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【摘要】隨著我國經濟的發(fā)展和改革開放的推進，越來越多的企業(yè)走向了國際社會，成為跨國經營公司，為我國在國際經濟中的影響和國際社會地位的提升做出了巨大貢獻。但是，伴隨著跨國經營規(guī)模的增加，我國企業(yè)在境外的資產總量也在不斷增加。本文在作者的實際工作經驗的基礎上，結合其他文獻的研究，從財務管理方面入手，對如何對海外子公司進行財務管理進行了研究。

【關鍵詞】境外;子公司;財務管理

在今年全國兩會上，全國政協(xié)委員、國家審計署原副審計長董大勝稱“央企境外資產基本上未進行過國家審計”，引起了社會熱議和普遍關注。自改革開放以來，一大批有實力的中國企業(yè)積極實施“走出去”戰(zhàn)略，廣泛參與國際國內兩種市場的競爭。近年來總理力推的“高鐵外交”，不僅促成了南北車合并成中國中車，也將我國企業(yè)的國際影響力推向了一個新的高度。目前，隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的實施，更多的企業(yè)將“出海”。而與我國企業(yè)國際化發(fā)展相伴相隨的，是境外投資的風險與監(jiān)管難度與日俱增。境外資產的管理主要有以下特點：第一，雙重性。即境外資產必須同時接受投資國(母國)和投資所在國(東道國)的雙重管理。第二，國際性。境外資產是經過最初的國際貿易進而演化為國際投資形成的，在經營管理過程中，主要依托國際市場的發(fā)展，進而帶動國內外向型經濟更好更快地進入國際市場。第三，靈活性。境外資產主要是投資主體在跨國投資的過程中通過參與國際市場競爭而形成的，為適應國際市場競爭，投資者在投資決策、資金投入、投資方式和投資地區(qū)選擇等方面都必須具有高度的靈活性。第四，復雜性。主要體現(xiàn)在經營管理上的復雜和所面臨的外部環(huán)境的復雜等。本文在作者的實際工作經驗的基礎上，結合其他文獻的研究，從財務管理方面入手，對如何對海外子公司進行財務管理進行了研究，以期可以為大家提供參考。

一、企業(yè)集團境外子公司財務管理的特點

（一）財務管理環(huán)境復雜

境外子公司生產經營活動受所在國的法律、文化、政治及經濟等因素影響，財務管理環(huán)境比較復雜。經濟環(huán)境、市場環(huán)境、法律環(huán)境等的差異使境外子公司在會計核算、預算編制、報表管理、資金管理、資產轉移、稅收管理等方面有別于境內子公司。

（二）財務管理體制具有雙重性

所謂雙重性，是指境外子公司的財務管理既要滿足境內企業(yè)集團的各項制度及監(jiān)管要求，又要受所在國有關部門相關法律法規(guī)的約束。

（三）財務管理理念和文化存在差異

由于地域、政治、經濟等的差異，境外子公司經營理念、管理方式、價值觀念、思維模式、行為規(guī)范等，和境內企業(yè)差別較大。這些差異如果不能得到有效處理，會加大企業(yè)的管理成本，影響經營效率，并有可能會導致企業(yè)失敗。

（四）財務管理風險更加多樣性

境外子公司經營環(huán)境的復雜性，導致其所面臨的風險更加復雜多樣，與國內公司相比，具有很大差異。

（五）財務管控手段更加受限

由于地域、文化、語言的限制，境內企業(yè)集團對境外企業(yè)財務情況的了解和管控，收到很大的限制，很多對境內企業(yè)行之有效的管控手段，都無法實施。

二、企業(yè)集團境外子公司財務管理共性問題

財務組織架構的設置問題:無論通過收購或者新設的方式，在境外設立的子公司，均面臨派出企業(yè)集團自己的員工還是在當?shù)卣衅竼T工的問題。會計準則和相關規(guī)定不統(tǒng)一的問題:企業(yè)集團了解境外子公司財務狀況、經營情況，最主要的方式是境外子公司的財務報告。會計系統(tǒng)選擇的問題:境外企業(yè)，尤其是收購的境外企業(yè)，所采用的會計系統(tǒng)千差萬別，會計系統(tǒng)的功能也天差地別。為實現(xiàn)財務信息的整體性，企業(yè)集團就存在著整合會計系統(tǒng)的問題。資金管控的問題:企業(yè)集團為把控資金風險，統(tǒng)一資金管理，提高資金使用效率，降低資金成本，通常需要對子公司的資金進行集中管控。

三、企業(yè)集團境外子公司財務管控措施

（一）財務組織架構的設置

收購后或新設境外子公司，企業(yè)集團通常會對境外子公司設定新的戰(zhàn)略，為保證新戰(zhàn)略得到充分理解和執(zhí)行，通常應由企業(yè)集團直接向境外子公司派駐財務負責人。企業(yè)集團派駐的財務負責人能夠更好理解集團戰(zhàn)略，并通過財務資源配置，支撐戰(zhàn)略的執(zhí)行。

（二）核算體系的設置

境外子公司須根據(jù)當?shù)貢嫓守煹囊螅嫼怂泱w系，滿足當?shù)刎斦⒍愂盏戎鞴懿块T的監(jiān)管要求，并滿足當?shù)刭Y本市場的披露要求。

（三）會計系統(tǒng)的統(tǒng)一

會計系統(tǒng)的統(tǒng)一，便于企業(yè)集團快速了解海外公司的財務狀況，方便匯總海外公司財務數(shù)據(jù)，便于集團財務數(shù)據(jù)整體性查詢。同時，采用統(tǒng)一的會計系統(tǒng)，可以提高財務工作效率，減少財務報告出具時間。但采用統(tǒng)一的會計系統(tǒng)，應考慮到系統(tǒng)對海外公司當?shù)睾怂阋蟮倪m用性。會計系統(tǒng)應可以實現(xiàn)當?shù)貢嫼怂泱w系的轉換。

（四）業(yè)務考核方式的建立

考核指標的確定，可以體現(xiàn)企業(yè)集團在集團戰(zhàn)略發(fā)展的基礎上對海外子公司的發(fā)展要求，為海外公司工作的開展提供了方向和準繩。企業(yè)集團對海外子公司的考核，應限于子公司自身可控因素范圍內。1.資金管理的集中。企業(yè)集團的資金集中管理,其基本含義是將整個集團的資金集中到集團總部,形成資金池，在集團總部設立專職部門代表集團公司實施對資金的統(tǒng)一調度、管理、運用和監(jiān)控。通過資金的集中管理,企業(yè)集團可以實現(xiàn)整個集團范圍內的資金資源整合與宏觀調配,充分盤活資金存量，提高資金使用效率,降低財務成本和資金風險。2.投、融資決策的集中。投資決策集中可以更好的實現(xiàn)協(xié)同效應，形成集團投資一體性，使投資緊密結合集團的戰(zhàn)略。海外子公司雖然地處境外，但對外投資仍應納入集團財務戰(zhàn)略整體規(guī)劃，實現(xiàn)集團統(tǒng)一管理、統(tǒng)一審批，并通過預算管理等手段對各類投資進行制定統(tǒng)一的會計核算系統(tǒng)，通過互聯(lián)網技術，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享；集團總部設立統(tǒng)一的會計賬簿和報表格式，并根據(jù)各子公司的需求以及企業(yè)會計準則的要求，經過平衡和研究，統(tǒng)一設置會計科目、業(yè)務流程、人員權限等，各子公司人員在企業(yè)集團分配的權限內申請增減會計科目、操作人員等，完成日常財務操作。

四、總結

綜上所述，企業(yè)集團對其子公司實施有效的財務管控是一個非常復雜的工程。海外子公司分散在世界各地，在資金的籌集、使用、結算以及收益的分配等方面的管理上都有很大的難度與風險。因此，企業(yè)集團必須綜合考慮各有關國家的政治、經濟、法律、文化等因素，在滿足當?shù)卣O(jiān)管的要求下，盡量實現(xiàn)企業(yè)集團的財務管控手段，及時了解海外公司的經營情況，利用多國經營降低財務成本、提高資產使用效率，實現(xiàn)企業(yè)集團整體經濟利益最大化及企業(yè)價值最大化的目標。

作者:張昭盼 單位:云南省能源投資集團有限公司

參考文獻

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