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摘要：醫院在開展醫療服務過程中，藥品的使用是一個重點，用藥安全性關系到患者的診療效果，以及醫院的長遠發展。以藥品采購環節為例，研究發現存在較多的問題，對管理工作提出了較高要求。本文首先概述了風險管理審計的重要性，然后指出藥品采購管理問題，最后闡述了風險管理審計的具體應用，謹供參考。

關鍵詞：風險管理審計;醫院;藥品采購管理;應用

一、風險管理審計的應用概述

在社會發展、科技進步的背景下，醫療服務水平明顯提升，與此同時行業競爭更為激烈。醫院藥品采購具有種類多、資產高的特點，是醫療服務的基礎保證。考慮到采購環節中存在諸多問題和影響因素，因此必須加強管理。內部審計能夠監督醫院的風險管理工作，只有充分發揮監督和評價作用，才能夠對醫院各個部門進行審查，通過查缺補漏降低管理風險。具體到藥品的采購上，風險管理審計能夠保證采購活動科學、合理，提高藥品的使用效率，重要性有以下三點。第一，能夠及時發現風險管理中的不足之處，從而完善相關制度，提高管理人員的風險防控意識，重視風險管理工作。第二，能夠對采購、管理等部門進行審查，評價管理工作的有效性、合理性，同時發現新的風險點，發揮警示作用，降低風險損失。第三，風險管理審計是一種新型的審計模式，包括思路、內容、職能等要素。和傳統的審計模式相比，不僅提高了內部審計的作用，而且在多個方面均有明顯改進。在醫院中，內審部門是獨立的，有利于內審工作的開展，站在客觀、全局的角度上，通過識別風險、防范風險，提高風險管理水平。

二、當前醫院藥品采購管理中存在的問題

在我國，藥品的銷售主要依靠醫療機構，調查數據顯示其占據85%以上的市場。基于這種背景，醫院作為買家在藥品市場中占據優勢，因此藥品的采購存在較多的安全風險，成為管理漏洞形成的首要因素，常見問題如下。

（一）采購金額大、折扣高

醫院對于藥品的需求量大，因此在購買數量和資金上高，成為藥商的公關重點。針對藥品收入在醫院總收入中的比例，調查顯示大型醫院通常在40%左右，基層醫院則占比70%以上。另外，在購買途徑上，大多包括生產企業、批發企業、中藥材市場等渠道。供應商為了占據更大的市場，從而獲得經濟利益，就會采用多種促銷手段，常見如商業折扣。其中，明扣能夠上交醫院，暗扣的受益人則是院方領導、醫師、采購經辦人員等。較高的折扣降低了醫院的資金使用效率，長此以往會對藥品安全性產生影響。

（二）采購計劃不科學

不科學的采購計劃，會增加患者的醫療負擔。部分醫院在藥品采購上，缺乏完善的計劃方案，或者藥品的購備和臨床應用有出入，體現為常規藥品庫存量大，特殊藥品供不應求。分析造成這種現象的原因，一是醫院在確定藥品的采購種類和數量時，往往以差價大小作為依據；二是部分醫院由于管理上的漏洞，喜歡采購新藥，或者藥商上門推銷的產品，因此具有隨意性和盲目性；三是在以藥養醫的認知下，個別醫生喜歡開具大處方、高價藥，提高了患者的治療費用，也不利于藥品合理使用和科學采購。

（三）采購操作不規范

藥品在采購環節上的操作不規范，會導致采購風險的發生。舉例來說，為了提高買賣雙方交易的便利性，或者出于藥品讓利考量，部分醫院在采購資金的支付上選擇現金，可能出現盜搶、上當受騙等情況；而且由于藥品質量無法在現場進行檢驗，可能存在質量隱患和安全隱患。另外，藥品采購人員往往也是出納人員，資金的使用和管理缺乏有效監督，容易發生舞弊行為，難以保證采購資金使用的公開性、透明性，為管理工作增加了難度。

（四）采購合同不完善

采購合同自身不完善，或者沒有嚴格按照合同約定執行，這樣很容易帶來采購損失。例如一些醫院對于采購合同的重視程度低，將采購工作交給某個部門甚至某個人員，就可能忽視合同的簽訂；或者藥品采購只提供類型、數量、價格，沒有按照合同內容規范履行；又或者買賣雙方簽訂合同后，對于雙方的責任規定不明確，體現在缺少質量保證條款、安全事故追究條款等。如此，違約現象和質量問題的發生率高，但責任賠償的歸屬成為一個難點。

三、藥品采購管理中風險管理審計的具體應用

（一）完善管理制度

風險管理審計的應用，其前提是醫院要建立完善的藥品風險管理制度，落實各個崗位職責。在具體操作上，應該組建風險管理領導小組，從宏觀層面把控管理工作的開展，組員則是各學科專家；對于院內涉及用藥的科室，由科室主任、護士長等組成風險管理小組，工作任務如下：一是指導臨床用藥；二是制定并完善藥品管理制度；三是做好用藥不良反應的監測；四是針對用藥差錯現象及時有效處理；五是定期藥品風險信息；六是評估新型藥品的臨床安全性，對高危藥品進行替換等。而崗位職責的落實，能夠保證醫護人員日常工作的規范化，對于藥品的使用進行嚴格監督，提高用藥安全性。

（二）識別風險因素

對于內審人員而言，應該采用規范的審計程序，采用有效的方法判斷潛在風險，例如決策分析法、可行性分析法等，實現風險識別和評價的目標。具體來說，在采購計劃編制環節，分析計劃的合理性，看是否依據藥品目錄進行編制，看需求藥品是否全部覆蓋，看采購資金和預算規定是否相符等。在申請審批環節，要求審批手續齊全，按照審批采購計劃執行，并且能夠根據實際情況進行調整。在驗收入庫環節，依據質量標準進行藥品檢驗，嚴格執行各項驗收制度，保證采購人員、驗收人員崗位相分離，并且對入庫單準確填寫、存檔。在藥品領用環節，要求采用定額控制、限額控制，領用過程要有相應的記錄，保證流程的規范性。在盤點處置環節，要求對藥品定期清查盤點，檢查核對制度是否完善，以及虧損、盈余是否按照規定處理等。實踐管理經驗表明，準確識別風險是對風險進行管理的基礎，應該得到管理人員的重視，以風險因素作為依據，才能夠制定出有效的防范措施。

（三）評估風險等級

風險評估就是針對已經明確的風險因素，對影響嚴重性進行等級劃分，為防范措施的制定提供依據。對于審計人員而言，必須采用規范的審計程序，以保證風險評估的科學性，不會因為個人主觀因素導致評估結果盲目、隨意，和實際情況不相符合。而且，經驗表明藥品采購風險評估中的關鍵點，在于采用合理的評估方法，具有充分的評估依據，保證風險等級和影響程度相一致。

（四）風險防范措施

風險識別和防范，都是在為風險防范措施的制定打基礎，在具體的措施上，一是可以組建藥品質量驗收小組，制定責任追究制度，減少驗收異常、驗收舞弊現象的發生；二是借助于現代信息技術，構建藥品管理信息系統，針對藥品的采購、入庫、出庫、使用進行全程監管，避免藥品出現嚴重積壓、斷檔等現象，促進管理質量的提升。另外，為了保證防范措施的有效性，制定期間應該考慮以下因素：一是防范措施要和藥品采購的實際情況相符，從醫院的經營管理特點入手，能夠和醫院管理制度保持一致，并有機融入藥品的采購環節；二是防范措施的應用，應該具有可行性，確保采購管理部門能夠接受，而且管理期間的人力、物力、財力配置保證合理；三是防范措施的應用，可以對采購風險實現規避、分擔、降低的作用，能夠實現預期管理目標。

（五）風險審計報告

對于藥品采購的風險管理工作而言，風險審計報告是最終結果，在報告內容中，會對風險識別的充分性、風險評估的合理性、防范措施的有效性進行綜合分析，繼而發現其中的不足，為下一步改進管理提供依據。

四、結語

綜上所述，當前醫院藥品采購管理中存在的問題，集中在采購金額大折扣高、采購計劃不科學、采購操作不規范、采購合同不完善等方面。文中分析了風險管理審計的重要作用，以及在藥品采購中的具體應用。要求首先完善管理制度，及時識別風險因素、評估風險等級，繼而制定有效的防范措施，并完成風險審計報告。只有這樣，才能夠實現加強藥品采購管理質量的目標。

作者:李燕芳 單位:河北省兒童醫院財務處

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