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摘要：鐵路企業的稅務管理工作是維護企業自身利益，規避稅務風險、提高企業經營效率的重要措施，同時也是鐵路企業高速發展的根本保障，因此分析鐵路稅務面臨的風險問題，強化稅務風險的管控，對鐵路企業的發展具有極大的現實意義。本文從鐵路企業稅務風險的成因出發，論述了新時期我國鐵路企業稅務面臨的風險問題，并分析了鐵路企業稅務風險的管控措施。

關鍵詞：鐵路稅務；風險；營改增；管控；問題

新時期下，我國鐵路已由國家管控的鐵道部轉變為以客貨運輸服務為主、多元化經營的國有企業，其承擔著公益運輸、民生運輸、抗災搶險等重要運輸任務，為我國的經濟建設及發展提供了必要的保障?，F階段，鐵路隸屬職能轉變后的涉稅范圍越發廣泛，如何正確的理解國家的稅收標準和稅收政策，提高鐵路企業的稅收管理水平，保證國企資產的增值和保值，已成為時下鐵路企業關心的焦點問題。然而，在稅改及鐵路企業高速發展的態勢下，稅務面臨的風險問題也日益突出，因此我們有必要系統地分析鐵路企業面臨的稅務風險問題，以此來提高鐵路企業稅收和財務的管理水平，維護和促進鐵路企業的健康發展。筆者從鐵路企業稅務風險的成因出發，闡述了新時期我國鐵路企業稅務面臨的風險問題，并詳盡地分析了鐵路企業稅務風險的管控措施。

1鐵路企業稅務風險的成因分析

1.1稅務管理的范圍較大。受鐵路企業自身特點的影響，稅務管理的范圍較大，容易產生稅務風險。鐵路企業與一般的運輸企業不同，其管理機構橫跨各省市，并且根據地方經濟差異，在支出與效益上也有著極大的不同，因此整體的稅務協調工作有相應的難度，工作中容易引發稅務風險。1.2稅務標準的不適應?！盃I改增”稅收政策下，鐵路企業表現出對政策的不適應，主要原因是鐵路企業的稅務核算模式過于落后，還是以三級審核為標準，即站、局、總公司，并且機構設置不夠專業化，只依靠幾名財務管理人員進行稅收的核算工作，難以滿足稅務管理的需求，這增大了稅務管理風險的發生機率。1.3稅務人員素質偏低。鐵路企業的稅務管理人員普遍存在素質偏低的現象。對于鐵路財務管理人員來說，其具備了較高的財務管理專業素質，能夠通過財務知識、管理經驗、專業技能來圓滿的完成財務工作，而涉及到稅務管理、稅收籌劃、稅改等問題往往不能勝任具體工作，因此就會引發一些稅務風險管控問題的出現。

2新時期我國鐵路稅務面臨的風險問題

2.1管控制度不健全引發的風險。在新的稅務管理政策下，鐵路企業沒有把管理制度與新稅務制度相結合，造成稅務管理存在風險，如：物資采購制度、合同管理制度、工程管理制度、客貨運輸價格調整制度等，這些管理制度如果不與新的稅務政策相結合，并做出調整將會引發多繳納稅金、少抵扣進項稅等風險問題。2.2稅率的審核風險。鐵路企業在不同的稅種和稅率下應分別的進行核算，如果從高適用稅率將會產生風險。依據現行的稅法制度要求，企業納稅所提供的稅率應與自身的經營內容及服務內容相一致，包括銷售、加工、修理、服務、資產、不動產等，如果不進行分級審核和區別對待，從高適用稅率將增加鐵路企業的稅收負擔。2.3增值稅風險。（1）增值稅風險意識淡薄。早期我國鐵路是以鐵道部匯總營業稅來開展稅收工作的，隨著鐵路的企業化發展，站點與運輸量的幾何式增長，營業稅改為增值稅，稅收上報流程的變化等因素的出現，各站段的管理人員沒有對增值稅進行了解和分析，造成很多經營性業務未能按著增值稅進行上報，導致增值稅存在風險，嚴重的還會引發刑事責任。（2）稅務體制風險?！盃I改增”稅務政策下，鐵路企業的稅務體制風險主要表現在三個方面：首先，增值稅由收入部門提供預繳基數，并于次月向各單位和部門提供，而各單位則根據基數進行計算得出預繳稅款，這使得各單位的稅務工作量增大；其次，各站段和各部門對稅務機關上報稅務月報，并匯總到鐵路總公司，流程過于繁瑣，涉及的部門和數據量較大，容易引發風險問題；最后，逐級上報逐級匯總，最終由鐵路總公司以各季度的總量計算增值稅和進項稅，數量如果出現問題，無法進行更正和處置，容易引發稅款的遲交或少交。（3）專用發票風險。在增值稅發票管理中，鐵路企業經常遇到發貨人、收貨人、收票人不一致的現象，具體原因有運輸部門的疏忽或客戶自身的問題，并且在多種支付方式的環境下，為第三方開具增值稅專用發票，會引發虛開增值稅發票的風險。

3鐵路企業稅務風險的管控措施

3.1提高鐵路企業稅務操作能力。鐵路企業應加強稅務管理人員理論及風險的培訓，提高稅務人員的管理能力和操作能力。培訓中要加強增值稅理論、稅務風險、稅法制度、稅務政策知識的學習，提高管理人員規避稅務風險的能力，促進鐵路企業稅務管理工作高速穩定發展。3.2控制和管理專用發票。依據國家和鐵路企業頒布的各項發票管理規定，嚴格的控制和管理專用發票，并對增值稅專用發票的領取、開具、保管、抵扣、作廢進行規范化的制度管理，防范發票引發的稅務風險，同時建立票據與帳目的明細薄，提高發票管理的時效性和可追溯性，以滿足增值稅發票的基礎性管理。3.3協調稅務管理制度。鐵路企業應從自身工作特點和單位管理模式入手，協調稅務管理制度，尤其是物資采購制度、工程建設制度、合同制度、稅務管理體系等，要結合國家的稅務政策進行有針對性的修訂和改革，減化稅務管理流程，明確權責義務，以此來提高稅務管理的效能。另外，要加強稅務內控機制的完善，對需要監督和核查的稅務內容要強化控制與管理。3.4強化納稅籌劃工作。鐵路企業稅收涵蓋的內容較多，如果不進行有效的籌劃，將損害企業的自身利益，并且容易引發一些風險問題，因此必須對鐵路企業的納稅進行系統的籌劃。在實際操作中要注意各種稅費的管理與審查，如：合同是否提供增值稅專用發票等。要注意做好稅務籌劃與資金預算的管理工作，同時關注稅法政策的變化與學習，深入的挖掘稅法政策和籌劃空間，以幫助鐵路企業開展科學節稅。

參考文獻

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作者:張昀 單位:中國鐵路哈爾濱局集團有限公司房產管理所