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摘要：改革開放至今，我國經濟發展進入新常態，從高速增長轉向中高速增長，從規模速度型粗放增長轉向質量效率型集約增長，從要素投資驅動轉向創新驅動，為了順應我國供給側改革經濟的發展，2016年5月全面實行營改增。營改增作為國家的一項重要稅收改革措施，對促進中國市場經濟的發展和產業融合起到了重要的作用，同時也使得企業財務管理面臨著新的挑戰。因此，企業如何適應營改增稅制改革發展，如何應對營改增對企業財務管理的影響及采取的對策，是當今企業重點關注的問題。

關鍵詞：供給側改革經濟；營改增；財務管理

一、為何營改增

“營改增”即營業稅改征增值稅，作為流轉稅的兩大稅種，二者相比，營業稅屬價內稅，其存在重復納稅。據調查2013年和2014年，我國第三產業(服務業)增加值占GDP比重都超過第二產業。新常態下，我國服務業比重上升將是長期趨勢，國家為了有效推動第三產業發展，降低企業稅負，所以全面推行營改增稅制改革勢在必行。

二、營改增實施意義

(一)有利于促進各行業產業融合，促進經濟健康協調發展。各行各業經濟發展緊密，增值稅的上下游企業相互抵扣，促使第三產業和第二產業相互滲透、跨界融合，有利于適應共享經濟、平臺經濟等服務業新產業、新模式要求，有利于拉長產業鏈，助推制造業供給側改革和服務業轉型發展，從而降低企業稅負，減稅效應呈現連環套扣的連鎖效應，整個產業鏈受惠，有利于促進經濟健康協調發展。(二)有利于促進服務業專業化發展。從市場經濟的角度來看，分工越細，越能降低成本。營改增之后，增值稅實行“道道征稅、環環抵扣”的征稅方式，有利于工業企業將開展業務的輔業分包給更加專業化的服務企業，以此降低成本，同時也促進了服務業的專業化細分和服務外包發展。(三)有利于促進和深化供給側經濟結構改革“營改增”全面稅制改革為企業的發展創造了更加公平、中性的稅收環境，有效釋放市場在經濟活動中的作用和活力，在推動產業轉型、結構優化、消費升級、創新創業和深化供給側結構性改革等方面將發揮重要的促進作用。

三、營改增對服務企業財務管理的影響

(一)計算的復雜性。“營改增”之前服務業一般都征收營業稅，營業稅屬價內稅且稅率單一，計算相對簡單，而增值稅是價外稅，在確認收入、成本、費用時先進行價稅分離。(二)開具發票編碼特定性。“營改增”后所有的商品在稅控系統中均有商品編碼，所有的商品均帶上唯一標識進入大數據庫，嚴格按照對應的編碼開具發票。(三)簽訂合同對方納稅資格明確性。簽訂合同時，明確簽訂方的納稅資格，本著企業利潤最大化原則進行納稅籌劃，以此選擇合同簽訂方。(四)簽訂合同雙方名稱規范性。“營改增”后，合同簽訂雙方名稱規范性要求更高，合同條款中的開票信息全部載明。票據流、資金流及物流必須保持三流一致。

四、如何適應全面營改增稅制改革對服務業帶來的影響

(一)加強培訓，研悉新法規和稅收政策。全面營改增后，國家為了推進稅制改革的順利進行，先后頒布很多稅收政策，對企業財稅人員進行培訓，以此合理合法避稅，降低企業稅負。(二)完善信息系統改造，健全發票機制。為了順應營改增全面實施，企業根據自身現實情況，應完成財務系統與業務系統、金稅三期納稅系統，開票系統的對接工作。國家在2017年7月1日頒布了號稱“史上最嚴發票令”，增值稅發票必須開具納稅人識別號，所有納稅人以唯一身份進入大數據庫。(三)產品定價和供應商管理。梳理現有業務，合理預期可能發生的支出和費用，按照增值稅法規制定產品下價，提升議價能力水平。同時充分調研供應商信息，完善供應商管理，對向增值稅一般納稅人和小規模納稅人分別購買服務的議價和談判擬定相應辦法。(四)合同的合法審閱及和合規修訂。梳理存量合同，按照營改增政策進行相應的調整，將涉稅條款進行合法審閱和合規修訂，制定營改增后的合同辦法。對合同具體構成項目進行細分，按照不同稅率分項簽訂，合理合法進行納稅籌劃。

五、經濟新常態下服務業的發展思考

我國當前的經濟發展進入“新常態”，發展服務業可以有效調整經濟結構，優化社會資源配置，從而推動經濟增長方式轉變。服務業業務種類較多，收入來源多樣，成本費用結構比較復雜，“營改增”對企業稅負影響較大，為了適應全面營改增稅制改革發展，企業領導不僅要帶領財務及涉稅人員做好納稅籌劃工作，還要為提升服務業的質量和水平，實現規范、創新、綠色、低碳發展服務業生態文明建設進行超前謀劃、積極應對。

參考文獻：

[1]主席博鰲亞洲論壇2015年年會主旨演講(http：//news.cntv.cn/2015/03/29/ARTI1427561680663412.shtml)

[2]財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知財會[2016]22號.http：//kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201612/t20161212_2479869.html

[3]賀飛躍.全面營改增與納稅籌劃十二講[D].西南財經大學，2016，6，1.

作者:李祖瑤 單位:陜西省電子技術研究所