【摘要】本文對財務預算管理的概念和內容進行了闡述，結合公路客運企業的生產經營特點及目

前在企業實行財務預算管理工作方面存在的弱點和缺陷，提出了將全面預算控制應用于公路客運

企業以實行財務預算管理、指標體系以及財務指標考核評價過程中的基本思路，并在引入現代先

進技術運用于預算管理等方面進行了研究，最后就有效建立企業預算管理體系提出了一些有價值

的建議。

【關鍵詞】財務預算管理公路客運研究

財務預算(以下簡稱預算)是指與企業現金收支、經營成果和財務狀況有關的各項預算。財務預算是預算管理體系中的重要組成部分。從時間上可劃為年度預算、季度預算和月度預算。而財務預算管理則是對財務預算的編制、執行、分析、考核等各個環節實施自始至終的過程控制。財務預算管理是企業財務管理工作的具體化。它涵蓋了成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內容，是企業經濟鏈條中的首要環節，也是在市場經濟條件下，財務工作由被動的核算型向主動的管理型轉變的一項突破。預算是現代企業下一步發展戰略與經營目標的細化發展的要求，預算管理是企業發展的重要保證機制，是企業經營過程中最主要和有效的內部控制機制，是財務集中控制的重要一環。因此，我們要理順預算管理體制，劃清預算工作界面，強化管理預算基礎工作，科學測算預算定額，使預算實現對各業務計劃和規劃的歸納與綜合，確保預算貫徹企業整體經營戰略

一、工業企業財務預算管理中的不足

從預算管理的基本內容方面看：

1、編制程序和方法方面存在的主要問題

(1)預算編制滯后。一般編制預算按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行，即財務預算委員會于每年10月底以前提出下一年度工廠財務預算目標，并確定財務預算編制的政策，下達各預算執行單位；各預算執行單位結合自身特點以及預測的執行條件，于11月底以前提出本單位下一年度的財務預算方案，上報預算委員會辦公室；預算委員會辦公室對各單位上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議；在各單位修正調整的基礎上，預算委員會辦公室正式編制出企業財務預算草案，提交預算委員會審議批準。可在實際工作中，企業總的預算目標和預算編制政策遲遲不能下達，或在“兩上兩下”過程中上下級單位之間溝通不暢等原因，以致預算在預算年度一季度甚至二季度末才能下達，預算編制滯后，影響預算控制的效用。

(2)預算執行單位從自身的短期利益出發，對預算所需要的有關信息有所保留，不能進行有效的溝通，或夸大預算需求，導致預算松弛，缺乏科學性、客觀性，預算有效性差。

財務預算(以下簡稱預算)是指與企業現金收支、經營成果職稱論文和財務狀況有關的各項預算。財務預算是預算管理體系中的重要組成部分。從時間上可劃為年度預算、季度預算和月度預算。而財務預算管理則是對財務預算的編制、執行、分析、考核等各個環節實施自始至終的過程控制。財務預算管理是企業財務管理工作的具體化。它涵蓋了成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內容，是企業經濟鏈條中的首要環節，也是在市場經濟條件下，財務工作由被動的核算型向主動的管理型轉變的一項突破。預算是現代企業下一步發展戰略與經營目標的細化發展的要求，預算管理是企業發展的重要保證機制，是企業經營過程中最主要和有效的內部控制機制，是財務集中控制的重要一環。因此，我們要理順預算管理體制，劃清預算工作界面，強化管理預算基礎工作，科學測算預算定額，使預算實現對各業務計劃和規劃的歸納與綜合，確保預算貫徹企業整體經營戰略

一、工業企業財務預算管理中的不足

從預算管理的基本內容方面看：

1、編制程序和方法方面存在的主要問題

(1)預算編制滯后。一般編制預算按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行，即財務預算委員會于每年10月底以前提出下一年度工廠財務預算目標，并確定財務預算編制的政策，下達各預算執行單位；各預算執行單位結合自身特點以及預測的執行條件，于11月底以前提出本單位下一年度的財務預算方案，上報預算委員會辦公室；預算委員會辦公室對各單位上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議；在各單位修正調整的基礎上，預算委員會辦公室正式編制出企業財務預算草案，提交預算委員會審議批準。可在實際工作中，企業總的預算目標和預算編制政策遲遲不能下達，或在“兩上兩下”過程中上下級單位之間溝通不暢等原因，以致預算在預算年度一季度甚至二季度末才能下達，預算編制滯后，影響預算控制的效用。

(2)預算執行單位從自身的短期利益出發，對預算所需要的有關信息有所保留，不能進行有效的溝通，或夸大預算需求，導致預算松弛，缺乏科學性、客觀性，預算有效性差。

新世紀第一年，鐵路財務會計工作取得了突出成績，在推進財務體制改革、鞏固和擴大扭虧增盈成果，加強國有資本監管、強化會計基礎工作等方面積累了很好的經驗。在2002年1月底召開的全國鐵路財務工作會議上，一些單位交流了自己的經驗做法，本刊選登南昌鐵路局、廣鐵集團客運公司、昆明鐵路局三單位的文章，以供大家參考借鑒。

廣鐵集團客運公司于2000年12月2日掛牌成立。公司成立以來，我們按照鐵道部、集團公司關于客運公司改革的總體要求，以逐步建立現代企業制度、提高科學管理水平為取向，積極探索并試行了財務預算管理制度，推動了客運公司管理創新，強化了成本的“剛性”約束，有效地控制住了成本費用，取得了初步成效。我們推行財務預算管理的具體做法主要有以下幾個方面：

一是細分內部成本控制中心，科學確定財務預算管理的責任單元。

我們將成本中心作為財務預算管理體系中的基本單位，根據生產經營的環節和組織結構合理設置成本中心，并確定各自的職責范圍和管理權限，尤其是強調成本中心負責人所承擔的責任，預算的編制、下達、控制、分析和考核都以成本中心為單位進行。公司內部各層次共建立了150個大大小小的成本控制中心，通過成本中心的建立，將預算控制的責任傳遞到最基層，形成了一級保一級的預算控制機制。在各成本中心之間建立內部轉移價格制度，確保成本中心成本的完整和真實，避免成本環節中出現真空地帶，在不同的成本中心建立服務與付費的關系，制訂內部清算辦法，各部門的相互服務收費按實際成本計算，向最終用戶收取，使每一項支出都納入預算管理的范疇，促進財務預算管理責任的落實。重新確定各項作業成本定額，剔除所有不合理的開支，制定較為科學的物料消耗定額，并對成本的真實性逐項進行認定，為編制成本預算提供科學依據。

二是將收入預算按車次下達，增強員工的營銷觀念和效益意識。

公司成立之初，就對運營的61.5對列車進行了“量本利”分析，計算出了每趟列車的盈虧平衡點，并將“量本利”分析資料印發到各客運事業部和車隊車班組織學習。在集團公司下達經營目標后，我們根據目標利潤確定了營業收入預算，特別是按照每趟車的列車等級、運行區間及客流情況，將客票收入預算和車補收入預算按車次進行分解，層層下達到事業部、車隊和車班，使每一位列車長、乘務員都明白自己擔當的列車單趟應該完成多少收入、上座率達到多少才能盈利，從而主動改善服務質量，吸引客流，提高列車上座率。同時，及時掌握各車次客票收入的完成情況，與收入預算進行對比分析，為調整和優化列車開行方案提供依據。

全面預算管理是利用預算對企業整體以及內部各部門的各種財務和非財務資源進行控制、反映、考評的系統管理工程；也是企業及內部各級、各部門、全體員工的奮斗目標、協調工具、控制標準、考核依據；是企業科學運用資金、提高經濟效益、加強企業管理的有效途徑。企業實施全面預算管理可以增強全體員工的節約、盈利觀念，市場、競爭觀念，時間、效率觀念，帶動企業進一步加強和完善基礎管理工作，細化內部核算，從管理、科技進步上找出路，向管理要效益，以管理求發展，提高企業的綜合管理水平，增強企業的市場競爭和抗風險能力。

一、推行全面預算的做法

1．認真落實全面預算管理，并把全面預算管理引入到各二級單位的管理工作中，加強生產技術、成本費用、資金、人員管理。坑口、選廠、堆浸廠等二級單位將成本、產量、質量指標全部分解落實到區段、班組、個人，做到人人心里有指標，在資金使用上變花完算為算著花。

2．制定完善企業內部規章制度。根據全面預算管理需要先后建立完善了經濟責任制度、經濟責任制考核辦法、差旅費管理制度、小車管理制度、招待費管理辦法、金屬平衡管理辦法、辦公用品采購辦法、電話費用報銷辦法、工資管理規定、合理化建議和技術創新獎勵辦法、損失貧化管理辦法、掘進工程驗收辦法等管理制度，為編制和實施全面預算管理提供了依據。

3．在物資管理方面，取消了二級單位的物資采購權，制定了物資比質比價采購辦法和物資收、發、存管理辦法，明確了物資采購程序，強化物資驗化物資質量、物資儲備定額和基層二級庫的管理，實行采購員、質檢員、保管員三級負責制。

4．用電管理方面，制定用電管理辦法，電暖車間加強了外部電費收繳人員隊伍，加大了電費收繳力度，并將全礦電費總額指標與電管班的人員工資掛鉤，調動了收費人員的積極性，杜絕了關系電、人情電，一季度節約電費11萬元。

摘要：在企業管理方式的選擇中，全面預算管理以其在企業經營中的獨到功能和作用，越來越引起人們的重視。文章介紹了全面預算管理和相對控股的涵義，分析了相對控股公司實施全面預算管理的必要性，最后具體分析了全面預算管理在相對控股企業的實現方式。

關鍵詞：全面預算管理；相對控股公司；應用

全面預算管理是目前很多企業普遍采用的主要管理方式。在企業管理方式的選擇中，全面預算管理以其在企業經營中的獨到功能和作用，越來越引起人們的重視。全面預算管理的應用沒有全資、控股與相對控股的差別。文章就全面預算管理在相對控股公司中的應用進行探討。

一、全面預算管理和相對控股的涵義

全面預算是指所有以貨幣及其他數量形式反映的有關企業未來一段時間內全部經營活動各項目標的行動計劃與相應措施的數量說明。全面預算在企業管理中所占的重要地位是由其功能和作用決定的，具體包括：用來規劃企業在某個計劃期間的經濟活動及其成果；財務部門實施經濟業務監控的依據；評定考核各公司、部門工作實績的標準；利于各公司、部門確定工作目標、方向；利于集團總體目標的實現。

相對控股模式是最近我國出現的一種新的股權結構模式。相對控股是指股東出資額或者持有股份的比例雖然不足百分之五十，但依其出資額或者持有的股份所享有的表決權已足以對股東會、股東大會的決議產生重大影響，如果股權比較分散，一般要達到30%以上。總體而言，相對控股模式更有利于發揮公司治理作用，從而能夠更為有效地促使經理人員按股東利益最大化原則行事，并實現公司價值最大化。

摘要：從全面預算管理與企業戰略目標的關系，預算編制中各部門扮演的角色，全面預算管理組織機構，單位、部門行政領導的責任，預算編制方法及預算執行控制和考核等方面，對如何有效實施全面預算管理進行論述，以期全面預算管理在企業日常管理中得以有效實施，切實發揮全面預算管理的作用。

關鍵詞：實施；預算；管理

1全面預算管理是實現企業戰略目標的保障



企業在激烈的市場競爭環境中，為求得長期生存和不斷發展，通過制定戰略目標，合理地調整企業結構和分配企業的全部資源，從而使企業獲得競爭的優勢。企業戰略管理在現代企業管理中處于核心地位，為確保企業戰略目標的實現，經驗表明我們可以通過全面預算管理來對企業資源進行配置，有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的戰略目標。全面預算管理只有圍繞企業的戰略要求和發展規劃才能煥發出它的生命力，企業戰略決定年度預算的導向和年度預算目標。但我們在預算編制過程中，往往容易忽略企業戰略與預算的對接，不知道該往哪里下手。當然這樣編制出來的預算對企業的發展沒有任何指導作用，只是為預算而預算，也不會得到企業領導的支持與認可，導致預算管理流于形式。在全面預算管理中，我們要充分認識到全面預算管理與企業戰略目標之間的相互關系，既戰略決定預算目標，預算管理又為戰略目標的實現提供保障，我們的預算目標才不至于空洞，企業的戰略目標才能得到堅實的保障。

2企業各職能部門參與預算編制，預算指標才具指導性

一、中職院校財務預算的重要性

在市場經濟的激烈競爭中，中職院校想要爭取更多的生源，提高辦學質量和競爭實力是必不可少的。科學的預算管理模式能夠提高職業院校在市場競爭中的生存能力，在競爭之中脫穎而出，并且能夠推動院校在教學質量方面的提高。中職院校不但在培養專職人才上起到重要的作用，而且在推動經濟發展這方面也占有舉足輕重的地位。所以，這就需要院校建立一種合理的財務預算管理模式，使得教育資源能夠得到更好的分配和利用，使得教育資源的利用最大化。

二、中職院校在財務預算管理上所存在的問題

(一)缺乏對財務預算管理正確的認知

認為財務預算管理工作是一種表面的形式，這是一種錯誤的觀念。缺乏對財務預算管理的正確認知，導致院校在財務預算管理這方面不能建立起科學有效的監督機制，最終造成在財務預算管理方面的工作沒能落實。財務部門沒有科學的理財方法，一直沿用著過去報賬型的工作形式，缺乏對院校資金動向的分析和評估。此外，其他部門對財務管理方面的工作不聞不問，認為這只是財務部門的任務，所有相關的工作都由財務部門獨立完成。

(二)預算編制不合理

一、當前事業單位財務預算管理中的問題分析

(一)財務預算編制起步時間比較晚

一般而言，事業單位的財務預算過程中，上年年末編制下一年的部門預算，而且財務預算編制僅有1至2個月的時間，因下年年初預算批復還沒有下達而導致年初沒有預算可執行。在該種情況下，由于沒有預算，因此資金支出控制缺乏規范性。

(二)財務預算編制粗放化

在項目財務預算編制過程中，雖然有項目名稱，但是沒有對應的財務預算指標列支內容，以致于預算執行缺乏監管依據。在此情況下，項目經費成為預算經費調控的蓄水池，存在著嚴重的項目預算補充經費預算擠占問題。同時，財務預算編制過于粗糙，這在一定程度上影響了預算審核批準、執行以及監督和業績考核。

(三)財務預算管控監督乏力

一、學校預算的概念

學校預算就是學校按照國家有關預算編制的要求，根據學校教育發展規劃和任務編制的年度財務預算方案，根據學校的發展需要和財力情況結合單位工作任務安排所需資金，是學校運用、分配和控制資金的依據。中職學校的預算是反映中職學校在一個會計年度內的現金收支、資金需求等財務狀況的一整套財務資金管理情況，預算管理是中職學校財務管理的核心，綜合體現了一個學校的資金管理水平。

二、中職學校預算的必要性

中職學校預算是籌集資金、控制支出以及考核效益的基本依據，是學校內部控制的關鍵所在。近年來，由于教學體制的變化，中職學校的生源普遍減少。中職學校能否爭取到生源，最重要的是提高教學質量，在中等教育體系中增強自身的競爭力。科學的預算管理有助于增強學校的辦學實力，提高學校在競爭中的生存能力。同時，由于生源減少，導致財政撥款數中按學生數安排的生均經費和助學金撥款也相應減少。2012年開始實施的中職學生免學費政策，對一、二年級的學生原收取2880元學費改成財政只補助2600元，對三年級學生原收取2880元學費改成財政只補助1300元，使中職學校的預算收入大打折扣。如何使有限的資金發揮出最大的經濟效益和社會效益，是中職學校迫切需要解決的重要問題。為緩解這一矛盾，使中職學校的教學管理能有序正常運行，有必要加強學校預算管理。目前大部分中等職業學校預算不規范，單位負責人的預算意識薄弱，不符合會計核算及資金管理、內部控制等方面的要求，只有通過科學測算和正確編制，才能令學校財務活動達到“量入為出，收支平衡”；只有不斷深化中等職業學校的預算制度改革，加強預算管理，才能真正實現學校資金的有效運行和成本的有效控制，緩解中職學校的資金壓力。

三、中職學校現行預算管理方法

隨著中職學校的發展，全國首批中等職業改革發展示范校項目經歷了兩年時間的建設，其成效已基本凸現，特別是在校企合作建設方面，有些中職學校的收入已逐漸呈現多樣性，預算所涉及的內容多樣化也決定了預算方法的多樣化，由于中職學校以培養實用型人才為主，在課程安排上以動手能力為主，校內的硬件設施較多，支出項目較分散，因而在實際應用中，各類中職學校可以根據本校的具體需求，有針對性的，綜合運用各種方法。目前，各中職學校所采用的預算方法有增量預算法、零基預算法、彈性預算法等。