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企業風險管理，是指企業在充分認識其所面臨的風險的基礎上,采取各種科學、有效的手段和方法,對各類風險加以預測、識別、預防、控制和處理,以最低成本確保企業資金運動的連續性、穩定性和效益性的一項理財活動。企業風險管理是現代企業管理的重要內容，而內部審計由于在企業中具有獨特的位置，能了解企業組織中的高風險所在，因此成為企業風險管理的有效手段,并且在企業風險管理中發揮著越來越重要的作用,成為各種戰略、措施中不可或缺的組成部分。

一、企業風險管理的意義

（一）風險管理有利于企業自身存在的生存和發展。

在當今國際國內市場的激烈角逐情況下，企業風險總是是客觀存在的。企業不但要抵御各種自然災害的威脅，而且還要防范各種突發性的經濟風險，如市場風險、金融風險、投融資風險等。企業只有全面地了解各種可能存在的風險，并分析和研究導致這些風險的因素，實施相應的措施，才能減少企業的損失，從而經受優勝劣汰的市場競爭考驗，并在競爭中求得生存和發展。

（二）風險管理有利于企業增強活力和提高經濟效益。

企業的生產經營活動是不會風平浪靜的，企業只有正視風險并把握各種機會進行創新、開拓，才有出路，如果一味地忽視或回避風險，就會失去可能的機會，從而使企業喪失活力。這是因為，機會和風險總是并存的。企業在尋找和利用機會的同時，又必須重視風險管理，才能使企業站穩腳跟。

（三）加強企業風險管理有利于分散金融風險。

信用風險是我國金融業所面臨的主要風險，而信用風險最突出的表現則是不良貸款數額巨大等。企業經營管理不善，效益低下，則是造成銀行大量不良貸款的主要原因。當企業缺乏競爭優勢，產品銷售不出去，必然造成大量的信貸資金沉淀呆滯。企業就會面臨著債務風險、市場風險、經營風險等。因此，只有加強企業風險管理，才能從根本上分散金融風險。

（四）加強企業風險管理有利于整個國際經濟的協調健康發展。

企業的興衰同國民經濟的蕭條和繁榮休戚相關，企業的成敗嚴重影響著國民經濟的協調發展。總管當今國有企業存在的問題，從根本上說，還是企業在生產經營過程中所承擔的各種風險如政策性風險、債務風險、市場風險、技術風險等所造成的。因此，只有從企業風險管理的角度去認識，企業才能擺脫困境，整個國民經濟才能步入良性循環的軌道。

二、內部審計在企業風險管理中的作用

(一)內部審計在防范企業風險中具有直接作用

隨著信息時代的到來,外部環境風險因素日益多樣化、復雜化,識別、衡量、管理新型風險成為外部環境對現代企業提出的新要求。另一方面,目前許多企業遠未從粗放型經營戰略中擺脫出來,財務和資金運作未按照法律要求進行。隨著現代企業和國際接軌的步伐加大，這些必將給企業的經營帶來更多、更大的風險。要保證現代企業在新環境下的合理生存和有效發展,防范風險十分重要。

實施內部審計在防范風險方面的作用表現在:一是通過檢查各項業務活動的合法性及合規性,及時發現背離法規和監管措施的問題,保證業務經營活動在法規和監管措施允許范圍內進行,降低業務經營風險。二是通過評價企業的內部控制制度、管理制度,以及各種章程的合理性、完備性和有效性,找出其中的管理缺陷和控制弱點,防范因缺乏控制而產生的風險。三是通過對財務數據進行日常監控,及時發現異樣情況,防止財務風險。

(二)內部審計在提升現代企業管理水平上具有輔助作用

隨著大量國外資本的不斷涌入我國市場，我國大中小企業要想在激烈的競爭中生存、發展,提升企業管理水平是值得選擇的戰略舉措。一種完善的內部審計機制將極大地推動內部控制機制,它通過查錯糾弊、揭露企業經營活動中的控制薄弱環節、揭示風險概率較大的關鍵控制點、提出改進建議,達到企業的自我制約、自我改善、自我發展、自我積累。提升管理水平,其目的是提高經濟效益。目前，我國企業內部審計主要是通過財務收支審計、經濟效益審計、經濟活動全過程審計、分支機構全面審計等,找出管理上的問題,并與被審計對象共同分析錯誤和問題的實際及潛在的影響,挖掘管理潛力,找出人力、物力、財力最合理的使用方式,充當經營管理人員加強內部控制、完善經營管理、完成所負經濟責任的參謀和助手,協助領導提高經濟管理活動的效率、效果和經濟性。

(三)內部審計在企業資產重組、體制改革上具有保駕護航的作用

目前，許多國有企業為適應市場發展,力圖尋求突破現有經營體制的時機,走股份制改造和上市經營的道路。國有企業，特別是中小企業的資產重組即將成為一種普遍現象,保全股東資產的任務日益重要,這時更需要內部審計為企業的改革、發展保駕護航。

在資產重組過程中,監控財產的安全、完整尤為重要。內部審計的事前介入,可以對賬內資產進行徹底核實,驗證資產的真實性,同時,也可以盤清賬外資產的數量和價值,嚴格管理,防止在重組過程中賬外資產的流失。而內部審計的全過程介入,則可以制止鋪張浪費等行為,降低重組成本。企業改制后,將涉及到一些管理人員的提升和任用,對其實施經濟責任審計,本著對管理人員負責和對股東負責的原則,查明經營、財務狀況和資產保值、增值情況,就能確保資源的有效利用、資產的安全和遵紀守法,保護了責任人的正當權益。

三、現代企業內部審計存在的主要問題

近幾年來，我國各類企業對內部審計的認識逐漸加深、投入力度逐漸增大，審計體制正逐步完善,審計工作正逐步規范化,審計工作方法正在探索新路,內部審計人員的培訓教育也逐漸得到重視。但是,由于擺脫不了舊框架的束縛,與先進的國際審計理念和做法之間仍然存在較大差距。

(一)內部審計缺乏獨立性

國際內部審計實務具體標準的第一條即為“獨立性”———內部審計師必須獨立于他們所審查的活動。內部審計師在他們能自由地和客觀地進行工作時是獨立的。獨立性可使內部審計師提出客觀公正的、不偏不倚的鑒定或評價,這對正確實施審計工作是很有必要的。保證獨立性的必要條件有二:組織機構、審計人員的客觀性。

但就目前情況看,許多內部審計機構與紀檢、監察合署辦公。由于二者職責的不同,必然影響到內部審計的獨立性。內部審計是在單位負責人的領導下,依照國家法律、法規和企業內部規定對經濟活動和內部控制制度進行客觀地檢查、評價,并對其結果提出意見和建議。而紀檢、監察的職責是對黨員干部、行政領導進行黨紀、政紀和違法、違規行為進行監督,以辦案為主。組織機構獨立性的喪失致使審計部門的地位十分尷尬,從而無法正常發揮其參謀作用。

此外,按照國外通常做法,為保證審計人員的客觀性,禁止審計人員以任何決策制定者的身份參加所有的經營,審計人員只在計劃、方案設計和改變經營過程中起到控制、評價的作用。但許多情況下,一些領導為體現對某項工作的重視,往往把審計人員列為決策咨詢對策,從而無法保證審計的獨立、客觀、準確。

(二)重監督輕服務

在日常工作中過多地強調審計的檢查、鑒證和評價職能,經常要求審計做一些查錯糾弊的項目,而在更能體現審計作用的經濟責任審計、內控審計方面,所做工作不多,成效也不大。此外,有些審計人員在執行審計任務的過程中，總是覺得自己是來檢查工作的,因此在言行上表現出一種傲氣,動輒批評、教育。這其實是審計理念上的滯后帶來的必然結果。過去我們常以為,內部審計只是一個監督機構,內部審計人員的工作就是找問題。根據國際《內部審計實務標準》的要求,內部審計人員協助企業其他成員完成任務,內部審計的功能就是為他人服務。與此相適應,近年來，內部審計的重點正在向內控制度審計、經濟效益審計、決策審計過渡和轉變。在美國,決策咨詢審計占審計機構工作量的90%以上,而查錯糾弊審計則不足10%。找問題已經不是審計的最終目的,查錯糾弊審計在整個內部審計工作中所占地位已經非常小,如何解決問題才是審計人員真正應該花大氣力去研究的,否則就無法體現審計在企業管理中的作用。

(三)審計人員素質跟不上工作要求

內部審計的內容涉及到企業的各個方面,對從業人員的素質要求比較高,不僅包括業務素質，還包括人際交往技巧等。從目前情況看,內部審計人員多數是從財務崗位調來,缺少專業的審計知識,不熟悉具體的業務操作；在審計手段上,目前主要還是處于手工查賬階段,計算機技術的運用較少,審計的效率較低；在審計技術方法上,很少或幾乎不使用統計抽樣的方法,多數情況下是根據經驗判斷,導致無法根據局部審計的結果來推斷總體情況，提不出有效的管理建議,發揮不了審計在管理中的作用。

四、加強內部審計的應對措施

現代企業的發展正面臨著嚴峻的國際競爭形勢,內部審計工作也面臨著嚴峻的挑戰。內部審計的工作思路、工作重點、工作方法、對審計人員提出新的要求,內部審計人員必須以新的措施應對這種變化和要求。

(一)進一步提高內部審計的獨立地位

在現代企業中,內審機構應以下列兩種方式設置:一是在總公司層面,在董事會下設立審計委員會,代表董事會對企業經濟活動的合規性、合法性和效益性進行獨立的評價和監督,是處于決策系統與執行系統之間的監督系統;二是在分支機構層面,根據業務規模和性質,同時考慮成本因素,設立總經理領導下的獨立部門,行使執行系統的內部審計職責。為進一步加強審計部門的獨立性,便于審計工作的開展,保證審計的客觀性和公正性,各分支公司的審計機構應垂直于審計委員會的領導。

(二)適應建立現代企業制度的步伐,推進審計內容從財務審計向管理審計轉化

傳統的內部審計基本上是以財務審計為主,也就是人們常說的“查賬”,這種審計具有一定的局限性,一些侵犯國有資產的行為以及管理中的差錯、漏洞單從賬面上難以反映。管理審計則彌補了這些不足,它以財務審計為基礎,通過對分支公司的經營管理流程和內部控制狀況進行調查分析,提出管理改進建議;通過對分支公司經營業績和計劃完成情況進行審計評價,并以此為依據考核獎罰子公司經營者;通過對分支公司經營政策和經營活動的審計監控,使之與總公司的總體發展戰略和方針政策相一致。

(三)審計時點從事后向事中及事前轉移,真正做到風險防范

現在內審部門對于一個分支機構一年中一般審計一次至兩次,兩次審計之間的間隔時間較長,且都是事后審計。這種審計已不能滿足競爭的需要,無法防范風險,可能在間隔期中發生一些預料不到的問題。此外,由于現代企業所面臨的決策風險越來越大,事前審計在實踐中的重要性日益凸現。這就要求內部審計必須全方位、全過程地參與企業管理,特別應加強事前審計和事中審計。內部審計在使用遠程的網絡手段之后應實行適時監督,真正形成一套對風險的預警系統,時時防范風險的發生。

(四)嚴格執行審計決定

審計決定是內部審計機構的勞動果實,是對具體審計項目的總結,在經過企業領導批準后應及時送達被審計單位執行,被審計單位應嚴格執行。內部審計機構應建立審計執行檢查反饋制度,對一切說情拉關系的活動堅決拒之門外。企業領導人應充分尊重其批準的審計決定,不能姑息遷就,對審計中查出的企業內部存在的違規違紀現象要有堅決查處的決心,以維護內部審計機構的權威地位,為內部審計機構創造一個寬松的審計環境。為此,可將經濟責任審計結果作為制訂和下達經濟指標的重要依據。在考核、任免、提拔干部時,根據審計報告所涉及的問題評價、審核企業管理者的業績和工作能力,以此決定干部的留用、調離、降級或撤職。