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摘要：對于施工企業來說主營業務是建筑施工，收入較為單一即合同預算收入。但是，由于施工企業一般是兩級管理，所以成本構成較為復雜。

關鍵詞：項目管理成本分析

1成本構成

對于施工企業來說主營業務是建筑施工，收入較為單一即合同預算收入。但是，由于施工企業一般是兩級管理，所以成本構成較為復雜。基本劃分如下

1)公司管理費用

2)公司直接用于某項目的費用

3)項目本身的管理費用

4)用于工程項目的直接費用

用于工程項目的直接費用又分成：

*直接用于工程實體的消耗，其中包括：

材料消耗

中小型機械消耗

人工消耗

*間接用于工程實體的消耗，其中包括：

大型機械的消耗

其他的消耗

2分析重點

對于一個項目部可控的成本是項目本身的管理費用和用于工程項目的直接費用，其他是公司管理者考慮的問題。對于可控的這部分成本，用于工程項目的直接費用所占比例最大，也最難控制，所以這部分的管理控制工作成為項目部日常工作的重點。

3分析內容

分析重點確定了，那么從什么地方入手呢？筆者認為要從四算對比入手。就是合同預算、施工預算、計劃成本、實際成本。

3．1四算的含義

*第一算合同預算，又稱之為中標概算，是工程項目的收入依據。

*第二算施工預算，又是承包預算，是公司按照施工定額編制的，有企業定額的公司按照企業定額編制，它將作為項目部的控制限額。項目部在施工過程中必須把各種費用的發生控制在該預算內。另外，根據實際情況，施工預算在不同的情況下起著不同的作用。在解決承包計劃成本快速估算問題時，第二算是承包預算的概念，是起替代施工計劃的作用的；而在解決“三邊工程”預算收入問題時，第二算的概念是施工預算，是起替代中標預算的作用的。

*第三算計劃成本，是根據指導施工的各項計劃匯總形成的成本，是事前和事中對施工實際成本的估算和控制指標。在編制過程中應強調不突破施工預算，如果實際情況無法達到，那么最終嚴格控制在中標預算以內。否則，工程肯定會虧損。

*第四算實際成本，實際消耗的匯集，代表實際消耗水平。在實際成本發生過程中，要時時和計劃成本作對比，用計劃成本考核實際發生成本。實際成本發生后要及時紀錄，保證成本資料的全面、完整、真實。

3．2“四算”的作用。

*標明各級控制目標，明確各級利潤。如圖（一）所示各算之間的差額是預期的利潤。同時也明確了，實際成本突破哪一級，那么哪一級的利潤消失了。

*分清各算的作用。合同預算嚴格控制承包預算的編制，計劃成本則參照承包預算編制，計劃成本要嚴格控制實際成本的發生。

*明確計劃成本作為指導施工的依據。由于合同預算和承包預算都是按照工程總體編制的，在總量上可以控制，在施工過程中就很難起到控制作用了。為此，參考承包預算和施工方案編制的計劃成本就起到了指導施工的作用。

*承包時解決計劃成本快速估算問題

*施工中解決“三邊工程”預算收入問題

4分析方法

成本分析的動因源自“成本成因分析”的動議？？，項目上肯定要關心成本形成的原因以及帶來的影響程度，對于集散式管理模式下這種關心尤其突出。因此，掌握合適的分析方法對成本管理至關重要，只有掌握合適的分析方法，才能及時發現成本管理問題，才能找出產生原因，才能對癥下藥解決問題。

施工項目成本分析與一般問題分析的方法基本相同，應該遵循對比分析的原則，遵循由宏觀到微觀、由全面到重點、由粗到細、由表及里的分析方法，具體表現為幾個方面。

4.1對比分析的原則

分析結論是由數據對比得到的，因此，數據對比是分析的基本原則，對比分析要掌握兩方面基本約束：一是比較基準，二是比較內容。

*比較基準：財務上一般以時間（月度）為準，對于施工項目成本分析不僅要考慮時間基準，還要考慮施工部位，使成本數據具有可比性。

*比較內容：我們已經分析施工項目管理中存在四個層面的數據，即：中標預算數據、施工預算數據、計劃成本數據、實際消耗數據。這些數據之間不同的對比說明不同的問題，參見圖二，在分析時應該根據不同分析要求定義不同的分析報表，用以說明不同的問題。在施工成本管理種幾種常用的分析表格用途和內容設置如下：

表格用途

對比內容

盈虧分析

中標預算費用與實際消耗費用對比

計劃執行情況分析

計劃量與實際量對比

鋼筋用量分析

預算量、計劃量與實際量對比

商混用量分析

預算量與實際量對比

。。。

。。。

4.2由粗到細由表及里的分析方法

1）匯總成本分析表，從費用構成角度看整個項目預算收入和實際成本各項費用金額差異。

2）關注虧損費用項，重點關注大額成本項目，逐一排查因虧原因。重點關注的大額成本科目包括：分包費用盈虧、鋼筋費用盈虧、商混費用盈虧、周轉料費用盈虧、機械使用費用盈虧、臨設費用盈虧等。

3）對于大額虧損項做量價分析，項目上一般應先做量差分析，列舉鋼筋和商混分析實例具體步驟如下：

*首先保證預算數據和實際消耗數據在時間和部位上的同步。

*比較預算用量和實際用量，找出虧損原因是預算較低還是實際消耗太高。

*如果是實際消耗問題，查找計劃、采購、加工、領用各環節是否有問題，如果有問題責成相應人員整改，如果沒問題可能就是預算太低。

*如果是預算過低應重新審核預算，并與甲方協商處理。

4）在量差分析沒有問題的基礎上，如果還有虧損，則要考慮價差問題，要做價差分析，成本價差差額＝實際耗量×價差。價差往往不取決于項目部，但項目部要說明成本成因和差額影響，因此，價差分析總是要做的。

總之，在項目成本分析中，主要考慮四個數據的對比分析，即：中標預算、施工預算、計劃成本、實際成本。同時，從量和價兩個方面進行分析，這樣的成本分析結果才有價值，才更有說服力。