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摘要：隨著城市化進程的逐漸加快，城市用水規模愈來愈大，水資源污染問題日漸突出，水污染治理成了城市環保工作的重點內容之一。在水污染治理過程中，污水處理企業發揮了絕對性的作用，其發展步伐也變得愈來愈快。然而一些污水處理企業未能有效控制稅務風險，會影響企業經營狀態，不利于企業可持續發展。基于此，本文對污水處理企業稅務風險進行了分析，并提出了相關管理策略，以供參考。

關鍵詞：污水處理；稅務；風險管理

一、污水處理企業稅務風險主要類型

目前來看，污水處理企業稅務風險主要涉及以下幾個方面：（1）政策變動所致風險。從2015年開始污水處理稅收便由“營業稅”轉變成了“增值稅”，2018年開始國家實施了環境保護稅。環保罰款會影響36個月不能享受70%退稅，污水處理基本是政府購買服務，2015年前營業稅免征，2015年后增值稅即征即退70%，環保稅開征對污水企業影響大，罰款超過一萬還會影響退稅。這些宏觀政策變動會直接影響污水處理企業稅收管理，導致運營成本以及稅負發生變化，可能會引發部分稅務風險。（2）人為主觀因素所致風險。少數污水處理企業在實際項目建設過程中為了逃避稅務，可能會不開具增值稅發票或未能在規定時限內開具增值稅發票，從而延遲繳納稅款。這種違規行為必然會導致稅務風險出現。

二、污水處理企業稅務風險相關影響因素

污水處理企業之所以會出現稅務風險是由多重因素共同作用所致，主要因素包括以下幾點：（1）行業整體競爭愈加激烈。隨著政府職能的轉變，污水處理企業獲得了更大的自由度，這也在一定程度上降低了污水處理行業的入門門檻。同時環保壓力的不斷增大，產生了污水處理剛需，市場得到了快速發展，但供需關系矛盾也變得日益突出，行業競爭變得愈來愈激烈。這種環境給污水處理企業帶來了不小壓力，潛在性地增加了稅務風險。（2）稅收優惠條件放寬。稅收優惠條件放寬雖然會在一定程度上減輕污水處理企業稅負，但也意味著對企業審查工作有所放松，可能無法判定企業出具報告的真實性。部分企業會“鉆空子”，這樣必然會增加稅務風險。（3）企業結算方式不當。污水處理企業多采取“以產定銷”的方式進行結算，若實際銷售產品數量超出合同數量，但生產數量并未在銷售合同當中體現出來，這些就可視為污水處理企業的隱性收入。然而稅收審計人員通常難以準確核實污水處理企業實際產量，出現上述情況便容易產生稅務風險。

三、強化污水處理企業稅務風險管理的有效策略

（一）加強重大稅種控制。首先，污水處理企業要加強增值稅稅務風險控制。在“營改增”環境下，增值稅已經成為十分重要的稅種，也是稅務機關最為關注的稅種之一。污水處理企業在增值稅風險控制過程中要加強專項發票審核，確保銷售合同與法律規定相符。同時要加強發票真偽核定，杜絕虛開發票、代開發票的行為；還要做好增值進項稅務額申報抵扣。其次，要加強所得稅稅務風險控制。污水處理企業要積極與相關部門配合，企業財務部門要向稅務監察機構呈交準確、真實的財務信息，配合相關稅務監管工作。同時要注意利用稅收優惠政策，根據政策要求充分把握加計扣除、減免等，以此來降低整體稅負。另外，要重視環境保護稅稅務控制。污水處理企業需要借助符合行業及國家標準的污染物監測設備實現準確監測，獲得規范性的檢測數據，再通過環保部門所規定的物料衡算、排污系數等進行整合，準確核算應稅污染物排放量。（二）重視與稅收管理部門之間的溝通。污水處理企業通過認真解讀相關部門出臺的稅收政策，能夠從中獲取稅務優惠信息，利用這些政策有利于降低企業整體稅負。在這個過程中，污水處理企業要與稅務管理部門建立良好的溝通關系，充分把握宏觀方向，減少由于對稅收政策理解的不同而出現不必要的稅務風險。以環境保護稅為例，污水處理企業需要與地方環保部門以及稅務主管部門加強溝通，提前掌握國家及地方污染物排放標準，并根據稅收優惠政策完成自我檢測，判斷自身能否達到稅收優惠條件，然后再進行調整。同時污水處理企業應該主動向地方稅務管理部門咨詢申報稅收優惠具體流程，包括備案方式、遞交材料等，提前做好準備。污水處理企業還要將相關證明材料保存到位，以防止潛在性的稅務稽查風險。（三）優化稅務風險內部控制機制建設。一方面，污水處理企業要建立有效的自檢制度。企業內部需要組建專門的稅務風險管理團隊，定期進行稅務自檢，及時發現潛在性的稅務風險，并根據風險因素制定相應的防治措施，避免風險擴大，確保企業能夠維持穩定運營狀態。另一方面，在自檢過程中要做好審查分析報告，為管理層決策提供可靠參考，以此來增強企業抗稅務風險整體能力。稅務風險報告既要反映出企業內部經營實際狀態，能夠對潛在風險因素進行全面性的認知，同時也要與行業其他企業進行對比，取長補短，不斷優化稅務風險控制方案，進一步提升稅務管理能力。

四、結語

污水處理企業稅務風險管理是財務管理當中的重要一環，必須予以高度重視。在“營改增”環境下，污水處理企業要重視增值稅風險控制，還要加強所得稅以及環境保護稅控制。同時企業要與稅收管理部門形成良好的互動，并優化稅務風險內部控制機制建設，為企業穩定運營奠定良好基礎。

參考文獻

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［3］林彩云.污水處理勞務增值稅優惠政策的新變化［J］.注冊稅務師,2016（3）.

作者:羅襯香 單位:青島市團島污水處理廠