔要求遵循文件材料的形成規律和特點，以便于保管利用。一般將基建財務檔案劃分為基建會計檔案和基建財務管理檔案，其中基建檔案、行政檔案、儀器設備檔案等統稱為基建財務管理檔案。由于財務檔案管理的基礎工作起步較早，會計機構和會計人員對涉及基建會計核算的會計檔案的整理分類比較規范。而對涉及的基建財務管理檔案，由于沒有具體的規范要求，會計機構、會計人員和檔案管理機構、檔案管理人員的理解不一，導致基建財務管理檔案整理分類不統一。一種做法是將基建財務管理檔案按《普通高等學校檔案管理辦法》分類歸檔，將所有的審計報告、合同、協議等按類別、時間順序分類，這樣做的缺點顯而易見：一是查找不便。承包單位的資料需從不同類別的檔案中分別找出，找全資料非常困難。二是從查找到的檔案資料中，看不出與施工單位是否結算，不能與會計核算同步，不利于會計工作和審計工作的利用。另一種做法是將基建財務檔案按照會計檔案分類要求立卷歸檔，即將所有涉及的基建檔案、行政檔案、設備檔案等基建財務管理檔案全部作為原始憑證放之于記賬憑證后，并裝訂成冊。這樣沒有區別不同價值，便于保管利用的要求，其缺點是：一是各種檔案保管期不同，會增加后繼工作量。二是后續人員因不了解經濟事項的來龍去脈，再立卷會增加工作難度，且缺乏準確性。兩種做法是對基建財務檔案機械地加以分類，都是不夠科學的。

第二，高校基建財務檔案整體分類的建議。首先，正確理解基建財務檔案的意義和目的，既要符合科學性，又要體現實用性。并將基建會計檔案按照會計檔案分類要求立卷歸檔。會計憑證按月裝訂成冊，銀行對帳單、總賬、明細賬按年裝訂成冊；日常報表、報告及年度決算報表、年度執行報告、分析報告等年末裝訂成冊。其次，將涉及的基建檔案、行政檔案、儀器設備檔案等基建財務管理檔案在財務決算后，按照工程項目整理歸檔，并裝訂成冊。期間可按照工程項目費用和不同階段，采用不同分類方法整理立卷歸檔。涉及工程項目間接費用的檔案按基建會計科目“待攤投資”32種明細分類。涉及工程項目直接費用的基建檔案和儀器設備檔案按工程階段分類。在籌建、施工階段，涉及工程項目直接費用的基建檔案按施工單位分類，沒備檔案按合同簽訂時間順序分類。再次，竣工結算階段按工程項目重新分類。有些施工單位承建不同的工程項目，部分資料確實不便分開，可將其檔案資料存放在承建金額最大的工程項目中，并在另外的工程項目中分別注明。儀器設備購買或者安裝完成之時，也應按工程項目重新整理分類。工程竣工審計結算全部完成，籌建、施工階段的檔案資料逐漸變少，直至沒有。籌建、施工階段的檔案資料是臨時過渡型分類資料，類似于會計核算時“預付工程款”會計科目，審計結算后，收回預付工程款，科目余額為零。最后，待到工程審計結算全部完成之時，基建財務管理檔案按工程項目正式立卷編目歸檔。涉及工程項目間接費用的檔案按待攤投資明細分類，并立卷編目歸檔。這樣做的優點：一是查找方便。工程屬什么階段，在什么階段檔案中查找，不用從頭找到尾。二是結算方便。施工單位所有合同、協議等有關資料存放一起，結算時方便清楚。

高校基建財務管理檔案在工程不同階段的整理分類，與會計核算同步，既能方便會計人員，又能方便審計監督部門人員的頻繁利用，達到了基建財務檔案立卷整理科學和有效利用的目的。

基建會計核算芻議

唐玲玲　李一萍　董衛紅

繼1995年“國有建設單位會計制度”頒布以來，財政產陸續又印發了“基本建設財務管理規定”及其執行中有關問題的解釋通知等文件，各單位的基建會計核算進一步地得到了規范規范統一和提高。但在日常工作和檢查中發現基建會計核算仍存在一些問題，主要表現在：

一是少數單位的主管財務人員對基建的業務核算比較陌生。雖然“國有建設單位會計制度”及相關的規定的文件已轉發到各基層部門，并組織了相關的培訓學習，但由于基建業務對于大部分單位而言不是經常性發生，因而沒有引起財務人員的重視，單位一旦發生基建業務，財務人員對會計核算工作便無從著手，更談不上對基建業務的財務管理。

二是個別單位公路建設賬沒有依照有關規定按每個建設項目單獨開戶、單獨建賬、單獨核算。例如，前三年路網建設是以各個縣市區交通局為建設單位，而在檢查中發現有兩個縣的交通局的路網項目沒有按項目分開核算，等到工程竣工審計時，審計人員也無法分清每個項目真實的決算投資數，資金來源及往來數額，給工作帶來了極大的不便。

三是基建工作與財務的銜接不緊密，財務人員對工程的情況知之甚少，直接影響了基建會計核算的質量。有一些工程已開工并支付了首期工程款，財務人員對該項目的工程批復、設計批復、施工合同等還未曾謀面，工程的財務監督形同虛設；按基建會計制度規定，對各項支出的歸類核算是以項目核算內容為依據，而財務人員對核算一無所知，所作的核算也只能憑經驗進行，等到竣工決算做“工程概預算執行情況表”時，才發現平常的核算分類與概算的項目劃分完全不能配比，嚴重影響了報表的準確上報。

四是結算手續不齊全。單位的基建工程進度款支付僅憑項目負責人的簽字就支付；支付工程款里收款單位與合同簽訂單位不一致時，也未有相關的證明予以證實，而采取直接支付，以致在工程中出現往來賬糾紛。

五是項目成本核算不完整。大多數項目在籌建期時，資金來源尚未落實，但從自籌資金又發生了前期可行性研究費用、勘察設計、管理費等費用。項目正式開工成立賬戶時，該類項目資金支出未列入項目的投資支出中，結果造成概算中已安排的勘察設計等支出在單位的會計決算資料中卻沒有。

六是相當部分的工程竣工決算書上只有施工單位和建設單位簽字而無執業造價師的審核簽字。

針對以上一些單位基建會計核算混亂現象，筆者提出以下對策：

第一，財務人員應自覺地深入學習了解“基建會計制度”及“補充規定”等，在工作中要嚴格按照制度、規定等辦事，不僅要做好基建的會計核算，還應通過建立內控制度等形成良好的會計監督。

第二，根據財建[2003]724號――關于解釋《基本建設財務管理規定》執行中有關問題的通知，每個基本建設項目都必須單獨建賬、單獨核算，全面反映單個項目的資金來源及支出等財務狀況。

第三，凡是基建會計上入賬的款項都應該有文件(撥款文件或協議)及合同(基建借款)資料提供給會計人員；一切基建用款的工程預付款、設備采購預付款、土地征購、勘測設計、監理等活動均應備有合同，財務人員應主動索取相關文件及合同，以便付款時予以監督。

第四，嚴格工程結算手續，憑合同及建設、施工、監理三方簽字的“中期支付證書”支付工程進度款；對結算中與合同簽訂單位不符的單位付款時，只認可合同簽訂方的結算收據，經該單位的充分授權后才能向另一單位付款；工程竣工結算發票除有當地稅務局的印鑒外，還需加蓋施工合同方的印章。

第五，按“基本建設財務制度規定”，依概算口徑全面反映基建項目建設單位從籌建之日起至辦理竣工財務決算之日發生的一切開支。對于在開立基建賬戶之前發生的支出應轉至本基建項目賬全面核算，與概算口徑保持一致。

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（一）建設項目竣工決算的概念

界定竣工決算是指在建設項目竣工驗收交付使用期間，在監理單位和施工單位的配合下，由建設單位編制的工程從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設費用。竣工決算為工程建設項目組交接工作和項目組關閉提供依據，為正確核定新增固定資產投資提供基礎。項目竣工決算能綜合反映項目的建設時間、投資情況、概算執行情況、建設成果，提高投資決策水平，規范和完善建設項目全過程管理。

（二）建設項目竣工決算的作用

1．為加強建設項目投資管理提供依據通過建設項目竣工決算，項目組能總結項目建設和管理中的經驗和教訓，發現投資使用和項目管理中的問題，嚴格建設項目概算、預算、決算工作制度，建立健全經濟責任制，加強經濟核算、降低工程造價，提升建設工程的投資管理水平，實現提高投資效益的目的。

2．為投資計劃完成情況提供依據通過竣工決算，可以考核建設項目是否達到設計要求；通過工作量完成情況的對比分析，檢查有無不合理的開支或投資情況。因此，竣工決算能系統的核對各項工程的實際情況，反映出新增資產投資計劃完成情況和投資的效果。

3．為竣工驗收提供依據在竣工驗收前，建設單位向上級單位提出驗收申請，主要支持材料是建設單位編制的竣工決算報告書、項目決算審計報告，為建設項目竣工驗收提供了前提條件和依據。

4.為上級主管部門修訂定額提供依據和參考通過對決算資料的積累和分析，為上級主管部門編制新定額或補充定額提供參考。

5.為建設項目后評估提供參考竣工決算通過對工程技術經濟資料的分析、整理，可以為考核建設項目使用成本及新增資產價值提供依據，為建設項目進行清產核資和后評估提供依據，為以后項目建設提供投資決策支持。

二、建設項目竣工決算的編制分析

（一）建設項目竣工決算的編制

依據一是國家相關政策性法律法規及公司相關規定。二是總體開發方案批文、基本設計概算及概算調整文件等。三是項目的施工資料、變更資料等。四是招投標文件、工程承包合同、采購合同、服務合同以及工程結算等有關資料。五是項目財務資料。六是設備、材料、費用等登記臺賬及明細表。七是竣工圖及各種竣工驗收資料。八是項目執行計劃。

（二）建設項目竣工決算的編制步驟

在編制過程中，核實各單位工程、單項工程造價，清理各項賬務、債務和結余物資，整理經審定的交付使用資產、其他投資、待核銷基建支出和非經營項目的轉出投資，認真填報竣工財務決算報表、做好工程造價對比分析、裝訂好竣工圖、編制竣工財務決算書，匯總所有以上資料和報表后按規定上報審批，存檔。

（三）建設項目竣工決算編制注意事項

竣工決算須遵照國家相關規定和主管部門要求，建設單位應成立專門的小組，小組中應該包括各部門領導和相關人員，以達到部門相互協調的效果，特別是能有主管領導主抓此工作，有專人負責組織。由于很多項目公司在工程造價審核方面缺少人力（工程經濟和技術人員）、物力、時間，缺乏經驗（造價工程師審核經驗、各部門協調經驗），所以竣工決算前，可委托有資質的造價咨詢公司對工程進行結算審核。造價咨詢公司是以承包合同為基礎，結合施工變更、工程簽證資料等，做出符合施工實際的竣工造價審核結果，作為承包商辦理最終結算的依據，是承包合同終結的憑證，也作為建設單位進行竣工決算的主要資料。項目決算報告要求內容齊全，數據準確，分析對比客觀真實。項目費用執行責任人是項目決算報告的第一責任人，對報告的完整性和真實性負責。此外，竣工決算編制單位應提前了解竣工決算審計辦法，準備好關于基建項目資金來源、基建計劃、前期工程、征用土地、勘察設計、施工實施的一切財物收支等資料，配合審計單位對工程的決算審計工作。

三、建設項目竣工決算審計的概念界定及內容分析

（一）建設項目竣工決算審計的概念

界定竣工決算審計是指建設項目正式竣工驗收前，審計機構依據國家和行業的相關規定對建設項目竣工決算的真實、合法、效益進行的審計監督，其目的是保障建設資金合理合法使用，正確評價投資效益，促進總結建設經驗，提高工程建設項目管理水平。

（二）建設項目竣工決算審計的內容分析

1．項目竣工決算資料的完整性審計

完整性審計是指包括對項目建議書編制至竣工決算報告編制時期所有資料的審計。如經批準的可行性研究報告，基本設計、投資概算、設備清單、工程預算、各年度下達的投資計劃及調整計劃、招評標資料、各種合同及協議書、已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料、竣工財務決算報表等相關資料。

2．項目基本建設程序執行情況審計

項目基本建設程序審計是對項目決策、立項、審批及調整過程是否符合國家規定的審批權限和審批程序要求以及施工準備工作是否按國家有關規定完成的審計。

3.項目組織管控情況審計

建設項目是否制定了相應的內控制度，內控制度是否健全、完善、科學、有效；項目建設工期是否按批復要求有效控制。

4．財物管理及會計核算情況審計

建設單位是否按照相關制度實施財務管理和會計核算；是否依據財務會計制度設置會計科目，對建設成本正確歸集，會計核算是否準確；生產費用與建設成本以及同一機構管理的不同建設項目之間是否成本混淆，往來款項是否真實、合法，有無“賬外賬”等違紀情況。

5．資金到位和資金使用情況審計投

資計劃是否按項目批復概算全額下達，建設資本金是否按投資計劃及時足額撥付項目建設單位。項目建設資金是否實行專戶、專人、專項管理，有無截留、擠占、挪用、轉移建設資金等問題；項目建設資金使用是否建立了嚴格的審批管理制度；基建收入是否按照基本建設財務制度的有關規定進行處理。

6．概算執行情況審計

核定項目總投資，審查項目投資中設備購置費、主要材料費、安裝工程費、建筑工程費是否按批復的初步設計組織建設，有無擅自擴大建設規模、提高建設標準、增加建設內容或因管理問題導致概算超支的情況。審查固定資產其他費用、無形資產投資、其他資產投資、其他相關投資、建設期貸款利息、流動資金等的概算執行情況，審查有無超概算的情況，并分析原因。審查批復概算其他費用中基本預備費和價差預備費的使用情況。

7．交付使用資產情況審計

審查交付的固定資產、工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續是否合規，對移交手續不合規的要根據具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資產等問題。審查交付無形資產、其他資產是否真實、準確。

8．工程結算情況審計

查閱工程承包合同，對合同約定建設內容進行逐項核對，檢查實際建設內容是否與約定相符，有無偷工減料、人為降低建設標準或其他不按約定內容實施等問題。檢查工程進度統計報表及有關結算資料，對承包范圍以外另行結算的建設內容進行清理檢查，關注其是否重復進行結算。檢查工程設計漏項、現場簽證、設計變更等追加費用的依據是否充分，變更內容是否合理，變更手續是否齊全。是否符合國家和總公司有關規定。采取統計抽樣的方式進行抽查，對增加的工程費用進行復核，根據抽查資料對總體情況進行推算。檢查承包單位提供的工程設備材料價差匯總情況，通過追查采購合同對比明細概算等方式對該類費用增加進行復核。對業主自行采購的物資是否超出設計范圍。

9．尾工工程審計

根據總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和尾工投資是否合理，依據是否充分，有無超概算范圍的工程內容等問題。

四、建設項目竣工決算審計常見問題和體會

（一）建設項目竣工決算審計常見問題

一是建設單位竣工決算審計具備的條件未滿足就向主管部門申請決算審計。二是竣工項目部分未按原設計圖施工或未施工項目。三是實際變更與變更簽證或設計不相符。四是變更工程量增減情況可能虛報或多報。五是工程勘察、設計、監理等沒有經過招標程序。六是工程管理部門或人員對于工程技術、質量與進度進行管理的同時，缺乏技術與經濟相結合的管理意識。

（二）搞好建設項目竣工決算審計的幾點體會

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關鍵詞：基建；財務；醫院

一、要做好基建前期工作

1.強化基建項目預算管理

首先，基建財務管理意識比較薄弱,財務人員對基建工程方面的知識不熟悉,難以對基建工程實施監管和控制。按照國家投資、基建管理政策的有關規定，進行醫院的重大基建項目決策立項的程序,防止決策程序擅自立項的行為發生。基建財務在反映基建經濟活動的同時,一定要嚴格執行國家的財經制度,嚴格執行批準的基建計劃，要建立計劃和預算相結合的制度,防止以計劃代替預算、重計劃輕預算等情況的發生，合理確定預算并對預算執行情況進行監督檢查。開立基建專戶，統一管理基建資金,堅持專款專用。盡可能減少中間環節，杜絕擠占、挪用、截留、轉借資金的現象發生。付款程序要規范,有的票據領導簽過字,財務沒有審核票據后是否附有合同及資料就付款，有時造成多付工程款。

2.基建項目的招投標管理

醫院基建項目實行招投標制度。按照國家規定公開、公正、公平地選擇施工企業,防止暗箱操作,從源頭上保證工程項目質量,為提高投資效益打下基礎。

二、控制財務風險，發揮工程監理的重要作用

1.實行合同管理制度。按照國家有關規定,基本建設項目應實行合同管理制度,像建設工程的勘探、設計、施工、工程監理都要依法律、行政法規訂立合同,明確質量要求、履約擔保責任和違約處罰條款。作為財務人員要當好院領導的參謀。需要強調的是工程預付款應按照合同規定支付,而根據有關規定,對工程進度款最多付至施工合同款,余款待工程全部竣工驗收并經決算審計后再結算,以保證醫院基建資金安全。

2.基建賬務處理的科學管理。核算方面醫院會計與基建會計混為一體,財務處理不規范,會計科目混亂,成本核算弱化。比如基建方面的支出,統一歸集在“在建工程”科目上,收到的財政撥款也在“在建工程”上反映,成本核算不明確,不利于基建財務人員對基建支出的全面把握,不便于憑證的查閱,日后的審計及決策。沒有按照《基本建設財務管理規定》開設基建專戶,與醫院會計賬戶混在一起,有時擠占基建資金,不能有效地保證基建資金的專款專用。從一項工程的第一筆款項支出開始,在財務總賬和基建專戶賬同時建立該工程明細科目進行核算。出納根據合同把關支付工程款。基建會計在月初為上級領導報送所有工程款支付進度報表,領導隨時可了解,做到心中有數。基建會計和財務總賬會計逐一核對往來基建科目余額,做到賬賬相符。對于財政撥付的專項資金要在報表中單獨列示,專款專用。

3.嚴格遵守開支范圍和標準,合理節約使用建設資金。根據《基本建設財務管理》的規定,結合基建項目的實際情況制定較詳細的財務開支規定,所有基建工程每筆開支的合法票據還必須有主管院長、基建負責人、經辦人簽字,財務核對賬目后方可付款。要明確開支報銷的程序,各職能部門的職責及開支權限。

三、竣工后的決算管理和交付使用固定資產的財務決算管理

基本建設工程竣工決算由施工單位在合同約定的期限內完成并交醫院基建處,經基建處初審簽字后交財務部門,財務部門委托造價審計機構進行審計,審計結束后將審計報告和竣工結算,交基建財務人員辦理結算。財務人員認真整理相關工程資料,核對賬目,做到賬賬、賬證、賬實相符,對應往來賬目清楚,填寫固定資產移交表,經主管院長、基建負責人、交付單位、接收單位簽字后,辦理固定資產移交手續。增加醫院固定資產。核銷醫院財務總賬與基建專戶的往來賬目。

四、基建財務管理中應注意的其他問題

1.提高會計人員的綜合素質，強化基建財務的會計核算

設立合理的機構,開設基建專戶,建章立制。建設指揮部下設工程部、辦公室,新設基建財務科、內部審計科、材料采購科，各部門各司其職，并制定各部門工作職責和制度。工程部對外招聘基建方面的專家,確保工程高質量,安全完成。根據《基建建設財務管理規定》設立獨立的財務管理機構,單獨開設基建專戶,專款專用。并選派業務水平高、會計職業道德好的人員負責財務工作,設財務科長、會計、出納各一名。建立科學的、完整的基建會計核算體系。選用合理的基建財務軟件,結合事業單位的特點,進行完善會計科目、報表體系,合理設置項目的成本核算的對象,細化核算。如投資項目明細按建設投資項目和施工單位設置,建設項目分人防工程,消防工程,暖通工程，土建工程,排水工程,住院樓、醫技樓、門診樓、行政樓等。建筑工程投資、設備投資、應付工程款都按項目供應商核算。“建筑工程投資××建設項目××施工單位”。基建會計的專業性強,財務人員要加強業務培訓,掌握基建工程方面的知識,要熟悉工程預決算中各種定額和費用標準,多渠道、多層次地提高素質和業務水平,拓寬知識面,隨時了解市場行情、工程造價、進貨渠道等信息,還要熟悉有關的法律、法規、方針、政策。

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關鍵詞：工程竣工 決算滯后企業承包商

前言

本文重點分析了工程項目竣工決算滯后的原因，并提出了相應對策。長期以來，在基本建設過程中，建設單位比較重視項目的建設，而忽視如何正確核定建成固定資產的價值以及對建設成果進行必要的總結分析。有的項目建成后不按規定及時編制竣工財務決算，還有一些項目甚至在投入使用幾年后尚未辦理竣工財務決算和資產移交手續。為了保證工程項目建設資金的安全有效使用，竣工決算審計已成為實施監督的重要手段。但在實際工作中，往往由于諸多原因，企業的工程項目竣工決算手續卻常常滯后。

1 工程項目竣工結算滯后的主要原因

1.1企業工程項目責任人履行職責不到位

因企業作為建設方，在項目投資規模大、工期緊的情況下，工程項目責任人主要精力集中在工程項目按期投產上，對項目投產后主動收集工程結算資料、督促施工單位辦理合同結算、及時審核工程量等未能兼顧。加之施工前期部分圖紙資料不全，對應施工合同的施工量無法確定，工程項目施工過程中，工程項目責任人未就實際完成的工程量及設計變更產生的較大量差，及時與施工單位辦理工單簽證等加大了事后辦理工程結算的難度，另有是部分實際發生的工程量未補簽合同，工程量簽證單未及時辦理，工程項目責任人未對基礎資料進行收集整理，項目竣工投產后，工程項目責任人工作調整，致使工程竣工投產3―4年后，施工單位和建設單位就工程量的認定仍難達成一致，使該工程項目一直未辦理決算，是結算滯后的其中原因之一。

1.2企業制定的工程投資項目管理制度及考核辦法不完善

主要表現在工程項目預決算管理、固定資產投資管理專項考核辦法與相關管理制度部分規定存在不一致情況，產生多種標準，影響執行力；對單項工程投資金額很大的項目，相關制度、管理考核條款未對其各環節工程結算審核完成時間做出特別考慮，負責審核工程量的項目主管單位、工程主管部門及負責結算審核的預結算人員、工程審計人員都很難按規定時限保質完成工作，各責任單位都存在達不到考核要求的情況，考核條款無法執行，形成了互不考核的局面。部分流程責任單位在工程結算書上不寫完成時間或寫的不完整等，也導致交接雙方責任劃分不清而不考核，使工程結算考核制度流于形式。

1.3施工合同不規范，造成計價嚴重失控

合同條款不嚴肅、不規范，給工程決算留下諸多漏洞，也是引起工程計價多估冒算嚴重失實的重要原因。有些施工單位在簽訂合同時，將工程造價一次性包死，給自己是留下了足夠的余地和計價空間，但給審計部門增加了工作難度；還有一些項目雖然簽定了施工合同，但合同本身不嚴不細，漏洞較大，項目施工既沒有雙方簽證，又沒有工程竣工驗收報告，只在合同中約定以審計報告為準，把施工決算工作全部推給了審計部門。

1.4企業項目資產使用單位為減輕生產成本考核指標壓力，希望推遲辦理工程項目竣工決算

企業可資本化的技改、大修工程項目投資額由企業統一承擔，項目竣工投產后轉由項目單位管理使用，并按月計提該固定資產折舊。會計制度規定工程項目竣工投產后所發生的費用一般不允許資本化，企業內部對項目竣工投產后所發生的整改費用來源也無明確規定，而大部分項目投產初期整改費用比較大，項目單位承擔大量整改費用后，當期生產成本考核指標就難以完成，因此部分項目單位一方面將項目竣工驗收日拖延到待工程投資全面達產達效后再辦理；另一方面盡可能搭便車，將舊項目與新項目交叉的部分往新項目掛靠或直接增加申報未批新內容，一般為先施工、后補簽訂合同，當實際發生的工程成本大于可增補合同金額，工程投資超預算時，施工合同往往簽不下來，導致施工結算不能編制而拖延時間。

1.5承建商存在工程質量問題

一般情況下承建商在工程完工后，應提供竣工決算的材料，但承建商在竣工決算時，對工程量的計算、工程定額的套用、材料差價的確定等高估冒算，以賺取更多的利潤，這與高校建設方的工程質量要保證，要節省資金、降低工程成本方面，兩者財務管理的目的不同。另外承建商在施工過程中，出現的一些質量問題，建設方認為應對承包商進行經濟上的處罰，而承建商反過來則認為這是因設計缺陷而導致的技術問題，在質量問題的責任認定上，承建方與建設方會產生較大的差異。因此，雙方在質量、定額套用、取費問題上存在比較大的歧義，導致了竣工決算無法按正常程序進行。

2 竣工決算滯后的防范措施

竣工決算滯后導致建設單位不能及時反映建設成果。由于項目建成后不按規定及時編制竣工決算,影響了工程價款的結算、新建固定資產價值的確定和固定資產的移交使用。工作中,一些項目在投入使用幾年后尚未辦理竣工決算和資產交付使用手續,造成工期無限拖長,不僅嚴重影響了投資效益的評估,而且造成項目建設期和使用期限劃分不清,致使使用部門的大量投資長期在“在建工程”賬戶掛賬,不能及時增加固定資產和正確計提折舊,使成本核算和盈利計算不準確,造成會計報表提供的會計信息失真,進而影響了領導的正確決策。

2.1重視竣工決算，加強和完善管理

（1）重視與支持是創造竣工決算的良好外部環境。重視工程項目的后期工作即竣工決算，強化項目管理意識，認清竣工決算在項目管理中的重要經濟意義與作用。

（2）加強各職能部門的協作關系，提高管理效率。各職能部門的負責人應相互溝通，相互協調，提高部門間相互配合的工作效率，做好各項基建材料的基礎性收集工作，檔案收集與項目管理同步進行、實時同步地檢查，不斷補充，避免因文件的缺失而造成竣工決算的滯后，確保竣工決算的順利進行。

2.2加強人員素質管理

（1）制定崗位規章制度。管理部門應制定管理人員的崗位職責、職責范圍等規定，并對基建工程項目實行項目責任人負責制，確定“誰負責的項目，誰負責竣工決算”的原則，實行負責到底的辦法規范工程項目的辦事流程，形成管理人員照章辦事的自覺性，有效地規范基建管理人員的行為，使基建管理規范化、程序化和科學化。

（2）提高人員素質。首先，監理部門平常應加強管理人員的思想素質與業務知識的教育、鼓勵大家參加社會上的專業知識考試，在提高理論的同時積累實際工作中的經驗，把職稱評定、提拔任用與平常的工作表現、工作效率相結合。建設工程的周期長、跨度大，財務人員在工程項目建設初期，就應開始收集、整理、分析原始資料，著手準備竣工決算的各項事前工作。財務人員除了業務素質強之外，還要經常隨基建管理人員到施工現場，加強了解工程的實際進展情況。在工作要求上對財務人員比較苛刻，財務人員復合型的知識及良好的職業道德素質在很大程度上會決定著竣工決算的及時性與準確性。

（3）設立內部檔案管理員。單獨設立一個內部檔案管理員，管理員既要懂基建專業知識又要熟悉檔案知識，負責保管和收集工程項目的有關資料，對資料系統整理、分類歸檔，以使每個項目的資料文件得到保全，為竣工決算提供完整、齊全的數據資料，確保竣工決算的及時性。

2.3加強工程預算的控制，監督基建投資管理

與施工單位簽訂合同時應要求施工單位嚴格按圖紙施工，不能隨意的進行變更和修改設計中的技術要求，對工程質量、工程進度和投資進行控制，要嚴格按工程的預算執行。項目完工時，財務部門在接到通知后，要求施工單位上報竣工決算資料，使審計機構能及時地對竣工決算工程款進行審核，為工程竣工決算的及時性打下基礎。主管部門通過財務部門利用網絡上傳的財務信息，對項目進展情況進行動態監管，及時了解基本建設資金的使用情況，這在很大程度上防止了項目資金的串戶使用，防止所建造的固定資產已達到可預定使用狀態時，為了繼續超期使用預算撥款資金，而遲遲不辦理竣工決算。

2.4選擇信譽良好的承建商

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一、遵循國家審計準則，投資審計項目實行計劃管理

1.嚴格執行項目計劃管理，杜絕項目安排隨意性。我局每年將投資審計項目列入了局年度審計項目計劃管理。結合我市政府投資建設項目計劃、項目實施、項目竣工情況，在調查研究基礎上，每年從符合審計條件的南昌市政府主導投資的建設項目庫中選擇投資項目列入年度審計工作項目計劃，經局黨組討論通過后報市政府批準實施。我局的投資審計項目納入年度審計項目計劃管理后，項目計劃在執行中一般不追加任務，體現投資審計項目計劃的嚴肅性。

2.嚴格執行審計準則，保證審計取證和審理規范。審計程序、審計方法、審計取證過程、審計結果確認，做到程序合規、取證充分、定性準確、處理合規。審計實施過程中形成審計取證記錄和底稿，形成完整的審計證據材料；審計取證記錄要求被審計單位簽字蓋章，核減工程款編制了審計工作底稿，對建設項目結算中涉及大額資金、重大事項進行了審計復核；按審計審理要求送審，按審計檔案管理要求規定歸檔。

二、嚴格法定審計程序，投資審計項目依法實施

1.按審計程序下達項目審計通知書，明確投資項目審計對象。根據市政府批準的年度項目審計計劃安排投資審計工作，成立投資項目審計組，確定審計組組長、審計組成員及人員分工；在做好前期調研和工作安排基礎上，制定審計實施方案，在實施審計三日前向被審計單位下達審計通知書；明確投資審計對象是項目法人單位或其授權委托進行建設管理的單位。

2.按審計程序出具審計報告，規范投資審計文書。結算審核報告征求結算報送單位意見，投資項目審計報告征求被審計單位意見，按照審計署規定的程序向被審計單位出具審計機關的審計報告，在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理意見和建議，審計結果以審計報告、審計決定、審計移送等方式體現。

三、履行法定審計職責，防范投資審計風險

1.確保無任何經濟利益掛鉤，維護審計機關客觀公正形象。部分工程竣工結算審計工作若委托外聘中介機構實施則采取服務外包形式，通過局綜合處在中介單位庫中招標確定中標中介，審計費由財政局或建設單位直接支付給外聘中介機構。審計機關在投資審計中與財政、建設單位、施工單位、外聘中介機構之間不存在任何經濟利益關系，無任何收費現象發生，保證審計機關客觀公正。

2.規范投資項目送審行為，防范竣工結算高估冒算。通過明確審計對象是項目責任單位，督促業主單位履行職責，要求項目責任單位對送審資料進行初審把關，并以報告形式報送審計局，報告中確定送審內容、金額，并予以承諾；原則上不接受送審結算金額超過批復概算金額10%以上的項目，否則要求項目責任單位在送審報告中說明概算外增加內容、原因及金額；對施工單位報送竣工結算高估冒算行為承擔一定經濟責任，要求監理單位、項目責任單位對施工單位送審資料要規范管理，項目責任單位與施工單位簽定承諾協議，由施工單位做出承諾，當審定項目結算核減率超過10%時須由施工單位承擔超出10%部分的審計費。

3.建立防火墻隔離網，有所為有所不為。通過與外聘中介機構簽訂委托合同和承諾書，規定雙方權責利關系，明確外聘中介機構在各階段各環節需承擔的工作職責、完成的工作內容，避免因職責不明而導致工作推諉和審計效率低下。在整個審計項目實施過程中，充分發揮外聘中介機構的工程技術特長，由其完成具體的結算審核工作，獲取結算審計證據，審計局審計人員主要進行組織協調和監督指導，不直接與利益相關方直接發生關系，不直接參與具體的實務工作；對施工單位報送審計的資料、需要施工單位提供、反饋的事項均由被審計單位轉送。外聘中介機構遇到問題和困難時，應盡量爭取自行解決；確實無法解決的，需及時向我局匯報并提供相關材料，由我局按照《南昌市政府投資項目竣工結算審計操作規程》、《南昌市政府投資項目結算審核會商管理暫行規定》等內部制度要求，組織相關單位和人員通過會議形式集體討論決定。通過主動建立“防火墻、隔離網”，明確自身的定位，做自己能做可做的事，專業的工作交給專業機構去完成，從各方利益博弈中超脫出來，最大程度的實現自我保護和高質量完成工作任務。

四、充分發揮固投審計職能作用，積極探索投資審計工作新思路

1.做好建章立制工作，完善工程竣工決算審計程序。根據近年來投資審計經驗，結合其他省市審計局的一些好的做法，已完成《南昌市政府投資項目竣工結算審計操作規程》、《南昌市政府投資項目結算審核會商管理暫行規定》等內部制度的編制，重點完善委托外聘中介機構工程結算審計工作規范和業務流程，完善委托外聘中介機構協議及承諾文書，明確委托業務雙方權責利關系；把握投資審計時間節點，在委托結算審計項目時，對完成每個環節工作的時間要求上都予以了明確，實現審計效率提高。通過建章立制工作，將政府投資項目竣工結算審計程序和步驟以制度的形式確定下來，使我市投資審計工作公開透明、有據可依、陽光運行，最大限度的減少自由裁量權，規范投資審計行為。

2.做好投資項目決（結）算審計工作，加強工程項目管理審計。近年來，我局以結算審計為基礎，加大項目管理審計力度，豐富投資審計內容，投資審計工作實現了從單純的工程決（結）算審計逐步向工程管理審計發展，投資審計層次提高，投資審計內容在每年市財政“同級審”報告中得以大篇幅體現，體現了我局投資審計工作成果，投資審計工作地位日益顯現。工程投資審計內容不僅僅局限于單純的結算審計，更包括對投資項目管理方面的審計，如前期基本建設程序管理、招投標程序管理、合同管理、簽證變更管理、項目資金管理、工程預算執行管理、工程造價控制管理、工程結算數超概算等方面內容。工程項目管理審計充實了項目投資審計報告的內容，審計報告不再是簡單的核減數字，還包括項目管理方面的問題，并針對性的提出審計意見和建議，對于建設單位提高、改進項目管理水平有促進作用，投資項目管理審計更易受到發改委、規劃局、財政局、項目責任單位、監理單位、勘察設計、施工單位等的重視，推動了政府投資項目真實性、合法性和效益性的提高。

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第一條為了進一步加強學校的基本建設管理，規范基本建設工作程序，保證工程建設質量，提高投資效益，保障教育事業持續、健康、協調發展，根據國家和省市縣有關法律法規及政策法規，結合實際，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于各類公辦中小學、幼兒園的所有基建（項目）工程（房屋建筑、運動場地、道路管網、圍墻、裝飾、修繕、綠化等）。

第三條管理機構及職責

（一）縣教育局計劃財務科負責全縣學校基本建設管理工作。職責是：制定全縣中小學、幼兒園基本建設中長期規劃、年度計劃；學校基本建設工程審核；指導工程規劃設計；監督工程設計、施工、監理招投標及合同簽訂；全程監督學校、施工、監理等單位在學校基建工程施工期間工作；工程變更審核；參與工程驗收；預決算審核。

（二）凡縣教育系統基本建設工程立項審批由縣教育局負責；工程的前期手續辦理由學校負責，縣教育局重點監管設計方案、預算編審、招投標、工程變更、工程決算等五個方面。

（三）全縣具有獨立法人資格的各類公辦中小學、幼兒園是基建工程的業主單位，工程所屬學校應成立基建小組具體負責管理本單位基本建設工程。

基建小組組長一般由校長（園長）擔任。校基建小組職責：一是負責工程前期準備，各項手續的報批；二是負責拆遷和土地征用；三是做好工程招投標工作；四是做好工程現場監管；五是負責籌措基建資金；六是按合同做好工程款的撥付預審工作；七是做好工程決算的初審工作；八是做好基建檔案資料的收集和整理工作。

第四條基本建設程序

（一）經縣教育局批準同意建設的項目，按有關規定辦理報批手續。基本建設一般程序為：

1.投資項目在30萬以上的基本建設項目報縣教育局審查同意后，由學校委托編制項目建議書和申請報告，報縣發改局審批，接到項目建議書批復后委托方案設計。

2.根據項目建議書批復辦理土地預審、項目選址意見，編制和報批水土保持方案和環境影響評估。

3.委托編制可行性研究報告，并報縣發改局審批。

4.委托初步設計和項目概算，報縣發改局審批。

5.施工圖紙設計、圖審。

6.完成通水、通電、通路和場地平整等三通一平工程。

7.辦理建設許可證、用地許可證等手續。

8.委托編制施工圖預算，要求一編一審。按規定進行工程招投標。

9.辦理施工許可證。

10.項目施工。

11.項目竣工驗收，投入使用。

12.項目決算。

（二）建設項目的前期報批手續繁多，上面未一一列出。審批程序應根據時序穿插、并進，有效縮短時限，并積極爭取減免規費。

（三）投資項目在30萬以下的建設工程（包括附屬工程、維修、道路、綠化等），由學校填寫《學校建設項目申批表》（附件2）報教育局審批，經批準立項的工程項目，由局政府采購辦公室組織招投標；未經批準立項的工程項目，學校不得擅自投資建設。

第五條工程勘察設計。根據批準的文件（項目建議書），委托有資質、符合項目工程要求的勘察、設計單位進行勘察、設計。學校建設堅持“牢固、安全、實用、經濟”的原則，避免脫離當地實際，超規模、超標準建設。

第六條工程監理。學校建設（項目）工程（包括附屬工程、裝飾工程）原則上要委托具有相應資質的監理公司進行工程監理。監理合同經教育局計劃財務科審核后簽訂。工程監理單位是代表業主對建設工程實施監督和管理，并依法承擔相應責任和義務，學校應積極主動與監理公司配合，并依照法律、法規以及施工質量驗收標準、設計文件（特別是國家標準強制性條文）和《建設工程施工合同》、《建設工程監理合同》共同對建設工程質量、安全、進度、投資控制等進行全方位的監督和管理。

第七條工程招投標和合同簽訂。項目工程發包必須嚴格按照《中華人民共和國招標投標法》，國家、省、市、縣工程項目執法監察有關法律法規和規定，實行項目法人制、工程招投標制和工程合同制。

（一）工程造價在30萬元（含）以上的建設工程施工項目，地質勘察費10萬元、監理費15萬元、設計費30萬元以上的服務項目都必須進入縣招投標中心，通過招投標的方式進行發包。凡投資在30萬元以下的建設工程施工項目，由縣教育局政府采購辦公室組織招標。

（二）中標通知發出后在規定期限內，學校和中標單位應按照招標文件、招標書的內容和國家有關規定簽訂《建設工程施工合同》，合同簽訂前須經縣教育局計財科審核。

第八條學校對施工現場的管理及工程質量的監督。一是項目班子人員（特別是項目經理）到位關；二是建筑材料進場檢查關；三是建筑材料試驗樣本采集關；四是隱蔽工程記錄關；五是各工序完工質量檢查關；六是施工安全措施落實關。在工程建設過程中，學校應派出專職或兼職基建管理人員，負責施工現場及工程質量監督管理，并做好日記。學校應按監理合同做好監理人員到位的考勤工作，配合監理人員檢查項目班子人員的到位情況，審核到位人員是否與投標承諾書上名單、職稱相吻合。監督施工機械的到位率，檢查進場建筑材料有效期、生產日期、產品合格證，并做好進場建筑材料的現場取樣及試塊的現場取樣制作等送驗試件的監督工作，以確保送驗試件的真實性。學校、監理單位、施工企業共同做好隱蔽工程記錄。預算暫定價的建筑材料規格、品牌產地、價格必須經學校二人以上會同局計財科、監理單位、施工企業四方共同進行確認。學校基建組長要參與所有環節的驗收，并督促施工單位做好工程驗收中提出的整改返工問題的落實工作。縣教育局派員不定期對工程施工、學校管理及安全生產責任制執行情況進行抽查，并參加開工放樣，主體和竣工驗收。

第九條隱蔽工程驗收記錄、工程量計算應當在分項工程被隱蔽前完成復核，并附詳圖和工程量計算表，并提供標明隱蔽部分尺度的照片或影像資料，經辦人和復核人應在附件上簽字。復核必須要有具體意見，禁止僅簽原則性意見或只簽名無具體意見。

工程變更洽商記錄和隱蔽工程簽證必須手續完備，不允許事后補辦。變更報告不得隨意涂改，并注明日期。不得用直接在施工圖上修改簽字的形式來代替工程變更報告單。

第十條施工圖紙變更和項目增減。為加強預算管理，嚴格控制工程造價，避免隨意提高標準，突破預算規模，所有建設項目必須嚴格控制設計變更和項目增減。在建設過程中，因使用和結構的合理性需要，確需變更設計或基礎工程量及超預算暫定價，需經設計單位出具變更聯系單或施工圖紙，施工和監理單位認可，學校簽署意見，按下列要求逐級審批。未經審批，學校和施工單位不得隨意變更施工圖和增加工程造價。

工程變更額度審批權限規定如下：

一、單項變更額度不足10萬元的（且累計變更30萬元以下），由學校領導班子集體討論并編制項目工程變更預算，報縣教育局審批后方可實施；

二、單項變更額度在10萬元以上的（累計變更30萬元以上），由學校領導班子集體討論確定，并經教育局同意后，根據《投資項目變更管理實施辦法》（試行）的規定報縣政府審批。

項目施工過程中，遇暗河、暗溝、軟基等地質實際情況與地質資料不符且急需處理的情況，搶修搶險應急工程以及地震、臺風等不可抗力的原因時，為保證工程建設進度、質量和安全，學校可邊處理邊上報，并召開由發改（重點辦）、財政、審計、招管辦、監察、行業主管等單位參加的緊急會議，商定處理方案，形成書面意見，邊實施邊按規定報批或緊急處理后報批。

涉及工程變更項目學校應及時提交《工程變更簽證單》及相關材料，包括：政府投資項目變更審批表（附表1）、工程施工變更簽證申請單（附表2）、工程變更計算表（附表3）、工程變更費用計算表（附表4），按規定的審批權限和程序報批。

第十一條工程竣工驗收。建設工程竣工時必須按施工合同、設計圖紙文件、國家有關施工驗收規范和質量檢測報告進行驗收。竣工驗收合格后，學校應做好資產使用交接，按竣工決算批準書和相關票據登記固定資產帳，并做好資產的后續管理工作。施工單位不按時提交合格竣工圖和移交檔案資料，視同未完成施工任務，應承擔相應責任，學校不得對該工程進行竣工決算。未經驗收或驗收不合格的，不得交付使用，違反規定的，將給予有關責任人以相應處分。造成重大事故的，追究法律責任。

第十二條建設資金和財務的管理。學校應當單獨設立基本建設帳薄，專門核算基建收支業務。

（一）工程建設資金的使用必須符合省市縣有關財務規定。（二）工程款支付

1. 工程費用支付由學校基建工作小組2名以上成員提出，基建組長簽字審批后支付（基建組長不是校長擔任的，基建組長審核后報學校校長審批支付）。

2.學校其他領導擔任基建組長的，則由學校校長簽署授權委托書，委托基建組長負責基本建設管理。

3.費用支出要堅持勤儉節約原則，對未按規定審批簽字或報銷手續不齊全，開支不符合財務管理規定的各種憑證，財務人員有權拒絕支付。

4. 建設資金實行統一管理，嚴格按施工合同約定撥付工程款，支付工程款必須通過銀行轉帳，款項必須撥付到承包單位（合同帳號），不得撥付給個人。一般情況下，工程竣工驗收合格后支付不超過合同價85%的工程款，決算審計后支付不超過審計價95%的工程款，余額作為工程質量保證金，維修工程及校舍改造項目一年后付清，新建項目按國家有關規定辦理。實際支付時承包單位必須按規定程序填寫工程款支付申請單，由監理和學校基建管理人員簽署意見，學校基建組長（校長）審批后支付。

（三）工程完工后學校基建小組要及時牽頭辦理竣工財務決算，并認真做好各項清理工作。對各種基建管理中購買的材料、設備、工具等要移交給學校總務處，由總務處負責落實和處理。

第十三條建設工程竣工驗收合格后，學校應督促施工單位及時按照合同要求，整理工程變更單、施工簽證單等資料，編制工程結算書，報縣教育局計財科初審，再由縣教育局遞送縣財政、審計等部門或委托有資質的社會中介機構進行審計。

第十四條工程項目審計。建設項目嚴格執行審計制度，必須經審計后，方可同施工單位辦理工程價款結算。局紀檢監察部門應對項目規劃、立項、勘察設計、招標、施工監理、資金管理、預決算審計、竣工驗收等方面進行全程監督檢查。

第十五條基建檔案管理。學校新建項目在竣工驗收合格后，須將基建項目審批文件、施工合同、竣工圖紙、工程聯系單、隱蔽工程,各環節驗收的照片或視頻、決算書、財務審計報告、施工總結、監理報告、竣工驗收報告、土地證、房屋產權證、學校基建管理資料等有關從項目籌劃到竣工驗收的各環節文件資料，嚴格按照規定收集、整理上報建設管理部門或學校檔案室歸檔。

第十六條項目管理責任追究制度。對未批先建、擅自擴大建設規模，提高建設標準以及不按規定程序辦理工程變更手續或對因管理不嚴而出現工程質量問題、造成國有資產流失以及出現擠占、挪用專項資金等其他重大責任事故的，嚴格按照有關規定，追究有關責任人的責任。

第十六條本辦法由縣教育局計劃財務科負責解釋。

第十七條本辦法自之日起施行。

附表1、政府投資項目變更審批表

2、工程施工變更簽證申請單

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一.基礎建設

年是我各項改革迅速發展的一年，教學、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計處認真貫徹落實審計廳、教育廳等上級部門的指示精神，結合我實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持"完善自我，提高認識"的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。

1.參與制定了學物資采購、設備管理及相關規章制度若干項。規范了經濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規范化。

2.在學機構改革后，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監督職能進一步得到體現，可以更好的為領導提供決策依據。

3.調整人員的知識和年齡結構,新增專業審計人員2名(均為應屆本科畢業生)，加強了審計隊伍建設，一名同志獲高級會計師資格。經驗豐富的老同志和積極上進的年輕人相互交流、相互學習、以老帶新、新老結合，形成了一支知識結構和年齡結構較為合理的充滿生機和活力的審計隊伍。

二.學習及培訓

強化措施，進一步提高審計人員的業務素質和政治素質，使我每個內審人員都真正成為"思想領先、業務過硬、技能嫻熟、務實高效"的工作高手。

1.派一名同志隨同教育廳考察團赴法國等國外學習考察，獲取了大量審計工作信息及先進工作經驗。

2.與、大學、大學等省內外高相互交流，共同探討審計工作新思路。

3.加強自身業務素質的學習，積極進行學術研究和探討，公開發表專業學術論文4篇。

三.參與后勤改革

隨著高后勤管理社會化改革的深入，我后勤集團已逐步成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體，這就要求我們必須建立健全成本核算制度。我們參與制定了一系列后勤改革的規章和措施，同財務處、后勤管理處一道，對集團每個中心進行了成本核算，并結合外經驗，根據本實際，制定了各項定額標準，為推動學的后勤改革和發展起到了應有的作用。

四.參與辦產業改革

"科教興國"和"發展高科技，實現產業化"這一戰略的提出，給以高科技為特征的高辦產業帶來了新的機遇和挑戰。但是由于辦企業的利益和學的利益并不完全是一致的，企業內某些同志往往會為了個人利益或小團體利益而致學利益于不顧，很難保證學國有資產的保值增值。面對這一現狀，我們會同財務處、企業管理處一道，參與制定了辦產業改革工作的相關文件，對辦每個企業進行了清產核資，摸清了企業家底，改善了經營環境，明確了經濟責任，提高了經濟效益，為領導提供了決策依據，為學的改革和發展做出了貢獻。

五.參與各項招投標工程及政府采購

隨著學改革的迅速發展，加強內部管理，強化內部監督機制就顯得尤為重要。學工程建設和物資采購是與市場緊密相聯的，要實現對工程建設和物資采購工作的有效控制，就必須用各項規章制度來規范和約束。我們參與制定招投標程序及學物資采購工作的相關規定并監督實施。在招投標工作中真正堅持公開、公正、公平的原則。對物資采購工作，審計處自始至終全過程參加，充分發揮了事前、事中、事后審計的監督作用。一年來共參與招投標項目及物資采購項目110余項，監督簽訂經濟合同50余份，涉及金額近千萬元，為學節約資金130多萬元，規范了學物資采購行為，維護了學的經濟利益。

六.具體審計工作

認真貫徹落實"三個代表"重要思想，進一步搞好內審工作，按照審計署提出的"積極穩妥、量力而行、提高質量、防范風險"的原則，穩步推進審計工作深入的開展。

1.開展決算審計2項，通過對年度學財務決算和工會經費決算情況進行審計，提出了相關意見和建議，進一步規范了學預決算的編制和管理工作。

2.開展財務收支審計和專項審計調查4項，提出合理化建議20余條，查處應交未交學資金共計162萬元(其中家電公司107.6萬元;機械廠29.92萬元;印刷廠16.21萬元;文體用品公司8.23萬元)，現基本已全部追回。

3.經濟責任審計是為了加強對領導干部的管理和監督，正確評價其經濟責任、促進黨風廉政建設、保障國有資產增值而實行的一種監督管理制度。一年來我們開展經濟責任審計4項，既澄清了廠長(經理)任期內的各項經濟責任，同時又為企業和學提出了一系列建議和措施，促進了企業的經營管理,為領導提供了決策依據。

4.基建審計：隨著我辦學規模的進一步擴大，基礎建設項目資金的投入繼續增加，全處同志克服人員少，任務重，審計事項跨度長的困難，以我自身的利益為出發點，緊抓工程項目審計，從工程的招標、施工到竣工驗收結算的每個環節，實行全面審計，從中發現存在虛列工程項目，多計工程量，高套定額和多結算工程款諸多問題，對查出的問題進行糾正、整改。全年共審計基建、維修、裝飾工程項目340多項，審計金額5000多萬元，審減金額160多萬元。為學挽回了經濟損失，維護了學合法權益，有效地規范了工程項目的管理。

5.科研工作是高發展的一項至關重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監督，使這些資金充分發揮作用和效益。一年來我們開展科研經費審簽11項，促進了科研工作的發展。

6.全面開展審計工作，對全教職工關心的熱點、重點問題進行審計監督。開展住宅樓工程財務決算審計25項，糾正不合理費用支出2萬多元，并在《后勤通訊》上加以公告，切實維護了廣大教職工的利益，開展專案審計1項,糾正違紀資金12余萬元,建議并給予責任人行政處分和經濟處罰。嚴肅了黨紀國法，受到了全教職工的好評。

7.積極開展對外聯系，經常性的和省內外高合作，繼續保持與兄弟院的友好往來,共與兄弟院合作開展審計項目2項,既查清了問題,又達到了相互學習,相互交流的目的。樹立了我形象，提高了我知名度。

七.工作體會

1.領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。領導對審計工作倍加關注，對審計的組織、人員的調配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。

2.健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。在領導的高度重視和幫助下，審計機構不斷得到完善，辦公環境大大改觀，工作效率明顯提高。審計工作是一項政策性強、涉及面廣、專業技術要求高、工作難度大的工作。現在我們審計處共有專業審計人員6名，其中高級會計師1名，高級審計師1名，會計師和工程師2名，今年又新引進應屆本科畢業生2名。合理的人員配置和人員結構便于工作的順利開展，為我審計事業的長遠發展奠定了堅實基礎。