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摘要：當前大部分高校稅務管理仍停留在人工化、手工核查的階段，國家稅務總局于2015年印發(fā)《“互聯(lián)網+稅務”行動計劃》，鼓勵納稅人將互聯(lián)網的創(chuàng)新成果與稅務工作進行深度的融合，既要推動稅務工作的深入開展，又能拓寬互聯(lián)網創(chuàng)新面，提升納稅人效率和社會整體效率。本文以“互聯(lián)網+稅務”為背景，結合已有關于“互聯(lián)網+稅務”在企業(yè)實務領域使用經驗及觀點，為高校稅務管理推進“互聯(lián)網+”提出相應的認識與建議。

關鍵詞：互聯(lián)網+；高校；稅務管理

一、“互聯(lián)網+稅務”的基本概念

1.政策背景。2015年，國家稅務總局印發(fā)了《“互聯(lián)網+稅務”行動計劃》（以下均簡稱“《行動計劃》”），行動計劃包括總體要求、重點行動、基礎保障以及組織實施四個部分。其中，總體要求為納稅人和征稅人提供了實踐導向，在將稅務與“互聯(lián)網+”結合的過程中應當以“科技引領、創(chuàng)新驅動”為基本原則，推進稅務管理實現智能化，提高資源使用效率；重點行動給予了納稅人和征稅人稅務實施要點，強調納稅人和征稅人要借助各方力量來建立“網絡”；基礎保障為納稅人和征稅人提供了實施“互聯(lián)網+稅務”的基石，不僅業(yè)務要優(yōu)化，技術也要跟進時代，雙重保障稅務管理安全、順利實施；組織實施為納稅人和征稅人提供了具體的行動指南，“互聯(lián)網+稅務”是一個漫長且充滿挑戰(zhàn)的愿景，需要有形、無形資源和組織活動的結合來實現行動上的協(xié)同。《行動計劃》已經下發(fā)五年，但縱觀目前的高校稅務管理，由于《行動計劃》規(guī)定更偏向于企業(yè)納稅人，高校稅務管理的“互聯(lián)網+”似乎無人問津，然而，先進的經驗與技術對于提高組織效率是必要的，高校稅務管理也應當順應時代潮流，汲取先進技術與經驗進行逐步優(yōu)化。因此，本文以《行動計劃》為背景，提出對高校稅務管理引入“互聯(lián)網+”的看法。2.高校稅務管理。胡國強（2014）結合國內對稅務管理內涵的看法，提出稅務管理既要考慮稅務管理的目標以及各個環(huán)節(jié)，還要考慮稅務管理是具有層次的，具體地說，稅務管理應以總體經營目標為前提，提高自身稅務成本效益、降低稅務成本，進而提高稅務資源使用效率，提高的具體過程包括策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價，層次包含戰(zhàn)略、運營、日常活動與信息活動。其提出的稅務管理內涵更多地偏向于企業(yè)稅務管理。對于高校稅務管理，郭子儀（2019）認為傳統(tǒng)的高校稅務管理細節(jié)粗糙，內容不精細，因而稅務管理沒有一個清晰明確的概念。隨著市場經濟體制的完善，公立高校涉稅事務增加，高校稅務管理也應向企業(yè)稅務管理看齊（陶其高，2009），而這種看齊，應當是在環(huán)節(jié)和層次上的看齊，因為高校的稅務管理更多是為科研項目和人才教育服務，更偏向于公益性組織的目標，只有部分收入是以非公共利益和非公共需要為導向的（王雄英，2011）。因此，本文認為高校稅務管理借鑒《行動計劃》作為行動指南是適當的，有利于高校提高辦稅效率，節(jié)約不必要的稅務資源浪費。3.“互聯(lián)網+”稅務管理。陳天燈（2013）指出稅務風險對企業(yè)將會造成嚴重的損害，規(guī)避損害需要從內部和外部健全稅務管理體系。隨后，謝波峰（2017）對“互聯(lián)網+稅務”模式的實施進行了分析，認為“互聯(lián)網+稅務”有利于風險管控，提高企業(yè)的核心競爭力，電子發(fā)票、納稅人信息平臺、第三方信息平臺的閉環(huán)運作使得稅務管理在更加整體化的同時，也能夠更好地為細節(jié)服務。雷炳毅（2016）提出了推進“互聯(lián)網+稅務”實施的思路，要在“智能稅務、智慧稅務”的基礎上，從需求端創(chuàng)新，先“稅務+互聯(lián)網”，后“互聯(lián)網+稅務”，將制度視為動力而非發(fā)展障礙，實現資源合理配置。“互聯(lián)網+”稅務管理能夠提高組織、人力以及資源層面的效率，因此，高校傳統(tǒng)稅務管理存在的“個人申報難、申報程序繁”應當可以通過“互聯(lián)網+”進行改善，這也是本文試圖從“互聯(lián)網+”角度分析高校稅務管理的重要動機。

二、高校稅務管理引入“互聯(lián)網+”的必要性

1.資源使用效率需提升。高校普遍存在辦稅難的問題，表現在教工辦理繳稅較難，稅務報銷復雜。這些難點的源頭在于，目前高校的稅務管理功能大部分集中于財務部，沒有明晰的單體劃分，甚至被直接附加在會計核算中心的職能中，但是目前高校財務部實現信息化的部分大多只局限在會計信息化，而對于稅務信息化并不重視，大部分稅務工作需要進行人工鑒定和手工處理，這使得會計核算人員承擔的角色不僅包括核算角色，還包括鑒定、復核角色，職能的重合引起工作的堆疊，進而使得會計人員運轉受阻，造成辦稅人員不良好的辦稅體驗。解決該難點的關鍵不在于通過聘任機制解決人手不足的問題，而在于強化角色感知。“互聯(lián)網+”提供的智慧辦稅系統(tǒng)能夠有助于辦稅人員在辦理涉稅相關事宜前，提前申報涉稅事項，實現電子平臺預申報，系統(tǒng)預處理，結合第三方信息平臺和網上認證系統(tǒng)，引入第三方插件進行識別，強化了處理人員的核算角色感知。在這個過程中，存在虛開發(fā)票、虛報稅額的稅務風險，會計人員可以通過設定金額的重要性，采用人工控制進行干預，提高效率的同時避免了稅務風險的提高。2.簡化稅收征管流程。《行動計劃》建議，辦稅機構應當優(yōu)化辦稅流程，借助互聯(lián)網條件對辦稅流程的支持，推進組織扁平化管理。這一建議主要針對“高校稅務報銷復雜”問題。正如前所述，稅務職能部門劃分不明晰，與核算職能混為一談，使得高校稅務部門的重要性大大下降，組織層級跨度短使得逐層上報的層數疊加，降低了信息有用性。高校稅務部門應當明晰自身職能的重要性，上級人員要順應簡政放權，重點關注優(yōu)化服務要求。這一點受到高校稅務高級管理人員的質疑，因為他們認為管理跨層的增加能夠保證稅務信息的安全性，損失信息有用性是必不可少的，然而，在“互聯(lián)網+”技術與平臺的支持下，審核職能能夠嵌入扁平化組織中，即使管理跨層較少，管理跨度較長，信息的安全性仍然能夠得到保障，且信息有用性得以保留。因此，為了簡化稅收征管流程，引入“互聯(lián)網+”是必要的。3.推進資源共享，增強稅務信息可比性。對于某些高校，其稅務部門是單列的，但單列并沒有使得部門職能得到充分發(fā)揮。稅務部門與核算部門的分離，使得兩個部門間形成了天然的組織屏障，盡管明晰了稅收和核算職能，但雙方對于對方的信息需求并不明確，可能因為信息需求產生沖突與摩擦。為了減少內部摩擦，“互聯(lián)網+”信息系統(tǒng)能夠使得稅務職能與核算職能相匹配，稅務信息也能夠作為有效的會計信息，與其他會計信息以及以往同期稅務信息進行比較，降低組織溝通成本，實現資源共享。資源共享能夠打破因職能明晰而產生的組織屏障，“互聯(lián)網+”信息系統(tǒng)提供了資源共享的重要平臺。4.數據信息含量重要性凸顯。稅務信息具有信息含量，它能夠幫助高校稅務職能部門制定適當的納稅籌劃、確定稅務信息的真實性與完整性，為稅務部門提供有關高校稅務職能部門運作情況。“互聯(lián)網+”技術使得數據的真實性得到法律效力的保障，電子票據的推廣使用增加了真實情況的不可預見性，但相應的控制技術保障了電子票據的法律效力，通過電子印章、防偽標識等唯一性標志，大大提高了稅務信息的真實性與可靠性，同時，稅控系統(tǒng)的建立使得發(fā)票能夠集合在一個“籃子”里，便于核查發(fā)票的完整性，防止稅收金額產生完整性缺失的問題。借助數據挖掘與分析技術，有利于確認稅收數據是否合理，是否出現異常波動以及制定更符合高校預算安排的納稅籌劃，提高高校資金使用效率，優(yōu)化稅務管理職能。另外，通過“互聯(lián)網+”信息平臺的搭建，辦稅人員的不稱職行為可以進行有效公開披露，約束辦稅人員的各種行為。

三、基于《行動計劃》對高校引入“互聯(lián)網+”的建議

1.強化社會協(xié)作。（1）加強人員素質管理，增強人員技術能力。“互聯(lián)網+”作為新生信息技術的集合體，已經熟悉了傳統(tǒng)稅務管理流程的人員，對這種信息技術集合體持有一定的抗拒與回避態(tài)度。高校稅務部門應當強化“互聯(lián)網+”理念在稅務部門的橫向鋪開，鼓勵稅務辦公人員主動擁抱“互聯(lián)網+”技術，了解“互聯(lián)網+稅務”的實踐經驗，學習掌握“互聯(lián)網+稅務”的關鍵技術服務與資源支持服務，強化自身素質。（2）以校企、校校、校內學習模式，增強協(xié)作溝通。由于“互聯(lián)網+稅務”率先在企業(yè)開展實施，高校可以同當地“互聯(lián)網+稅務”標兵企業(yè)展開校企合作，加強員工及其他稅務信息建設資源的共享，推動校企稅務管理共同健康發(fā)展。同時，已經有“互聯(lián)網+稅務”實施經驗的高校，其他高校可以參考這些高校的實施經驗，避免在初期實施時“走遠路、走彎路”，以避免不必要的資源浪費。最重要的是，高校應當結合自身稅務學科建設，加強校內經驗移植，鼓勵高校信息技術相關專業(yè)的學生與稅務管理相關專業(yè)的學生多交流、合作，高校稅務管理部門可以通過“勤工助學”的形式吸納學生參與，提供更具有“互聯(lián)網+稅務”管理特征的觀點與想法，加強內部資源的協(xié)同作用。（3）有效利用政府部門已經搭建的“互聯(lián)網+”平臺。稅務機關鼓勵搭建以眾包互助、創(chuàng)意空間、應用廣場等形式為基礎的平臺，高校稅務管理部門應當有效利用稅務機關搭建的平臺，充分發(fā)揮第三方公共社交平臺的作用，營造高校稅務管理開放共贏的理念，通過應用放權，簡化流程，提高整體稅務管理效率。2.強化辦稅服務與稅務管控。（1）加強“互聯(lián)網+”申報納稅。無論是對于高校主體，還是高校教職工，都想以快速辦理納稅事項為目標實現自身稅務需求。因此，加強“互聯(lián)網+”申報納稅，通過建立電子申報系統(tǒng)，借助外包安排交易形式，開發(fā)和維護更符合自身特性的高校納稅特色服務平臺，增強辦稅的滿意度。（2）既要推進“互聯(lián)網+”，也要注意關鍵人工控制。對于煩瑣的重復性的工作，“互聯(lián)網+”給予了稅務人員極大的便利，引入“互聯(lián)網+”技術相當于在高校內部控制的稅務方面施加一般控制和相應的應用控制，系統(tǒng)的一般性設計和執(zhí)行有效，那么這些煩瑣和重復性的工作可以得到有效且準確的處理。但是，值得注意的一點在于，人工控制仍然是必需的，尤其是對于金額重大的事項，以及偶發(fā)的、性質重大的事項，高校稅務管理部門仍然需要施加人工控制來進行干預，核實稅務工作的可靠性。因此，在實施“互聯(lián)網+稅務”管理工作時，也要重視人工控制的合理設計，做到核實不相容職位分離、重大金額發(fā)票真實性重點核查等重要控制得以有效執(zhí)行，提高高校稅務管理流程的有效性。3.加強信息服務的建設與智能應用的搭建。（1）打造高校稅務管理信息服務的良好生態(tài)。借助“互聯(lián)網+”技術，加強對高校稅務管理部門的監(jiān)督維權，建立專門的信息公開網站，對不當的辦稅行為信息予以公開。同時，為了提高信息的有用性與可比性，加強稅務信息共享，采用適當的交易形式進行定制化的信息服務，搭建“監(jiān)督――公開――信息利用”的有效渠道，有利于高效稅務管理整體效果的提高。（2）搭建部門稅務管理信息服務的智能應用集合。“互聯(lián)網+”技術提供了多種智慧稅務、智能稅務接口，有助于稅務管理人員和辦稅相關人員進行智能查詢，通過接口學習先進的稅務知識、進行高效的云辦公、辦理涉稅云服務，極大地重新規(guī)整了稅務管理人員碎片化的時間與工作，有利于高校稅務管理整體效率的提高。

參考文獻

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2.郭子儀.政府會計制度下對高校稅務管理的影響及應對策略.納稅，2019，13(11).

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6.雷炳毅.“互聯(lián)網+稅務”要解決的問題與推進思路.稅務研究，2016(05).

作者:蔣方聞 單位:上海師范大學