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【摘要】在企業(yè)管理過程中，貨幣資金是最為重要的資產，也是最需要加以控制的資產。本文以X水泥集團為例，主要分析了現(xiàn)階段企業(yè)貨幣資金內部控制存在的問題，并提出了相對應的解決策略，以供參考。

【關鍵詞】企業(yè)貨幣資金管理；常見問題；貨幣資金內部控制；舉措

貨幣資金主要是指企業(yè)在生產經營過程中停留于貨幣形態(tài)的資產。根據(jù)貨幣資金用途和存放的差異，可以分為銀行存款和現(xiàn)金等。在所有企業(yè)資產中，貨幣資金是流通性最強的一種，而且該資產攜帶非常方便，因此，企業(yè)必須要重視對貨幣資金的管理，避免出錯，從而影響企業(yè)的整體效益。企業(yè)財務管理的基礎內容和出發(fā)點就是資金管理，而企業(yè)內部控制的關鍵點就是貨幣資金的內部控制。

一、X水泥集團背景資料介紹

X水泥集團成立于1999年6月，是國務院國資委管理的大型央企——××建筑材料集團有限公司的核心企業(yè)，香港H股上市公司——××建材股份有限公司的重要業(yè)務板塊，國家重點扶持的特大型水泥集團。X水泥集團擁有全資及控股大型水泥制造企業(yè)75家、大型商品混凝土企業(yè)34家，分布于山東、江蘇、河南、河北、安徽、山西、內蒙古、北京等省市自治區(qū)。水泥年產能1.1億噸，商品混凝土年產能2億立方米，骨料年產能2700萬噸，總資產795億元人民幣，員工2.7萬人。X水泥集團秉承“善用資源、服務建設”的企業(yè)使命，以“全球優(yōu)秀的水泥及混凝土專業(yè)服務商”為愿景，倡導“創(chuàng)新、績效、和諧、責任”的核心價值觀，積極建設“創(chuàng)新績效型、資源節(jié)約型、環(huán)境友好型、社會責任型”四型企業(yè)，致力于為客戶提供高品質綠色環(huán)保的建材產品。X水泥集團堅持以專業(yè)化的制造技術、專家化的管理手段，確保高品質產品的生產；堅持以完善的市場保障系統(tǒng)、專業(yè)化的服務理念對消費者負責；堅持推進低碳化生產經營方式，打造綠色環(huán)保產業(yè)，履行企業(yè)公民的社會責任；堅持在企業(yè)良性發(fā)展的同時，持續(xù)關注員工健康和福利，實現(xiàn)企業(yè)與員工共同成長。

二、企業(yè)貨幣資金內部控制存在的問題

1.貨幣資金流入點控制問題企業(yè)貨幣資金的內部控制初始環(huán)節(jié)便是資金流入點的控制，其對于企業(yè)的整體管理質量有著極大的影響，因此，企業(yè)領導人必須予以重視。在現(xiàn)階段企業(yè)管理過程中，資金流入點存在的問題較多，例如對于貨幣資金入賬的審批制度不夠嚴格，會造成資金管理體系不健全的問題，也給企業(yè)部門私自設立“小金庫”提供了空間，嚴重的還會讓某些不法分子產生盜用企業(yè)資金的想法，給企業(yè)的整體經營管理帶來極大的危害。目前，對貨幣資金流入點控制的問題主要包括：①更改會計憑證；②票據(jù)“頭尾”不一；③不按規(guī)定記入賬簿或者資金延遲入賬；④私自填制憑證；⑤私自提取現(xiàn)金。2.貨幣資金流出點控制問題企業(yè)貨幣資金內部控制的最終環(huán)節(jié)就是資金的流出點控制，這一環(huán)節(jié)也是企業(yè)貨幣資金內部控制過程中最為重要和關鍵的環(huán)節(jié)。在實際管理過程中，貨幣資金流出點管理有著較大的操作空間，經常會發(fā)生貨幣資金流出管理批準制度不全，流程混亂的情況。此外，還有相關資金流出管理崗位工作人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，而且管理責任不明確，分工界限模糊的問題。我國法律法規(guī)規(guī)定，企業(yè)會計從業(yè)人員對于企業(yè)的資金流出必須實事求是地入賬，并嚴格按照實際情況記錄，不可出現(xiàn)資金虛報、多報等問題。在現(xiàn)階段，企業(yè)資金流出管理常見的問題包括：①虛開發(fā)票，經濟業(yè)務內容虛報；②賬目混亂，沒有仔細核對；③挪用公款；④涂改銀行對賬單。

三、企業(yè)貨幣資金內部控制的完善

1.設計合理的貨幣資金內部控制體系保證企業(yè)貨幣資金完整往往涉及多種經濟業(yè)務的收入和支出，主要觀察企業(yè)在一定期間內出現(xiàn)的貨幣資金交易和流通有沒有準確及時地記入賬戶，并對未入賬的貨幣資金進行查找。（1）合理、科學地管理發(fā)票與收據(jù)首先，定期核查原始憑證編號，檢查憑證有無遺失；其次，定期核查原始憑證記錄的貨幣資金數(shù)額與企業(yè)實際到賬貨幣資金數(shù)額是否存在差異，如果發(fā)現(xiàn)問題，要第一時間找出發(fā)生誤差的原因，并及時予以處理。企業(yè)要提高對于發(fā)票、收據(jù)管理的力度，并建立科學合理的發(fā)票使用規(guī)范。企業(yè)可以通過成立專項管理部門或者是委派專項管理人員隨機對賬本予以核查，對企業(yè)會計人員工作予以監(jiān)督，保證會計記錄的真實性和有效性。（2）銀行對賬單控制可以編制銀行存款余額調節(jié)表，對企業(yè)資金的內部控制進行核對，確定是否存在懸而未決的項目，有無錯誤的記錄內容，保障企業(yè)資金的安全性。（3）核算控制往來賬目企業(yè)可以定期核查常用賬本余額，確定其內容和業(yè)務單位是否存在差異，嚴格杜絕貪污、挪用公款的惡性事件發(fā)生。檢查和監(jiān)督企業(yè)貨幣資金有無及時、準確地予以記錄，對應收賬款的收款情況也要予以定期核對，并做好壞賬評估準備，防止出現(xiàn)企業(yè)資產虛增現(xiàn)象。（4）交易活動控制企業(yè)要對各期賬本及實際賬戶余額進行審查，通過審查結果復核企業(yè)貨幣資金的完整性。2.加強貨幣資金的安全控制應收、應付票據(jù)具有極強的流動性，往往也被企業(yè)納入資金控制管理的范疇，而這一項目也是企業(yè)重點監(jiān)管的內容。（1）賬實盤點控制企業(yè)內部監(jiān)管人員要合理安排時間，定期核查企業(yè)貨幣資金實庫存和賬面記錄內容，確定兩者之間是否發(fā)生誤差，防止會計人員借機徇私舞弊、做假賬，提高企業(yè)資金貨幣的安全性。（2）貨幣資金庫存控制企業(yè)必須根據(jù)我國相關法律規(guī)定，合理地保持企業(yè)庫存資金量。當企業(yè)庫存資金超出法律規(guī)定的限額，應及時存放至銀行或者其他專項機構中，防止庫存資金出現(xiàn)意外損失。企業(yè)還可對富余資金進行科學合理的利用，最大限度地發(fā)揮貨幣資金的效益。（3）特殊崗位專人控制負責對于一些特殊崗位，企業(yè)可以采取授權管理模式，除了授權管理人員，其他人員不能越權管理。另外，企業(yè)還可以應用多種保護措施，例如選擇安全性高的資金存放地點、提高資金看管警衛(wèi)人員數(shù)量等，確保企業(yè)庫存資金的安全性。（4）不相容職務分離系統(tǒng)企業(yè)要建立完善的內部監(jiān)督約束機制，保證貨幣資金進出流程的規(guī)范化。對于資金管理等特殊崗位企業(yè)可以應用兩人或多人分工合作的管理制度，設立多個崗位，如會計、出納、主管等，并明確各個崗位的職責，使之相互監(jiān)督，防止出現(xiàn)某個崗位的權力過大而導致濫用職權的現(xiàn)象。

四、結語

綜上所述，在企業(yè)管理過程中，貨幣資金內部控制管理是最為重要的環(huán)節(jié)之一，建立科學合理的貨幣資金內部控制管理制度，可以很好地防止企業(yè)內部出現(xiàn)貪污、舞弊、挪用公款的情況，還可以保障企業(yè)貨幣資金的完整性、安全性，提高企業(yè)貨幣資金的使用效率。

參考文獻

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作者：邵鵬銳