部分上市公司財務預算未在公司公開披露的股東大會決議中露臉，有的甚至在股東大會上都沒提及，而僅在董事會上討論，信息不對稱因此生成

財務預算該不該報？

編者按：年年報披露已經超過三分之二了。公務員之家，全國公務員公同的天地結合近期上市公司的常規信息披露，我們認為，其中出現了一些值得市場密切關注的問題。比如，上市公司財務預算是否需要披露？它與盈利預測有何區別？現行的特別處理規定是否已經不再適應新的形勢發展？對上市公司包括財務風險在內的基本面風險的揭示是否已經不再充分和及時？上市公司在年報“補丁”中存在那些趨勢和傾向、將對市場產生哪些影響？上市公司以資本公積彌補虧損后的超利潤分配現象應該如何看待和應對？這些問題，已經對市場的運行產生了影響。從今天起，我們將以系列文章的方式對這些問題加以集中討論，以期與大家共同尋求答案。

每年都能趕赴股東大會的中小股東，恐怕是寥若晨星。而記者曾經參加了數個股東大會后發現，股東參不參會，所享用到的信息差別很大，存在著股東之間信息完全不對稱的問題。

在深圳本地一家上市公司的股東大會上，記者從制作非常規范的會議文件中，看到了第二年度“財務預算”，并由公司財務總監在會上宣讀；而另一家公司的“財務預算”，則是由董事長在做年度工作報告時披露出來。相同的是，這兩家上市公司的“財務預算”均未在公司公開披露的股東大會決議中露臉，也就是說，沒去參加股東大會的股東，就無從知曉這關乎公司命途的財務帳了。有的上市公司甚至還會給記者提個醒：“預算數據只是在會上說說，請千萬不要見報。”在此情況下，參會股東獲取信息的質與量就大大超越了非與會股東，信息不對稱因此生成。

按照慣例，財務預算一直都沒有在年報或決議公告中露過臉，大家也都習以為常了。但當前隨著信息披露監管的日益規范，以及追求股東信息對稱呼聲的日益高漲，財務預算的披露問題就日益突現出來。

1財務預算在財務控制中的關系

1.1財務預算是企業發展的先決條件

企業在市場競爭中，打的都是有把握的“戰役”，沒有盈利的市場企業也絕不會介入。想要做到有把握，企業就必須做好財務預算控制工作。通過財務預算，企業可以掌握市場內容，針對每一個戰略目標進行詳細的財務預算控制分析，最終得出企業是否進行競爭的必要結論。為企業把好利益關。

1.2細化企業財務管理目標

企業財務管理控制中，每一個季度或階段都配有企業計劃目標，而這些目標就是企業財務預算管理。通過對企業的中期、長期、或季度進行財務預算管理，確定企業盈利計劃目標，把企業在季度預算、階段預算、年終預算細化，這樣企業在投資、生產、銷售等方面進行財務控制工作，以財務預算為依據，實施企業盈利計劃工作，提高企業經濟效益，同時還能提高企業內部人員的專業技術水平。

1.3以財務預算為本，細化企業部門崗位職責

各位代表： 現在，我代表指揮部向大會作2004年財務預算執行情況及2005年財務預算安排的報告，請審議。

一、2004年財務預算執行情況

2004年的財務資產工作按照集團公司及指揮部的整體要求，認真貫徹落實指揮部工作會議精神，圍繞指揮部建設跨國石油工程技術服務公司的目標，以會計集中核算為契機，以完善全面預算管理和建立財務預警機制為重點，積極開展“管理增效、挖潛創效、制度護效”的增收節支活動，不斷提升財務管理層次，較好地完成了年度財務預算。

（一）主要工作量完成情況

（1）鉆井總進尺66.68萬米，完成預期工作量的111.13%。其中探井進尺15.37萬米，完成預期工作量的192.12%；開發井進尺51.31萬米，完成預期工作量的98.67%。

（2）錄井19860天，完成全年預期工作量的120.36%。

摘要：財務預算管理是企業經營管理的重要戰略機制，正確認識財務預算管理在企業中的作用時于企業的發展十分重要。文章介紹了財務預算的含義，特征及其在企業中的重要作用。

關鍵詞：財務預算作用

財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成本，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。財務預算管理是具有企業計劃、協調、控制、激勵、評價生產經營等功能的一種綜合貫徹企業戰略方針的機制，是對企業相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。

一、企業財務預算管理的特征

(一)戰略性

財務預算管理的戰略性特征是指：其構建必須以企業戰略為導向；符合戰略要求的財務預算管理能對企業戰略發展起到全方位的支持作用，是企業戰略目標的具體實施規劃。

一、高校財務預算管理的作用

高校財務預算管理的形式主要是運用價值形式，對財務經營活動進行預算、決策、調節和目標控制，主要包括預算調整、編制、執行、分析和評價等方面。在實現高校辦學目標的過程中，財務預算管理有著重要作用。

1.明確工作目標，協調各部門關系

高校財務預算管理是對辦學方針的定量反映，通過財務預算管理的價值尺度編制相應的辦學計劃，能夠規定高校在某一時期的總目標和各部門的具體財務目標。高校財務預算管理工作能夠讓各部門更為直觀地了解本部門業務活動與高校總體目標之間的關系，明確各部門的工作職責和發展方向，從而由各部門之間形成合力，推進高校總體目標的實現進程，而且財務預算管理工作將高校的各方面工作統一納入計劃中，各部門能夠根據各自的工作方向與其他部門協調，加強各部門之間的聯系，使得各部門的工作達到最優化。

2.高校管理制度化

通過確立相應的指標，高校財務預算管理工作能夠監督和考核各部門工作的完成情況，從而明確高校財務預算管理標準通過實施獎懲制度和業績考核，能大幅度地調動各部門的工作積極性，并通過制度對高校員工進行激勵和控制。對于各部門及員工的日常活動，高校財務預算管理也進行了相應規范，加強高校辦學活動的制度保障，消除了隨意更改指令、隨意變換活動的現象，使高校內部逐漸形成制度管理的習慣。

編者按：本文主要從進一步完善預算管理組織體系，提高預算工作質量；客觀分析經濟形勢，合理確定2010年度預算目標；細化資金預算，有效配置企業財務資源；突出降本增效，從緊安排成本費用預算；加強預算執行跟蹤分析，強化財務預算執行監督力度；企業財務預算報告的編制范圍；認真編制財務預算情況說明書；按時報送年度財務預算報告；區國資公司和行業主管部門對企業2010年度財務預算編制合理性、完整性進行審核進行講述。其中，主要包括：各企業充分認識到財務預算在合理配置資源、提高經營效益等方面的作用，并按照財務預算管理的有關規定，編報財務預算報告、目前，企業面臨的不確定性因素較多，各企業要客觀分析國內外市場形勢，加強對業務發展狀況、內部資源利用及影響因素的調查、分析和預測、2010年各企業預算管理中要細化資金預算安排、降本降耗是決定企業生存和發展的關鍵因素，各企業要將成本費用預算控制作為重中之重，認真分析成本費用開支結構、各企業應當加強預算執行的跟蹤分析工作，建立定期的財務預算執行分析制度，及時掌握預算執行進度與效果、企業編制財務預算應當將內部各業務機構、所屬子企業和基建、技改投資項目等獨立核算經濟單位的全部經營管理活動納入財務預算編制范圍、財務預算情況說明書是預算報告的重要組成部分，各企業應在總結分析上年度財務預算執行結果與執行差異原因的基礎上、各企業應在認真做好內部預算管理的基礎上，按照預算管理工作要求、對于預算目標嚴重脫離實際、各相關預算指標不銜接的，要求企業重新編制上報財務預算報告等，具體材料請詳見：

各有關企業：

為做好2010年度企業財務預算編報工作，進一步加強企業財務預算管理，根據《***區國有企業財務預算管理辦法》和國家有關財務會計制度規定，現就2010年度財務預算管理及報表編制報送工作有關事項通知如下：

一、進一步完善預算管理組織體系，提高預算工作質量

自《***區國有企業財務預算管理辦法》實施以來，各企業充分認識到財務預算在合理配置資源、提高經營效益等方面的作用，并按照財務預算管理的有關規定，編報財務預算報告，但一些企業也存在預算管理體制不健全、工作組織不到位、相關財務預算指標不銜接、預算執行偏差大等問題，嚴重制約了財務預算作用的發揮。各企業要高度重視年度財務預算工作，認真總結以前年度財務預算編制、執行情況和存在問題，進一步完善預算管理組織體系，落實預算管理責任，規范預算編制方法，加強部門之間溝通協調，切實做好2010年度財務預算報表的布置、編制、審核和報送工作。

二、客觀分析經濟形勢，合理確定2010年度預算目標

1財務預算管理的重要性

財務預算管理指的是企業在企業經營過程中制定一系列縝密的預算計劃，對一切經濟活動的資金流量進行監督和控制，從而保證企業正常運轉的管理過程，對企業的發展具有十分重要的意義。財務預算管理可以在一定程度上使管理企業的財務預算有計劃地支出，增強對企業資源和資金的宏觀調控能力。有些企業缺乏對財務預算的了解，從而無法正確利用其為企業發展作出貢獻，這樣是不正確的。財務預算管理在企業中的作用可以列為以下幾點：首先，財務預算管理可以有效調控企業職工做好自己的本職工作，有助于企業形成高效率、高素質的運營體系；其次，財務預算管理可以幫助決策者更好的決策，能夠提高企業的平穩高速發展，對企業的長遠發展有十分重要的作用。林業財務預算管理指的是在國家政策允許的范圍內，林業部門要實現林業產業預算的收支平衡，使資金能夠妥善高效地運用，來減輕國家負擔。林業財務預算管理的意義是提高林業各部門的資源利用率和辦事效率，還可以逐步更快實現預定目標，對我國林業的快速可持續發展具有十分重要的作用。

2林業財務預算管理存在的問題

2.1林業財務預算部門的工作定位存在問題

當前我國的林業建設體系中并沒有將財務預算管理這一項重視起來，沒有設立專門的財務預算管理部門。為了解決這一方面的缺陷，林業的財物管理部門要將這一方面全權負責起來，促進財務預算收支平衡，保障企業的良好健康發展。然而當今財務預算部門并沒有加強對預算管理的重視，在一些統計過程中并沒有加入財務預算這一項，從而無法發揮財務預算的管理全局作用。

2.2林業某些方面的經費支出超出預算標準

摘要：成本控制是公立醫院財務預算管理中的重要組成部分，對于醫院整體的發展以及實際的科學運行都有著非常重要的影響作用。本文從對財務預算與成本控制重視程度不夠、成本核算體系不完善以及財務預算管理方法過于傳統三個方面對公立醫院目前財務預算與成本控制的現狀進行分析，并對公立醫院財務預算與成本控制優化策略提出具體建議，希望能為公立醫院管理水平的提升做出貢獻。

關鍵詞：公立醫院；財務預算；成本控制

隨著新醫療改革的不斷推動，使得醫院在財務預算管理以及成本控制兩方面的工作取得了不錯的效果。但是仍然有部分公立醫院在財務預算與成本控制工作中存在一些問題亟待完善，其中最為突出的問題是在成本控制方面做得不夠到位，使得醫院的實際發展受到一定程度上的制約。本文就如何有效優化公立醫院的財務預算與成本控制以及實現醫院的收支平衡做出如下探討。

一、公立醫院財務預算與成本控制現狀

在公立醫院的實際發展過程中，相關的財務預算與成本控制工作始終是影響其發展的關鍵因素。就目前的公立醫院財務預算與成本控制工作來講，還存在很多問題，具體表現在以下三個方面：第一，當前公立醫院普遍對于財務預算與成本控制工作的重視程度不夠的問題。在具體的財務管理工作中沒有對財務預算與成本控制進行充分的認識，會在一定程度上導致醫院的財務管理與實際的發展戰略方向產生脫節，從而制約醫院的健康發展；第二，公立醫院的財務預算與成本控制工作需要配合良好的會計預算以及核算體系，但是目前的公立醫院在具體的成本核算體系還不算完善。由于成本控制和財務預算體系的不健全，使得醫院常常出現衛生資源與計入成本之間的數量不匹配情況；第三，大部分公立醫院在財務預算與成本控制工作上還延用著傳統的管理方式。在信息化時代，過于傳統的財務管理手段遠遠不能滿足日益發展下醫院的實際財務管理需求。而且財務預算與成本控制方法的過于傳統還會導致實際的管理缺乏合理性和有效性，使得相關財務管理人員難以對醫院各個科室的實際耗材情況進行量化處理[1]。

二、公立醫院財務預算與成本控制優化策略

一、高校財務預算管理概述

財務預算管理，屬于我國當前社會經濟建設的主要組成部分之一。高校財務預算，屬于一種社會公共事業，但其不具備營利性，加強高校財務預算管理的目標是確保高校財務預算管理政策與政府及相關部門財政政策的統一。因此，高校財務預算管理，即相關機構結合國家相關政策規定，在明確當前高校發展前景與目標的基礎上，編制科學合理的內部財務收支計劃。另外，高校財務預算管理，還含有后期績效評價內容，可以從根本上配置和優化內部財務資源，提升整體的管理水平。

二、高校財務預算執行問題分析

(一)體制不健全。高校要想有效地開展財務預算管理工作，首先要有足夠規范而科學的預算管理體制，其屬于一種制度保障。如今，我國有關部門已經針對高校財務預算，提出了“收支平衡、防止赤字預算”的規定與要求。但還存在很多高校，沒有強調高校財務科學預算工作，也沒有建立健全高校財務預算管理體制，資金隨意使用。雖然有些高校建立了財務預算制度，但相應人員的參與度較低，不具備正確的接受預算約束的觀念，盲目追加預算。甚至在一部分高校當中，已經開始出現財務赤字。(二)預算意識弱，浪費問題突出。當前高校的內部經費往往都來自于財政撥款，進而產生“有事找財政要錢”的錯誤觀點，高校財務預算意識比較弱，且存在隨意開支的問題。當代高校在確保一定的人員支出之外，還存在資金使用不合理的問題，使得公用經費嚴重不足。在這樣的情況下，高校財務預算制度是無法得到順利執行的，管理水平會明顯降低，阻礙各種工作的有效落實。(三)忽視預算執行分析工作。在高校財務預算過程中，預算執行分析工作是比較重要的，通過財務預算執行分析，能全面了解高校財務預算制定情況，進而做好情況評估工作。但在當前的一部分高校當中，往往只強調財務預算指標使用，忽視了財務使用績效評價，無法明確可以節約的資金，這樣也會增加高校財務預算支出。(四)監督體制不健全。高校財務預算，是高校財務管理的關鍵點，也是高校開展一系列經濟活動的重要依據。但是，當前很多高校都沒有重視這項工作，沒有建立健全專門的財務預算監督機制，導致財務收支不平衡等問題出現。(五)隊伍業務素質低。要想確保高校財務預算工作的有效制定，組建一支綜合素質足夠高的人才隊伍很重要，其是基礎人才資源保障。但是，當前的很多高校都只重視內部建設發展，忽視財務預算管理工作，因此也缺乏足夠專業的財務預算人才隊伍，甚至很多預算人員并不了解日常賬務處理工作，不熟悉財務審計等業務，無法真正發揮好財務預算職責，導致高校財務管理效率低下。

三、高校財務預算執行情況績效評價分析

(一)高校預算執行績效評價需注意的問題。1、評價指標的構成要素。結合現代化的平衡計分卡評價體系，應當把高校財務預算目標分成多個維度，不僅有財務維度和運作維度，還有顧客維度和發展維度。必須細化到每個維度上，并結合不同高校部門的實際情況，提取核心績效指標。這里，提取出來的核心績效指標，屬于對應層次的核心點。因此，只有確保核心績效指標選取的科學性，才能真正體現出相應的層次，反映高校實際預算運行績效的情況。通過選取和應用核心績效指標，并合理地衡量預算執行結果，能最終形成系統化的高校財務預算績效評價指標體系。2、評價指標的無量綱化處理。針對平衡計分卡績效評價指標體系來說，不但含有高校財務效益評價內容，還包括非財務效益評價內容。所以，不同指標所對應的量綱都是有差異的，無法直接得出最終評價結果，應當具體結合評價指標的定量化或定性化，選用相應合理的處理方法，實現無量綱有效轉化。高校財務預算定性指標的無量綱化的主體是評價人員，評價依據是個人經驗、標準判斷與評價方法，最終明確評價指標達到的等級，進而結合等級參數與指標權術，得出最終結果，這是所謂的綜合分析評價法。定量指標的無量綱化，需要創建計算模型，需要運用計算公式，需要進行指標實際數值的標準化計算，最終才能得到正確的評價分數。比較常用的評價方法是功效系數法。3、計算確定評價指標權重。高校財務預算執行情況績效考核，要針對不同的維度，以及其相對應的重要性，得出估計結果，即所謂的權重計算。績效評價指標權重，反映了其在整體考核過程中的重要性。本文主要運用變異系數法，在做好無量綱化指標處理工作后，結合標準計算公式得出了最終的均值與標準差，得出了評價指標權數公式:wj=。4、建立評價模型。本文建立的高校財務預算執行情況績效評價模型為:F=但在高校財務預算執行情況績效評價過程中，針對不同的高校部門，必須實際情況、具體分析。因為不同高校、不同部門對應的發展戰略是有差異的，人才培養目標不同，財務收支結構也不同，如果不選用合適的績效評價標準模型，反而會得出一些與戰略違背的信息，降低評價活動開展效率。因此，高校必須結合自身目標與職能，選取相應合適的績效評價指標，制作適合自身發展的平衡計分卡。這樣不僅遵循了實際問題具體分析的原則，還能得出足夠精準的績效評價結果。(二)完善高校財務預算執行情況績效評價的對策分析。1、加大績效評價制度建設力度。高校財務預算執行情況績效評價的主要內容是，各種財務預算活動開展所耗費的資源以及經費，是否與預算目標相一致。因此，高校必須結合內部實際情況，制定出科學合理的成本核算標準、數據計算標準，并依據標準預算管理的需求與要求，創建規范化和專業化的財務預算執行績效評價體系，這樣才能為高校財務預算執行情況績效成本核算提供正確而全面的信息，明確高校財務報告制度、財務管理人員獎懲制度等，為后期落實好預算績效管理工作奠定基礎。2、建立健全信息傳遞機制。高校財務預算執行，其實就是不同部門人員之間有效交流與協調合作的過程。在該預算執行當中，高校財務機構人員應創建出一個專門的上下聯動的資料傳遞與反饋系統，這個系統從決策層，一直貫穿到下面的各個部門層，能夠起到財務監管的作用。高等院校可以通過這樣一個財務預算執行信息傳遞反饋系統，加強對不同部門人員財務預算工作的監督與管理，切實明確資金流向。與此同時，還能依據不同部門的財務預算執行進度，創建內部信息共享網絡，進而做出合理的決定，確保財務預算工作的有效落實。3、完善評價指標與評價體系。第一，完善長期投入預算執行情況績效評價體系。如今，很多高校都開設了一系列基建項目。但是，當前很多高校都未針對這些基建項目，建立相應完善的財務預算評價體系。在多種高校財務預算執行情況評價體系中，長期投入預算績效評價體系是從整體分析的角度建立出來的，能為績效評價工作的具體實施提供依據。第二，完善科研預算執行情況績效評價體系。我國高校，屬于科研機構的重要組成部分，其相對應的研發決策與研發資金，往往都是由最高管理部門制定的。只要計算好研發總費用之后，相應的科研負責人等就要在全面規劃的范疇內，做好各個科研題目的資金預算工作，明確各個時期的科研成果。第三，完善責任預算執行情況績效評價體系。在當前的高校財務預算執行情況績效評價當中，不能再繼續應用傳統式的評價方法與預算控制方法，必須對財務預算管理與評價方法進行革新。要在加強之前集權式預算評價控制的基礎上，把具體權利分配到下面的各個部門中，賦予各個部門人員相應的預算執行與管理權責，督促每位財務預算管理人員認真工作，優化績效評價結果。綜上所述，在我國當前的高校財務預算執行情況績效評價當中，還存在一系列阻礙教育事業發展的因素，必須不斷地創新與完善財務預算執行情況績效評價體系與方法，建立健全相應的監管機制，從根本上提升高校財務預算管理水平。

摘要：民辦院校財務預算管理的成效至少取決于兩個因素：一是財務預算編制要注意方法，盡量提高預算的準確性；二是以預算為標準進行嚴格控制，重點關注財務預算執行控制的結果。預算執行控制是民辦高校預算管理成功的關鍵，只有高度重視財務預算執行控制環節，才能達到民辦高校財務預算管理的目的。本文主要從民辦高校財務預算執行角度出發，探求適合民辦高校的財務預算管理方法。

關鍵詞：控制論；民辦高校；財務預算

財務預算是民辦高校財務管理的重要組成部分，影響著民辦高校的財務狀況和發展情況。如何進行科學合理的預算以及財務管理，成為民辦高校一項重要的任務。控制論是研究信息變換過程和反饋原理的科學，它強調信息傳遞是為了控制，而控制有賴于信息反饋實現。現就基于控制論下如何進行財務預算管理有關問題進行探討。

1控制論概述

諾伯特•維納于1948發表了《控制論：關于在動物和機器中控制和通訊的科學》一書，首次提出了控制論，目前幾乎所有的自然科學和社會科學領域中都或多或少的滲透著控制論的思想和方法。控制論認為，一切控制系統所共有的基本特征是信息變換過程和反饋原理，解決控制和信息加工是控制論的中心，控制論最顯著的特點是采用系統功能方法。在控制論中，為了“改善”某個或某些受控對象的功能或發展，需要獲得并使用信息，以這種信息為基礎而選出的、于該對象上的作用，就叫做“控制”。控制和信息之間是相輔相成的關系，信息是控制的基礎，控制是信息傳遞的目的，同時任何控制都依賴信息反饋來實現。

2民辦高校財務預算的特征