導(dǎo)語：施工企業(yè)投標(biāo)保證金管理研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：施工企業(yè)的管理涉及諸多部門和施工前期的規(guī)劃、施工過程的監(jiān)管和后期的結(jié)算。在實際工作中很多施工企業(yè)在施工招投標(biāo)階段財務(wù)管理已經(jīng)存在管理的劣勢。本文基于施工企業(yè)招投標(biāo)階段的投標(biāo)保證金作用、特點，分析目前施工企業(yè)在投標(biāo)保證金管理方面出現(xiàn)的問題，提出完善施工企業(yè)投標(biāo)保證金管理解決方案。

關(guān)鍵詞：投標(biāo)保證金；施工企業(yè)；防范措施

施工企業(yè)發(fā)展除自身技術(shù)資質(zhì)管理過硬外，還要不能錯失每次投標(biāo)機會。投標(biāo)業(yè)務(wù)保證金大量發(fā)生，工程項目要求繳納保證金種類的繁多，歸還時間長短不一，墊付資金管理不善造成的損失，施工企業(yè)在投標(biāo)保證金管理方面問題日趨增多，只有了解投標(biāo)保證金作用、特點，分析施工企業(yè)投標(biāo)保證金在管理方面出現(xiàn)的問題，規(guī)劃、制定關(guān)于投標(biāo)保證金各方面管理制度，才能讓施工企業(yè)擺脫在投標(biāo)保證金管理問題上的困擾，讓施工企業(yè)發(fā)展更進一步。

一、投標(biāo)保證金的作用及特點

（一）投標(biāo)保證金的含義。投標(biāo)保證金是投標(biāo)人按照招標(biāo)文件規(guī)定的形式和金額向招標(biāo)人遞交的約束投標(biāo)人履行其投標(biāo)義務(wù)的擔(dān)保。（二）投標(biāo)保證金的作用。投標(biāo)保證金的作用在于：首先對投標(biāo)人的投標(biāo)行為產(chǎn)生約束作用，督促投標(biāo)人遵守誠信原則，避免擾亂正常招投標(biāo)工作秩序；其次降低投標(biāo)人串標(biāo)、圍標(biāo)、編標(biāo)的可能性，確保公正、公平、合法；最后中標(biāo)人一旦放棄中標(biāo)，可以保護招標(biāo)人的合法權(quán)益，彌補招標(biāo)人的損失。（三）投標(biāo)保證金的特點。1、繳納保證金的筆數(shù)多，一次性繳納退還特點。按照現(xiàn)行關(guān)于投標(biāo)保證金管理制度規(guī)定，每一個公開招投標(biāo)項目都要單獨繳納關(guān)于此項目的投標(biāo)保證金。一個大項目由多個小項目組成的則各小項目分開公開招投標(biāo)，投標(biāo)人按每個小項目分開繳納該項目的保證金。企業(yè)參與的工程項目包含多個方面，那么企業(yè)對該項目可能就要繳納多筆保證金。對于項目個體而言繳納保證金，退付保證金都是一次性的。2、保證金金額的不確定性。招標(biāo)項目性質(zhì)不同，招標(biāo)金額的不同，關(guān)于保證金規(guī)定也不相同，按現(xiàn)行保證金管理制度規(guī)定：投標(biāo)繳納的保證金最低1000-2000元，最高按照招標(biāo)項目估價2%收取，那么就可能達(dá)到幾萬元或者幾十萬元更多。3、投標(biāo)單位多、保證金繳納形式多樣性，保證金退回時間不明晰性。基于招標(biāo)性質(zhì)的差異，對參加公共招投標(biāo)的投標(biāo)單位要求各不相同，有的項目3-5家就可，有的項目幾十家，或者更多。繳納保證金的形式目前有現(xiàn)金、銀行電匯、銀行匯票、支票、本票、保函等形式。雖然目前法律法規(guī)對于投標(biāo)保證金繳納與退回有時效性的規(guī)定，可是由于投標(biāo)單位眾多，繳納保證金形式不同，企業(yè)投標(biāo)保證金到帳時間也就不明晰。4、現(xiàn)行的法律法規(guī)對投標(biāo)保證金特殊規(guī)定造成保證金的特殊性。投標(biāo)保證金金額在開標(biāo)前嚴(yán)格保密，這一特殊法律法規(guī)的規(guī)定造成了企業(yè)投標(biāo)保證金不同于其它保證金。

二、施工企業(yè)投標(biāo)保證金在管理存在的問題

（一）施工企業(yè)在投標(biāo)保證金繳納時大量使用現(xiàn)金，不利于資金的監(jiān)督。現(xiàn)行法律法規(guī)對投標(biāo)保證金做出較為嚴(yán)格的規(guī)定，特別是以現(xiàn)金或支票形式提交的投標(biāo)保證金應(yīng)當(dāng)從投標(biāo)單位的基本戶轉(zhuǎn)出。而實際操作中使用現(xiàn)金較為普遍，這種操作不僅加大了招標(biāo)單位清點資金的工作，不便于保管。而且施工企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)人員作為投標(biāo)人攜帶大量現(xiàn)金既不安全，同時由于以現(xiàn)金方式可以不經(jīng)過招標(biāo)單位銀行存款賬戶，便于相關(guān)業(yè)務(wù)人員挪用，存在財務(wù)管理上失控。（二）施工企業(yè)的盲目投資，大量墊付投標(biāo)保證金，容易造成資金鏈的斷裂。在強大的行業(yè)競爭壓力下，施工企業(yè)為了打敗競爭對手，施工企業(yè)以低競標(biāo)價格中標(biāo)，但在接手項目之后，由于前期對價格不符合預(yù)算，龐大的財務(wù)漏洞將給企業(yè)接下來的工作帶來沉重的負(fù)擔(dān)，施工企業(yè)投入多個項目，墊付投標(biāo)保證金由于到帳時間無法明晰，給施工企業(yè)的資金鏈斷裂造成了巨大的財務(wù)隱患。（三）施工企業(yè)為了確保投標(biāo)項目中標(biāo)性，加大投標(biāo)保證金的投入額，占用生產(chǎn)經(jīng)營活動資金量，加大了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險。有的項目招標(biāo)人為了排斥潛在投標(biāo)人，有的為了考驗投標(biāo)人財務(wù)能力故意提高投標(biāo)保證金投標(biāo)額，施工企業(yè)為了加大該項目的中標(biāo)性投入大量的投標(biāo)保證金，同一時間生產(chǎn)經(jīng)營活動資金額相對減少，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險也隨之而來增加。（四）施工企業(yè)由于人員的流動，對于項目的投標(biāo)保證金有無收回缺乏跟蹤，造成企業(yè)其他應(yīng)收款項目數(shù)額巨大。施工企業(yè)多實行項目經(jīng)理負(fù)責(zé)管理制，同一項目相關(guān)負(fù)責(zé)人員在不同時期各不相同，或同一個人負(fù)責(zé)不同施工項目。在工作交接過程中不大注重投標(biāo)保證金交接，在財務(wù)核算時各施工企業(yè)為了便于項目管理，在各項目的投標(biāo)保證金發(fā)生時計入相關(guān)負(fù)責(zé)人個人其他應(yīng)收款賬戶中。這與其個人在日常工作中發(fā)生業(yè)務(wù)支出暫借款發(fā)生混淆，相關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項目越多，其個人其他應(yīng)收款賬戶數(shù)額越大，給企業(yè)財務(wù)審計，企業(yè)內(nèi)控造成具大困難。

三、加強投標(biāo)保證金的核算與在施工企業(yè)管理的工作思路

（一）建立投標(biāo)保證金會計核算制度。投標(biāo)保證金是往來資金性質(zhì)，需要及時繳納及與招標(biāo)機構(gòu)核對有無退回投標(biāo)公司賬戶內(nèi)。首先施工企業(yè)財務(wù)應(yīng)在投入投標(biāo)保證金時設(shè)立專門投標(biāo)保證金明細(xì)賬，其次施工企業(yè)財務(wù)應(yīng)按項目，按負(fù)責(zé)人，按金額定期對投標(biāo)保證金明細(xì)賬進行核對、清理。通過設(shè)立專門的負(fù)責(zé)人及時對內(nèi)與相關(guān)項目負(fù)責(zé)人核對投標(biāo)保證金明細(xì)賬，對外通過負(fù)責(zé)人與相關(guān)招標(biāo)單位進行關(guān)于投標(biāo)保證金的回返，掌握第一手的投標(biāo)保證金往來信息。（二）完善投標(biāo)保證金財務(wù)管理制度。首先必須明確繳納投標(biāo)保證金相關(guān)內(nèi)容，比如繳納的標(biāo)準(zhǔn)、繳納的方式，監(jiān)管等。尤其是繳納投標(biāo)保證金的方式。目前現(xiàn)行投標(biāo)保證金管理制度已經(jīng)對繳納投標(biāo)保證金以現(xiàn)金形式有了相關(guān)規(guī)避的規(guī)定。那么作為投標(biāo)人的施工企業(yè)更要避免這一形式去繳納企業(yè)的投標(biāo)保證金。必須以單位的名義去繳納投標(biāo)保證金。應(yīng)該以銀行轉(zhuǎn)賬，電匯等形式去繳納投標(biāo)保證金。如必須要用現(xiàn)金繳納，個人賬戶繳納的應(yīng)明確在銀行對私轉(zhuǎn)賬匯款單處表明“××項目投標(biāo)保證金字樣”。對于特殊的投標(biāo)保證金，應(yīng)采用預(yù)先處理的方式，電話通知施工企業(yè)財務(wù)部門，并在規(guī)定的時間內(nèi)把投標(biāo)保證金轉(zhuǎn)賬成功憑據(jù)原始單據(jù)復(fù)印件交給企業(yè)的財務(wù)部門，便于財務(wù)部門記賬處理。（三）投標(biāo)保證金責(zé)任追究制度明確了投標(biāo)保證金的責(zé)任。施工企業(yè)在管理上一定要考慮資金時間成本這一理念。施工企業(yè)在企業(yè)運營中存在大量暫付資金問題。企業(yè)管理者在管理上往往忽視投標(biāo)保證金的時間成本。認(rèn)為投標(biāo)保證金終歸要回歸于企業(yè)，不重視投標(biāo)保證金及時到賬。有的項目甚至出現(xiàn)項目結(jié)束了，由于沒有人及時與招標(biāo)企業(yè)接治，投標(biāo)保證金遲遲沒有回。或者有的項目中標(biāo)后退回投標(biāo)保證金因招標(biāo)企業(yè)需要扣除相關(guān)招標(biāo)服務(wù)費退回保證金金額與開始投入的投標(biāo)保證金金額對不上的問題。施工企業(yè)建立相應(yīng)責(zé)任追究制度。一是對相關(guān)經(jīng)辦人員在辦理投標(biāo)保證金中過錯行為進行追究，二是對相關(guān)人員的主體部門在投標(biāo)保證金業(yè)務(wù)問題上不作為的過錯行為進行追究。（四）利用資金池的管理模式對投標(biāo)保證金進行管理。施工企業(yè)工程項目施工期長短不一，施工項目的成本也不盡相同。投標(biāo)保證金每年流入流出數(shù)量不小，財務(wù)風(fēng)險較大。為了保證投標(biāo)保證金的安全，施工企業(yè)除采取以上管理措施外，還要利用銀行的現(xiàn)金管理系統(tǒng)對公司投標(biāo)保證金進行統(tǒng)一管理。將公司基本賬戶資金和投標(biāo)保證金區(qū)分開來，避免對投標(biāo)保證金的占用，利用銀行的現(xiàn)金管理系統(tǒng)對每個項目收回保證金進行歸集，提高投標(biāo)保證金收付的安全性。

四、結(jié)語

綜上所述，施工企業(yè)通過建立投標(biāo)保證金的會計核算，完善投標(biāo)保證金的財務(wù)管理制度，建立投標(biāo)保證金責(zé)任追究制度，投標(biāo)保證金資金池管理模式為施工企業(yè)管理效率與質(zhì)量做了進一步的提升。

參考文獻：

[1]袁莉莉.施工企業(yè)工程招投標(biāo)階段財務(wù)管理風(fēng)險防范（J）.企業(yè)研究.2012（10）：121-124

[2]王光旸;倪增華.投標(biāo)保證金財務(wù)管理模式創(chuàng)新淺析（J）當(dāng)代會計.2018（2）：27-28

[3]陸颯.招標(biāo)企業(yè)投標(biāo)保證金財務(wù)管理（J）財會學(xué)習(xí)2017（17）：45-47

[4]尹瑞新.招標(biāo)企業(yè)投標(biāo)保證金財務(wù)管理研究（J）.經(jīng)貿(mào)實踐.2017（04）：171-173

作者:葛兆蘭 單位:南京新索奇科技有限公司