導(dǎo)語：采購管理內(nèi)部控制制度研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系是加強政府采購管理的基礎(chǔ)，是搞好政府采購審計監(jiān)督的關(guān)鍵，是提高政府采購效益的有力保證。為此，必須健全政府采購管理的內(nèi)部控制制度，加強對政府采購活動的全過程監(jiān)督。

建立政府采購人員素質(zhì)控制制度

內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞，歸根到底是政府采購人員的控制。為此，需要嚴格政府采購人員任用程序，切實把優(yōu)秀人才選拔、配備到政府采購崗位上來；制定政府采購人員工作規(guī)范，明確責(zé)任與權(quán)限，定期考核政府采購人員的業(yè)績，實行獎懲分明；定期對政府采購人員進行培訓(xùn)，使其不斷提高思想水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成政府采購工作任務(wù)；對重要崗位的政府采購人員建立保薦人推薦擔(dān)保責(zé)任制；實行工作崗位輪換，通過輪換可以防止在一個崗位長時間工作而形成庸俗關(guān)系網(wǎng)而發(fā)生合伙作弊，及時發(fā)現(xiàn)存在的差錯和舞弊情況，甚至可查覺不法分子的違法跡象。

嚴格執(zhí)行職務(wù)分工制度

職務(wù)分工的目的是為了預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)處理政府采購業(yè)務(wù)時所產(chǎn)生的錯誤和舞弊行為。一項政府采購業(yè)務(wù)的全過程，不應(yīng)由一個人或一個部門單獨完成或控制業(yè)務(wù)處理的全過程，必須要有相應(yīng)的機構(gòu)或人員制約，進行合理分工，就會大大減少差錯和舞弊。對不相容職責(zé)必須予以劃分，如資金支付活動必須由兩人分別擔(dān)任，實行事權(quán)與財權(quán)分離，做到審批與經(jīng)辦分管，嚴格印鑒分管制度，管錢與管物分開，管錢與管賬分開，會計記錄與資料保管進行分工等，做到不相容職務(wù)分工，各個環(huán)節(jié)相互牽制。

完善資金安全控制制度

首先要完善政府采購資金安全制度。例如，對政府采購資金嚴格按規(guī)定實行限額管理，定期盤點，不得以票據(jù)、白條或?qū)嵨锏盅含F(xiàn)金；加強對相關(guān)票據(jù)的控制；不準利用職務(wù)之便，挪用公款。嚴格按規(guī)定管理銀行賬戶，例如對銀行印鑒必須實行分管，并建立定期報告資金運作情況制度，做到無時不在監(jiān)控之內(nèi)。其次，要依法管理，降低政府采購資金運營風(fēng)險。社會上極少數(shù)利欲熏心不法分子的違法詐騙行為，給政府采購資金管理帶來了一定負影響。為了防范和化解金融風(fēng)險，銀行存款只能存放于指定銀行，嚴禁非法通過信用機構(gòu)、外資銀行存款獲取利息或個人撈取好處。凡違規(guī)者，按有關(guān)規(guī)定給予嚴重懲罰。最后，要建立內(nèi)部牽制機制。對政府采購資金的劃撥、支出、存儲，政府采購部門的領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人以及政府采購人員要各負其責(zé)、相互制約，落實資金報批、業(yè)務(wù)分管等制度，確保資金運營安全。

建立對政府采購負責(zé)人進行內(nèi)部控制的制度

對政府采購負責(zé)人控制是內(nèi)部控制的關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是極少數(shù)政府采購負責(zé)人控制的隨意性或相互串通、搞內(nèi)部人控制，對設(shè)置或?qū)嵤┑膬?nèi)部控制不予理采，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)，或只對下不對上。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，政府采購中對于重要資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策和審批制度，停止對貨幣資金支付“一支筆”決策審批的做法。任何人都無權(quán)決定劃轉(zhuǎn)巨額貨幣資金，嚴防政府采購資金的挪用、貪污、侵占、外逃等非法行為。實行集體決策和集體審簽，是從制度上加強對政府采購負責(zé)人內(nèi)部控制的有力措施。

強化政府采購內(nèi)部控制制度

隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展和電子商務(wù)的發(fā)展，現(xiàn)代信息技術(shù)在政府采購中的應(yīng)用越來越普遍，內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化，加強電算化的控制勢在必行。因此，必須建立全新的電算化內(nèi)控制度，主要是對電算系統(tǒng)的構(gòu)成（人、硬件、軟件等）、環(huán)境實施和處理活動進行適時有效的控制，以適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)給內(nèi)部控制帶來的變化。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的—種特殊形式，是對政府采購運行的“監(jiān)控處”。內(nèi)部審計控制的建設(shè)應(yīng)從以下幾個方面進行：一是進—步完善內(nèi)部審計工作制度，明確內(nèi)部審計工作的規(guī)章、程序質(zhì)量控制等規(guī)定。二是提高內(nèi)審人員的地位。內(nèi)部審計盡管是在本部門、本單位主要負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進行的，其獨立程度不及外部審計，但在組織上、職權(quán)行使上都應(yīng)有必要的獨立性，審計人員要充分行使職權(quán)，使其在政府采購管理中發(fā)揮其參謀和助手作用。三是建立內(nèi)審復(fù)查制度。內(nèi)部審計結(jié)束后，在規(guī)定的時間內(nèi)檢查被審計單位內(nèi)部審計結(jié)果落實情況。

建立政府采購經(jīng)常性檢查制度

目前政府采購管理部門人少事多的矛盾普遍比較突出，政府采購管理部門的領(lǐng)導(dǎo)沒有時間顧及政府采購人員的思想、業(yè)務(wù)管理，形成個別政府采購人員失控，出現(xiàn)道德風(fēng)險。建立經(jīng)常性檢查制度，就是進行經(jīng)常性的跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。為此，需要對政府采購人員處理的政府采購業(yè)務(wù)進行經(jīng)常性的檢查指導(dǎo)，幫助其提高業(yè)務(wù)水平，發(fā)現(xiàn)問題和不足，防患于未然；對重點單位進行經(jīng)常性檢查，督促其嚴格按政府采購法規(guī)和實施細則的規(guī)定抓好落實；針對政府采購內(nèi)部控制制度的適應(yīng)性、建設(shè)和執(zhí)行情況，進行經(jīng)常性的檢查和監(jiān)督。經(jīng)濟在發(fā)展，環(huán)境在變化，政府采購管理的內(nèi)部控制制度可能會隨著環(huán)境的變化而降低效果。所以，政府采購的內(nèi)部控制制度的建立并不是一勞永逸的，它需要不斷完善和更新，以適應(yīng)環(huán)境的不斷變化，發(fā)揮內(nèi)部控制制度的最大作用。

作者:王文華 黃費連 單位:1.陜西正衡管理咨詢有限責(zé)任公司 2.中共陜西省委黨校政治學(xué)教研室