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內部控制要素對效率的影響

1、內控環境內控環境是內控制度框架的基礎，是企業整體狀況，具體包括企業文化、職工的業務能力、管理層經營管理風格、組織架構、管理模式等，對于集團企業而言還包括整個集團企業的模式與結構等。內控環境對效率的影響使基礎性和綜合性的，也是企業之間內控執行效果存在差別的根本原因。同樣的內控制度在內控環境不同的企業里，其執行可能會產生截然不同的效果。內控環境一方面會影響企業內控執行的具體模式，另一方面會影響執行機構的設置，而這兩者是內控效率最主要的影響因素。2、控制活動控制活動是指企業貫徹執行內控制度的具體政策和程序。控制活動要通過具體的經營管理活動完成，比如前期的預算、中期的指導、具體的業務流程等，是內控制度執行的微觀活動，也是內控貫徹執行的關鍵，直接影響內控的有效性和效率。良好有效的控制活動能夠保證內控的有效性和效率，而組織混亂的控制活動則會使內控制度難以執行，更談不上效率。3、信息溝通信息溝通是指企業各層次管理者與員工為保證內控制度的貫徹執行，而進行的信息收集和交流，交流方式可以是正式的會議，也可以是特定的渠道。有效的信息溝通能夠及時反饋內控制度執行過程中的問題，使其得到有效解決，同時還可以將相關的建議反饋到管理層，有利于內控制度的完善。有效的信息溝通能夠提高內控貫徹執行的效率，反之則會造成執行不暢。4、監督控制和風險評價內控活動的執行必須進行監督反饋，一方面督促相關主體貫徹執行內控制度，保證內控的執行，另一方面可以通過信息溝通發現執行中的問題，并及時加以修正。監督控制是內控有效執行過程中比不可少的環節，能夠有效提高內控效率。如果缺少監督控制，則會使個別執行主體有機可乘，怠于執行內控制度。風險評價是內控制度執行過程中根據企業自身狀況變化而進行的動態評估，能夠根據外部環境和自身經營狀況的變化，尋找自身可能出現的問題，提高內控制度執行的預見性。正確的風險評價是發現內控可能出現問題的關鍵因素，只有客觀有效的進行風險評價，企業才能夠發現內控執行存在的問題，保證其控制活動的有效執行，從而提高內控效率。

企業內部控制制度存在的問題

1、對內控制度的認識不足對內控制度認識不足是我國企業推行內控制度的巨大障礙，內控制度難以推行，其有效性和效率更是無從談起。一部分企業對內控制度的推行存在抵觸心理，滿足于傳統的經營方式，只講究已有制度的規范與完善，缺乏創新意識競爭意識，難以應對國內外企業競爭的復雜形勢，表面維持了繁榮，實際上為日后經營埋下了隱患。有的企業在經營管理上存在二重性，建立了內控制度，卻仍然用原有的模式去管理，導致制度與管理相悖，使內控制度形同虛設。還有的企業對內控制度的認識存在誤解，認為建立內控制度就是取消管理，由制度代替管理。2、內部控制制度不完善受到傳統經營模式的影響，我國企業目前普遍存在內控制度不健全的狀況。多數企業的內控制度缺乏預見性，往往習慣于事后控制，等待問題出現然后著手彌補解決，沒有做到事前計劃預算、事中控制監督、事后評估。很多企業的內控制度沒有形成完整的框架，自然也無法談制度的規范性，制度制定后缺乏可操作性，內控制度利于形式。3、內控人員素質低，內控制度沒有得到嚴格貫徹執行很多企業內控人員的素質不高，內控人員的思想認識和業務素質沒有隨著內控制度的建立和規范而提高，使得內控制度的貫徹與執行缺少了人力資源的支持，部分內控人員無視相關紀律規定，違規操作謀取私利。企業沒有形成良好的內控制度執行環境，已建立的內控制度無法得到貫徹執行。

完善內部控制提高效率的措施

1、加深對內控制度的認識企業管理層應該加深對內控制度的認識，面對當前激烈的競爭，建立實施內控制度是加強企業管理、提高市場競爭能力的有效途徑。管理層應該有創新精神，大膽引入新的管理模式，而不是停留在原有制度的修補上。對于已經建立的內控制度應該結合企業實際情況加以完善，并且采取措施貫徹執行內控制度，使其真正發揮作用。2、完善內部控制制度，提高有效性企業需要完善內控制度，建立起健全的內控體系，內部控制制度要隨著企業經營環境的變化而完善。結合經營實際使內控設計更具有效性，同時在貫徹執行時要調動企業各部分要素，做好事前預算、事中監控、事后評估。3、發揮內控要素作用，提高內控效率首先要完善企業內控環境，為內控制度的有效運行提高基礎。建立有效的貫徹執行制度和靈活互動地反饋參與體系。其次改進企業控制活動，改進企業的預算控制系統，并加強預算執行控制和制度執行控制，細化流程規劃，提高運行效率。第三，加強信息溝通，建立有效的信息溝通機制，使信息得以有效傳遞，并及時得到回應。第四，加強過程監督控制，及時發現問題并解決。

本文作者：王軍工作單位：河北常山生化藥業股份有限公司財務部