根據(jù)《山西省人民政府辦公廳關于進一步清繳問題乳粉的通知》及晉中市有關文件要求，為確保全市問題乳粉清繳工作落到實處，結(jié)合我市實際，制定本方案。

一、清繳目標

充分認識問題乳粉對社會的嚴重危害性，進一步加大問題乳粉清查工作力度，對全市問題乳粉清繳工作進行認真梳理，查找可能存在的漏洞，采取更加嚴厲、更加有效的措施，徹底清繳問題乳粉，嚴厲打擊查處生產(chǎn)經(jīng)營問題乳粉的違法犯罪行為，確保乳粉市場安全。

二、清繳范圍

2008年9月14日（含）前生產(chǎn)的，2008年9月14日后生產(chǎn)的未經(jīng)檢驗的、三聚氰胺檢測不合格的問題乳粉和過期、無標識乳粉。

三、清繳方法和重點

各區(qū)縣稅務局，市財稅三、七分局：

根據(jù)國家稅務總局《關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[]200號）和《關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)[*]56號）的有關規(guī)定，現(xiàn)對*年度本市內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關問題通知如下：

一、匯算清繳對象

依法在本市實行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅義務人（包括經(jīng)批準實行匯總、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè)。以下簡稱納稅人）。

納稅人在納稅年度內(nèi)，無論盈利、虧損,或處于減免稅期，均應根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則及稅收法規(guī)規(guī)定，辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報。

二、匯算清繳時間

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強企業(yè)所得稅征收管理，實現(xiàn)新、老企業(yè)所得稅制的有效銜接，現(xiàn)就做好*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：

一、高度重視*年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作

企業(yè)所得稅匯算清繳，是企業(yè)所得稅征收管理工作的重要組成部分，既是納稅人履行納稅義務的體現(xiàn)，也是對稅務機關企業(yè)所得稅征管工作的檢驗。*年度是執(zhí)行原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅制度的最后一年，該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作承前啟后，十分重要。做好*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作可以有效貫徹依法治稅原則，落實原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的各項政策，維護納稅人合法權(quán)益，堵塞稅收日常征管漏洞。稅務機關通過匯算清繳工作，可以進一步掌握納稅人的具體情況，為貫徹落實新企業(yè)所得稅法打好基礎。各級稅務機關要高度重視*年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強領導，制定切實可行的實施方案，及時安排和部署，認真做好各項工作。

二、做好匯算清繳工作中的新、老稅制銜接

新的企業(yè)所得稅法從今年1月1日起開始實施，各地要按照依法治稅原則的要求，認真做好匯算清繳工作中新、老稅制的銜接工作。

為貫徹落實《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔20**〕6號，以下簡稱《辦法》），規(guī)范稅務機關對非居民企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質(zhì)量，制定本規(guī)程。

一、匯算清繳工作內(nèi)容

非居民企業(yè)所得稅匯算清繳包括兩方面內(nèi)容：一是非居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）應首先按照《辦法》的規(guī)定，自行調(diào)整、計算本納稅年度的實際應納稅所得額、實際應納所得稅額，自核本納稅年度應補（退）所得稅稅款并繳納應補稅款；二是主管稅務機關對企業(yè)報送的申報表及其他有關資料進行審核，下發(fā)匯繳事項通知書，辦理年度所得稅多退少補工作，并進行資料匯總、情況分析和工作總結(jié)。

二、匯算清繳工作程序

企業(yè)所得稅匯算清繳工作分為準備、實施、總結(jié)三個階段，各階段工作的主要內(nèi)容及時間要求安排如下：

（一）準備階段。主管稅務機關應在年度終了之日起三個月內(nèi)做好以下準備工作：

第一條為加強企業(yè)所得稅征收管理，進一步規(guī)范企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱“征管法及其實施細則”）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則（以下簡稱“條例及其實施細則”）的有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后4個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

第三條實行查賬征收和實行核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應按照條例及其實施細則和本辦法的有關規(guī)定進行匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

第四條納稅人在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定進行納稅調(diào)整。納稅人需要報經(jīng)稅務機關審核、審批的稅前扣除、投資抵免、減免稅等事項，應按有關規(guī)定及時辦理。稅務機關受理和辦理納稅人企業(yè)所得稅審核、審批事項，應符合有關規(guī)定。

第五條納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，應在納稅年度終了后15日內(nèi)完成。

為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則的有關規(guī)定，制定本辦法。

一、匯算清繳對象

（一）依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)（以下稱為企業(yè)），無論盈利或者虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：

1.臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；

2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東、海南省和深圳市地方稅務局：

為做好20**年度外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關問題通知如下：

一、加強組織領導，搞好部門協(xié)調(diào)。企業(yè)所得稅匯算清繳工作是一項涉及面廣、政策性強的常規(guī)性基礎工作。匯算清繳質(zhì)量的好壞，不僅關系到涉外稅收政策的貫徹落實和稅款的足額入庫，而且關系到吸引外商投資軟環(huán)境的改善、涉外企業(yè)稅收基礎管理和納稅評估、稅務審計以及反避稅工作的深入開展。對此，各級稅務機關必須高度重視，要按照匯算清繳工作規(guī)程的要求成立企業(yè)所得稅匯算清繳領導小組和工作小組，確保各項工作有序進行。近期，總局已經(jīng)實現(xiàn)了匯算清繳軟件與綜合征管軟件的數(shù)據(jù)銜接并下發(fā)了軟件升級補丁，各級國際（涉外）稅收管理部門應牽頭負責組織實施，信息中心、稅源管理、計劃征收等相關部門要各司其職、協(xié)同配合、形成合力，確保匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口工作安全進行，共同做好20**年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

二、加強業(yè)務和操作技能培訓，做好申報期間的納稅服務。為了配合各地的業(yè)務培訓和宣傳輔導工作，方便納稅人填報申報表，總局今年重新修訂了《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅匯算清繳輔導材料》（總局將通過服務器或其他形式下發(fā)），從每張申報表的填表目的、口徑、欄目邏輯關系和電腦操作作了說明，對每張申報表涉及的相關法律法規(guī)進行提示，并強化了申報審核軟件的政策提示功能。各地要加強對基層稅務機關的業(yè)務指導和工作督導，使人員的知識結(jié)構(gòu)、思維方式適應信息化建設的需要，進一步提高匯算清繳人員的業(yè)務素質(zhì)和服務本領。要通過各種形式為納稅人提供更高層次、更為便捷的服務，幫助納稅人了解和履行納稅義務，協(xié)助他們解決申報中遇到的困難和問題，正確填寫企業(yè)所得稅申報表，做好年終稅款的決算申報，提高稅法遵從度。

三、核實戶管情況，夯實征管基礎。稅源戶籍管理是匯算清繳工作的基礎，各地應以全國換發(fā)稅務登記證的工作為契機，切實摸清轄區(qū)內(nèi)的正常企業(yè)、非正常企業(yè)和籌建期企業(yè)的真實情況，及時歸納、整理和分析戶管的各類信息，保證戶管情況統(tǒng)計的準確性，夯實管理基礎，堵塞稅收漏洞。除按規(guī)定可不參加匯算清繳的外，確保其他企業(yè)納入企業(yè)所得稅匯算清繳范圍。

四、規(guī)范工作流程，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。為進一步實現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的共享，保證數(shù)據(jù)的準確性和一致性，減輕基層稅務人員的工作壓力，總局已組織開發(fā)了匯算清繳軟件與綜合征管軟件數(shù)據(jù)接口程序，并制定了相應的業(yè)務工作流程（見附件1）。各地應重視數(shù)據(jù)接口程序的應用，加強工作銜接，認真落實前期各項準備事項，嚴格按照軟件銜接業(yè)務流程的要求開展工作。對應用過程中出現(xiàn)的問題，應及時上報總局。

摘要：個人所得稅匯算清繳實施以來成效顯著，但是還存在納稅人操作失誤等風險問題。本文基于個稅匯算清繳參與者的調(diào)查問卷數(shù)據(jù)，從個人所得稅APP匯算渠道，分析個人所得稅匯算清繳面臨的風險問題，并提出優(yōu)化個人所得稅匯算清繳的相關措施。

關鍵詞：個人所得稅；匯算清繳；個人所得稅APP

一、引言

為了更好地發(fā)揮個人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)作用，修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》于2019年1月1日起全面實施。這次個稅改革的重要內(nèi)容之一，就是進行居民個人所得稅綜合所得年度匯算（以下簡稱“個稅匯算清繳”）。同時，國家稅務總局于2018年12月31日上線了個人所得稅APP，用于進行個稅匯算清繳。該APP在貫徹執(zhí)行國家減稅降費政策、提高稅收治理能力、提升稅收遵從度等方面發(fā)揮了積極作用，并得到廣泛使用。然而，通過幾年的實踐，在執(zhí)行過程中難免存在一些問題。在數(shù)字稅務背景下，如何完善和優(yōu)化匯算清繳系統(tǒng)，滿足廣大匯算清繳者的需求，是需要解決的實際問題。本文以個人所得稅APP在實踐中的運用為研究對象，通過問卷調(diào)查的形式，總結(jié)個稅匯算清繳過程中存在的問題，分析相關影響因素，并提出個稅匯算清繳的優(yōu)化措施，促進國家減稅降費政策貫徹落實，提升稅收治理能力與稅收遵從度。

二、個稅年度匯算清繳概述

1.概念

按照《國家稅務總局市稅務局所得稅科關于印發(fā)《2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作方案》的通知》文件及省、對于所得稅匯算清繳工作的有關要求，積極開展工作，上下協(xié)力，在規(guī)定時間內(nèi)完成匯繳工作，現(xiàn)將有關工作情況總結(jié)如下：

一．基本情況

2020年度應參加企業(yè)所得稅匯算清繳戶數(shù)為9623戶，同比增長32.68%，實際申報率100%，其中盈利企業(yè)1961戶，盈利面為20.38%，零負申報企業(yè)7361戶。2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳共實現(xiàn)所得稅稅款94271.69萬元，同比增長42%。

二．主要做法及特色亮點工作

（一）部署及時，組織落實到位。企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅日常管理的重要環(huán)節(jié)，通過匯算清繳既能達到監(jiān)督納稅人履行納稅義務的目的，同時也是對企業(yè)所得稅日常工作的檢驗。2020年企業(yè)數(shù)量增長較多，基數(shù)大，情況繁雜，問題眾多，為確保2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作保質(zhì)保量地完成，區(qū)局成立匯算清繳工作領導小組，對匯算清繳工作進行統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)，制定所得稅匯算工作實施方案，規(guī)范各崗位流程的操作。年初通過公文系統(tǒng)下發(fā)《國家稅務總局區(qū)稅務局關于做好2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》，制定時限表，要求各分局按質(zhì)按量完成好本年匯算清繳工作。

（二）積極宣傳，強化業(yè)務培訓。今年情況特殊，年初就出現(xiàn)了肺炎疫情，整個匯算清繳期基本處于疫情期間。受疫情影響，今年不便舉行大規(guī)模納稅人集中培訓，為了納稅人能更好的完成申報，區(qū)局利用稅務微信公眾號、12366、QQ等渠道，采取無接觸式辦稅服務，宣傳2020年企業(yè)所得稅最新政策規(guī)定、各項稅收優(yōu)惠政策、匯算清繳工作流程、稅收風險提示服務系統(tǒng)等。對于確實申報有困難的企業(yè)，區(qū)局稅政部門人員及分局稅管員手機24小時待崗，隨時準備接聽納稅人的咨詢電話，輔導納稅人解決相關問題。

根據(jù)市地稅局《關于做好2011年度企業(yè)所得稅及各稅費匯算清繳工作的通知》文件精神，我局于2012年1月28日下發(fā)文件、成立領導小組、及時部署此項工作，截止5月30日我順利完成了2011年度企業(yè)所

得稅匯算清繳申報工作，現(xiàn)將匯算清繳情況總結(jié)匯報如下：

一、基本情況

2011年度，我縣企業(yè)所得稅登記戶368戶，開業(yè)363戶，應參加匯算336戶，實際參加匯算清繳336戶，比去年增加45戶。其中盈利企業(yè)161戶，占匯繳戶48.64%，比去年上升1.54%；虧損戶130戶，占匯繳戶

39.27%，比去年下降11.63%;零申報40戶，占應匯繳戶12.1%。在336戶匯算清繳企業(yè)中，其中查帳征收331戶，核定征收5戶。盈利企業(yè)利潤總額12188萬元，比去年增加6541萬元；納稅調(diào)整增加所得額

1973萬元，比去年減少2428萬元；納稅調(diào)整減少所得額773萬元，比去年減少2046萬元；納稅調(diào)整后所得13388萬元，比去年增加6161萬元；彌補以前年度虧損8584萬元，比去年增加7115萬元；應納稅所