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一、引言

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張及業(yè)務(wù)模式的不斷創(chuàng)新，特別是海外業(yè)務(wù)、國際化戰(zhàn)略的推行，使得原始的、分散式的財(cái)務(wù)管理模式面臨巨大的挑戰(zhàn)。以中興通訊、海爾集團(tuán)等大型企業(yè)集團(tuán)為代表的財(cái)務(wù)共享中心的搭建已經(jīng)走在行業(yè)的前列，為企業(yè)決策層、各級(jí)管理人員提供了及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，也將財(cái)務(wù)人員從重復(fù)、人為出錯(cuò)率高的業(yè)務(wù)中解放出來，為智慧財(cái)稅體系的建立邁出關(guān)鍵的第一步，也為同樣重要的稅務(wù)共享中心的建立提供了方向指引。財(cái)務(wù)共享中心的成效顯著，運(yùn)行漸趨成熟，但是，稅務(wù)共享中心因其服務(wù)主體以及稅務(wù)管轄的特殊性都有別于財(cái)務(wù)體系，因此，并不適合直接嵌入傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立出來，在集成財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上更好的服務(wù)于企業(yè)內(nèi)控，使企業(yè)更好的適應(yīng)稅收環(huán)境。

二、稅務(wù)共享中心搭建的大環(huán)境分析

稅務(wù)大環(huán)境的變革，從稅務(wù)局端來說，原本國稅、地稅雙重機(jī)構(gòu)合二為一，使征管部門充分利用信息技術(shù)，優(yōu)化辦稅流程，降低企業(yè)遵從稅務(wù)管理過程中的雙重作業(yè)成本。在稅務(wù)行政裁量權(quán)的規(guī)范方面，借此或許可以達(dá)到減少各地方政府與稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)市場(chǎng)主體的干預(yù)行為。從企業(yè)端來看，由于國地稅的合并，將企業(yè)目前需要遵從兩個(gè)征管機(jī)構(gòu)的約束改為面對(duì)一個(gè)稅收征管機(jī)構(gòu)，此時(shí)，企業(yè)的涉稅成本較低。從稅務(wù)局與企業(yè)的數(shù)據(jù)交互層面來講，如果企業(yè)建立稅務(wù)共享中心并將部分?jǐn)?shù)據(jù)與稅務(wù)局的系統(tǒng)對(duì)接，那么，納稅申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及稅務(wù)局其他系統(tǒng)（比如千戶集團(tuán)系統(tǒng)）數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與及時(shí)性，可為稅務(wù)管理部門突破當(dāng)前的數(shù)據(jù)瓶頸和指標(biāo)體系的功能制約提供依據(jù)。因此，“國地稅合并”事宜是當(dāng)前企業(yè)籌劃稅務(wù)共享中心的最大利好，也是最佳的啟動(dòng)時(shí)機(jī)。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

根據(jù)四大的相關(guān)統(tǒng)計(jì)，大部分中國企業(yè)的稅務(wù)管理還處于比較原始的階段，借助Excel電子表格進(jìn)行稅務(wù)管理，甚至僅使用手工處理方式。在企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)投入大量的研發(fā)費(fèi)用的同時(shí)，更顯示出企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理系統(tǒng)的不重視。（一）大部分企業(yè)沒有建立稅務(wù)信息化系統(tǒng)。沒有建立稅務(wù)信息化系統(tǒng)的企業(yè)，大多面臨以下的問題。1.企業(yè)涉稅操作流程不規(guī)范，稅務(wù)管理制度不完善。由于涉稅事項(xiàng)多而雜、涉及面廣且稅務(wù)政策更新較快，使企業(yè)對(duì)于稅務(wù)政策的整理及稅務(wù)內(nèi)控管理制度的制定難度較大。同時(shí)，由于行業(yè)不同、涉稅環(huán)境不一致，使企業(yè)在制定稅務(wù)制度時(shí)無標(biāo)桿企業(yè)參照，這也在一定程度上減慢了企業(yè)管理制度的落地。2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式落后，涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示不足。目前，很多企業(yè)雖然成立了稅務(wù)部門或設(shè)置了稅務(wù)崗位，但其職能傾向于最基本的開票、納稅申報(bào)等。對(duì)于日常經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的管理、監(jiān)督不到位，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的起點(diǎn)、合同簽訂環(huán)節(jié)沒有把控也沒有跟蹤，對(duì)突發(fā)事件沒有對(duì)應(yīng)的應(yīng)急程序，因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式是被動(dòng)的、應(yīng)急的。3.信息不對(duì)稱，溝通渠道不暢通。集團(tuán)公司都存在諸多子、分公司，地理位置較為分散，經(jīng)營范圍、稅種及稅率多種多樣。財(cái)務(wù)信息尚可通過財(cái)務(wù)軟件以合并報(bào)表的方式傳達(dá)，但其涉稅信息最多通過一張報(bào)表來反映，或者通過特定的稅務(wù)管理人員進(jìn)行手工統(tǒng)計(jì)。在這種情況下，各個(gè)納稅主體之間的差別、集團(tuán)公司整體性的籌劃都不能直觀的展現(xiàn)，了解情況僅限于稅務(wù)管理人員，決策人員可能因?yàn)楦鞣N原因無法了解集團(tuán)整體的情況。（二）已經(jīng)建立稅務(wù)信息化的企業(yè)，僅處理基礎(chǔ)涉稅業(yè)務(wù)。目前，一部分企業(yè)已經(jīng)著手建立或者已經(jīng)建立稅務(wù)信息化平臺(tái)，但僅局限于發(fā)票管理方面。比如，實(shí)現(xiàn)由紙質(zhì)發(fā)票向電子發(fā)票的轉(zhuǎn)移，由掃描認(rèn)證發(fā)票向網(wǎng)上勾選認(rèn)證發(fā)票轉(zhuǎn)移。更先進(jìn)的大型企業(yè)可能會(huì)與稅務(wù)服務(wù)商合作，建立針對(duì)發(fā)票的全生命周期管理。服務(wù)商以企業(yè)增值稅發(fā)票為核心，為企業(yè)提供從銷項(xiàng)開票、進(jìn)項(xiàng)抵扣到納稅申報(bào)的涉稅業(yè)務(wù)服務(wù)。以上稅務(wù)信息平臺(tái)的建立可以作為稅務(wù)共享中心的雛形，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控服務(wù)，也讓企業(yè)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制方式從“被動(dòng)”逐漸轉(zhuǎn)為“主動(dòng)”，提升了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控能力。

四、稅務(wù)共享中心職能框架的搭建構(gòu)想

從涉稅基石部分的開票、抵扣、申報(bào)及稅務(wù)數(shù)據(jù)管理，到直接支持業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，再到針對(duì)企業(yè)集團(tuán)已發(fā)生的業(yè)務(wù)，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行深度的稅收政策研究，這些都是稅務(wù)共享中心實(shí)現(xiàn)的職能。在與其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成的基礎(chǔ)上，將企業(yè)稅務(wù)管理從線下移到線上，稅務(wù)共享中心能夠?qū)崿F(xiàn)的不僅是流程共享、業(yè)務(wù)共享，更是含金量極高的大數(shù)據(jù)共享。稅務(wù)共享中心職能框架的搭建可以從以下幾個(gè)方面考慮。（一）稅務(wù)專人專崗設(shè)置。依托“互聯(lián)網(wǎng)+”思維及共享組織研究，在企業(yè)內(nèi)部組建專業(yè)的稅務(wù)組織，配備既懂得財(cái)務(wù)又熟悉稅務(wù)的人員，并對(duì)其進(jìn)行考核激勵(lì)和財(cái)務(wù)、稅務(wù)技能的培訓(xùn)，以此向企業(yè)提供全面的涉稅服務(wù)，以橫向?qū)I(yè)化的思路提升企業(yè)的稅務(wù)服務(wù)水平，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)現(xiàn)縱向集中化的管理，以控制并服務(wù)于下屬公司。（二）稅基來源控制。稅務(wù)共享中心體系工作的核心目標(biāo)是支持業(yè)務(wù)，既要實(shí)現(xiàn)管控，但更多的時(shí)候要傾向于服務(wù)。所有的涉稅業(yè)務(wù)只有靠近業(yè)務(wù)前端，才有可能把服務(wù)工作做好，掌握一手的數(shù)據(jù)與資料。所謂稅基來源控制即從業(yè)務(wù)流程的源頭之合同簽訂環(huán)節(jié)控制涉稅信息，每一份合同的簽訂，都需要在稅務(wù)共享中心錄入（或者通過OA、FSSC等企業(yè)的現(xiàn)有板塊集成）甲乙雙方的基本信息，合同涉及的資金流轉(zhuǎn)、對(duì)賬開票等其他信息。這部分工作可能需要在業(yè)務(wù)部門與財(cái)稅部門之間流轉(zhuǎn)完成，由稅務(wù)專業(yè)人員從源頭上把握和控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)。（三）涉稅制度的建立和管理。稅務(wù)專崗需要企業(yè)對(duì)稅務(wù)法規(guī)有充分了解，熟悉各項(xiàng)納稅義務(wù)，這也是定期培訓(xùn)的意義所在。以此建立與企業(yè)自身情況相適應(yīng)的稅務(wù)管理制度，確保各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)符合稅法的規(guī)定。在合同簽訂和錄入環(huán)節(jié)，可供一線業(yè)務(wù)人員方便快捷的查詢到。在符合稅務(wù)要求的同時(shí)，也要求相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（四）建立稅務(wù)會(huì)計(jì)理念。因?yàn)槎愂障嚓P(guān)規(guī)律法規(guī)與會(huì)計(jì)法等存在諸多不一致的核算，比如企業(yè)所得稅的匯繳，需要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算得出；增值稅的納稅義務(wù)產(chǎn)生時(shí)點(diǎn)可能與會(huì)計(jì)上收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不一致；企業(yè)并購可能會(huì)產(chǎn)生評(píng)估增減值的因素，由此導(dǎo)致計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)不一致。通過稅務(wù)共享中心，從稅務(wù)會(huì)計(jì)的角度實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)自動(dòng)計(jì)算，精確的反映業(yè)務(wù)的稅務(wù)實(shí)質(zhì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)的經(jīng)營收入、成本費(fèi)用、經(jīng)營成果、應(yīng)納稅額、稅收減免等。（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的建立。稅務(wù)共享中心的建立要具有信息化、標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化的特點(diǎn)，同時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、全面性的要求。對(duì)所有可能的涉稅信息全面反應(yīng)，支撐對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的量化分析。與企業(yè)設(shè)置的相關(guān)指標(biāo)比對(duì)后，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警提示。（六）稅務(wù)全生命周期的流程設(shè)立。按以上關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的設(shè)置，企業(yè)稅務(wù)管理要完成閉環(huán)，必須設(shè)置完善的傳遞流程。涉稅業(yè)務(wù)的循環(huán)應(yīng)當(dāng)包括核算、開發(fā)票、認(rèn)證抵扣、納稅申報(bào)、稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)局對(duì)企業(yè)的稅務(wù)檢查。稅務(wù)共享中心應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)涉稅全生命周期所需的數(shù)據(jù)、組織關(guān)系。總體來講，稅務(wù)共享中心職能框架搭建之后，應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息的自動(dòng)化和數(shù)據(jù)共享，將原來手工的稅務(wù)計(jì)算和管理過程轉(zhuǎn)化為由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。為管理層提供直觀、動(dòng)態(tài)的涉稅數(shù)據(jù)，對(duì)稅務(wù)崗由保證稅務(wù)合規(guī)性的基礎(chǔ)職能轉(zhuǎn)向面對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的稅務(wù)管理高級(jí)職能。

五、稅務(wù)共享中心協(xié)同效應(yīng)分析

隨著數(shù)據(jù)共享的實(shí)現(xiàn)，稅務(wù)領(lǐng)域交易環(huán)節(jié)產(chǎn)生的原始數(shù)據(jù)，可以實(shí)現(xiàn)多維度、各種交叉的比對(duì)。對(duì)企業(yè)來講，可以獲得更直觀的運(yùn)營分析和更有效的洞察能力，對(duì)稅務(wù)局來講，可以分析各行各業(yè)的稅負(fù)、合理的費(fèi)用水平以及抵扣或減免比例，以此規(guī)范新生行業(yè)，比如互聯(lián)網(wǎng)公司；也可以規(guī)范行業(yè)內(nèi)運(yùn)行不夠規(guī)范的行業(yè)，比如物流行業(yè)。（一）對(duì)政府相關(guān)部門的協(xié)同效應(yīng)分析。以統(tǒng)計(jì)與稅務(wù)部門的信息共享為例，可以利用雙方部門提供的企業(yè)名錄數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)規(guī)模以上企業(yè)的查漏補(bǔ)缺，動(dòng)態(tài)維護(hù)。稅務(wù)信息的共享可以對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)效性、準(zhǔn)確性提供數(shù)據(jù)校驗(yàn)或者取數(shù)工作，比如，GDP作為社會(huì)公眾各層次最為關(guān)注的數(shù)據(jù)，被用來與稅收收入進(jìn)行聯(lián)動(dòng)分析，對(duì)全行業(yè)、某大類行業(yè)或者細(xì)分市場(chǎng)進(jìn)行宏觀分析。（二）對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈金融附加協(xié)同效應(yīng)。稅務(wù)信息的共享會(huì)形成產(chǎn)業(yè)大數(shù)據(jù)庫，由此形成的產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)可以對(duì)產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)的資產(chǎn)化提供依據(jù)。產(chǎn)業(yè)鏈金融作為產(chǎn)業(yè)鏈信息化過程中新的贏利點(diǎn)，早已被視為在產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展中不可或缺的重要一環(huán)。但是，信息互聯(lián)程度、數(shù)據(jù)規(guī)模的大小以及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等各種原因?qū)е嘛L(fēng)控薄弱、壞賬頻發(fā)。通過稅務(wù)信息共享提供的產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)庫，稅收的特征使得其具備天然的準(zhǔn)確性，這就為產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈金融提供了風(fēng)控模型的基礎(chǔ)，為產(chǎn)業(yè)鏈金融附加了協(xié)同效應(yīng)。

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