摘要：銀行承兌匯票的潛在風險性和客觀性是由其作為企業的貨幣性實物資產而存在的，因此要嚴格執行合理有效的控制措施，從引發票據風險的根源上進行監控，并積極規避銀行承兌匯票流轉各個環節的流通風險，促進銀行承兌匯票業務的發展。

關鍵詞：銀行承兌匯票風險防范

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時期內，以其自身的銀行信用為擔保，在收取一定手續費的基礎上，對客戶履行特定票據的義務。在具體執行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，經銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業各種結算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業務的發展現狀及存在的風險

總的來說，我國商業匯票業務與西方國家相比起步嚴重滯緩，業務規模不大，票據種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經濟的持續快速發展，商業匯票特別是銀行承兌匯票發展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔保性、低貼現率性、便捷性、便利性，因而受到企業的歡迎。一般來說，貼現即為銀行承兌匯票貼現，同時在交易中以直貼為主。

摘要：銀行承兌匯票的潛在風險性和客觀性是由其作為企業的貨幣性實物資產而存在的，因此要嚴格執行合理有效的控制措施，從引發票據風險的根源上進行監控，并積極規避銀行承兌匯票流轉各個環節的流通風險，促進銀行承兌匯票業務的發展。

關鍵詞：銀行承兌匯票風險防范

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時期內，以其自身的銀行信用為擔保，在收取一定手續費的基礎上，對客戶履行特定票據的義務。在具體執行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，經銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業各種結算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業務的發展現狀及存在的風險

總的來說，我國商業匯票業務與西方國家相比起步嚴重滯緩，業務規模不大，票據種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經濟的持續快速發展，商業匯票特別是銀行承兌匯票發展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔保性、低貼現率性、便捷性、便利性，因而受到企業的歡迎。一般來說，貼現即為銀行承兌匯票貼現，同時在交易中以直貼為主。

步驟：

（1）簽訂交易合同。

交易雙方經過協商，簽定商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進行結算。作為銷貸方，如果對方的商業信用不佳，或者對對方的信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩妥。因為銀行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時地收回貨款。

（2）簽發匯票。

付款方按照雙方簽訂的合同的規定，簽發銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式四聯，第一聯為卡片，由承兌銀行支付票款時作付出傳票；第二聯由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時作聯行往來賬付出傳票；第三聯為解訖通知聯，由收款人開戶銀行收取票款時隨報單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯為存根聯，由簽發單位編制有關憑證。

備注：付款單位出納員在填制銀行承兌匯票時，應當逐項填寫銀行承兌匯票中簽發日期，收款人和承兌申請人（即付款單位）的單位全稱、賬號、開戶銀行，匯票金額大、小寫，匯票到期日，交易合同編號等內容，并在銀行承兌匯票的第一聯、第二聯、第三聯的“匯票簽發人蓋章”處加蓋預留銀行印簽及負責人和經辦人印章。

從人總行的案件通報中可以看出，利用銀行承兌匯票作案占了票據案件的絕大部分，銀行承兌匯票風險日益成為金融會計風險的重要組成部分，如何有效防范票據風險，維護金融機構的正常經營秩序，已經成為刻不容緩的重大課題。

一、銀行承兌匯票風險產生的原因

（一）票據法規不盡完善現行的《票據法》、《支付結算辦法》等有關票據的法律法規對于銀行承兌匯票的有關規定不是很完善，使會計人員在具體操作中難以把握，對貼現、再貼現業務中涉及銀行承兌匯票的法律法規也比較少。

（二）銀行承兌匯票業務操作規章不詳盡，會計人員防范風險意識差目前部分省份人行辦理再貼現業務采取票據回購的方式，要求由商業銀行自行查詢票據的真實性，但對查復書格式與簽章卻未做統一規定，致使查復書格式多樣，有系統內電子查詢，信匯、電報查詢，且要素、簽章不一，查復內容過于簡單，極易導致票據風險。

（三）金融機構內控制度不嚴密會計部門沒有相應的建立事前事中事后票據風險防范的內控制度，票據前臺受理后便不再作檢查，或者有的檢查只流于對票據金額與票據數量的核對，未做到對票據風險作系統的檢查等。

二、防范控制銀行承兌匯票風險的建議和措施

步驟：

（1）簽訂交易合同。

交易雙方經過協商，簽定商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進行結算。作為銷貸方，如果對方的商業信用不佳，或者對對方的信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩妥。因為銀行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時地收回貨款。

（2）簽發匯票。

付款方按照雙方簽訂的合同的規定，簽發銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式四聯，第一聯為卡片，由承兌銀行支付票款時作付出傳票；第二聯由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時作聯行往來賬付出傳票；第三聯為解訖通知聯，由收款人開戶銀行收取票款時隨報單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯為存根聯，由簽發單位編制有關憑證。

備注：付款單位出納員在填制銀行承兌匯票時，應當逐項填寫銀行承兌匯票中簽發日期，收款人和承兌申請人（即付款單位）的單位全稱、賬號、開戶銀行，匯票金額大、小寫，匯票到期日，交易合同編號等內容，并在銀行承兌匯票的第一聯、第二聯、第三聯的“匯票簽發人蓋章”處加蓋預留銀行印簽及負責人和經辦人印章。

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時期內，以其自身的銀行信用為擔保，在收取一定手續費的基礎上，對客戶履行特定票據的義務。在具體執行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，經銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業各種結算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業務的發展現狀及存在的風險

總的來說，我國商業匯票業務與西方國家相比起步嚴重滯緩，業務規模不大，票據種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經濟的持續快速發展，商業匯票特別是銀行承兌匯票發展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔保性、低貼現率性、便捷性、便利性，因而受到企業的歡迎。一般來說，貼現即為銀行承兌匯票貼現，同時在交易中以直貼為主。

發展銀行承兌匯票業務，對于企業可以降低其生產成本、拓寬融資渠道；對于銀行可以優化資產配置，增加利潤；對于銀企雙方則可以規范商業信用。隨著這項業務廣度和深度的擴展，一些商業銀行放寬承兌條件，大量尋找異地貼現票源，放松對票據真實貿易背景的審查，操作粗糙，票據業務呈現出過度、無序競爭的狀態，銀行辦理銀行承兌匯票的信用風險和操作風險也越來越大。如中國銀行黑龍江分行雙鴨山四馬路支行前行長胡偉東等人伙同當地一家企業，內外勾結，在兩年間盜用銀行承兌匯票96張，滾動金額達9.146億元。因此，如何加強銀行承兌匯票業務及貼現業務的管理，以減少風險，維護銀行信譽和資金安全，已成為商業銀行面臨的重要課題。

三、防范控制銀行承兌匯票風險的措施

銀行承兌匯票作為《票據法》中所提到的“三票”之一，自推廣應用以來，已成為企業的重要融資工具，同時在緩解銀行資金壓力和向央行再籌資等方面，也得到了各家商業銀行的認可。但隨著這項業務廣度和深度的擴展，商業銀行辦理銀行承兌匯票的風險也越來越大，有些問題已成為金融業潛在的風險。 當前，商業銀行開辦銀行承兌匯票業務的風險點主要表現在：1、沒有建立起跨聯行系統、全國統一的銀行承兌匯票查詢系統，造成跨系統查詢困難。2、銀行承兌匯票作為金融融資工具，其操作風險也越來越突出，主要表現在：由于銀行間競爭日益激烈，各行為爭攬業務放松了對簽發金額、出票期限和出票密度的從嚴掌握，造成票據集中到期或期限不合理而影響單位按期承兌，導致銀行墊付資金。3、高風險的信貸業務有向低風險的銀行承兌匯票業務轉嫁風險的趨勢，大量的信貸資金進入承兌保證金，也是銀行被迫墊付資金的原因之一。“公務員之家”版權所有

同時，我們應該看到，銀行承兌匯票的風險是相對的，只要我們準確把握它的風險點并采取相應的對策是能防范風險的。

筆者認為除建立跨聯行系統、全國統一的銀行承兌匯票查詢系統中心外，商業銀行在內部可采取以下措施推動這項業務的開展：一是提高從業人員業務素質和分析能力，加強其工作的責任心，促使其從合規性、合法性、真實性上把握好簽發銀行承兌匯票的諸環節，避免操作上的風險。二是嚴格執行簽發銀行承兌匯票免保審批制、擔保和抵(質)押登記手續，防止從業人員把手續簡單化。三是授信職能部門和稽核監督部門要建立銀行承兌匯票墊付轉逾期通報制度，以便及早發現風險。

此外還要加大對銀行承兌匯票業務的管理力度，建立賞罰分明的考核制度，在授信管理上堅持總量控制、審簽分離；堅持對大額授信銀行承兌匯票業務集體討論制，定期跟蹤稽核制，使銀行承兌匯票業務的風險防范關口轉移。

步驟：

（1）簽訂交易合同。

交易雙方經過協商，簽定商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進行結算。作為銷貸方，如果對方的商業信用不佳，或者對對方的信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩妥。因為銀行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時地收回貨款。

（2）簽發匯票。

付款方按照雙方簽訂的合同的規定，簽發銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式四聯，第一聯為卡片，由承兌銀行支付票款時作付出傳票；第二聯由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時作聯行往來賬付出傳票；第三聯為解訖通知聯，由收款人開戶銀行收取票款時隨報單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯為存根聯，由簽發單位編制有關憑證。

備注：付款單位出納員在填制銀行承兌匯票時，應當逐項填寫銀行承兌匯票中簽發日期，收款人和承兌申請人（即付款單位）的單位全稱、賬號、開戶銀行，匯票金額大、小寫，匯票到期日，交易合同編號等內容，并在銀行承兌匯票的第一聯、第二聯、第三聯的“匯票簽發人蓋章”處加蓋預留銀行印簽及負責人和經辦人印章。

[摘要]銀行承兌匯票的潛在風險性和客觀性是由其作為企業的貨幣性實物資產而存在的，因此要嚴格執行合理有效的控制措施，從引發票據風險的根源上進行監控，并積極規避銀行承兌匯票流轉各個環節的流通風險，促進銀行承兌匯票業務的發展。

[關鍵詞]銀行承兌匯票風險防范

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時期內，以其自身的銀行信用為擔保，在收取一定手續費的基礎上，對客戶履行特定票據的義務。在具體執行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，經銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業各種結算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業務的發展現狀及存在的風險

總的來說，我國商業匯票業務與西方國家相比起步嚴重滯緩，業務規模不大，票據種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經濟的持續快速發展，商業匯票特別是銀行承兌匯票發展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔保性、低貼現率性、便捷性、便利性，因而受到企業的歡迎。一般來說，貼現即為銀行承兌匯票貼現，同時在交易中以直貼為主。

商業匯票按承兌人的不同分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本文就銀行承兌匯票及其貼現業務的風險及防范進行一些粗淺分析和探討。

銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，經銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確金額的票據業務。銀行承兌匯票貼現業務是指持票人將未到期的銀行承兌匯票轉讓于銀行，銀行按照票面金額扣除貼現利息后，將余額付給持票人的一種融資行為。在企業各種結算中，由于其存在信用擔保性、低貼現率性、便捷性和便利性而廣受企業的歡迎。隨著銀行承兌匯票使用范圍的不斷擴大和應用程度的日益提高，隨之而來的票據詐騙和風險不斷發生，且呈愈演愈烈之勢，擾亂了正常的金融秩序。加之一些商業銀行放寬承兌條件，大量尋找異地貼現票源，放松對票據真實貿易背景的審查，操作隨意，票據業務呈現出過度、無序競爭的狀態，致使銀行辦理銀行承兌匯票的風險加大。

一、銀行承兌匯票業務風險的主要表現形式

一是貿易背景不真實。主要表現為交易合同偽造或虛假。

二是使用假發票、作廢發票、變造發票辦理貼現。主要表現為偽造發票，魚目混珠；變造發票，借雞生蛋；先貼后廢，真票假用；廢票重用，蒙混過關；陳票新用，時間錯配。

三是票據空轉，自開自貼。主要表現為持票人貼現后，貼現資金回流出票人賬戶或是關聯企業互開互貼票據套取資金。