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【摘要】伴隨著經濟發展，我國面臨的養老挑戰越來越大，養老保險對穩定老年人的生活，滿足老年人的基本需求起著重要的作用，但是依靠單一的基本養老制度無疑會給國家造成很大的財政負擔，所以我們要根據實踐情況解決現行養老制度存在的問題，多方面多層次共同互補發展。本文就我國的養老保險制度的發展歷程和發展狀況進行了分析，指出了多層次養老保險體系存在問題的原因，最后提出了具體的完善思路。

【關鍵詞】養老保險制度；儲蓄型養老；企業年金

一、我國三支柱養老保險制度概述

我國養老保險制度是一個“三支柱”的體系，三個支柱為：第一個支柱是基本養老保險；第二個支柱是企業年金；第三個支柱是個人儲蓄型養老保險和商業養老保險。養老保險作為社會保險的重要組成部分，不但具有強制性，還實行多層次的保障方式，保障水平適度又適合，對保障社會穩定，滿足老年人基本生活需求起著不可替代的作用，并且三大支柱有機結合,將養老保險的強制性，互濟性和保障性緊密聯系起來,促進我國養老事業的穩定，經濟的轉型發展。

二、我國養老保險體系的發展歷程及發展狀況

（一）三支柱養老保險體系的發展沿革。由于經濟水平的不同，各國采用的養老模式也有所差異，普遍的來說主要是為老年人提供養老金，多層次養老模式則把各種保險形式綜合了起來，起到了更好的保障效果。多層次養老保險起源于工業國家，在第二次世界大戰后逐漸發展起來，我國隨著經濟體制改革的深入，對原有的單一養老保險模式也進行了改革，1991年，《國務院關于企業職工養老保險制度改革的決定》中明確提出建立起基本養老保險與企業年金和個人儲蓄性養老保險相結合的制度。此后，我國改變了以往單一的養老保險制度，逐步建立起多層次的養老保險體系。2000年，國務院又頒布《國務院關于印發完善城鎮社會保障體系試點方案的通知》，2001年國家開始了城鎮居民社會養老保險試點，這標志著補充性養老保險得到進一步發展，三支柱養老保險體系逐步成型。（二）三支柱養老保險制度的發展狀況。1、第一支柱穩定發展，但負擔較重。我國第一支柱的基礎養老保險根據個人工作所做貢獻，達到退休條件和領取資格后由國家以現金形式按月支付，這樣政府便成了養老基金的運營者，隨著人口老齡化不斷加強的趨勢，養老金缺口越來越大，給政府造成了巨大的壓力，同時，我國基本養老保險替代率偏高，雖然近年來呈現出不斷下降的趨勢，但明顯高于其他主要國家。這使我國政府承擔著較大的財政負擔。2、企業年金發展不足。截至2016年底，從發展規模看，我國企業年金達到11074.62億元，發展勢頭良好；企業年金的覆蓋范圍也越來越廣，但是，受發展環境和不同行業的經濟效益影響，我國企業年金還難以起到獨立支柱的作用。和許多發達國家相比，還存在較大差距。3、個人儲蓄型及商業養老保險發展存在短板。個人儲蓄型養老保險由個人自愿參加，自愿繳費。個人根據自身的工資收入選擇社會保險機構，將資金計入個人養老保險賬戶，計算的利率也將高于同期存款利率，調動人們參加儲蓄性養老保險的積極性，但由于人們受到固有養老保險模式的思想禁錮，只有少部分的人選擇個人儲蓄，大多數還是依靠基本養老。除此之外，隨著經濟的發展，第三支柱商業養老保險取得了很大的發展，但由于起步較晚，缺乏傳統文化對個人意識的影響，缺乏稅收政策支持，在整個養老保障制度的比例過低。

三、關于改革多層次養老保險體系的方向

（一）實現更高層次的統籌。我國養老保險制度經過多年的創新發展，基本上實現了制度全民覆蓋，形成了國家、企業和個人多方籌集資金的模式，使我國的養老保險管理服務取得了又一進步。隨著現在經濟的發展，我國養老保險的統籌層次要更高、更優化。社會保障具有追求社會公平的功能，養老保險又有更好的保障功能，和社會發展的目標是一致的。社會統籌和個人賬戶結合是我國首創，既體現社會管理又有個人激勵作用，社會統籌便于養老基金的管理和核算，避免了行業間、地區間的差異和不公平現象，我國的養老保險改革要著力實現更高層次的社會統籌，使養老金的管理、核算和發放更加有效率，更加公平。（二）堅守以公平為主的理念。社會保障是一種社會財富再分配，有促進社會公平的功能，養老保險也要盡力做到公平，既要實現城鄉公平，也要實現地區公平，既要實現行業公平，也要實現人群公平。避免城鄉出現分割現象，不同行業繳費存在差異，責任與收益存在區別。養老保險體系的改革不僅要實現多層次均衡發展，還要打破差異化現象，實現公平的目標。

四、多層次養老保險體系發展緩慢的原因

（一）發展環境制約多層次養老保險發展。伴隨著我國經濟體制改革轉型的進行，養老保險雖起著重要的社會保障作用，但是也只能覆蓋到小部分有工作的人，特別在國營企業和私營企業間差異更加明顯。因為發展環境的制約，很多企業想不到也沒有能力考慮到保障這點。在21世紀的第一個十年，中國企業年金計劃的發展是不平衡的。小比例有良好經濟效益的大型國有企業員工享受企業年金福利，大多數企業沒有條件運行發展企業年金計劃。由于經濟結構調整和公司重組等客觀環境限制，第二和第三級養老金計劃難以在此期間做到跨越式發展。（二）企業補充養老保險缺乏發展動力機制。企業自身發展方向決策和發展環境應該是補充養老保險發展的關鍵因素。中石油，中石化等經濟效益良好的國有大中型企業，既有實力又愿意為員工制定補充養老保險計劃。但是，大多數中小型國有企業和私營企業都沒有表現出為員工制定補充養老金計劃的動力和能力。企業權力機制不足涉及企業的經濟實力和經濟效益，企業的運行成本，企業的管理制度。這些因素可能會對建立長期養老金計劃以及補充養老金的可持續投資潛力產生潛在的擔憂。（三）補充養老保險的監管和風險控制能力較弱。我國政府應加快發展補充養老保險制度的鼓勵機制，加大發展規模，增強對其保障水平，補充養老保險市場環境也有待規范和優化。目前來看,政府對補充養老保險的監管、風險控制和建立有效保護機制等方面都需要強化，補充養老保險基金投資管理也需要加強。市場機構的服務產品、服務水平、服務能力等也都需要較大程度的提升。

五、完善多層次養老保險制度的政策思路

（一）加快實行稅收優惠政策。在人口老齡化背景下，單一的養老保險模式給政府財政帶來很大負擔，個人儲蓄型養老作為一種補充養老模式能較好的為政府分擔養老壓力。個人儲蓄養老帳戶也調動了人們個人養老行為的積極性，基于此，我們應該探索出適當的稅收優惠政策，將稅收優惠和個人經濟行為結合起來，不但完善養老體系的多層次發展，也推動其他經濟良好發展。（二）大力促進各類補充養老計劃的創新發展。我國各類補充養老保險的設計都要快速發展。加大政府對企業年金運行機制的支持，大幅降低企業負擔，增加員工福利，積極利用互聯網大數據改變傳統養老保險形式，轉變養老保險機制運行的形式，可以適度發展社區養老保險計劃，家庭養老保險計劃等，利用大數據更深入地了解到員工企業的需求，建立適合企業發展的養老保險計劃機制，讓更多的企業和員工覆蓋進來。這既可促進補充養老保險的加速發展，也有助于促進員工個人合理安排各項收入計劃、增強自我保障的責任感。（三）充分發揮商業養老保險的重要作用。我國應對人口老齡化的挑戰越來越大，亟須從戰略高度考慮商業養老保險等其他補充養老保險計劃。商業保險需要通過機制創新、市場創新、產品創新和服務創新來增強其在多層次養老保險體系中的戰略發展定力；需要有國家的財政政策支持、金融政策支持和技術能力支持，發展商業養老保險不但可以豐富多層次養老保險體系，還可以促進一系列相關產業的發展，帶動經濟效益的提高，所以要加快推進養老保險稅收優惠的相關政策，加大商業養老保險基金投資優惠的相關政策激勵。

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作者:李怡嫻 單位:河南財經政法大學