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摘要：伴隨著經濟全球化趨勢的日益推進以及科技的不斷進步，宏觀經濟環境發生了翻天覆地的變化，集團企業在發展過程中迎來新機遇的同時，也面臨更加復雜多變的風險，而財務風險作為風險的重要部分，越來越受到管理者的高度關注。做好財務風險的防范，不僅有利于企業更好地適應外部環境的變化，還能幫助企業加強自身的建設，保障實現企業未來可持續發展的目標。本文從集團企業現階段財務風險的表現形式入手，分析了財務風險的形成原因，并針對風險的成因，提出了防范財務風險的對策。

關鍵詞：集團企業；財務風險；風險分析；防范對策

一、集團企業財務風險的類型

所謂財務風險，是指由于各種因素的作用，使企業不能實現預期的財務目標，從而產生損失的不確定性。對于集團企業來說，其分散的業務板塊、龐大的資產規模、復雜的組織架構，都將使企業面臨更多的財務風險。（一）籌資風險。集團企業迅速擴張、多元化發展的背后需要強有力的資金來支持。籌資的途徑分為資本性投入和借款，資本結構是指企業來源于權益資金與負債資金的比例關系，而籌資風險主要來源于兩者比率關系的不合理。適度負債，可以使企業獲得財務杠桿利益，但過度負債必然導致企業再籌資能力下降，企業信用等級降低，短貸長投的現象更是加劇了企業的財務負擔，償債能力嚴重不足。（二）投資風險。集團企業要實現快速成長，就需要開拓新的盈利點和增長點，資源的有效調配可以快速提升企業利潤，保持企業的競爭優勢。而對投資項目的可行性缺乏周密系統的分析和研究，加之決策所依據的相關信息不全面，管理措施不到位，經營環境復雜多變，以致決策者對投資風險認識不足，投資項目不能獲得預期的收益，甚至投資不能按期收回，影響集團戰略布局及長遠發展，使企業陷入被動的局面。（三）資產流動性風險。集團企業資產流動性差。首先，企業賒銷比重大，應收賬款缺乏控制，為了擴大市場占有率，對客戶信用等級了解不夠，盲目采用賒銷方式銷售產品，導致應收賬款大量增加，形成壞賬的可能性增大。其次，存貨積壓，周轉率不高，占用大量流動資金，由于保管不善、價格倒掛的原因，其實際價值遠低于賬面價值。再次，固定資產年久失修，報廢、閑置情況嚴重，不能為企業帶來實際價值。一味追求規模發展，造成資源的浪費，賺取的利潤會被自己的規模清零，也使財務風險加大。（四）盈利能力風險。隨著高成本時代的到來，原材料的價格在上升，能源的價格在上升，勞動力成本在上升，地價也在上升，集團企業的營業收入動輒幾十億，多則上百億，但這并不意味著利潤的實現，企業的盈利空間被壓縮，營業額僅僅是一個經營規模的體現。而集團企業粗放型的管理，導致期間費用不斷上升，使得企業利潤被進一步抵扣。企業盈利能力降低，必然會引起現金流的短缺，且資金在集團內部缺乏有效的管理，更加放大了資金不足的影響，加劇了企業財務風險。

二、集團企業財務風險的成因分析

（一）宏觀經濟環境復雜多變。我國經濟正處于結構調整和轉型升級的關鍵階段，也是企業創新發展、活力與創造力不斷增強的階段，諸如經濟、政策、技術、市場、競爭對手等都具有很大的不確定性，不確定性導致財務風險的加劇，集團企業的各項財務活動要綜合考慮經濟政策以及經濟運行情況；技術發展的趨勢；市場需求的變化；行業及競爭對手狀況；資金市場的波動等影響因素。而企業財務管理系統缺乏對宏觀環境變化的前瞻性和適應性，對變化反應滯后，放大了財務風險。（二）財務風險預警機制不完善。財務風險預警機制是集團企業財務管控體系的重要組成部分。目前，集團企業的財務風險組織機構一般設置在財務部門，未形成整個集團的風險管理體系，風險管理模式是碎片式的，頭痛醫頭、腳痛醫腳的現象普遍存在。財務風險預警機制也只是對財務個別通用指標的計算和羅列，償債能力、獲利能力、經濟效率、發展潛力指標是財務風險預警最具代表性的指標，指標分析與實際業務情況脫節，難以實現對財務風險的識別、評估、預警和應對。（三）內部控制制度不健全。企業建設內控制度的目的是防范風險，減少損失，優化管理流程，提高企業管理水平。內部控制貫穿企業決策、執行、和監督的全過程，覆蓋集團企業及其所轄單位的各種業務和事項，內控制度對企業財務風險防范起著至關重要的作用，內控制度不健全，必然導致企業治理結構模糊、機構設置龐雜、責權利不明確、業務流程效率低的問題，也必然造成財務關系難以理順、資金使用效率低、財務報告及相關信息不完整的問題，使企業面臨巨大計中國鄉鎮企業的財務風險。（四）管理層財務風險防范意識薄弱。管理層財務風險防范意識薄弱，防范意識不強，經驗決策時有發生。對財務風險的認識不足，沒有制定必要的風險防范措施，導致財務風險的增加。如對企業的賒銷政策不做深入的調查研究，對客戶的信用等級也沒有系統的評估方法，導致應收賬款不能完全收回，企業資產被客戶無償占用。對存貨沒有經濟訂貨批量的合理測算，導致存貨的呆滯冷背，大大損害了企業的利益。對外投資缺乏戰略眼光，盲目追求企業規模擴大，涉獵一些并不擅長的領域，資金使用效率低下。（五）財務管理人員業務素質有待提高。集團企業管理型會計人才缺乏，財務人員對業務了解不夠，財務工作還停留在記賬、付款、報稅、審核單據的層面，財務分析缺乏科學性，分析不出數據背后市場和業務的變化。將數據擺出來，看看大小，既沒有與歷史數據的對比，也沒有與同行業平均數據和領先數據的對比，是沒有任何意義的。分析指標固化也是財務分析的通病，財務分析的目的，是為了解決經營活動中的實際問題，帶著問題去選擇指標，才能得出具有指導性的結論，才能真正起到為企業經營決策做輔助的作用。

三、集團企業財務風險的防范策略

（一）積極應對宏觀經濟環境的變化，充分認知各類外部風險。企業的生存和發展，與所處的環境息息相關。作為企業的決策者，要隨時關注外部環境對自身企業造成的影響。對于國家政策的變更和社會突發事件，要有敏銳的感知力，及時做出正確的決策，增強財務管理系統對外部信息應變能力和適應能力。集團企業的籌資活動、投資活動、經營活動受宏觀環境的影響巨大，深入的分析研究環境變化的趨勢和規律，掌握其對企業的影響方向，及時采取相應的措施，調整財務管理政策和方法，確保企業在各類突發狀況下將財務風險降到最低,從而將風險和收益控制在企業可承受的范圍內。（二）搭建完善的財務風險預警機制，風險預警常態化。集團企業應建立組織架構健全、職責邊界清晰的風險管理結構，明確董事會、監事會、管理層，業務部門、分子公司在風險管理中的職責分工，配置財務風險管理崗位專職人員，崗位職責明確，對重大財務風險開展預警、跟蹤、報告，重點監控大額收支、投融資及財務信息分析、披露等。搭建財務風險預警機制和突發事件應急處理機制，財務風險預警機制建立的關鍵是確定預警指標和預警的警戒線，根據企業自身的實力和風險偏好，確定償債能力、獲利能力、經濟效率、發展潛力等各項指標的風險臨界點，風險預警常態化。（三）健全內部控制制度，改善財務運作狀況。構建系統完備、科學規范、運行有效的企業內控制度，是防范財務風險的重要手段。健全的內控制度可以在治理結構、機構設置、權責分配、業務流程等方面形成制衡機制，并兼顧運營效率；改善財務運作狀況，確保每項財務活動都能合理有序的完成；明確每個財務崗位的職責和任務，對企業內部的各項資金運轉實時追蹤，嚴格把關，建立公開透明的監督機制。對內控制度的建設，要通過完善原有的制度，補充新制度，并根據企業內外環境的變化，不定期更新制度，并強化制度的執行力。這樣，財務風險才有控制在合理的范圍內的環境基礎。（四）提高管理層財務風險防范意識，塑造企業風險管理文化。集團企業財務風險管理水平，取決于管理層的風險偏好，以及風險出現時所采取的態度。管理層必須樹立千里之堤毀于蟻穴的風險理念，加強科學決策、民主決策，對于日常小的財務風險給予足夠的重視，防患于未然，樹立科學的風險防范觀念，積極培育具有自身特色的企業文化，重視并購過程中的文化趨同，從制度控制和文化引導雙管齊下，在全集團建立全面整體的風險觀，增強員工的財務風險意識，在工作中時時處處發現和評估分析，將風險管理的理念傳遞給每一個員工，并且內化為員工的工作習慣和態度，在企業內部形成財務風險防范的氛圍。（五）財務人員要走向業務，提高財務信息質量。業財融合是管理會計的重要內容。財務人員走進業務、走進流程、走進大數據、走進管控系統，把財務的思維帶到業務中去，才能更好地防控財務風險。參與集團的未來規劃和戰略決策，站在集團的高度來制定財務政策和制度，融入到業務全過程的管理中，實現由原來對風險事后被動的反映向事先管控和引導轉變。科技的快速發展，互聯網+、人工智能、云計算等等的普及，為財務數據分析和預測、財務風險預警指標的測算提供了更便捷的方法和手段，只有在集團范圍內實現信息數據的共享，促進了企業信息化建設，財務信息質量才會不斷提高。

四、結束語

面對瞬息萬變的競爭環境，新舊風險共存疊加，風險應對的難度和復雜性有所加大，我國正處于經濟發展的轉型期，經濟結構調整仍在繼續，新舊動能轉換仍在進行，舊的風險仍未消除，新的風險逐步凸顯。企業站在全新的發展起點上，只有做好財務風險的防范，才能實現企業的長治久安，才能保持企業的健康、持續發展。

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作者:肖利華 單位:濰坊恒建集團有限公司