新的審計風險準則認為，審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成。重大錯報風險包括報表層次和認定層次兩個層次的風險。

報表層次的重大錯報風險源于控制環境薄弱而導致的對會計報表整體(包括各種交易、賬戶余額、列報與披露)產生的廣泛影響。認定層次的重大錯報風險同各種交易、賬戶余額、列報與披露直接相關。準則中不再分別指明固有風險或者控制風險，而是直接稱為重大錯報風險。根據所評估的重大錯報風險計劃和實施進一步的審計程序，包括控制測試和實質性測試。測試的結果將會印證或者調整風險評估的結果，風險評估是貫穿于整個審計過程中的。

一、審計風險形成的原因及其環節

我國《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》將審計風險定義為：會計報表中存在重大錯報或漏報，注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。而審計風險又由兩方面風險構成：一方面是審計人員認為會計報表公允可以接受，但實際上會計報表卻存在重大錯報的風險；另一方面是審計人員認為會計報表存在重大錯報而不能接受，但實際上是公允的風險。

(一)審計風險形成的外部原因

1、經濟環境對審計風險的影響。市場經濟成份的多元化，被審單位行為的不穩定性，如企業改組、兼并、重組等，使審計人員對企業的情況難以全面地反映和評價，獲得正確結論的難度加大，從而增加了審計風險。

摘要：當前我國正處于經濟飛速發展的時期，我國的審計制度雖然正在向世界審計制度看齊，但由于我國社會主義市場經濟的特殊條件，我們無法照搬國際審計制度，所以目前我國的審計制度還存在一些缺陷。審計關乎各個企事業單位財務制度的規范性，為了保證企事業單位參加國家經濟活動的合理性和合法性，無論是盈利性單位還是非盈利性單位，擁有一個完善的審計制度都至關重要。本文通過對目前我國高校內部審計風險形成的原因進行分析來探究我國審計制度存在的問題，并提出一些審計風險的控制方法來完善審計制度。

關鍵詞：審計風險;審計制度;控制

目前我國高校正處于轉型時期，無論是高校的教育目標、教學方式、資金來源、教師組成，都在發生著關鍵性的變化，在這一過程中，高校的資金投入越來越大，由于學校是非盈利性單位，再加上我國特殊的國情，所以對學校的財務管理制度便提出了更高的要求，這對財務人員而言，就需要不斷更新知識，緊隨時代的步伐，不斷完善財務規章制度，同時在全面深化改革的大背景下，對于參加學校內部審計的審計人員而言，工作難度也在不斷加大，要切實做到“防范風險，提高效益”。

1高校內部審計風險的相關概論

1.1高校內部審計風險的概念

高校內部審計風險是指在反映高校財務收支及其有關經濟活動事項的財務會計報告存在重大錯報、漏報或內部管理上存在重大弊端或漏洞，而內部審計卻認為財務報告是合法、公允的，內部管理是健全有效的，并據此做出不恰當審計意見的可能性。從上述定義我們可以看出，對高校審計風險產生重要影響的因素有以下三點：一是內部控制風險。相對于外部控制而言，內部控制缺乏標準的、嚴格的控制流程和強力的監督方式，也缺少相應的懲罰措施，負責內部控制的人員也因管理制度的問題，權責有限，這便導致對高校的財務狀況缺乏完全的了解。二是技術風險。外部審計基本上是專業的會計師事務所的審計人員構成，他們在個人能力和審計經驗上都高于普通的審計人員，而高校內部審計人員則是由高校內部人員組成，他們在職業能力和個人經驗上都相對缺乏，這便造成了技術風險。三是標準風險。私人企業、國營企業、事業單位對審計制度的標準是不一樣的，同樣的，不同的學校的審計標準也是不同的，在不同審計標準下得到的審計結果，沒有統一的、科學的評價標準，那審計結果就缺乏強有力的制度支撐。

目前我國地方政府債務風險在局部已經顯現，未來潛在的風險很大，如不積極防范和化解，向中央政府轉嫁，將會嚴重威脅國家的經濟安全和社會穩定。因此，研究我國地方政府債務風險的特點和成因，并提出防范化解的對策，具有非常重要的現實意義。

一、地方政府債務風險的特點

（一）債務總量不清，但規模巨大，局部風險已經出現。我國地方政府目前有多少債務，誰也說不清。造成這種局面的主要原因：一是我國地方政府債務是在20多年的經濟體制轉軌中逐漸積累形成的，既有地方政府舉借和擔保產生的直接債務，又有經濟、社會中公共風險可能向政府轉嫁而形成的或有債務，直接債務是確定的，而或有債務具有不確定性。

二是政府債務統計主要包括直接債務，未涵蓋全部或有債務。三是由于政府任期制，地方政府往往從政績出發，認為或有債務不需要本屆政府償還，因而有意不披露或有債務。但這絕不能說地方政府債務規模不大，從一些媒體披露出來的信息看，地方政府債務規模已相當大。國務院發展研究中心地方債務課題組粗略統計，我國目前地方政府債務至少在10000億元以上，其中，鄉（鎮）政府債務2200億元，平均每個鄉（鎮）負債400萬元。如此巨額債務與地方政府目前有限償債能力的嚴重不對稱，在一些地方已引發了局部性債務風險，出現了支付危機。

（二）或有債務占有相當的比重，具有隱蔽性，潛在的債務風險很大。在地方政府債務中，或有債務占有相當的比重。雖然或有債務目前還不是地方政府的直接債務，不需要地方政府現期償還，但它是潛在風險很大的債務，因為或有顯性債務在借款人無法償還的情況下，或有隱性債務在地方政府出于“道義”或公眾壓力承擔還債責任的情況下，都會變成政府直接顯性債務，這將會引發地方政府局部性債務風險向全局性債務風險的演變。

（三）缺乏債務風險預警和控制機制。為了克服中央政府為地方政府提供隱性擔保而產生的道德風險——地方政府通過過度舉債享受債務短期收益而未來債務成本由中央政府承擔，西方發達國家中央政府都制定了地方政府債務風險預警機制，對地方政府債務進行監控，如果哪個地方政府可能出現債務風險，便及早采取措施進行防范、控制和化解。我國目前地方政府債務種類多，或有債務比重大，而政府債務統計口徑又不統一，主要是直接債務，未包括全部或有債務。這就使中央政府無法全面掌握地方政府債務的真實規模，從而使債務負擔率、債務依存度、償債率等指標無法運用，地方政府債務風險預警機制無法建立，大大削弱了中央政府對地方政府債務風險的監控，使地方政府債務管理在某種意義上處于無政府狀態。

【摘要】內部管理審計是市場經濟發展的客觀需要，是內部審計發展的必然趨勢。著重從主客觀因素兩方面分析當前內部審計風險形成的原因，從開發管理審計標準，增強內部審計人員的風險意識，采用內部審計科學方法，嚴格區分管理責任和審計責任，和賦予內部審計機構一定的處罰權等五個方面提出了相應的防范措施。

【關鍵詞】管理審計；內部控制；風險；防范

2003年5月國家審計署頒布了《關于內部審計工作的規定》，明確提出企業內部審計不僅要進行財務收支審計，還要進行對本單位及所屬單位經濟管理及其效率的審計，開展內部管理審計業務。企業內部審計進入管理審計領域，使內部審計對提高企業管理水平和經濟效益有更加直接的作用，同時審計風險也隨之擴大。如何控制內部管理審計風險，成了關系到內部管理審計能否健康發展的關鍵。

1內部審計的作用

內部審計是企業內部一種獨立客觀的監督和評價活動，是現代企業風險管理的重要組成部分。在風險管理中，內部審計要發揮兩方面的作用：

1.1對風險管理過程的充分性和有效性進行評價

1.預期和決策

在有效的證券市場中，證券市場價格的調節對所有新的、公開的信息能作出迅速反應，其信息集合除包括市場本身的客觀信息外，還包括公開的證券市場相關的場外客觀信息。簡而言之，有效的證券市場中，所有場內外相關客觀信息都能在上市證券的價格中得到充分迅速的反映。因此，通過證券市場價格計算的證券收益同樣能夠充分迅速地反映所有證券市場場內外相關的客觀信息。

投資主體處理信息的過程通常總是通過證券收益客觀信息的識別，獲得證券未來收益的預期信息，提取證券投資的決策信息，然后選擇證券投資行為。

根據證券投資主體預期形成模式的差異，可以將預期分成理性預期和有限理性預期兩大類型。

理性預期是利用最好的經濟模型和現已掌握的信息所得出有關證券未來收益水平明確的預測。其中包括不直接研究證券市場價格漲落，而直接研究證券市場所有投資主體的投資行為，通過博弈模型進行證券本來收益的預期。

有限理性預期指證券投資主體不采用經濟模型，憑借各自證券投資的經驗或者參考其它證券投資主體的預期信息、決策信息和投資行為對證券未來收益的經濟預測。

【摘要】內部管理審計是市場經濟發展的客觀需要，是內部審計發展的必然趨勢。著重從主客觀因素兩方面分析當前內部審計風險形成的原因，從開發管理審計標準，增強內部審計人員的風險意識，采用內部審計科學方法，嚴格區分管理責任和審計責任，和賦予內部審計機構一定的處罰權等五個方面提出了相應的防范措施。

【關鍵詞】管理審計；內部控制；風險；防范

2003年5月國家審計署頒布了《關于內部審計工作的規定》，明確提出企業內部審計不僅要進行財務收支審計，還要進行對本單位及所屬單位經濟管理及其效率的審計，開展內部管理審計業務。企業內部審計進入管理審計領域，使內部審計對提高企業管理水平和經濟效益有更加直接的作用，同時審計風險也隨之擴大。如何控制內部管理審計風險，成了關系到內部管理審計能否健康發展的關鍵。

1內部審計的作用

內部審計是企業內部一種獨立客觀的監督和評價活動，是現代企業風險管理的重要組成部分。在風險管理中，內部審計要發揮兩方面的作用：

1.1對風險管理過程的充分性和有效性進行評價

論文關鍵詞：負債籌資風險資本結構防范

論文摘要：籌資風險既有舉債本身因素的作用，也有舉債之外因素的影響。規避籌資風險應確定最佳資本結構，合理安排籌資期限組合方式，風險轉移等。不少企業為了在激烈市場竟爭中求得生存和發展，不斷擴張經營，籌資活動日益增加，認識籌資風險，并加以控制防范，是企業需要解決的重要課題。

企業籌資風險又稱財務風險，它是指企業因借入資金而給財務成果帶來的不確定性。一般企業籌集資金的主要目的是為了擴大生產經營規模，提高經濟效益，從而實現財務管理目標。企業為了取得更多的經濟效益而進行籌資，必然會增加按期還本付息的籌資負擔，由于企業資金利潤率和借款利息率都具有不確定性(都可能提高或降低)，從而會使企業資金利潤率可能高于或低于借款利息率。如果企業決策正確，管理有效，就可以實現其經營目標。但在市場經濟條件下，由于市場行情的瞬息萬變，可能導致決策失誤，管理措施失當，從而使得籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產生了籌資風險。

一、籌資風險的形成原因

企業的籌資風險主要來源于以下幾個方面:

1.資本結構不合理。

一、民營企業財務風險的形成與擴散機制

民營企業是私人投資、經營、享受投資收益、個人承擔經營風險的法人經濟實體，其特點是：自籌資金、自主經營、自負盈虧、自擔風險。由于我國民營經濟起步較晚，經過三十多年的發展，才克服基礎薄弱的劣勢。現如今民營企業已成為我國經濟系統的重要組成部分，是我國經濟體系的支柱[1]。但近些年，隨著我國市場經濟的快速發展，市場競爭日益激烈，民營企業發展中不僅競爭越來越激烈，財務風險也越來越大，財務風險已開始成為制約民營企業發展的主要因素。企業財務風險客觀存在，貫穿企業生產經營的每一個環節，可以說財務風險無處不在，且無法消除不可回避。按照財務活動可分為：投資風險、流動性風險、籌資風險、信用風險四大類。造成企業財務風險的原因多種多樣，民營企業財務風險形成與擴散機制大致可分為：內部與外部兩方面。“內部”是指企業內部財務結構不合理、融資不當，由企業決策、管理失誤造成的財務風險。“外部”是指市場環境、國家政策、貨幣利率引起的財務風險。由于企業財務關系著企業各項財務活動，幾乎每項財務活動都存在著直接或間接聯系，因此一旦發生財務風險發生非常容易擴散，風險會通過關聯資金，使相關企業和項目陷入風險中，使企業陷入財務危機，并且擴散過程中不相關的實體經濟部門間，也可能發生財務風險擴散。企業財務風險擴散的構成中風險通常來源于民營企業財務風險，例如啤酒花事件就引發德隆集團財務危機，可見財務風險擴散性。只有把風險控制在一定的范圍內，才能確保收益，避免企業蒙受損失。民營企業經營管理中必須提高對財務風險的重視，加強財務風險控制，把財務風險降低到可控范圍內。

二、民營企業財務風險管理控制建議

財務風險存在于企業所有經濟活動中，不同風險類型給企業造成的損失程度不同。從籌資方面來講，若企業因集資，導致債務數額過大，從而超出自身償還能力范圍，帶來嚴重的預期罰息，企業運營無疑會受到影響，甚至會使企業面臨破產。從投資方面來講，投資是一把雙刃劍，能夠帶來收益，但也存在著較大的風險。投資風險是最大的財務風險，若投資回報小于負債利率或因投資周期過長，使企業發生資金周轉不靈，造成企業虧本經營，盈余不足，無力承受債務，同樣要面臨破產的局面。并且近些年，民營企業投資規模和擴張規模越來越大，財務數據信息量越來越多，且內容越來越繁雜，所以財務風險也隨之提高，一旦財務管理不當，極易發生財務風險。然而，當前我國民營企業大多不重視財務風險控制，財務風險管理有效性較差，管理方式十分粗放，且缺乏相關制度和規章，臺賬不健全問題十分突出，這十分不利于我國民營企業持續發展。民營企業壽命短和財務風險高有著直接關系。通過前文分析，不難看出企業財務風險的危害性，民營企業想要在市場中站穩腳步，必須要提高對財務風險的重視，加強財務風險管理控制。首先，應盡快完善財務管理制度，制度能夠為財務風險管理控制提供依據，指明方向。另外，應構建動態財務管理模式，通過實時的財務管理控制風險，提高財務管理水平，降低風險。動態財務管理不僅能夠保障企業財務風險控制有效性，更實現了高效、精準，低誤差的財務管理。另一方面，應加強財務監督，建設財務監督部門，對企業財務管理工作及制度執行情況，企業投資、融資活動進行監督，對每一個項目嚴格把關，保障財務風險控制真實性和有效性。此外，還應構建風險應急措施，以提高企業財務風險應對和抵抗能力，避免財務風險發生時手足無措，無法應對。只有提高企業財務管理水平和風險應對能力，才能使企業處于良性財務環境中，才能降低企業財務風險。

三、結束語

通過正文分析不難看出財務風險的危害性，近些年民營企業財務風險不斷提高，已開始成為制約民營企業發展的關鍵因素之一。民營企業想要持續發展下去必須做好財務風險控制，采取相應財務風險控制措施，把財務風險降低到可控范圍內，保障企業資產安全。

1內部審計的作用

內部審計是企業內部一種獨立客觀的監督和評價活動，是現代企業風險管理的重要組成部分。在風險管理中，內部審計要發揮兩方面的作用：

1.1對風險管理過程的充分性和有效性進行評價

①評價企業戰略目標的制定是否是在分析組織和行業的發展情況和趨勢、企業的優勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎上結合企業風險偏好來制訂；②與相關管理層討論部門的目標，看分解到各部門的目標是否對戰略目標提供足夠的支持；③評價管理層對風險的識別和評估是否準確；④分析控制措施是否完善，是否可以使企業風險發生的可能性和影響都落在風險容忍度之內；⑤風險監控是否持續得到執行，監控報告制度是否恰當，風險管理報告是否充分、及時。

1.2以咨詢顧問身份協助機構確定、評價并實施針對風險管理的方法和控制措施

①進行控制和風險評估培訓，使風險意識貫穿于整個企業的各個層面，并且使每名員工能夠有效識別風險并提出有效控制措施，實施企業全員、全過程、全方位、全天候的風險管理。②召開控制和風險評估專題討論會。針對重大風險隱患，要集合企業內外部的專家進行專題研討；審計人員既是組織者，又是參與者，同時也是學習者。③開發自我評估工具。對風險管理進行深入研究，利用現代技術開發適合本企業的評估工具。

一、企業集團風險相關理論

中國銀監會2004年9月1日出臺的《企業集團財務公司管理辦法》中將集團定義為：在中華人民共和國境內依法登記、以資本為聯結紐帶、以母子公司為主體、以集團章程為共同行為規范，由母公司、子公司、參股公司及其他成員企業或機構共同組成的企業法人聯合體。

企業集團風險是指在未來一段時間內，由于企業集團對集團所處環境不適應，管理機制不合理、運行機制不健全，對利益相關者產生威脅以及偏離集團公司管理目標的可能性或者不確定性。

二、企業集團面臨的風險

企業集團在我國發展是在20世紀九十年代，企業集團面臨著很多風險，主要是外部風險和內部風險。外部風險包括企業集團所處的政治、經濟、文化、社會、法律等宏觀環境以及行業環境；內部風險涉及到企業集團的并購、結構、權責、協同效應、集團管控模式、人力和文化、公司治理風險等。

三、企業集團風險形成機理分析