導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)管理試題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、按照金融工具的屬性可以將金融市場分為( )。

A　基礎(chǔ)性金融市場和金融衍生品市場

B　現(xiàn)貨市場、期貨市場和期權(quán)市場

C　初級市場和次級市場

D　貨幣市場和資本市場

2、在下列各項中，無法解決和協(xié)調(diào)所有者與債務(wù)人矛盾的方式是(　)。

A　解聘 B　不再借款 C　收回借款 D　限制性借債

3、某公司發(fā)行認(rèn)股權(quán)證籌資，規(guī)定每張認(rèn)股權(quán)證可按8元認(rèn)購1股普通股票，若公司當(dāng)前的普通股市價為9.5元，則公司發(fā)行的每張認(rèn)股權(quán)證的理論價值為( )元。

A　9.5　B　1.5　C　8

D　17.5

4、某項目投資為建設(shè)起點一次投入，若利用插入函數(shù)法所計算的方案凈現(xiàn)值為245萬元，企業(yè)資金成本率10％，則方案本身的凈現(xiàn)值為( )萬元。

A.245　B　220.5 C　269.5　D　222　73

5、相對于利潤最大化目標(biāo)，以每股收益最大化作為財務(wù)管理目標(biāo)，優(yōu)點是( )。

A　反映了創(chuàng)造的利潤同投入資本之間的關(guān)系

B　考慮了風(fēng)險因素

C　考慮了時間價值

D　可以避免企業(yè)的短期行為

6、完整的投資報酬率的一般計算公式為( )。

A　投資報酬率=資金時間價值

B　投資報酬率=資金時間價值+風(fēng)險報酬率

C　投資報酬率=資金時間價值+風(fēng)險報酬率+通貨膨脹補(bǔ)貼率

D　投資報酬率=資金時間價值-風(fēng)險報酬率+通貨膨脹補(bǔ)貼率

7、違約風(fēng)險、流動性風(fēng)險和破產(chǎn)風(fēng)險共同構(gòu)成了( )。

A　證券投資系統(tǒng)風(fēng)險　B　證券投資非系統(tǒng)風(fēng)險

C　經(jīng)營風(fēng)險　D　復(fù)合風(fēng)險

8、一個單純固定資產(chǎn)投資項目資金均為銀行借款，按全投資假設(shè)計算的投產(chǎn)后第一年的凈現(xiàn)金流量為100萬元，該年新增的凈利潤為60萬元，新增的固定資產(chǎn)折舊為35萬元，則該年新增的利息為( )。

A　95萬元 B　65萬元 C　25萬元　D　5萬元

9、基金的價值取決于( )。

A　基金凈資產(chǎn)賬面價值

B　基金資產(chǎn)未來能給投資者帶來的現(xiàn)金流量

C　基金凈資產(chǎn)現(xiàn)有市場價值

D　基金凈資產(chǎn)能給投資者帶來的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

10、如果某投資項目的NPV＞0，NPVR＞0，PI＞1，IRR＞ie，PP＞n/2,則可以斷定該項目( )。

A　基本具備財務(wù)可行性　B　完全具備財務(wù)可行性

C　基本不具備財務(wù)可行性　D　完全不具備財務(wù)可行性

11、下列關(guān)于基金價值的說法正確的是( )。

A　基金的價值取決于目前能給投資者帶來的現(xiàn)金流量，即基金資產(chǎn)的現(xiàn)在價值

B　基金單位凈值是在某一時期每一基金單位(或基金股份)所具有的市場價值

C　基金單位凈值=(基金資產(chǎn)總額一基金負(fù)債總額)/基金單位總份額

D　基金贖回價=基金單位凈值+基金贖回費

12、在計算資本保值增值率指標(biāo)分子時，應(yīng)當(dāng)予以扣除的客觀因素是(　)。

A　本年股東追加投入的資本額

B　年末所有者權(quán)益的賬面金額

C　年初所有者權(quán)益的賬面金額

D　本年盈余公積的增加額

13、在下列財務(wù)預(yù)算方法中，與彈性預(yù)算特點相對立的方法是( )。

A　定期預(yù)算 B　靜態(tài)預(yù)算 C　增量預(yù)算 D　動態(tài)預(yù)算

14、下列哪種股利政策是基于股利無關(guān)論確立的( )。

A　剩余股利政策　B　固定股利政策

C　固定股利支付率政策　D　低正常股利加額外股利政策

15、下列各項中，不屬于衡量盈利能力指標(biāo)的是( )。

A　現(xiàn)金盈余保障倍數(shù)　B　資本積累率　C　總資產(chǎn)報酬率　D　市盈率

16、已知某完整工業(yè)投資項目的固定資產(chǎn)投資為100萬元，無形資產(chǎn)投資為20萬元，流動資金投資為30萬元，建設(shè)期資本化利息為10萬元。則下列有關(guān)該項目相關(guān)指標(biāo)的表述中正確的是( )。

A　投資總額為150萬元　B　原始總投資為160萬元

C　建設(shè)投資為130萬元　D　固定資產(chǎn)原值為110萬元

17、已知某公司擬發(fā)行面值為1 000元，票面利息率為10％，期限為lO年，到期一次還本付息單利計息的公司債券，如果當(dāng)前市場利率為5％，則該公司債券的發(fā)行價格為( )。已知(P/F，5％，10)=0.6139。

A　749.1元 B　1000元 C　1227.8元　D　1386.1元

18、如果你被要求從已具備財務(wù)可行性的三個互斥備選方案中做出比較決策，已知這些方案不僅原始投資額不同，而且項目計算期也不相同，那么，你應(yīng)當(dāng)首先排除的決策方法是( )。

A　方案重復(fù)法　B　年等額凈回收額法

C　最短計算期法　D　凈現(xiàn)值率法

19、若某企業(yè)目標(biāo)資金結(jié)構(gòu)中普通股的比重(市場價值權(quán)數(shù))為75％，在普通股籌資方式下，資金增加額在0～22500元范圍內(nèi)的資金成本為15％，超過22500元，資金成本為16％，則該企業(yè)籌資總額分界點為( )。

A　22000元 B　30000元　C　60000元　D　150000元

20、下列各項權(quán)利中，不屬于優(yōu)先股股東優(yōu)先權(quán)的是( )。

A　優(yōu)先分配股利權(quán)　B　優(yōu)先分配剩余財產(chǎn)權(quán)

C　優(yōu)先認(rèn)購新股權(quán)　D　部分事項上的表決權(quán)

21、某投資項目投資為初始一次投入，每年的經(jīng)營現(xiàn)金流量相等，若投資額除以每年的經(jīng)營現(xiàn)金流量為5，按14％折現(xiàn)率計算的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.2161，按16％折現(xiàn)率計算的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.8332，則該項目的內(nèi)部收益率( )。

A　等于15.46％ B　等于14.28％ C　等于15.13％　D 等于16.63％

22、為及時識別已存在的財務(wù)危機(jī)和已發(fā)生的錯弊和非法行為或增強(qiáng)識別風(fēng)險和發(fā)現(xiàn)錯弊機(jī)會的能力所進(jìn)行的各項控制稱為( )。

A　預(yù)防性控制　B　糾正性控制

C　偵查性控制　D　指導(dǎo)性控制

23、已知某企業(yè)按面值1 000萬元發(fā)行票面年利率為14％，期限為5年的公司債券，每年付息一次，適用的企業(yè)所得稅率為33％，假定債券發(fā)行費率為零，則該企業(yè)債券成本為( )。

A　18.62％　B.14％　C　9.38％　D　4.62％

24、企業(yè)為實施兼并而產(chǎn)生的追加籌資的動機(jī)屬于( )。

A　設(shè)立性籌資動機(jī)　B　擴(kuò)張性籌資動機(jī)

C　混合性籌資動機(jī)　D　調(diào)整性籌資動機(jī)

25、下列各項中，能夠正確反映現(xiàn)金余缺與其他有關(guān)因素關(guān)系的計算公式是( )。

A　期初現(xiàn)金余額+本期經(jīng)營現(xiàn)金收入-本期經(jīng)營現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺

B　期初現(xiàn)金余額-本期經(jīng)營現(xiàn)金收入+本期經(jīng)營現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺

C　現(xiàn)金余缺+期末現(xiàn)金余額=借款+增發(fā)股票或債券-歸還借款本金利息-購買有價證券

D　現(xiàn)金余缺-期末現(xiàn)金余額=歸還借款本金和利息+購買有價證券

-借款-增發(fā)股票或債券

二、多項選擇題

1、實物投資相對于金融投資的區(qū)別主要包括( )。

A　投資風(fēng)險較大　B　實物資產(chǎn)流動性較差

C　實物資產(chǎn)交易成本較高 D　價值穩(wěn)定

2、企業(yè)決定是否對股東派發(fā)股利以及股利支付率的高低時，需要權(quán)衡的因素有( )。

A　顧客效應(yīng)　B　目前的投資機(jī)會

C　通貨膨脹因素　D　企業(yè)的舉債能力及籌資成本

3、當(dāng)兩項資產(chǎn)收益率之間的相關(guān)系數(shù)為O時，下列有關(guān)表述正確的是( )。

A　兩項資產(chǎn)收益率之間沒有相關(guān)性

B　投資組合的風(fēng)險最小

C　投資組合可分散的風(fēng)險效果比正相關(guān)的效果大

D　投資組合可分散的風(fēng)險效果比負(fù)相關(guān)的效果小

4、在下列項目中，屬于完全工業(yè)投資項目現(xiàn)金流入量內(nèi)容的有( )。

A　營業(yè)收入　B　回收固定資產(chǎn)余值

C　回收流動資金　D　節(jié)約的經(jīng)營成本

5、已知某一完整工業(yè)項目涉及到固定資產(chǎn)投資(壽命期10年)、無形資產(chǎn)投資(攤銷期為5年)和借款利息(每年發(fā)生)，則在計算經(jīng)營期最后一年的凈現(xiàn)金流量時，需要考慮的因素有( )。

A　該年的凈利潤　B　該年的折舊

C　該年的回收額　D　該年的借款利息

6、企業(yè)按滾動預(yù)算方法編制財務(wù)預(yù)算時，通常采用的方式有( )。

A　逐日滾動方式　B　逐月滾動方式

C　逐季滾動方式　D　混合滾動方式

7、在其他條件不變的情況下，下列項目中，能夠?qū)е聫?fù)合杠桿系數(shù)提高的有( )。

A　提高固定成本　B　降低變動成本

C　提高固定財務(wù)費用　D　降低變動財務(wù)費用

8、要確保財務(wù)絕對控制，實現(xiàn)定額控制的有效性，必須做到( )。

A　對激勵性指標(biāo)按最低標(biāo)準(zhǔn)控制

B　對激勵性指標(biāo)按最高標(biāo)準(zhǔn)控制

C　對約束性指標(biāo)按最高標(biāo)準(zhǔn)控制

D　對約束性指標(biāo)按最低標(biāo)準(zhǔn)控制

三、判斷題

1、產(chǎn)權(quán)比率反映企業(yè)所有者權(quán)益對債權(quán)人權(quán)益的保障程度，該比率越高，表明企業(yè)的長期償債能力越強(qiáng)。　( )

2、某公司發(fā)行認(rèn)股權(quán)證籌資，規(guī)定每張認(rèn)股權(quán)可按7元認(rèn)購2股普通股票，若公司當(dāng)前的普通股市價為8.5元，則公司發(fā)行的每張認(rèn)股權(quán)證的理論價值為1.5元。　( )

3、技術(shù)分析只關(guān)心市場上股票價格的波動和如何獲得股票投資的短期收益，很少涉及股票市場以外的因素。　( )

4、在評價原始投資額不同但項目計算期相同的互斥方案時，若差額內(nèi)部投資收益率小于基準(zhǔn)折現(xiàn)率，則原始投資額較小的方案為最優(yōu)方案。 ( )

5、開放型基金買賣價格取決于市場供求關(guān)系。　( )

6、按照股利的稅收差異理論，股利政策不僅與股價相關(guān)，而且由于稅賦影響，企業(yè)應(yīng)采取高股利政策。　( )

7、固定預(yù)算只能適用于那些業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制預(yù)算時采用。　( )

四、計算分析題

1、萬泉公司正在對當(dāng)前應(yīng)收賬款信用條件進(jìn)行評估。目前的信用條件是(2/10，n/30)，現(xiàn)有兩個備選方案可供選擇：一是(3/10，n/45)，二是(3/10，n/60)。其他有關(guān)資料如表4所示。

上表中，各方案的固定成本總額均不包括壞賬損失、收賬費用。萬泉公司要求的最低報酬率為10％。要求：評價萬泉公司應(yīng)否改變信用條件?如果可以改變，應(yīng)選擇哪一個方案?

2、某企業(yè)使用標(biāo)準(zhǔn)成本法，某一產(chǎn)品的正常生產(chǎn)能量為1000單位，標(biāo)準(zhǔn)成本的相關(guān)資料如表5所示。

本月份生產(chǎn)800單位產(chǎn)品，實際單位成本見表6。

對該產(chǎn)品進(jìn)行成本差異分析，其中固定制造費用的分析用二因素法。

3、萬達(dá)公司2005年產(chǎn)品銷售收入為1000萬元，邊際貢獻(xiàn)率為25％。固定成本為50萬元(不含債利息)。該企業(yè)負(fù)債總額為500萬元，平均利息率為6％；所有者權(quán)益為500萬元，其中普通股股本300萬元(每股面值l元)，優(yōu)先股股本為100萬元(每股面值1元，股息率為8％)。萬達(dá)公司適用的所得稅率為30％。2006年，萬達(dá)公司擬擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，需籌集400萬元資金，可選擇的籌資方案有兩個：一是平價發(fā)行債券，利率為15％；--是按每股4元的價格發(fā)行普通股100萬股(每股面值1元)。要求：(1)計算萬達(dá)公司2005年度的每股收益、經(jīng)營杠桿系數(shù)、財務(wù)杠桿系數(shù)以及復(fù)合杠桿系數(shù)；(2)計算機(jī)債券籌資與普通股籌資的每股利潤無差別點銷售額，并指出在任何情況下應(yīng)發(fā)行債券融資，何種情況下應(yīng)發(fā)行變通股融資；(3)假定企業(yè)籌資后，銷售額可以達(dá)到1500萬元。要求計算萬達(dá)公司的每股收益、經(jīng)營杠桿系數(shù)、財務(wù)杠桿系數(shù)、復(fù)合杠桿系數(shù)以及2006年末的所有者權(quán)益總額(假定普通股股利支付率為50％)。

五、綜合題

1、甲公司對客戶XYZ公司信用進(jìn)行評估過程中，取得以下資料：XYZ公司2006年度年初存貨成本為15萬元，應(yīng)收賬款為20萬元，年初全部資產(chǎn)總額為140萬元，年初資產(chǎn)負(fù)債率40％。2002年度末，流動比率為2.1，速動比率為1.1，存貨周轉(zhuǎn)率6次，資產(chǎn)負(fù)債率35％，長期負(fù)債42萬元，全部資產(chǎn)總額160萬元，其中現(xiàn)金為6萬元，應(yīng)收賬款為10萬元，沒有待攤費用。2002年獲得銷售收入120萬元，發(fā)生經(jīng)營管理費用9萬元，利息費用10萬元，所得稅稅率33％。甲公司的信用標(biāo)準(zhǔn)如表7所示。

篇2

課程代碼：00067

請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

選擇題部分

注意事項：

1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。

1.下列各項業(yè)務(wù)中，能夠形成本企業(yè)與債務(wù)人之間財務(wù)關(guān)系的是

A.企業(yè)賒購產(chǎn)品 B.企業(yè)歸還所欠貨款

C.企業(yè)支付銀行利息 D.企業(yè)購買其他公司發(fā)行的債券

2.張先生2010年1月1日存入銀行20000元，存期兩年，單利計息，年利率為4%，

則到期所得利息額為

A.400元 B.800元

C.1 600元 D.2 000元

3.優(yōu)先股有固定的股利收入，該收入作為年金來看是

A.預(yù)付年金 B.遞延年金

C.先付年金 D.永續(xù)年金

4.從風(fēng)險角度看，下列更接近于確定性投資的是

A.投資辦廠 B.購買國債

C.購買公司股票 D.開發(fā)某地的金礦

5.下列各項中，導(dǎo)致長期借款資本成本低于普通股的主要原因是

A.借款數(shù)額有限 B.借款籌資費用低

C.借款限制條件少 D.借款利息可在稅前扣除

6.將企業(yè)抵押債券分為不動產(chǎn)抵押債券、動產(chǎn)抵押債券和證券抵押債券的依據(jù)是

A.有無擔(dān)保 B.擔(dān)保品的不同

C.抵押金額的大小 D.抵押品的擔(dān)保順序不同

7.假設(shè)某企業(yè)以“1/10，n/30”的信用條件購進(jìn)一批材料，下列表述正確的是

A.企業(yè)在10天內(nèi)付款可享受1%的現(xiàn)金折扣

B.企業(yè)在30天后付款可享受1%的現(xiàn)金折扣

C.企業(yè)在l0至20天內(nèi)付款可享受1%的現(xiàn)金折扣

D.企業(yè)在20至30天內(nèi)付款可享受1%的現(xiàn)金折扣

8.企業(yè)為正常生產(chǎn)經(jīng)營需要購買原材料而持有現(xiàn)金的動機(jī)屬于

A.支付動機(jī) B.投機(jī)動機(jī)

C.預(yù)防動機(jī) D.保險動機(jī)

9.下列各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)收賬款成本內(nèi)容的是

A.機(jī)會成本 B.管理成本

C.短缺成本 D.壞賬成本

10.甲企業(yè)以控股為目的購買乙企業(yè)的股票，該投資屬于

A.債權(quán)投資 B.直接投資

C.間接投資 D.短期投資

11.固定資產(chǎn)原始價值減去已提折舊后的凈額稱為

A.固定資產(chǎn)的重置價值 B.固定資產(chǎn)的清算價值

C.固定資產(chǎn)的折余價值 D.固定資產(chǎn)的折舊價值

12.凈現(xiàn)值與獲利指數(shù)的共同之處是

A.都是絕對數(shù)指標(biāo)

B.都沒有考慮資金的時間價值因素

C.都能反映單位投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系

D.都必須按預(yù)定的貼現(xiàn)率計算現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

13.使用“5C”評估法評價客戶信用時，需要考慮的首要因素是

A.品質(zhì) B.能力

C.資本 D.行情

14.與股票投資相比，下列屬于債券投資特點的是

A.投資風(fēng)險較大 B.投資收益相對穩(wěn)定

C.投資收益率比較高 D.無法事先預(yù)知投資收益水平

15.上市公司采用固定股利支付率政策的主要優(yōu)點是

A.有利于公司股票價格的穩(wěn)定 B.股利支付與公司盈利密切相關(guān)

C.有利于樹立公司的良好形象 D.有利于投資者安排收入與支出

16.下列關(guān)于本量利關(guān)系的表達(dá)式，正確的是

A.利潤=銷售收入—變動成本

B.利潤=邊際貢獻(xiàn)—變動成本

C.利潤=銷售收入×邊際貢獻(xiàn)率—固定成本

D.利潤=銷售收入×單位邊際貢獻(xiàn)—變動成本

17.下列各項中，屬于制定股利政策時應(yīng)考慮的法律因素是

A.資本保全約束 B.現(xiàn)金流量約束

C.資本成本約束 D.投資機(jī)會約束

18.企業(yè)保持較高的現(xiàn)金比率，會帶來的不利影響是

A.應(yīng)收賬款的增加 B.壞賬損失的增加

C.存貨購進(jìn)的增加 D.機(jī)會成本的增加

19.已獲利息倍數(shù)計算公式的分子是

A.凈利潤 B.利潤總額

C.利息費用 D.息稅前利潤

20.某企業(yè)本年銷售收入凈額為20000元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為4次，則本年度應(yīng)收賬

款平均余額為

A.5 000元 B.10 000元

C.20 000元 D.80 000元

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21.企業(yè)的資金運動包括

A.資金籌集 B.資金投放

C.資金分配 D.資金耗費

E.資金收入

22.計算資本回收額時，可直接使用的系數(shù)有

A.復(fù)利終值系數(shù) B.年金終值系數(shù)

C.資本回收系數(shù) D.年金現(xiàn)值系數(shù)的倒數(shù)

E.年金終值系數(shù)的倒數(shù)

23.下列各項中，屬于發(fā)行普通股籌資方式缺點的有

A.資本成本高 B.財務(wù)風(fēng)險大

C.控制權(quán)分散 D.降低公司信譽

E.資金使用時間短

24.下列屬于企業(yè)之間商業(yè)信用形式的有

A.應(yīng)付賬款 B.商業(yè)票據(jù)

C.融資租賃 D.公司債券

E.預(yù)收賬款

25.企業(yè)流動資產(chǎn)的組成項目有

A.存貨 B.貨幣資金

C.長期投資 D.應(yīng)收賬款

E.機(jī)器設(shè)備

26.企業(yè)固定資產(chǎn)價值周轉(zhuǎn)的特點有

A.固定資產(chǎn)投資具有分散性

B.固定資產(chǎn)投資回收具有集中性

C.固定資產(chǎn)占用形態(tài)具有變動性

D.使用中固定資產(chǎn)的價值雙重存在

E.固定資產(chǎn)價值補(bǔ)償和實物更新分別進(jìn)行

27.債券投資的收益率可以表現(xiàn)為

A.票面收益率 B.綜合收益率

C.到期收益率 D.持有期收益率

E.最終實際收益率

28.下列屬于稅后利潤分配項目的有

A.支付債務(wù)利息 B.提取盈余公積金

C.發(fā)放優(yōu)先股股利 D.發(fā)放普通股股利

E.支付企業(yè)所得稅

29.以下對流動比率的表述中，正確的有

A.不同企業(yè)的流動比率有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)

B.流動比率是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率

C.一般情況下流動比率越高，反映企業(yè)獲利能力越強(qiáng)

D.流動比率高，并不意味著企業(yè)就一定具有現(xiàn)金償債能力

E.一般情況下流動比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)

30.影響企業(yè)凈資產(chǎn)收益率的因素有

A.市盈率 B.權(quán)益乘數(shù)

C.銷售凈利率 D.資產(chǎn)負(fù)債率

E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

非選擇題部分

注意事項：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、簡答題(本大題共4小題，每小題5分，共20分)

31.簡述將利潤化作為企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的缺點。

32.簡述固定資產(chǎn)項目投資決策中現(xiàn)金流量的概念及構(gòu)成。

33.簡述目標(biāo)成本的概念及其確定方法。

34.簡述財務(wù)分析的目的。

四、計算題(本大題共4小題，第35、36題每題5分，第37、38題每題10分，共30分)計算題可能用到的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和年金現(xiàn)值系數(shù)

35.劉女士擬購100平方米的住房一套。該房屋目前市場價格為1.9萬元/平方米。開發(fā)商提出了兩種付款方案：

方案一：現(xiàn)在一次性付款190萬元;

方案二：分期付款，首付57萬元，然后分6年每年年末支付27萬元。

要求：假設(shè)年利率為8%，計算說明哪種付款方案對劉女士較為有利。

(計算結(jié)果保留小數(shù)點后2位)

36.A公司資產(chǎn)總額為5 000萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為50%，債務(wù)平均年利息率為10%，該

企業(yè)的息稅前利潤為1 000萬元。

要求：(1)計算該公司債務(wù)年利息;

(2)計算該公司的財務(wù)杠桿系數(shù)。

(計算結(jié)果保留小數(shù)點后2位)

37.B公司于2008年3月1日發(fā)行債券，該債券的面值為1 000元，期限5年，票面利

率為7%，單利計息，到期一次還本付息。發(fā)行時市場利率為8%。

要求：(1)計算該債券到期本利和;

(2)計算該債券發(fā)行價格;

(3)如果某投資者于2009年3月1日以980元的價格購入該債券，并于2009年12月1日以1 050元的價格賣出，計算該投資者的持有期間收益率;

(4)如果某投資者于2012年9月1日以l 300元的價格購入該債券并持有至到期日，計算到期收益率。

(計算結(jié)果保留小數(shù)點后2位)

38.C公司只生產(chǎn)A產(chǎn)品，2011年產(chǎn)銷60 000件，每件售價500元。該產(chǎn)品單位變動

成本占售價的80%，公司年固定成本總額為2 500 000元。

要求：(1)計算A產(chǎn)品的單位變動成本;

(2)計算A產(chǎn)品的保本銷售量;

(3)計算A產(chǎn)品2011年實現(xiàn)的利潤;

(4)若該公司2012年繼續(xù)生產(chǎn)A產(chǎn)品，目標(biāo)利潤定為5 500 000元，其他因素不變，計算A產(chǎn)品實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量。

篇3

1.投資決策任意性強(qiáng)在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中，往往普遍有這樣的現(xiàn)象存在：盲目投資，忽視實際情況，導(dǎo)致嚴(yán)重的虧損與浪費。企業(yè)在投資項目的開展中，需要對市場提前進(jìn)行調(diào)查，將正確的判斷和準(zhǔn)確的分析做出，還需要對各類不利因素加以考慮，將“預(yù)防針”打好，而如果不考慮實際情況盲目的追求效益，不經(jīng)過全面且深入的計劃便盲目投資，那么結(jié)果勢必會導(dǎo)致破產(chǎn)的發(fā)生。只有企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展情況與投資項目相互協(xié)調(diào)，企業(yè)所作出的投資決策才能夠有意義、有價值。2.相應(yīng)的會計約束及規(guī)范欠缺眾所周知，會計行為會產(chǎn)生極大的作用及影響對企業(yè)的財務(wù)報告、財務(wù)管理。隨著近年來現(xiàn)代化企業(yè)制度的普及推廣以及市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，這便提出了越來越高的要求對企業(yè)財務(wù)會計的規(guī)范與管理。目前，一些企業(yè)為了私利的謀取，在財務(wù)會計報告中出現(xiàn)了粉飾，比如弄虛作假，而對國家的利益以及企業(yè)的長期利益造成忽視。企業(yè)內(nèi)部缺少有效的會計行為約束與規(guī)范，導(dǎo)致國家所明確規(guī)定的會計準(zhǔn)則無法得到遵循，而且還出現(xiàn)了會計信息失真的問題。3.財務(wù)管理模式與理念滯后自從我國實現(xiàn)改革開放以后，逐步確立了市場經(jīng)濟(jì)體制，企業(yè)所處的外部發(fā)展環(huán)境也逐漸的變得更加開放。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大背景下，企業(yè)的管理理念以及經(jīng)營模式開始不斷的得以發(fā)展創(chuàng)新。但是，我國當(dāng)前大多數(shù)的企業(yè)所沿襲的仍然是以往的財務(wù)管理模式，其有關(guān)的會計人員也普遍的缺乏成本控制、資源優(yōu)化配置等思想，財務(wù)管理理念十分落后，這便難以避免的出現(xiàn)了一系列不合理、不科學(xué)的財務(wù)管理行為。比如，在企業(yè)投資評估的過程中，對風(fēng)險報酬考量不足和現(xiàn)金流量的考量不足等，這些財務(wù)管理方面的缺陷與失誤，使得企業(yè)的資本成本增加，導(dǎo)致流動資金緊張。對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展及經(jīng)濟(jì)效率的提高產(chǎn)生嚴(yán)重阻礙。

二、解決企業(yè)財務(wù)管理問題的有效措施

1.從自身著手，提高資金流動水平企業(yè)要想將資金流動水平提高，要想長遠(yuǎn)的得以發(fā)展，那么就必須保證資金的有效管理以及流通。企業(yè)只有強(qiáng)化對資金亦或是財務(wù)的控制及管理，采取切實可行的財務(wù)管理方法，才能夠合理的配置企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源于各項經(jīng)濟(jì)活動中，為企業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展服務(wù)，做到這一點并非僅僅是財務(wù)管理人員的職責(zé)，而是企業(yè)所有部門共同協(xié)作、共同配合的結(jié)果。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制制度，分派財務(wù)核查、財務(wù)記錄和財務(wù)管理等工作給專門的人員，使其內(nèi)部構(gòu)建起互相牽制，以便于從根本上改善企業(yè)的財務(wù)管理情況。2.改進(jìn)投資方法之所以企業(yè)財務(wù)管理由許許多多的問題出現(xiàn)，其原因主要就在于自身管理，缺乏科學(xué)的理論作為投資指導(dǎo)，并且自身的經(jīng)營規(guī)模十分有限，沒有較為強(qiáng)大的資金為企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)投入做后盾，再加上企業(yè)財務(wù)管理水平不高，專業(yè)的財務(wù)管理人員不足，這便無法提供有效的建議為企業(yè)資金的融通和風(fēng)險的控制，沒有實力和資格進(jìn)行對外投資。因此，企業(yè)要想真正的實現(xiàn)自身的快速且穩(wěn)定發(fā)展，就必須將內(nèi)功練好，著手于自身的經(jīng)營制度與關(guān)系方式，轉(zhuǎn)變資金投入方向，加大對內(nèi)投資，減少對外投資，降低財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)競爭力，充分發(fā)揮出自身的優(yōu)勢。3.創(chuàng)新管理理念，建立財務(wù)調(diào)控及運行機(jī)制財務(wù)管理理念是將企業(yè)財務(wù)管理工作做好的基礎(chǔ)和根源，所以，在企業(yè)的管理經(jīng)營的過程中，應(yīng)當(dāng)從根本上創(chuàng)新及改變財務(wù)管理理念，盡快的樹立起財務(wù)管理戰(zhàn)略國際化、多元化以及風(fēng)險理財、理財人本化的理念，大力的創(chuàng)新與探究在新形勢下企業(yè)的財務(wù)管理模式、方法和觀念。另外，增強(qiáng)企業(yè)資金的有序循環(huán)也是至關(guān)重要的，要想強(qiáng)化資產(chǎn)的合理流動與優(yōu)化配置，企業(yè)就需要按照市場的變化，穩(wěn)妥積極的控制及調(diào)節(jié)流動資金結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)和挖掘資金潛力，并且完善財務(wù)調(diào)控機(jī)制，明確調(diào)控目的和對象，以現(xiàn)金流量以及費用控制為核心，統(tǒng)籌調(diào)控現(xiàn)金流量、費用、成本、收入等，以穩(wěn)定與平衡財務(wù)收支情況，推動企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的良性運轉(zhuǎn)。

三、結(jié)束語

篇4

一、建立考核制度，確保各項費用可控運行。

為有效控制成本支出，物資管理站在完成費用二次分解的基礎(chǔ)上，建立控制費用考核制度，實行季度考核，年終兌現(xiàn)，超罰節(jié)獎，建立費用發(fā)生預(yù)警制度，每季度根據(jù)統(tǒng)計結(jié)果，對超過均衡計劃的單位進(jìn)行提醒并從源頭上對超額費用項目進(jìn)行控制。

二、完善落實管理制度，修訂程序文件。

三、精細(xì)管理，實驗性的掌控物資流向

四、加強(qiáng)設(shè)備管理，確保設(shè)備高效運行

全面落實《第四采油廠設(shè)備管理檢查實施細(xì)則》工作內(nèi)容，物資管理站每月組織有關(guān)人員對全廠設(shè)備進(jìn)行抽查，對各單位設(shè)備運行存在問題在采油廠曝光臺進(jìn)行曝光；每季度進(jìn)行全面檢查，每次檢查后對存在問題進(jìn)行匯總并要求相關(guān)單位進(jìn)行整改，對不配合檢查的單位，對存在問題不按期整改或者整改問題較差的單位，按照《第四采油廠2014年經(jīng)營承包政策及考核辦法》進(jìn)行扣罰，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，提交采油廠人事勞資科進(jìn)行考核，現(xiàn)場管理水平明顯提高。

五、嚴(yán)控設(shè)備維修，減少成本支出

六、資產(chǎn)報廢工作扎實開展。

七、采油廠庫房管理水平不斷提升。

物資管理站以采油廠"提速增效加速上產(chǎn)確保硬過半"活動為契機(jī)，利用4天時間完成了703井場庫房物資移位工作。 因車務(wù)中心修建停車場，采油廠大庫房部分物資需要移位。4月22至25日，物資管理站在相關(guān)部門的配合下，組織兩輛吊車、兩輛板車、十名操作工，在確保安全的原則下，圓滿完成了50余車報廢抽油桿、光桿、油管、螺桿泵、空心桿等物資移位工作。重新劃分為到庫區(qū)、修復(fù)區(qū)、報廢區(qū)，并對報廢區(qū)設(shè)備進(jìn)行排查與再利用，回收了有用部分。目前，綜合庫房煥然一新，所有露天設(shè)備分門別類，擺放整齊，過道寬敞無雜物，為應(yīng)急搶險時，設(shè)備能夠迅速及時到位提供了可靠的保障。

篇5

財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，顧名思義意味著財務(wù)和業(yè)務(wù)在技能與方法上的有機(jī)結(jié)合，體現(xiàn)了系統(tǒng)論的思維，業(yè)務(wù)和財務(wù)任何一方都不能脫離對方而存在。財務(wù)管理環(huán)境決定了財務(wù)決策，環(huán)境的變化影響業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)的發(fā)展重塑財務(wù)，財務(wù)反過來對業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響。管理人員既要懂財務(wù)又要懂業(yè)務(wù)，從事中控制、事后監(jiān)督走向一線戰(zhàn)場。

管理會計是通用的業(yè)務(wù)語言，管理會計不僅僅是技術(shù)，更能影響整體的業(yè)務(wù)活動。業(yè)務(wù)財務(wù)一體化的管理會計模式，其財務(wù)業(yè)務(wù)組織能夠達(dá)到業(yè)務(wù)單位和財務(wù)單位之間的平衡，既保證了財務(wù)對業(yè)務(wù)的支持，也強(qiáng)化了人員的管理。首先，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化加強(qiáng)了資金的動態(tài)管理與控制，提高了資金的運作效率。其次，通過實施財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，把財務(wù)人員從大量的日常繁雜工作中解脫出來，減少了重復(fù)勞動，提高了管理水平。最后，財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化達(dá)到了所有財務(wù)甚至非財務(wù)數(shù)據(jù)的集成，業(yè)務(wù)程序的規(guī)范和信息共享。增加了信息的及時性和準(zhǔn)確度，提高了決策質(zhì)量。

二、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化在我國發(fā)展應(yīng)用的現(xiàn)狀及問題

在大數(shù)據(jù)時代背景下，會計信息質(zhì)量的高低決定了企業(yè)在未來可持續(xù)發(fā)展過程中創(chuàng)造價值的能力。因此，財務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化工作得到了越來越多企業(yè)的重視和應(yīng)用。尤其是在管理會計越來越受到重視的環(huán)境下，通過構(gòu)建財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的管理會計模式，來綜合提高管理決策水平更加成為了企業(yè)未來發(fā)展的方向。

我國大部分企業(yè)存在的問題主要有以下幾點：第一，財務(wù)流程和業(yè)務(wù)流程相脫離。目前很多企業(yè)意識到，提高企業(yè)競爭力，企業(yè)財務(wù)流程必須與業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整合。但是在我國大多數(shù)企業(yè)中，財務(wù)與業(yè)務(wù)是分離開的，財務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)處于分離狀態(tài)，沒有進(jìn)行系統(tǒng)結(jié)合。第二，人員技能現(xiàn)狀不能滿足一體化發(fā)展需要。尤其是大多數(shù)管理人員技能也處于單一狀態(tài)，沒有達(dá)到一崗多能，財務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)人員不懂財務(wù)，由此造成了很多不必要的麻煩，例如效率低下與資源浪費。第三，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)有待改善。目前企業(yè)的組織模式與管理會計模式大都是金字塔式的垂直溝通，從決策層到管理層再到執(zhí)行層，決策自上而下層層傳遞，效果自下而上層層反饋。過分制約了組織的創(chuàng)新精神，拉長了信息在途中的傳遞與消耗，不利于信息共享與及時傳達(dá)。

三、面對財務(wù)與業(yè)務(wù)的整合，管理會計人員如何轉(zhuǎn)型

傳統(tǒng)的核算型財務(wù)側(cè)重在記錄價值，通過確認(rèn)、計量、記錄和報告等程序提供并解釋歷史信息；而管理會計側(cè)重創(chuàng)造價值，將過去、現(xiàn)在與未來有機(jī)結(jié)合。所以就對管理會計人員有了更高的要求，工作重點不再是財務(wù)核算，而是應(yīng)該較好地為單位管理高層提供有效經(jīng)營和最優(yōu)化決策的各種財務(wù)與管理信息。

會計職能從重視財務(wù)核算到重視管理決策。管理會計人員不僅要掌握財務(wù)知識，更要熟悉業(yè)務(wù)流程，同樣的，管理人員在熟知業(yè)務(wù)的同時也要了解一定的財務(wù)方法，以便于更加高效、準(zhǔn)確地處理業(yè)務(wù)。管理會計是數(shù)字化的管理，重在管理而不是會計，應(yīng)以創(chuàng)造價值為使命，以風(fēng)險防范為抓手，合理配置與利用財務(wù)資源，提高企業(yè)財務(wù)效率。管理人員更要不斷學(xué)習(xí)管理會計新理論、新知識，在實務(wù)中進(jìn)行創(chuàng)新應(yīng)用，提升管理會計專業(yè)技術(shù)水平。

四、企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的實施建議

針對當(dāng)前存在的問題，企業(yè)應(yīng)首先設(shè)定一體化建設(shè)的目標(biāo)，將管理會計所需要的各種財務(wù)與非財務(wù)信息有機(jī)融合在一起，建立起財務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合的一體化管理會計模式，便于管理者進(jìn)行分析與作出決策。

結(jié)合財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的發(fā)展需要，企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化實施建議有以下幾點：

第一，建立財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的管理會計模式，需要推進(jìn)面向管理會計的信息系統(tǒng)建設(shè)。建立財務(wù)共享中心，將財務(wù)、采購、倉庫、銷售等等系統(tǒng)進(jìn)行一體化融合，共享財務(wù)與非財務(wù)信息，實現(xiàn)信息實時傳遞和有授權(quán)的共享，消除信息孤島，為構(gòu)建財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的管理會計模式打下根本的信息基礎(chǔ)。

第二，建立明確的人才培養(yǎng)計劃和項目，建立有效的培訓(xùn)機(jī)制和資源，包括學(xué)習(xí)模塊和其他交流工具。注重管理人員一崗多能的培訓(xùn)，不僅要專于本崗位的技能，還要綜合了解其他相關(guān)業(yè)務(wù)知識，有利于企業(yè)整個信息鏈的銜接與執(zhí)行，為構(gòu)建財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的管理會計模式打下堅實的人才基礎(chǔ)。

第三，完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，全面推進(jìn)管理會計模式建設(shè)。企業(yè)的組織模式需要便于信息的傳遞與共享，不能過分制約組織的創(chuàng)新精神。建立能夠高效溝通的企業(yè)組織是建立財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的管理會計模式的空間基礎(chǔ)。

篇6

關(guān)鍵詞:財務(wù)預(yù)算 預(yù)算管理問題 應(yīng)對措施

一、 財務(wù)預(yù)算概述

事業(yè)單位進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，主要是針對單位在一段時間內(nèi)的活動所需的資金做出合理的規(guī)劃，以期活動的順利進(jìn)行以及實現(xiàn)對資金的有效利用。單位制定好預(yù)算后，就需要對這些預(yù)算進(jìn)行利用，這時候必然產(chǎn)生對預(yù)算的管理工作。對預(yù)算的管理是一系列管理活動的總稱，主要解決預(yù)算資金的收支問題，確保資金切實用在單位的既定目標(biāo)上。事業(yè)單位進(jìn)行有效的財務(wù)預(yù)算管理，能夠提高預(yù)算資金的利用率，減少資金的浪費，為單位贏得利益發(fā)展空間。

二、預(yù)算管理中的問題

(一)預(yù)算前期評估不到位

在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時，事業(yè)單位需要綜合考慮當(dāng)前單位的實際形式和面臨的任務(wù)，利用多方面的信息和科學(xué)的分析，得出合理的財政預(yù)算計劃，才能得到符合事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)預(yù)算。但是，當(dāng)前情況下，許多事業(yè)單位在進(jìn)行預(yù)算時缺乏必要的人員、技術(shù)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置，使得在制定預(yù)算時，許多單位都將工作全部分給財務(wù)部，只有財務(wù)部進(jìn)行管理。這樣一來，也許會由于財務(wù)部本身的問題而造成財務(wù)預(yù)算不合理的情況。財務(wù)預(yù)算是事業(yè)單位綜合預(yù)算的重要組成部分，但不是財務(wù)部一個部門的任務(wù)，而是整個單位的各個部門，在當(dāng)前單位的發(fā)展要求下，經(jīng)過一段時間的考慮和信息綜合，才能得出比較合理的預(yù)算。而這種工作只依靠某一個部門是不行的。因為財務(wù)部可利用的的人力財力有限，而預(yù)算是在對單位當(dāng)前的主要任務(wù)進(jìn)行科學(xué)定位，對宏觀環(huán)境的影響因素進(jìn)行綜合考慮的基礎(chǔ)上才能制定出來的。

(二)預(yù)算管理中輕管理

在對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理時也出現(xiàn)了問題。大部分的事業(yè)單位在預(yù)算的準(zhǔn)備方面做的不到位，利用的預(yù)算方法又比較單一， 很多單位對預(yù)算的科學(xué)性也產(chǎn)生了懷疑，有些甚至直接用應(yīng)付的態(tài)度對待預(yù)算及預(yù)算管理問題。同時，預(yù)算產(chǎn)生以后，對預(yù)算的管理也不科學(xué)，只由財務(wù)部籠統(tǒng)的進(jìn)行預(yù)算管理但是，預(yù)算的實際運行工作事關(guān)單位的實際利益，預(yù)算需要作為評價單位運行狀況的客觀依據(jù)，而且管理得當(dāng)?shù)脑挘瑫沟脝挝辉讷@得經(jīng)濟(jì)利益的前提下，可以從內(nèi)部優(yōu)化單位的資源。當(dāng)然，若管理不善，會對單位資金使用效益和預(yù)算支出情況產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響單位的各方面工作。事業(yè)單位若要從根本上解決實際使用過程中的資金浪費以及短缺、收支失衡問題，必須重視對預(yù)算的管理工作，完善相關(guān)的管理制度。

(三)預(yù)算管理制度執(zhí)行力不足

事業(yè)單位的財政預(yù)算是為單位的長遠(yuǎn)發(fā)展服務(wù)的，其落實情況如何會直接關(guān)系到單位的利益。但是，有些單位的預(yù)算管理雖然規(guī)章到位，但由于各種問題，實際的執(zhí)行情況并不容樂觀。有些單位對資金的出入情況管理不嚴(yán)，導(dǎo)致資金出大于入，造成資金短缺，影響單位的正常運轉(zhuǎn)。同時也有的對內(nèi)部人員的要求不嚴(yán)格，甚至管理人員的素質(zhì)不高，在管理中出現(xiàn)壞賬、假賬的問題。這些從根本上來說，都是由于單位對資金的管理執(zhí)行落實不到位。制作出了相應(yīng)的規(guī)章與懲處措施，但卻只流于形式，是當(dāng)前事業(yè)單位需解決的問題。

三、預(yù)算管理問題的應(yīng)對措施

(一)樹立科學(xué)的預(yù)算管理觀念，做好預(yù)算管理工作

財務(wù)預(yù)算管理能夠保障事業(yè)單位各種工作的正常開展和單位資金的合理有效利用。科學(xué)的進(jìn)行預(yù)算管理，使各項預(yù)算資金用在合適的工作上，能夠優(yōu)化單位的資源配置和人員的工作分配，提高 資金的利用率。因此事業(yè)單位必須在科學(xué)的預(yù)算管理下將預(yù)算工作做好。 在進(jìn)行管理時，單位要真正重視這項工作，各級領(lǐng)導(dǎo)也要自覺主動的監(jiān)督預(yù)算資金按計劃使用情況。單位的各部門都應(yīng)該在預(yù)算的初步計劃下，合理的利用預(yù)算資金展開各種的工作，支持對預(yù)算資金使用進(jìn)行監(jiān)督，才能保證預(yù)算管理工作的真正落實。

(二)做好資金收支記錄，強(qiáng)化事前取證和事后調(diào)查制度

財務(wù)預(yù)算需要在科學(xué)提高預(yù)算編制水平的基礎(chǔ)上進(jìn)行，這就需要在制定預(yù)算編制計劃時，要對預(yù)算的估計情況進(jìn)行事前取證，以確保預(yù)算的真實性和有效性。而在預(yù)算管理時，要做好資金的收支記錄，以備事后的調(diào)查。這些工作都要到位，財務(wù)預(yù)算才能按照詳細(xì)的項目開展工作，調(diào)動廣大員工的積極性，單位的預(yù)算情況才能符合實際要求，從而保證預(yù)算工作能夠得到認(rèn)可，才能提高事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算的管理水平。

(三)加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度

預(yù)算的執(zhí)行力度即單位除非必要情況外，要嚴(yán)格按照預(yù)算計劃開展工作，資金的利用情況也要按照管理原則進(jìn)行收支。因此，單位的預(yù)算執(zhí)行力度需要得到加強(qiáng)。只有執(zhí)行力度高了，才能將資金用在最需要的地方，提高事業(yè)單位資金的使用效益，減少浪費和虛報現(xiàn)象。因此，單位有必要建立行之有效的財務(wù)支出約束機(jī)制，嚴(yán)格對各項經(jīng)費開支進(jìn)行審查，才能從根本上完善事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算的管理水平，保證資金的合理、合規(guī)、有序使用。

(四)培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)管理人員

隨著單位規(guī)模的擴(kuò)大和在財務(wù)管理工作中現(xiàn)代技術(shù)的應(yīng)用，傳統(tǒng)的財務(wù)管理方式已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的管理模式，因此單位需要對原有的財務(wù)人員進(jìn)行技術(shù)和理論的培訓(xùn)，讓他們適應(yīng)現(xiàn)代的管理模式。同時，需要擴(kuò)大單位的財務(wù)人才隊伍，招募大量有志于在財務(wù)及金融管理有所創(chuàng)新與發(fā)展的年輕人才，為單位的未來發(fā)展準(zhǔn)備人才后備資源，同時也促進(jìn)單位人才的更新，為單位注入新的活力。

參考文獻(xiàn):

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【關(guān)鍵詞】

財務(wù)管理；內(nèi)部控制

事業(yè)單位，一般指以增進(jìn)社會福利，滿足社會文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等方面需要，提供各種社會服務(wù)為直接目的的社會組織。事業(yè)單位不以盈利為直接目的，其工作成果與價值不直接表現(xiàn)或主要不表現(xiàn)為可以估量的物質(zhì)形態(tài)或貨幣形態(tài)。事業(yè)單位是相對于企業(yè)單位而言的，事業(yè)單位包括一些有公務(wù)員工作的單位，是國家機(jī)構(gòu)的分支。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)管理的職能

財務(wù)管理的主要職能是財務(wù)決策、財務(wù)分析和財務(wù)控制。

1、財務(wù)決策為了減少資金浪費和各種風(fēng)險，事業(yè)單位財務(wù)管理人員必定制定了多個預(yù)選方案，這些預(yù)選方案的選擇需要通過財務(wù)指標(biāo)來完成。

2、財務(wù)分析是指財務(wù)人員根據(jù)事業(yè)單位會計報表及有關(guān)資料、采用專門的分析技術(shù)和方法，對一定時期內(nèi)組織內(nèi)部的財務(wù)狀況和財務(wù)收支情況，效益情況等進(jìn)行研究、分析和評價。做好事業(yè)單位財務(wù)活動分析，可以全面評價事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)和社會效益，查明事業(yè)單位預(yù)算未完成的主客觀原因，并通過對這些問題或原因的分析研究，抓住主要矛盾，解決關(guān)鍵問題，從而保證預(yù)算的實施幢引。

3、財務(wù)控制事業(yè)單位財務(wù)控制的對象是事業(yè)單位及其內(nèi)部機(jī)構(gòu)的財務(wù)行為。應(yīng)該說，事業(yè)單位外部財務(wù)控制的目標(biāo)與內(nèi)部財務(wù)控制的目標(biāo)具有一致性，即促使其單位內(nèi)部建立和完善符合管理要求的財務(wù)管理結(jié)構(gòu)；依法、科學(xué)地規(guī)范事業(yè)單位的財務(wù)收支行為；督促事業(yè)單位建立行之有效的財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險管理，確保履行職能過程中各項業(yè)務(wù)活動的健康運行；通過財務(wù)控制堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整；確保國家有關(guān)財務(wù)、財政管理的法律、法規(guī)和政策的貫徹執(zhí)行，提高資金的使用效益。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的主要問題

1、單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理的重視不夠沒有發(fā)揮財務(wù)管理工作應(yīng)有的輔助決策和監(jiān)督控制功能，對財務(wù)管理工作者缺乏一定的職業(yè)規(guī)劃及工作開展的建設(shè)性意見和要求。

2、重視預(yù)算收支，忽視預(yù)算編制和評價，使現(xiàn)有資金難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。部分行政事業(yè)單位管理人員認(rèn)為單位內(nèi)部財務(wù)管理就是從財政“要錢，花錢”的過程，對編制預(yù)算的重要性認(rèn)識不足，因而采取應(yīng)付的態(tài)度，形成了實際工作中遇事才跑財政的局面，導(dǎo)致預(yù)算推行難度大。正是因為忽視預(yù)算編制，因而形成了財務(wù)決策的隨意性，產(chǎn)生了管理上的“松、散、亂”，致使專項資金預(yù)算執(zhí)行大打折扣。部分單位雖然編制了預(yù)算，但對預(yù)算資金使用效益不進(jìn)行跟蹤審計，即使跟蹤調(diào)查，也是分析膚淺，總結(jié)簡單，效益考核基本走了過場，成本考核幾乎是空白，從而使好多項目資金難以取得預(yù)期的社會效益。

3、國有資產(chǎn)管理部門職責(zé)不清，使用效率低下，流失比較嚴(yán)重。單位內(nèi)部部門之間對國有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分單位財務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，每年只管經(jīng)費收支，不管家底多少。后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價值和實物分布情況。

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隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，各個企業(yè)之間的競爭越來越激烈。在現(xiàn)代化社會中，企業(yè)必須提升自身的競爭力，在激烈的市場競爭中占有一席之地。財務(wù)管理是指對資金的換取及使用，是企業(yè)管理的關(guān)鍵。本文旨在對往前企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題進(jìn)行探析，并提出有效的針對性措施，不斷完善企業(yè)的財務(wù)管理，從而保證企業(yè)的健康與可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；分析；問題；措施一、企業(yè)財務(wù)管理面臨的主要問題

1.財務(wù)管理觀念的缺乏

隨著改革開放，社會的經(jīng)濟(jì)制度及企業(yè)的發(fā)展模式都發(fā)生了巨大的變化。但計劃經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的影響在一定程度上仍然存在，也就是部分企業(yè)管理者自身有一定的財務(wù)管理與風(fēng)險防范意識，可是與現(xiàn)代企業(yè)所需要具備的規(guī)范、科學(xué)的財務(wù)管理觀念存在很大的差距。部分企業(yè)將生產(chǎn)經(jīng)營與財務(wù)管理分離開來，過于重視對生產(chǎn)經(jīng)營的管理，從而忽視了財務(wù)的管理。此外，還有一些企業(yè)知識單純地將財務(wù)管理作為記賬與披露信息的工具和手段，而沒有引用財務(wù)管理的相關(guān)信息進(jìn)行企業(yè)的科學(xué)決策。

2.財務(wù)管理制度不夠完善

大多企業(yè)將工作重心放在經(jīng)營管理上，而沒有把財務(wù)管理真正融入到企業(yè)的管理機(jī)制中，從而影響了財務(wù)管理作用的有效發(fā)揮。企業(yè)的采取管理制度不夠完善，使財務(wù)管理的工作人員在工作中沒有一定的章程和依據(jù)，導(dǎo)致財務(wù)管理出現(xiàn)一定的漏洞，與此同時，企業(yè)財務(wù)管理也缺乏監(jiān)督與科學(xué)決策的機(jī)制。企業(yè)的管理者只是將財務(wù)管理作為對工作人員的管理手段，從而沒有發(fā)揮財務(wù)管理的監(jiān)督職能，所以造成企業(yè)管理混亂、財務(wù)失真、資產(chǎn)流失以及效益低下等現(xiàn)象，給企業(yè)早晨不可估量的損失。

3.財務(wù)管理方法缺乏合理、科學(xué)性

部分企業(yè)沒有對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行很學(xué)合理的管理、籌資和籌資。因此，企業(yè)要想在經(jīng)營活動中實現(xiàn)企業(yè)自身的壯大與發(fā)展就要通過一定的籌資方式，但是卻沒有發(fā)揮財務(wù)部門對信息決策的作用，因此沒有對市場有正確的認(rèn)識，導(dǎo)致了企業(yè)決策的盲目性，占用了大部分財務(wù)資金。目前，大多數(shù)企業(yè)都處于資金的籌措過程中，當(dāng)然也存在多個方面的片面籌資問題。正是由于籌資方式的不科學(xué)才造成了企業(yè)財政的管理失衡，也就不可避免地給企業(yè)帶來了更多的財務(wù)風(fēng)險。有的企業(yè)干脆不設(shè)會計機(jī)構(gòu)，全部會計工作委托會計事務(wù)所，或者任用自己的親屬當(dāng)出納，忽視了會計工作在企業(yè)財務(wù)管理中的作用。有的企業(yè)或只設(shè)會計機(jī)構(gòu)，而不設(shè)財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，無證上崗的現(xiàn)象較多。

4.財務(wù)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)與綜合水平較低

部分企業(yè)決策者不具備科學(xué)的企業(yè)管理與財務(wù)管理觀念，并且財務(wù)管理工作人員自身的素質(zhì)較低，其財務(wù)管理也沒有完善的機(jī)制。可見，企業(yè)的財務(wù)工作人員的素質(zhì)較低并且缺少教育培訓(xùn)，這就使企業(yè)的財務(wù)管理不能很好地適應(yīng)信息化、現(xiàn)代化的發(fā)展要求，只是對收支賬目進(jìn)行基本的分類、處理和匯總工作等。大部分企業(yè)會引進(jìn)先進(jìn)的財務(wù)管理系統(tǒng)，但去工作人員在知識與技能上存在一定的局限性，因此很難真正發(fā)揮財務(wù)管理的作用，無法給企業(yè)運營及時提供有效的參考信息。

二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的有效措施

1.更新和完善財務(wù)管理觀念

企業(yè)管理者要提高財務(wù)的管理意識，形成有效的管理理念，不斷完善企業(yè)財務(wù)管理。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，不僅要樹立財務(wù)管理的規(guī)范化和風(fēng)險意識，還需要具有資本與現(xiàn)金多元化的觀念，對知識資本和人力資源進(jìn)行有效的利用、開發(fā)和配置。通過企業(yè)的資金管理、內(nèi)部監(jiān)督及風(fēng)險控制來實現(xiàn)企業(yè)的價值利用。此外，企業(yè)要有效增強(qiáng)工作人員的財務(wù)管理與風(fēng)險意識，進(jìn)行規(guī)范的財務(wù)核算，能夠依法行使在財務(wù)管理工作中的相關(guān)權(quán)利，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)做出貢獻(xiàn)。

2.健全企業(yè)的財務(wù)管理制度

健全企業(yè)的財務(wù)管理制度需要制定科學(xué)的財務(wù)管理的內(nèi)容與責(zé)任，真正實現(xiàn)財務(wù)管理的制度化和規(guī)范化。此外，還要規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營中的程序，對企業(yè)資產(chǎn)定期進(jìn)行盤點，避免資產(chǎn)運作不合理帶來的風(fēng)險。因此，只有健全企業(yè)的財務(wù)管理制度才能為企業(yè)管理創(chuàng)作出良好的運營環(huán)境。

3.明確財務(wù)管理的目標(biāo)及方法

企業(yè)沒明確自身的財務(wù)管理目標(biāo)才有可能實現(xiàn)財務(wù)管理體系的高效運行。因此，企業(yè)要圍繞現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營管理上存在的問題，以市場需求為向?qū)В贫ǔ隹茖W(xué)的財務(wù)管理成本效益目標(biāo)，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)與經(jīng)營管理的協(xié)調(diào)發(fā)展。同時，企業(yè)要優(yōu)化投資方法和債務(wù)管理，采取有效的財務(wù)管理方法。財務(wù)管理的工作人員要配合決策者進(jìn)行市場分析和定位，參與到各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，進(jìn)行科學(xué)的企業(yè)投資。

4.加強(qiáng)財務(wù)管理工作人員的考核與培訓(xùn)

企業(yè)要對財務(wù)管理的工作人員進(jìn)行一定的考核與培訓(xùn)，有效提高他們的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。企業(yè)還要大力倡導(dǎo)工作人員參加各種財務(wù)方面的考試，從而掌握更多的知識和技能，進(jìn)一步提升自身的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，并且工作人員能夠?qū)ω攧?wù)進(jìn)行綜合的分析、預(yù)測、管理及決策的能力，提高了工作質(zhì)量。因此，通過考核與培訓(xùn)，財務(wù)管理的工作人員能更好地發(fā)揮自己的聰明才干，有效提高了企業(yè)的發(fā)展。

總結(jié)：

綜上所述，財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，受到越來越多企業(yè)的關(guān)注。財務(wù)管理是企業(yè)處理和組織各項財務(wù)事項的管理工作，在企業(yè)管理中具有重要的地位，影響企業(yè)的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)。在現(xiàn)代化競爭激烈的社會中，企業(yè)只有以財務(wù)管理做指導(dǎo)，才能獲得生存與發(fā)展，從而形成與企業(yè)自身經(jīng)營、生產(chǎn)相適應(yīng)的有效財務(wù)管理體系，真正提高自身的實力與競爭力，獲得效益的最大化。可見，企業(yè)只有結(jié)合實際情況，真正認(rèn)識到當(dāng)前企業(yè)管理存在的問題，并找到有效的解決對策，進(jìn)而切實提高和完善企業(yè)的財務(wù)管理水平，真正發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用，從而為企業(yè)的發(fā)展和管理注入新鮮的血液，使企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠始終利于不敗之地。（作者單位：黑龍江省大慶市第五采油廠試驗大隊）

參考文獻(xiàn)：

[1]何思東.企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新探討[J].現(xiàn)代商業(yè).2009（03）

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關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 市縣 財務(wù)一體化 管理

中圖分類號：F233

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）08-153-02

一、電力企業(yè)市縣財務(wù)一體化管理的背景

1.夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)和優(yōu)化資源配置的需要。一是由于各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，各縣級電網(wǎng)在技術(shù)規(guī)劃、投資規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)上存在較大差異，形成了區(qū)域間電網(wǎng)發(fā)展的不平衡；二是各縣級供電企業(yè)的經(jīng)營管理處于相對獨立的分散狀態(tài)，管理水平參差不齊，存在著潛在的財務(wù)管理風(fēng)險；三是由于管控水平不高，各縣級供電企業(yè)的有限資源無法在全市范圍內(nèi)實現(xiàn)有效合理的統(tǒng)籌安排與優(yōu)化配置。

2.依法理財和強(qiáng)化內(nèi)部控制的要求。近年來，市公司努力實現(xiàn)電網(wǎng)核心業(yè)務(wù)的專業(yè)管理和人財物關(guān)鍵資源的集約管控，但是各縣公司管理仍主要基于專業(yè)風(fēng)險管理要求，以部門條塊化管理為主，強(qiáng)調(diào)專業(yè)縱向管控，橫向協(xié)同不足，全業(yè)務(wù)鏈管理存在較大盲區(qū)，一些跨部門、跨專業(yè)領(lǐng)域“管理壁壘”和“流程梗阻”弊病根深蒂固。

二、電力企業(yè)市縣財務(wù)一體化管理的主要做法

（一）以預(yù)算集約調(diào)控配置企業(yè)資源

1.以落實預(yù)算調(diào)控項目為主線，實現(xiàn)預(yù)算可控。一是運用投資能力測算模型，通過投資、電量、收入、成本、利潤、資產(chǎn)負(fù)債率等內(nèi)在邏輯和相互影響，建立投資能力管控機(jī)制，實現(xiàn)需求與能力雙向平衡。二是建立電網(wǎng)基建、技術(shù)改造、小型基建、營銷投入、檢修運維、科技開發(fā)、信息化建設(shè)、固定資產(chǎn)零購等項目儲備庫，并要求其按照項目評級順序，從項目儲備庫中抽取項目，形成項目預(yù)算，依據(jù)項目預(yù)算，編制業(yè)務(wù)子預(yù)算，儲備庫與財務(wù)管控預(yù)算模塊高度集成，實現(xiàn)數(shù)據(jù)橫向貫通，預(yù)算總額和明細(xì)項目相吻合，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算和項目預(yù)算的有機(jī)銜接。

2.以跟蹤預(yù)算項目執(zhí)行為抓手，保證預(yù)算在控。一是嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算控制信息技術(shù)規(guī)范，確保按明細(xì)項目進(jìn)行控制。將項目預(yù)算分解為單體工程物資、服務(wù)等訂單預(yù)算，并編制每一個訂單預(yù)算的實施節(jié)點計劃。采購申請應(yīng)力求真實、完整、詳細(xì)、準(zhǔn)確，保證項目預(yù)算被及時有效執(zhí)行。二是改變以往財務(wù)坐等項目結(jié)算的管理模式，主動跟蹤監(jiān)控訂單流程，強(qiáng)化紙質(zhì)結(jié)算資料與線上流程同步審核，緊密推進(jìn)財務(wù)入賬和發(fā)票校驗，加快項目結(jié)算進(jìn)程。加強(qiáng)決算審核，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門共同審核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，禁止科目、項目超支串項。

3.以管控項目資金支付為手段，確保預(yù)算能控。一是將電費收入分成直供用戶和縣公司躉售兩類進(jìn)行測算，分別以售電量和售電均價作為主要參數(shù)，售電量以上月電量為基數(shù)，用上年同比增長和當(dāng)期環(huán)比增長的平均數(shù)核定增長比率；售電均價變動則首先應(yīng)對電價調(diào)整因素進(jìn)行修正，再考慮以上增長因素。二是加快月度現(xiàn)金流量預(yù)算與ERP系統(tǒng)、合同系統(tǒng)集成力度，加強(qiáng)預(yù)算、訂單、合同之間有效銜接，對基建投資、技術(shù)改造、檢修運維、營銷投入、研究開發(fā)、信息化建設(shè)、教育培訓(xùn)等重要支出實行項目和資金雙項剛性控制，確保納入月度現(xiàn)金預(yù)算的必須來源于年度預(yù)算，實現(xiàn)項目預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算緊耦合，避免無項目或無現(xiàn)金預(yù)算付款。

（二）以會計集中核算夯實財務(wù)基礎(chǔ)

1.開展原始憑證規(guī)范化管理。在市公司及所屬縣公司開展原始憑證電子化工作，對重要的外部原始憑證進(jìn)行電子掃描，對重要的內(nèi)部原始憑證統(tǒng)一格式并固化到系統(tǒng)和流程中，提高原始憑證的傳遞效率，支撐重要原始憑證的追溯查詢和在線審核，依托員工報銷系統(tǒng)既定流程推進(jìn)原始憑證電子化。

2.建立核算政策調(diào)整交流平臺。根據(jù)國家會計準(zhǔn)則、外部監(jiān)管和公司業(yè)務(wù)變化等，建立會計政策交流平臺，及時更新各項補(bǔ)充規(guī)定和解釋說明并動態(tài)收錄到會計核算手冊，增強(qiáng)會計核算手冊的適用性，市縣財務(wù)人員通過交流平臺開展會計政策研討，實現(xiàn)對會計政策理解把握的趨同一致。

3.組織會計基礎(chǔ)管理創(chuàng)優(yōu)評比。以制度標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范財務(wù)行為，以職責(zé)流程防范財務(wù)風(fēng)險，以信息技術(shù)強(qiáng)化基礎(chǔ)支撐，以評價考核促進(jìn)制度流程落地，嚴(yán)格業(yè)務(wù)與財務(wù)審核，持續(xù)強(qiáng)化財務(wù)管理。公司按照“問題分級、責(zé)任到人、落實到崗，邊評邊改”的原則，實行“立即整改、中期提升、長期強(qiáng)化”分類管理，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，研究改進(jìn)措施，逐一突破。

4.規(guī)范協(xié)同抵銷業(yè)務(wù)處理。研究制定市公司與縣公司購售電、委托運維、物資統(tǒng)一調(diào)配等常規(guī)業(yè)務(wù)的協(xié)同抵消規(guī)則，實現(xiàn)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易自動抵消。按照省公司統(tǒng)一部署，完善應(yīng)用工程、資產(chǎn)、往來賬款等憑證協(xié)同業(yè)務(wù)的后續(xù)抵銷以及憑證協(xié)同三方抵銷、多方抵銷的業(yè)務(wù)處理。加強(qiáng)憑證協(xié)同和集團(tuán)對賬的跟蹤考核，進(jìn)一步提高內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)處理率，保證合并抵銷數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性、及時性。

（三）以賬卡物聯(lián)動實現(xiàn)資產(chǎn)全壽命管理

1.優(yōu)化固化資產(chǎn)管理流程。公司以縱向貫通的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)流程為基礎(chǔ)，重點梳理整合橫向職能部門之間的規(guī)劃、設(shè)計、采購、建設(shè)、投運、技改、大修、退役報廢等階段的業(yè)務(wù)流程，涵蓋電網(wǎng)基建、營銷投入、小型基建、信息化、科研等項目類型，整合貫通業(yè)務(wù)流程，厘清接口規(guī)則，明確關(guān)鍵控制節(jié)點，建立控制措施并在信息系統(tǒng)中固化。建立完善項目后評估工作制度，在考慮基建投入的同時，充分考慮設(shè)備的運行費用，尋求綜合成本最低的方案；在設(shè)計施工階段，要系統(tǒng)性地總結(jié)已建工程經(jīng)驗教訓(xùn)，對新建電力項目的設(shè)計要有前瞻性，保證新建電網(wǎng)工程的可維護(hù)性、可擴(kuò)展性。

2.及時準(zhǔn)確核算資產(chǎn)價值。一是項目投產(chǎn)轉(zhuǎn)資前設(shè)備現(xiàn)場核查，確保設(shè)備資產(chǎn)真實。通過落實項目轉(zhuǎn)資設(shè)備現(xiàn)場核查工作，杜絕了卡物不符、賬物不符現(xiàn)象，推進(jìn)設(shè)備資產(chǎn)全壽命周期管理。二是按月開展項目轉(zhuǎn)資，保證資產(chǎn)臺賬和設(shè)備臺賬的聯(lián)動和資產(chǎn)入賬的及時性。三是及時歸檔工程資料，確保資產(chǎn)形成有據(jù)可查。

3.實施設(shè)備與資產(chǎn)動態(tài)聯(lián)動管理。一是通過工作流、系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口等功能的應(yīng)用，公司已經(jīng)形成了設(shè)備資產(chǎn)聯(lián)動流程及相應(yīng)的系統(tǒng)功能，初步實現(xiàn)貫穿采購、建設(shè)、驗收、投運及轉(zhuǎn)資等各環(huán)節(jié)的實物、價值及信息的“三流”合一管理，消除了移交設(shè)備部分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的信息斷點，實現(xiàn)了基礎(chǔ)信息的源頭采集。二是開展資產(chǎn)實物現(xiàn)場盤點工作，確保資產(chǎn)賬卡物清晰、完整、一致。公司要設(shè)立專門的盤點工作組織，制定年度盤點計劃，從重點資產(chǎn)著手，分類、分期實行盤點，不斷完善資產(chǎn)全壽命周期管理體系，夯實管理基礎(chǔ)。

（四）以銀行賬戶實時監(jiān)控保障資金安全

1.精簡和在線管控銀行賬戶。從嚴(yán)管控銀行賬戶，各縣公司開立任何賬戶，均需事先書面報市公司審核，再上報省公司審批備案。除書面審批外，公司將銀行賬戶審批流程植入財務(wù)管控系統(tǒng)，在線審批各單位的銀行賬戶開立申請。公司通過財務(wù)管控系統(tǒng)實現(xiàn)對銀行賬戶的動態(tài)反映和在線監(jiān)控。監(jiān)控內(nèi)容包括：一是收支兩條線管理情況，重點監(jiān)控電費賬戶資金是否及時、準(zhǔn)確劃轉(zhuǎn)。二是存量資金管控情況，重點監(jiān)控賬戶余額是否符合管控要求，是否出現(xiàn)資金異動。三是現(xiàn)金流量管理情況，重點監(jiān)控資金收支是否符合現(xiàn)金流量預(yù)算。

2.實時歸集市縣公司電費資金。充分利用各種業(yè)務(wù)信息平臺，橫向加強(qiáng)溝通、縱向共享信息，將電費資金的財務(wù)管理關(guān)口前移，即在業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的前端，按財務(wù)管理的要求，結(jié)合實際業(yè)務(wù)流程，實施全過程管控，確保電費數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、資金的及時回收和足額上繳。

3.實行資金集中支付和多重審批。公司所屬各分公司單筆金額50萬元以上的資金支付業(yè)務(wù)，經(jīng)多重審核后，從省公司銀行賬戶集中支付；縣公司單筆金額20萬元以上的資金支付業(yè)務(wù)，由所在地市公司集中審批后再行支付。

三、電力企業(yè)市縣財務(wù)一體化管理的成效

經(jīng)過大力推行市縣財務(wù)一體化管理，企業(yè)經(jīng)營績效和財務(wù)管理水平均得到大幅提升。一是預(yù)算管理充分發(fā)揮了合理配置資源、統(tǒng)籌平衡的作用，標(biāo)準(zhǔn)成本定額得到廣泛應(yīng)用，實現(xiàn)預(yù)算集約調(diào)控閉環(huán)管理，現(xiàn)金預(yù)算差異率控制在1%以內(nèi)。二是財務(wù)信息化應(yīng)用水平得到提高，財務(wù)系統(tǒng)與主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)基本實現(xiàn)對接，實現(xiàn)會計報表“一鍵式”生成，財務(wù)信息的可靠性和實效性顯著提升，前端業(yè)務(wù)憑證集成率100%，會計基礎(chǔ)進(jìn)一步夯實，創(chuàng)優(yōu)工作全面達(dá)標(biāo)。三是資金資產(chǎn)管理水平得到增強(qiáng)，縣公司20萬元以上大額資金全面實現(xiàn)市公司集中審批，資產(chǎn)全壽命管理全面加強(qiáng)，資產(chǎn)設(shè)備對應(yīng)聯(lián)動率100%。四是嚴(yán)格執(zhí)行電價財稅政策，電費回收率100%，強(qiáng)化電價和輸配電成本信息的統(tǒng)一歸口管理，防止相關(guān)信息在未經(jīng)審核的情況下對外報送和披露，杜絕信息誤導(dǎo)或因信息不完整帶來負(fù)面影響。五是建立健全統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)章制度、標(biāo)準(zhǔn)和流程，實現(xiàn)了職責(zé)、流程、制度標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)控、考核“五位一體”管理體系常態(tài)運行，依法從嚴(yán)理財水平進(jìn)一步提升。

參考文獻(xiàn)：

[1] 孫衛(wèi)怡.財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的會計業(yè)務(wù)流程研究，2013

篇10

關(guān)鍵詞：電力工程；財務(wù)管理；現(xiàn)狀；問題；解決方案

一、引言

隨著社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深入，人們對電力的需求也不斷的急增，這在很大程度上促進(jìn)了電力企業(yè)的發(fā)展；電力資產(chǎn)及產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是十分龐大的，不但對電力企業(yè)自身的發(fā)展有很大的影響，而且對于國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有一定的影響；隨著電力企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其中財務(wù)管理上的一些問題也越來越明顯；因此，電力企業(yè)只有對財務(wù)管理所存在的問題進(jìn)行探討分析并解決后，才能順利完成建設(shè)目標(biāo)，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

二、電力工程施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

電力企業(yè)本身具有一些特殊性，流動性就是其中一個，它給財務(wù)管理的順利進(jìn)行帶來了相當(dāng)大的困難。

1.電力工程施工企業(yè)財務(wù)與施工工程是分離的；財務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要的一個環(huán)節(jié)，由于電力企業(yè)流動性很強(qiáng)，導(dǎo)致財務(wù)管理總是在施工工程之后，財務(wù)管理不能在施工工程之前之中起到作用，這無法體現(xiàn)財務(wù)管理在企業(yè)管理的完整作用。

2.電力施工材料來源多渠道；由于電力施工的特殊性，他的材料來源往往多方面，在施工過程中為了趕時間，對于這部分材料來源的區(qū)別沒有很重視，這給財務(wù)管理帶來了很大的困難，由于沒有詳細(xì)區(qū)分，導(dǎo)致在某些方面不知道該算到什么部分里去，這也會造成一些的滋生。

3.電力施工區(qū)域跨度大；電力工程作業(yè)往往不是在一個地方，而是在許多不同的地方，施工人員及材料流動性相當(dāng)?shù)拇螅@使財務(wù)管理很難同步的進(jìn)行，甚至存在很多的盲區(qū)，這些都是財務(wù)管理不能順利進(jìn)行的原因。

三、電力施工企業(yè)財務(wù)管理問題探討分析

隨著我國電力工程的不斷發(fā)展，企業(yè)管理中的財務(wù)就變得越來越重要，不過由于一些原因，導(dǎo)致在實際操作過程中財務(wù)管理存在許多的問題。

（一）財務(wù)管理松懈

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，電力行業(yè)發(fā)展得越來越快了，伴隨電力行業(yè)的不斷發(fā)展，電力施工企業(yè)也在發(fā)展與壯大；由于企業(yè)快速發(fā)展和現(xiàn)代管理理念存在著沖突，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理混亂，缺乏相應(yīng)先進(jìn)的財務(wù)管理方式。企業(yè)財務(wù)管理思想落后，對于財務(wù)管理不重視，財務(wù)管理僅僅只是體現(xiàn)在日常的資金管理上，沒有讓財務(wù)管理在工程項目中發(fā)揮其應(yīng)有的作用；受到傳統(tǒng)觀念的影響，有很多財務(wù)管理人員對財務(wù)管理的認(rèn)識不夠，導(dǎo)致財務(wù)管理出現(xiàn)許多漏洞，人為的造成工程成本的增加，削減了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對于各種資源沒有分類管理，沒有專門的部門來管理這些雜物，在工程中需要的就拿，也沒有明確的記錄，也不知道最后這些材料是否用到了工程中還是被某些人員拿去做了什么用。另外，財務(wù)管理制度的不健全也是一個問題；在現(xiàn)有的電力工程施工企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵和約束制度；在實際操作中，工作人員往往注重成本費用的支出，忽視預(yù)算管理、資金管理、財務(wù)分析等，財務(wù)管理上存在很多的漏洞，財務(wù)風(fēng)險大，這直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，影響整個財務(wù)管理的順利進(jìn)行。

（二）合同管理混亂

由于電力工程一般需要很多的時間才能完成，施工人員及工程項目有很多，這加大了電力工程企業(yè)管理的復(fù)雜性，導(dǎo)致想要按照合同上的進(jìn)行管理卻難以實現(xiàn)。在這方面主要是因為缺乏正規(guī)的合同文本；大部分的電力工程企業(yè)的合同都不是規(guī)范的，基本都是雙方的意見綜合后簽訂的，并沒有經(jīng)過法律機(jī)構(gòu)的認(rèn)定；導(dǎo)致在出現(xiàn)財務(wù)問題時無法明確責(zé)任；而且在合同上也存在雙方權(quán)利、義務(wù)不對等情況；在現(xiàn)實情況中，往往是在事前不能簽訂合同，而是在事后進(jìn)行補(bǔ)簽，這是相當(dāng)不公平的，同時也是不符合規(guī)范的。

（三）財務(wù)管理監(jiān)督不足

在目前的電力企業(yè)中，雖然存在有相應(yīng)的財務(wù)管理制度，但是檢查監(jiān)督不足；財務(wù)部門往往以撥代管，缺乏對事前、事中、事后的財務(wù)監(jiān)控。內(nèi)部審計部門，往往只重視施工預(yù)算審計，但是卻忽視了財務(wù)審計，缺乏對于那些來自不同渠道得到資金的來源、去向以及使用情況的監(jiān)督。對于一些臨時的工程預(yù)付款審核不嚴(yán)，超支付的現(xiàn)象時有發(fā)生，對于這些其他的賬款也沒有充分的記錄；也并沒有按照國家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督。沒有了有效地監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)的管理缺少了“眼睛”，企業(yè)只能知道最開始有多少，用了多少，還剩多少，卻不知道這些材料到底有沒有物盡其用。由于管理的松懈，可能給一些人帶來牟取暴利的機(jī)會。

（四）財務(wù)人員素質(zhì)不高

由于電力施工企業(yè)本身的特殊性和所需要專業(yè)知識及技術(shù)的復(fù)雜性，對于財務(wù)人員在專業(yè)知識上的要求就相當(dāng)?shù)母撸饕谟陔妼W(xué)、建筑學(xué)、管理學(xué)、會計學(xué)等方面。但是上訴的一些要求對于我國現(xiàn)有的財務(wù)人員來說是不可能的；在這方面的缺乏導(dǎo)致在基建領(lǐng)域缺乏發(fā)言權(quán)，同時加上人員配備不夠，人員多且流動性強(qiáng)，這在很大程度上影響了企業(yè)的財務(wù)管理。

四、電力施工企業(yè)財務(wù)管理的改進(jìn)措施

（一）健全財務(wù)管理制度

財務(wù)管理的松懈主要是因為財務(wù)管理制度的不健全；首先要讓企業(yè)管理人員重視對財務(wù)的管理，這樣他才會花費時間精力在改進(jìn)這方面上；其次財務(wù)管理人員對財務(wù)管理也應(yīng)該盡心盡力，不單單將企業(yè)財務(wù)管理認(rèn)定為資金記錄核算，要按程序一步步的完成財務(wù)管理。電力施工企業(yè)的流動性，這是他本身存在的，我們不能避免，只能是盡可能的減小這方面的影響。我們可以在進(jìn)行施工前進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，在施工過程中仔細(xì)的記錄一些重要的步驟及材料的使用狀況；對于資金的使用，要進(jìn)行規(guī)范的管理；要嚴(yán)格控制資金的使用，對于一些特殊的資金需要經(jīng)過仔細(xì)的考慮；對于一般的資金需求也需要做合理的記錄。對于那些不明的資金去向要進(jìn)行追蹤，雖然可能已經(jīng)被用了，但是我們需要避免類似的事情再次發(fā)生。

（二）合同規(guī)范化

施工管理機(jī)構(gòu)要明確自己的管理職責(zé)，嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，要切實履行自己的管理職責(zé)；施工建設(shè)部門應(yīng)該按照施工進(jìn)度進(jìn)行資金分配，并且對于資金的使用情況進(jìn)行實施監(jiān)督，要確保資金切實的發(fā)揮其作用；最后在結(jié)款上，需要按照合同規(guī)定的按時結(jié)款。在合同的簽訂上要規(guī)范合理，不要太草率；我們需要在專業(yè)人員的指導(dǎo)下去完成合同的簽訂，然后按照合同來執(zhí)行；這樣即使在之后的施工過程中出現(xiàn)了什么問題也有解決的方案。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督和預(yù)算

首先施工管理機(jī)構(gòu)要明確自己的管理職責(zé)，嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，要切實履行自己的管理職責(zé)；施工建設(shè)部門應(yīng)該按照施工進(jìn)度進(jìn)行資金分配，并且對于資金的使用情況進(jìn)行實施監(jiān)督，要確保資金切實的發(fā)揮其作用；在資金使用上要做到規(guī)范化，資金用到了什么地方，用了多少，要作好記錄；同時，在施工前的預(yù)算也是十分重要的；在施工前要做到合理科學(xué)的預(yù)算，按著預(yù)算指標(biāo)一步步的去完成企業(yè)目標(biāo)。同時，在施工前的預(yù)算也是十分重要的；在施工前要做到合理科學(xué)的預(yù)算，按著預(yù)算指標(biāo)一步步的去完成企業(yè)目標(biāo)。做好了預(yù)算，我們就可以根據(jù)預(yù)算和最后達(dá)到的效果進(jìn)行比較總結(jié)，進(jìn)行改進(jìn)。

（四）加強(qiáng)財務(wù)人員的素質(zhì)建設(shè)

一個企業(yè)的發(fā)展最根本所在就是企業(yè)人員的素質(zhì)，也就是專業(yè)素養(yǎng)。在財務(wù)管理中也是一樣的，所以對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員素質(zhì)的提升就勢在必行。我們需要采取多種措施加強(qiáng)對專業(yè)財務(wù)管理人員的培養(yǎng)。可以定期的進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，讓他們把所學(xué)的知識技能盡快的運用到實際操作中；不僅如此財務(wù)人員還應(yīng)該在此基礎(chǔ)上，創(chuàng)新、勤于思考，為電力施工企業(yè)的發(fā)展盡自己的力量。在此基礎(chǔ)之上，要讓他們與其他電力企業(yè)進(jìn)行信息的溝通交流，讓他們能夠了解自己的同時了解同一個行業(yè)的情況，讓自己在自己薄弱的地方得到提升。

五、結(jié)語

電力施工企業(yè)是國有獨資企業(yè)中的一種，只有增強(qiáng)了其自身的生產(chǎn)能力以及提高了其自身的管理能力，他才能夠在世界經(jīng)濟(jì)舞臺上有所成就；所以，目前我們最首要的任務(wù)就是解決電力施工企業(yè)中的財務(wù)管理問題，解決了這個主要的問題其他的就可以輕松的解決，電力施工企業(yè)就能快速的發(fā)展起來了。

作者:李銳 單位:重慶啟能實業(yè)有限公司

參考文獻(xiàn)：