內(nèi)容摘要：世界上大多數(shù)產(chǎn)油國都擁有專門針對油氣勘探與開發(fā)的石油稅費制度，本文對國外石油稅費制度模式、財稅制度類型、油氣礦業(yè)主要稅費種類進(jìn)行研究，并對國外的石油稅費的特點進(jìn)行歸納，以期對我國石油稅費制度的完善提供借鑒。

關(guān)鍵詞：石油稅費稅費制度稅費種類

國外石油稅費制度模式

完全開放模式。其特征主要是國家石油工業(yè)對內(nèi)對外完全開放，石油稅收對國內(nèi)外各類石油公司都采用單一標(biāo)準(zhǔn)，一視同仁。政府所得主要來自以所得稅為中心的直接稅。采用這類模式的國家主要是發(fā)達(dá)國家，其石油勘探開發(fā)活動主要是以現(xiàn)代租讓制為基礎(chǔ)的。同時，這些國家往往實現(xiàn)分稅制，即中央政府與地方政府都有權(quán)征稅。

大開放模式。其特征主要是石油工業(yè)對外開放程度很大，石油勘探活動主要以產(chǎn)量分成合同或者租讓制為基礎(chǔ)，石油稅收對內(nèi)對外實行兩套標(biāo)準(zhǔn)。采用這類模式的國家主要是一些開放較早的發(fā)展中國家，其石油勘探活動主要是以產(chǎn)量分成合同或者租讓制為基礎(chǔ)的。雖然國家對外國石油企業(yè)主要征收公司所得稅和礦區(qū)使用費，但是國家有大量的來自產(chǎn)量分成和政府參股的非稅收入。因為這些國家一般都有國家石油公司，所以政府對其設(shè)置的稅收沒有實際意義。

小開放模式。其特征主要是對外開放的范圍小，其石油稅制結(jié)構(gòu)簡單，主要征收公司所得稅。采用這類模式的國家主要是一些開放比較晚的幾個大的石油輸出國，特別是中東地區(qū)的沙特阿拉伯、科威特以及拉美地區(qū)的委內(nèi)瑞拉和墨西哥。這些國家的石油工業(yè)主要靠國內(nèi)的石油公司在支撐，稅收主體也主要是國內(nèi)的石油企業(yè)。盡管國家對外國石油企業(yè)征收公司所得稅和油氣出口稅，但是這些稅額在國家財政收入中所占比例很小。

國外石油稅費制度模式

完全開放模式。其特征主要是國家石油工業(yè)對內(nèi)對外完全開放，石油稅收對國內(nèi)外各類石油公司都采用單一標(biāo)準(zhǔn)，一視同仁。政府所得主要來自以所得稅為中心的直接稅。采用這類模式的國家主要是發(fā)達(dá)國家，其石油勘探開發(fā)活動主要是以現(xiàn)代租讓制為基礎(chǔ)的。同時，這些國家往往實現(xiàn)分稅制，即中央政府與地方政府都有權(quán)征稅。

大開放模式。其特征主要是石油工業(yè)對外開放程度很大，石油勘探活動主要以產(chǎn)量分成合同或者租讓制為基礎(chǔ)，石油稅收對內(nèi)對外實行兩套標(biāo)準(zhǔn)。采用這類模式的國家主要是一些開放較早的發(fā)展中國家，其石油勘探活動主要是以產(chǎn)量分成合同或者租讓制為基礎(chǔ)的。雖然國家對外國石油企業(yè)主要征收公司所得稅和礦區(qū)使用費，但是國家有大量的來自產(chǎn)量分成和政府參股的非稅收入。因為這些國家一般都有國家石油公司，所以政府對其設(shè)置的稅收沒有實際意義。

小開放模式。其特征主要是對外開放的范圍小，其石油稅制結(jié)構(gòu)簡單，主要征收公司所得稅。采用這類模式的國家主要是一些開放比較晚的幾個大的石油輸出國，特別是中東地區(qū)的沙特阿拉伯、科威特以及拉美地區(qū)的委內(nèi)瑞拉和墨西哥。這些國家的石油工業(yè)主要靠國內(nèi)的石油公司在支撐，稅收主體也主要是國內(nèi)的石油企業(yè)。盡管國家對外國石油企業(yè)征收公司所得稅和油氣出口稅，但是這些稅額在國家財政收入中所占比例很小。

國外石油財稅制度類型

政府獲取石油稅費的方式主要體現(xiàn)于石油財稅制度。石油財稅制度是指一個國家的油氣稅收和合同安排，它囊括了構(gòu)成資源國政府與外國石油公司關(guān)系的所有合同和財稅因素，其主要內(nèi)容是與成本回收和利潤分配有關(guān)的財稅條款和規(guī)定。目前，世界上大多數(shù)產(chǎn)油國都擁有專門針對油氣勘探與開發(fā)的財稅制度。

國外石油稅費制度模式

完全開放模式。其特征主要是國家石油工業(yè)對內(nèi)對外完全開放，石油稅收對國內(nèi)外各類石油公司都采用單一標(biāo)準(zhǔn)，一視同仁。政府所得主要來自以所得稅為中心的直接稅。采用這類模式的國家主要是發(fā)達(dá)國家，其石油勘探開發(fā)活動主要是以現(xiàn)代租讓制為基礎(chǔ)的。同時，這些國家往往實現(xiàn)分稅制，即中央政府與地方政府都有權(quán)征稅。

大開放模式。其特征主要是石油工業(yè)對外開放程度很大，石油勘探活動主要以產(chǎn)量分成合同或者租讓制為基礎(chǔ)，石油稅收對內(nèi)對外實行兩套標(biāo)準(zhǔn)。采用這類模式的國家主要是一些開放較早的發(fā)展中國家，其石油勘探活動主要是以產(chǎn)量分成合同或者租讓制為基礎(chǔ)的。雖然國家對外國石油企業(yè)主要征收公司所得稅和礦區(qū)使用費，但是國家有大量的來自產(chǎn)量分成和政府參股的非稅收入。因為這些國家一般都有國家石油公司，所以政府對其設(shè)置的稅收沒有實際意義。

小開放模式。其特征主要是對外開放的范圍小，其石油稅制結(jié)構(gòu)簡單，主要征收公司所得稅。采用這類模式的國家主要是一些開放比較晚的幾個大的石油輸出國，特別是中東地區(qū)的沙特阿拉伯、科威特以及拉美地區(qū)的委內(nèi)瑞拉和墨西哥。這些國家的石油工業(yè)主要靠國內(nèi)的石油公司在支撐，稅收主體也主要是國內(nèi)的石油企業(yè)。盡管國家對外國石油企業(yè)征收公司所得稅和油氣出口稅，但是這些稅額在國家財政收入中所占比例很小。

國外石油財稅制度類型

政府獲取石油稅費的方式主要體現(xiàn)于石油財稅制度。石油財稅制度是指一個國家的油氣稅收和合同安排，它囊括了構(gòu)成資源國政府與外國石油公司關(guān)系的所有合同和財稅因素，其主要內(nèi)容是與成本回收和利潤分配有關(guān)的財稅條款和規(guī)定。目前，世界上大多數(shù)產(chǎn)油國都擁有專門針對油氣勘探與開發(fā)的財稅制度。

論文關(guān)鍵詞：石油稅費稅費制度稅費種類

論文摘要：世界上大多數(shù)產(chǎn)油國都擁有專門針對油氣勘探與開發(fā)的石油稅費制度，本文對國外石油稅費制度模式、財稅制度類型、油氣礦業(yè)主要稅費種類進(jìn)行研究，并對國外的石油稅費的特點進(jìn)行歸納，以期對我國石油稅費制度的完善提供借鑒。

國外石油稅費制度模式

完全開放模式。其特征主要是國家石油工業(yè)對內(nèi)對外完全開放，石油稅收對國內(nèi)外各類石油公司都采用單一標(biāo)準(zhǔn)，一視同仁。政府所得主要來自以所得稅為中心的直接稅。采用這類模式的國家主要是發(fā)達(dá)國家，其石油勘探開發(fā)活動主要是以現(xiàn)代租讓制為基礎(chǔ)的。

同時，這些國家往往實現(xiàn)分稅制，即中央政府與地方政府都有權(quán)征稅。

大開放模式。其特征主要是石油工業(yè)對外開放程度很大，石油勘探活動主要以產(chǎn)量分成合同或者租讓制為基礎(chǔ)，石油稅收對內(nèi)對外實行兩套標(biāo)準(zhǔn)。采用這類模式的國家主要是一些開放較早的發(fā)展中國家，其石油勘探活動主要是以產(chǎn)量分成合同或者租讓制為基礎(chǔ)的。雖然國家對外國石油企業(yè)主要征收公司所得稅和礦區(qū)使用費，但是國家有大量的來自產(chǎn)量分成和政府參股的非稅收入。因為這些國家一般都有國家石油公司，所以政府對其設(shè)置的稅收沒有實際意義。

內(nèi)容摘要：世界上大多數(shù)產(chǎn)油國都擁有專門針對油氣勘探與開發(fā)的石油稅費制度，本文對國外石油稅費制度模式、財稅制度類型、油氣礦業(yè)主要稅費種類進(jìn)行研究，并對國外的石油稅費的特點進(jìn)行歸納，以期對我國石油稅費制度的完善提供借鑒。

關(guān)鍵詞：石油稅費稅費制度稅費種類

國外石油稅費制度模式

完全開放模式。其特征主要是國家石油工業(yè)對內(nèi)對外完全開放，石油稅收對國內(nèi)外各類石油公司都采用單一標(biāo)準(zhǔn)，一視同仁。政府所得主要來自以所得稅為中心的直接稅。采用這類模式的國家主要是發(fā)達(dá)國家，其石油勘探開發(fā)活動主要是以現(xiàn)代租讓制為基礎(chǔ)的。同時，這些國家往往實現(xiàn)分稅制，即中央政府與地方政府都有權(quán)征稅。

大開放模式。其特征主要是石油工業(yè)對外開放程度很大，石油勘探活動主要以產(chǎn)量分成合同或者租讓制為基礎(chǔ)，石油稅收對內(nèi)對外實行兩套標(biāo)準(zhǔn)。采用這類模式的國家主要是一些開放較早的發(fā)展中國家，其石油勘探活動主要是以產(chǎn)量分成合同或者租讓制為基礎(chǔ)的。雖然國家對外國石油企業(yè)主要征收公司所得稅和礦區(qū)使用費，但是國家有大量的來自產(chǎn)量分成和政府參股的非稅收入。因為這些國家一般都有國家石油公司，所以政府對其設(shè)置的稅收沒有實際意義。

小開放模式。其特征主要是對外開放的范圍小，其石油稅制結(jié)構(gòu)簡單，主要征收公司所得稅。采用這類模式的國家主要是一些開放比較晚的幾個大的石油輸出國，特別是中東地區(qū)的沙特阿拉伯、科威特以及拉美地區(qū)的委內(nèi)瑞拉和墨西哥。這些國家的石油工業(yè)主要靠國內(nèi)的石油公司在支撐，稅收主體也主要是國內(nèi)的石油企業(yè)。盡管國家對外國石油企業(yè)征收公司所得稅和油氣出口稅，但是這些稅額在國家財政收入中所占比例很小。

【論文關(guān)鍵詞】成品油稅費改革燃油稅環(huán)境保護(hù)稅

【論文摘要】2009年執(zhí)行的我國成品油稅費改革形式上是增加成品油現(xiàn)有消費稅單位稅額,取消公路養(yǎng)路費等收費,實質(zhì)上主要是實行燃油稅改革,同時征收環(huán)境保護(hù)稅。從征稅范圍、稅率和稅收用途來看,我國稅費改革沒有處理好公路用油與非路用油這個燃油稅的固有難題,將非路用油全部納入了征稅范圍,同時又將新增稅收收入主要用于公路支出,所以改革還有待進(jìn)一步完善。

2008年12月18日,國務(wù)院《關(guān)于實施成品油價格和稅費改革的通知》,規(guī)定成品油稅費改革自2009年1月1日起實施,其主要內(nèi)容有:(1)取消公路養(yǎng)路費、航道養(yǎng)護(hù)費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費等六項收費;(2)提高現(xiàn)行成品油消費稅單位稅額;(3)逐步取消二級公路收費。本文從稅費改革目的、征稅范圍、稅率和稅收用途等方面對我國成品油稅費改革進(jìn)行剖析。

一、從稅費改革目的方面分析

成品油作為一種特殊商品,除了征收一般商品稅外,還可單獨征收特殊商品稅,從稅收原理上講,主要有兩種:一是燃油稅。道路的修建和維護(hù)應(yīng)該由道路使用者付費,一般認(rèn)為,道路的使用與用油聯(lián)系緊密,所以可通過對汽車用油征稅的方式達(dá)到征收道路使用費的目的,這種稅符合稅收原則中的公平原則,即所謂的受益稅,多用路多交稅。根據(jù)燃油稅的征稅原理,要求區(qū)分開道路用油和非路用油,并對非路用油免稅。二是環(huán)境保護(hù)稅。油的消費會污染環(huán)境,根據(jù)外部性理論,此時從社會的角度來看,油的消費量超過了社會要求的最優(yōu)消費量,解決方法之一是通過對用油征稅的方式,提高油的價格,減少其消費。這種稅符合稅收原則中的效率原則,有利于矯正負(fù)外部性。另外,石油是不可再生資源,大量開采終有枯竭的一天,站在社會的角度,應(yīng)該節(jié)約使用,并尋找新的替代品,這也要求對石油消費征稅,提高油品價格。

可見,對成品油征稅主要有兩種目的,即征收道路使用費和促進(jìn)節(jié)能環(huán)保。征收燃油稅的目的是征收道路使用費,但也能部分實現(xiàn)節(jié)能環(huán)保,因為從消費者角度來看,油的價格提高了,車輛應(yīng)少用油,采取的措施是購買更加節(jié)能的汽車或(和)減少用車,但燃油稅對非路用油沒有效果。征收環(huán)境保護(hù)稅的目的是節(jié)能環(huán)保,一是提高油的價格,減少油的消費;二是促進(jìn)節(jié)能技術(shù)的開發(fā)和使用;三是促進(jìn)替代環(huán)保新能源的開發(fā)和使用。

2008年12月18日，國務(wù)院《關(guān)于實施成品油價格和稅費改革的通知》，規(guī)定成品油稅費改革自2009年1月1日起實施，其主要內(nèi)容有:(1)取消公路養(yǎng)路費、航道養(yǎng)護(hù)費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費等六項收費;(2)提高現(xiàn)行成品油消費稅單位稅額;(3)逐步取消二級公路收費。本文從稅費改革目的、征稅范圍、稅率和稅收用途等方面對我國成品油稅費改革進(jìn)行剖析。

一、從稅費改革目的方面分析

成品油作為一種特殊商品，除了征收一般商品稅外，還可單獨征收特殊商品稅，從稅收原理上講，主要有兩種:一是燃油稅。道路的修建和維護(hù)應(yīng)該由道路使用者付費，一般認(rèn)為，道路的使用與用油聯(lián)系緊密，所以可通過對汽車用油征稅的方式達(dá)到征收道路使用費的目的，這種稅符合稅收原則中的公平原則，即所謂的受益稅，多用路多交稅。根據(jù)燃油稅的征稅原理，要求區(qū)分開道路用油和非路用油，并對非路用油免稅。二是環(huán)境保護(hù)稅。油的消費會污染環(huán)境，根據(jù)外部性理論，此時從社會的角度來看，油的消費量超過了社會要求的最優(yōu)消費量，解決方法之一是通過對用油征稅的方式，提高油的價格，減少其消費。這種稅符合稅收原則中的效率原則，有利于矯正負(fù)外部性。另外，石油是不可再生資源，大量開采終有枯竭的一天，站在社會的角度，應(yīng)該節(jié)約使用，并尋找新的替代品，這也要求對石油消費征稅，提高油品價格。

可見，對成品油征稅主要有兩種目的，即征收道路使用費和促進(jìn)節(jié)能環(huán)保。征收燃油稅的目的是征收道路使用費，但也能部分實現(xiàn)節(jié)能環(huán)保，因為從消費者角度來看，油的價格提高了，車輛應(yīng)少用油，采取的措施是購買更加節(jié)能的汽車或(和)減少用車，但燃油稅對非路用油沒有效果。征收環(huán)境保護(hù)稅的目的是節(jié)能環(huán)保，一是提高油的價格，減少油的消費;二是促進(jìn)節(jié)能技術(shù)的開發(fā)和使用;三是促進(jìn)替代環(huán)保新能源的開發(fā)和使用。

我國本次稅費改革的目的有四個:建立規(guī)范的交通稅費制度;促進(jìn)節(jié)能減排和結(jié)構(gòu)調(diào)整;公平負(fù)擔(dān);依法籌措交通基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)和建設(shè)資金。從我國當(dāng)前成品油稅費改革目的來看，我國的改革主要是征收燃油稅，將公路養(yǎng)護(hù)和修建所需資金由收費變?yōu)槎愂栈I集。從規(guī)范性方面看，公路收費由地方政府批準(zhǔn)，任意性較強(qiáng)，不如稅收規(guī)范，在實踐中屢禁不止的“公路三亂”就是最好例證。燃油稅作為一種特殊的受益稅，具備稅收的強(qiáng)制性、固定性特征，又能將納稅與受益較好地結(jié)合起來，所以征收燃油稅能實現(xiàn)“建立規(guī)范的交通稅費制度，依法籌措交通基礎(chǔ)設(shè)施維護(hù)和建設(shè)資金”的目的。從公平性方面看，燃油稅在公平負(fù)擔(dān)方面也有所改善。我國公路收費采用兩種方式，一是按時間和車輛固定征收，這種方式不能體現(xiàn)多用路多付費原則，因此其公平性不如受益稅形式的燃油稅;二是在公路上設(shè)立收費站，這種方式將用路與付費直接對應(yīng)起來，很好地體現(xiàn)了多用路多付費原則，從這點上講它甚至比燃油稅更加公平，但燃油稅除了體現(xiàn)多用路多付費原則外，還可通過轉(zhuǎn)移支付實現(xiàn)全國一盤棋意義上的公平，并且設(shè)立收費站的方式成本極高，收費方要耗費大量人力物力來收費，付費方在本來暢通無阻的公路上停下來交費，其成本也不可低估;征收燃油稅也能提高成品油價格，部分實現(xiàn)促進(jìn)節(jié)能減排和結(jié)構(gòu)調(diào)整的目的。

我國當(dāng)前成品油稅費改革將“促進(jìn)節(jié)能減排和結(jié)構(gòu)調(diào)整”作為一個主要目的，表明我國的改革將不完全是征收燃油稅，還有可能征收環(huán)境保護(hù)稅。

一、國外石油稅制的構(gòu)成和基本特點

（一）國外主要石油稅種的構(gòu)成

石油稅收是政府對石油勘探、開采、儲備、加工、消費等一系列環(huán)節(jié)所課征的稅收的總稱，包括政府對石油生產(chǎn)與經(jīng)營各個環(huán)節(jié)所征收的各種稅與費。從憲政思維的理念出發(fā)，石油稅收是公民社會與政治國家之間的平衡器，石油稅制體現(xiàn)著對自然公民和公民企業(yè)履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任和道德責(zé)任的政府關(guān)懷。從公共產(chǎn)品理論出發(fā)，石油稅制被看作政府向作為市場主體的石油服務(wù)的提供者和受益者的課征，石油稅收應(yīng)當(dāng)是石油產(chǎn)品或服務(wù)的提供者和受益者為消費社會公共產(chǎn)品或公共服務(wù)而支付的“稅收價格”。政府通過包括石油課稅在內(nèi)的所有稅收融資，為石油產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)者和消費者提供了安全保障，維護(hù)了良好的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，為石油從業(yè)者提供了基本的社會保障，這些帶有公共產(chǎn)品性質(zhì)的服務(wù)完全可以看作是石油產(chǎn)品或服務(wù)的生產(chǎn)者和消費者繳納稅收的回報。目前，西方國家已經(jīng)形成了較為完善的石油稅制體系，歸納起來。國外石油稅制中的主要稅費有如下幾種：

1.石油開采稅。主要是為獲得對石油資源的勘探開采權(quán)而征收的稅費，包括現(xiàn)金定金、地租和礦區(qū)使用費等。現(xiàn)金定金是石油公司在簽定合同、獲得商業(yè)性發(fā)現(xiàn)、投產(chǎn)及當(dāng)產(chǎn)量達(dá)到一定水平時向政府繳納的現(xiàn)金費用。現(xiàn)金定金對于石油公司來說是一種額外負(fù)擔(dān)。也是和政府討價還價的籌碼；對政府而言，雖然現(xiàn)金定金在財政收入中微不足道，但畢竟是一筆既得的收人。在主要產(chǎn)油國中，大部分國家簽訂勘探開發(fā)協(xié)議都要付定金；有些國家取消了定金，如馬來西亞和泰國。地租是石油公司為取得勘探生產(chǎn)權(quán)向土地所有者按年度繳納的一種租金，也有的是指礦產(chǎn)地質(zhì)勘探和采礦單位租用礦地預(yù)付的年租金。一般根據(jù)探礦和采礦許可證獲準(zhǔn)的土地面積乘以每畝年租金計算，初級階段（前期勘查）收費較低，高級階段（采礦）收費較高。礦區(qū)使用費是政府（礦區(qū)所有者）把礦產(chǎn)資源出租給他人開采、使用而獲得的一種權(quán)益所得，也可以視作使用者因開采不可再生資源而向所有者支付的賠償金。礦區(qū)使用費保證了政府從生產(chǎn)中取得一定收入，而無需依賴對公司銷售或利潤的征稅。

2.石油所得稅。主要是為調(diào)節(jié)石油公司的利潤水平而征收的利潤稅，包括公司所得稅和資源租金稅等。公司所得稅（即公司稅）是對利潤征收的稅種，由每個公司實體支付。作為征收對象的應(yīng)納稅所得是指扣除明確規(guī)定的生產(chǎn)成本和旨在提供優(yōu)惠的補(bǔ)貼減讓之后的部分。但是在采用產(chǎn)量分成合同時，往往將所得稅包含在國家石油公司獲得的利潤油份額中，由國家石油公司代替訂約公司向政府繳納。所得稅的征收方法大體有兩種：一種是與一般企業(yè)所得稅征收方法相同；另一種則是按專門制定的石油法或石油稅法征收專門的石油所得稅。所得稅多為固定比率，各國稅率在24％一85％之間，多在38％以下；個別國家的所得稅率按收益率高低確定，如哈薩克斯坦。資源租金稅是對項目利潤高于一定水平的部分征收的累進(jìn)稅。這種稅是針對項目的盈利水平制訂的，一般只有當(dāng)項目盈利并達(dá)到一定水平時才能征收此稅種。目前只有澳大利亞等少數(shù)國家征收資源租金稅。這個稅種的開征有其積極的一面，即達(dá)到了公平稅負(fù)的目的，促使油田充分挖掘潛力，提高油田效益，鼓勵企業(yè)對風(fēng)險項目的勘探。

3.石油流轉(zhuǎn)稅。主要是對石油生產(chǎn)和流通過程中的流轉(zhuǎn)額而征收的流轉(zhuǎn)稅。與石油生產(chǎn)有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅主要是增值稅和消費稅，其中增值稅是以商品生產(chǎn)和流通過程的價值增加額為課征對象的稅項。目前國際上主要實行消費型和生產(chǎn)型兩種類型的增值稅。經(jīng)合組織（OECD）國家的石油行業(yè)主要采用消費型增值稅，稅率一般為20％左右。如瑞典的稅率為25％，芬蘭為22％。增值稅一般實行抵扣制度以確保在以后的流通環(huán)節(jié)不被重復(fù)課征。另外，美國、加拿大、日本等國還對天然氣征收消費稅。

1、征收燃油稅的背景

一個國家的財政收入可分為兩部分：稅收收入和政府稅外收費，據(jù)世界銀行統(tǒng)計，20世紀(jì)80年代各國財政收入占GDP比重的平均水平大致為：低收入國家23％，中等收入國家29％，市場經(jīng)濟(jì)工業(yè)化國家40％：人隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財政收入占GDP的比重在逐步提高。目前，我國財政收入占GDP的比重，不僅大大低于發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家的平均水平，而且低于發(fā)展中國家的平均水平。1999年我國國內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)83190億元，財政收入首次突破萬億元大關(guān)，約為11377億元，但僅占GDP的13．67％。究其原因，是因為我國存在巨額的政府稅外收費。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，中央對地方各級政府逐步放權(quán)讓利，地方政府在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，需要掌握一定的經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，對市場進(jìn)行彌補(bǔ)，這樣就增加了地方政府的財政開支，從而造成了地方政府的以費代稅，以費擠稅的現(xiàn)象，致使國家預(yù)算內(nèi)收入大量流失。1990～1996年期間，政府稅外收費總額占GDP的平均比重為12．7％，且以28．41％的平均增長率遞增，1992年首次出現(xiàn)了“費大于稅”的情況。各項收費除預(yù)算內(nèi)的外，主要是比重較大的“預(yù)算外收費”和“制度外收費”。

稅外收費的比重過大，不僅造成國家財政收入的流失，削弱中央政府對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控力度，而且助長了收費地方和部門的本位主義。收費增加，管理力度又不夠，不僅增加公民的負(fù)擔(dān)，還會滋生腐敗。我國有些行業(yè)的收費使老百姓不堪重負(fù)，民怨沸騰，已到了非解決不可的地步。

目前正在下大力推行費改稅的財政政策，對現(xiàn)行的各種稅外收費實行全面清理，把具有稅收性質(zhì)的收費逐步轉(zhuǎn)為稅收，規(guī)范收費管理，取締不合理的收費。1999年10月31日第九屆全國人大常委會第12次會議通過的《公路法》修正案，為車輛公路養(yǎng)路費改征燃油稅的改革鋪平了道路，國家計委于2000年元月出臺了當(dāng)年的八項收費檢查措施。2000年2

月12日，朱溶基總理又簽發(fā)了《違反行政事業(yè)收費和罰款收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》。這些都標(biāo)志著，我國費改稅的工作和規(guī)范收費的管理正在緊鑼密鼓地進(jìn)行。

選擇燃油征稅作為推動費改稅工作的突破口，符合國際上對油品消費的通行作法。目前，一些國家為了增加財政收入，保護(hù)環(huán)境，實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，對汽柴油所征收的燃油稅已占其價格的70％，油品消費者支付的油費已達(dá)原油成本的6倍多［2］。在我國的各種收費項目中，對交通和車輛的收費比較突出。據(jù)不完全統(tǒng)計，我國交通和車輛收費約占全國各種收費總額的40％。如果征收燃油稅，根據(jù)我國2000年汽柴油產(chǎn)量和消費量預(yù)測，可增加稅收1300到1500億元。這對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和啟動消費汽車市場，具有積極的作用。

1、征收燃油稅的背景

一個國家的財政收入可分為兩部分：稅收收入和政府稅外收費，據(jù)世界銀行統(tǒng)計，20世紀(jì)80年代各國財政收入占GDP比重的平均水平大致為：低收入國家23％，中等收入國家29％，市場經(jīng)濟(jì)工業(yè)化國家40％：人隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財政收入占GDP的比重在逐步提高。目前，我國財政收入占GDP的比重，不僅大大低于發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家的平均水平，而且低于發(fā)展中國家的平均水平。1999年我國國內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)83190億元，財政收入首次突破萬億元大關(guān)，約為11377億元，但僅占GDP的13．67％。究其原因，是因為我國存在巨額的政府稅外收費。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，中央對地方各級政府逐步放權(quán)讓利，地方政府在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，需要掌握一定的經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段，對市場進(jìn)行彌補(bǔ)，這樣就增加了地方政府的財政開支，從而造成了地方政府的以費代稅，以費擠稅的現(xiàn)象，致使國家預(yù)算內(nèi)收入大量流失。1990～1996年期間，政府稅外收費總額占GDP的平均比重為12．7％，且以28．41％的平均增長率遞增，1992年首次出現(xiàn)了“費大于稅”的情況。各項收費除預(yù)算內(nèi)的外，主要是比重較大的“預(yù)算外收費”和“制度外收費”。

稅外收費的比重過大，不僅造成國家財政收入的流失，削弱中央政府對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控力度，而且助長了收費地方和部門的本位主義。收費增加，管理力度又不夠，不僅增加公民的負(fù)擔(dān)，還會滋生腐敗。我國有些行業(yè)的收費使老百姓不堪重負(fù)，民怨沸騰，已到了非解決不可的地步。

目前正在下大力推行費改稅的財政政策，對現(xiàn)行的各種稅外收費實行全面清理，把具有稅收性質(zhì)的收費逐步轉(zhuǎn)為稅收，規(guī)范收費管理，取締不合理的收費。1999年10月31日第九屆全國人大常委會第12次會議通過的《公路法》修正案，為車輛公路養(yǎng)路費改征燃油稅的改革鋪平了道路，國家計委于2000年元月出臺了當(dāng)年的八項收費檢查措施。2000年2

月12日，朱溶基總理又簽發(fā)了《違反行政事業(yè)收費和罰款收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》。這些都標(biāo)志著，我國費改稅的工作和規(guī)范收費的管理正在緊鑼密鼓地進(jìn)行。

選擇燃油征稅作為推動費改稅工作的突破口，符合國際上對油品消費的通行作法。目前，一些國家為了增加財政收入，保護(hù)環(huán)境，實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，對汽柴油所征收的燃油稅已占其價格的70％，油品消費者支付的油費已達(dá)原油成本的6倍多［2］。在我國的各種收費項目中，對交通和車輛的收費比較突出。據(jù)不完全統(tǒng)計，我國交通和車輛收費約占全國各種收費總額的40％。如果征收燃油稅，根據(jù)我國2000年汽柴油產(chǎn)量和消費量預(yù)測，可增加稅收1300到1500億元。這對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和啟動消費汽車市場，具有積極的作用。