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所謂企業稅務風險，是在企業生產經營過程中，因為沒有遵守稅收法律的相關規定，從而造成企業效益損失的問題。其主要表現為企業納稅行為的不合法性以及對國家稅收政策和稅法認知欠缺造成的不必要的稅收支出情況。企業稅務風險的產生會伴隨企業生存發展的全過程，并對企業生產經營、戰略規劃及其調整有著長遠的影響。由此，很多企業對稅務風險管理內控體系構建極為關注。當前，從國內形勢來看，我國現行稅法和稅收政策改革調整是造成企業稅務風險的主要外部因素，企業內部控制體制不健全、專業人才缺失以及管理層的不重視是其最主要的誘發因素。從風險管理來看，風險管理機制缺失和內部風險管理配套機制不完善是造成企業基于稅務風險管理內控能力不足的主要原因。由此，具體來說，

一、企業稅務風險管理內控體系設計思路

明確企業稅務風險管理內控體系目標，首先要厘清稅務風險、風險管理和內部控制三者關系，內部控制和風險管理從本質上是相通的，差別在于識別分析以及評估過程中，風險管理比內部控制更加強調對于突發事件的應對。簡單來說，風險管理的核心是內部控制，全面的風險管理涵蓋了內部控制的所有內容。由此對于企業稅務風險管理內部控制體系構建規劃設計上，要明確控制方案的制定、選擇、實施和配置資源，既要全面夯實內部控制的主體內容建設，同時也要做好基于稅務風險管理的配套內容構建。由此，從目標來說，一方面要明確企業生產經營活動所涉及的諸如稅法、會計準則的相關規定，依法規劃和執行企業的納稅標準。另一方面，從財務目標出發，規劃企業的稅收籌劃策略來合理配置企業資源，降低稅法的遵循成本。

二、基于稅務風險管理企業內控體系主要內容

第一，建立企業稅務風險控制環境體系。把稅務文化建設納入到企業文化建設中去，提高企業全員的稅務認知能力，從企業自身特點出發，完善企業的組織架構，把企業的稅務管理部門和審計部門納入到內部控制體系中來，同時做好相關部門崗位的人力資源工作，規范企業的稅務風險管理制度。第二，建立企業稅務風險評估系統。從企業稅務風險識別、稅務風險分析以及稅務風險應對方案是三個方面進行建設。第三，構建和健全稅務風險控制機制，作為內控體系的核心內容，明確企業稅務風險點，做好相應的控制措施，并從企業人員、財務審計、流程、戰略層面的稅務風險規劃等方面做好制度規定。第四，完善企業稅務風險內控體系的配套機制。具體來說，一方面要從企業稅務信息溝通角度，建立針對企業稅務信息收集的溝通機制，確保整個企業各部門、各人員之間的聯系和溝通能夠正常運行。另一方面，內部控制監督反饋機制的完善。構建一個以企業內部監督為主，外部監督輔助的內控監管機制，同時從崗位職責、組織設置、人員要求等方面在制度層面給予監督管理獨立行使監管的權利，確保企業稅務風險管理能夠在相互制衡的狀態下正常運行。

三、明確稅務風險管理的企業內控體系構建原則

企業稅務風險管理內控體制構建原則是企業內控系統的重要組成部分，因此既要遵循企業內控控制的基本原則，同時也要針對稅務風險管理的工作要求做出設計。具體來說，遵從原則，即企業在稅務風險籌劃的前提條件是要遵從相關的法律法規。全員全程性原則，由于稅務風險自企業建立就開始伴隨企業的發展，并且貫穿企業生產經營的全過程，由此必須確保企業稅務風險管理內控體系構建的全員全程性。權力制衡原則。對于企業內部控制來說，需要在監督、審計、風險管理等多個方面成立組織機構，賦予崗位人員特殊權力，由此，既要有明確的權責分配，同時也要對于權力的行使給予相應的制衡。效益原則，企業稅務風險管理內控體系的構建根本目的是為了降低企業成本，提高企業經濟效益，這個根本性目標應該成為企業所有活動的都要遵守的基本準則。

四、結語

構建基于稅務風險管理的企業內控體系，是企業應對外部環境復雜化、多元化的客觀要求，同時也是企業加強管理，尋求成本控制的內在需求，由此，建立稅務風險控制體系對于企業生存和發展來說是必要的，它既能夠保證企業生產經營環境的穩定安全，維護企業稅收權益，與此同時還能夠在合法范圍內籌劃降低企業稅收成本，合理優化配置企業資源。這對于企業價值最大化的實現，提高企業應對風險和現代管理能力都有著深遠的影響。

參考文獻

［1］梁明.稅務風險的防范及機制創新研究［J］.全國流通經濟,2018（14）.

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作者:朱明會 單位:四川郵電職業技術學院