導(dǎo)語：鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)原則

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)特殊的審計(jì)，與其他審計(jì)不同，審計(jì)對(duì)象是具有一定人、財(cái)、物權(quán)的企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，具有特殊性和復(fù)雜性，不僅審計(jì)內(nèi)容全面、審計(jì)時(shí)間間隔跨度長(zhǎng)，而且對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的決策行為、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)，事關(guān)被審計(jì)人的命運(yùn)前途，審計(jì)意義重大。2015年12月中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》辦法中明確指出對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)施審計(jì)全覆蓋，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)展具有重大意義，隨著規(guī)范性文件的出臺(tái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將步入規(guī)范、深化、發(fā)展的新階段。鐵路總公司目前執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)原則是，為正確界定、評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員依法合規(guī)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，重點(diǎn)檢查領(lǐng)導(dǎo)人員守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)等情況，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

2鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)存的問題

2.1“先審后離”原則不能有效實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的離任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則，但在鐵路企業(yè)的實(shí)際審計(jì)工作中，離任審計(jì)全部是先離任后審計(jì)，存在為了任用領(lǐng)導(dǎo)干部而委托內(nèi)部審計(jì)走形式的現(xiàn)象。離任審計(jì)不及時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的滯后，對(duì)考核、監(jiān)督的意義不大。且審計(jì)結(jié)果未能及時(shí)有效地利用，干部考核監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相互脫節(jié)，出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象，違背了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的初衷，難以充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，不能有效地保障國(guó)有資產(chǎn)的保值增值和安全完整。2.2“協(xié)調(diào)配合”機(jī)制尚未健全一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種委托審計(jì)，鐵路企業(yè)離任內(nèi)部審計(jì)依據(jù)人事組織部門下達(dá)的委托書進(jìn)行，未能納入內(nèi)部審計(jì)部門的年度審計(jì)計(jì)劃，且委托時(shí)間和委托數(shù)量不能確定，給內(nèi)部審計(jì)工作的合理安排帶來了較大的影響，造成內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目倉促上馬，審計(jì)任務(wù)重、時(shí)間短，審計(jì)組人員不能高效搭配，造成審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量難以保證。二是委托內(nèi)容不能明晰，將“怎么審計(jì)，怎么評(píng)價(jià)”等具體問題交由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來解決，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之轉(zhuǎn)嫁到審計(jì)部門。三是各部門信息溝通不暢通，配合不到位，各部門把大部分精力費(fèi)放在了審計(jì)實(shí)施和聽取審計(jì)情況匯報(bào)上，對(duì)實(shí)質(zhì)性、苗頭性、傾向性的問題，缺乏深層次的研究和剖析，如主要領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人廉潔情況，除接受舉報(bào)外，審計(jì)部門很難獲得組織、紀(jì)檢等部門掌握的重要信息，由此承受了較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.3“審計(jì)評(píng)價(jià)”未能形成統(tǒng)一體系一是審計(jì)評(píng)價(jià)不明確，審計(jì)評(píng)價(jià)用語多是大話、套話、空話連篇鑒定式的詞句，措辭模糊，評(píng)價(jià)空洞，主觀性因素較多，缺乏客觀依據(jù);二是審計(jì)評(píng)價(jià)不客觀，作為內(nèi)部審計(jì)，影響審計(jì)的獨(dú)立性會(huì)有許多主、客觀因素，例如都查出了國(guó)有資產(chǎn)流失等嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，審計(jì)決定還是會(huì)用“會(huì)計(jì)核算基本合規(guī)，較好地履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任”等類似平和的用語評(píng)價(jià);三是審計(jì)評(píng)價(jià)責(zé)任不明，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)最重要的是要對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題分清責(zé)任，不但要?jiǎng)澢迩叭魏同F(xiàn)任責(zé)任，而且要界定直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。但是現(xiàn)在內(nèi)審決定中對(duì)責(zé)任的認(rèn)定只是做了簡(jiǎn)單表述，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的絕大多數(shù)問題，全部歸類為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，沒有按規(guī)定對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任進(jìn)行規(guī)范的認(rèn)定和劃分，造成審計(jì)評(píng)價(jià)責(zé)任不明確，責(zé)任認(rèn)定無意義。2.4“審計(jì)結(jié)果”未能發(fā)揮更大的效果審計(jì)結(jié)果公開和運(yùn)用機(jī)制尚不完善，影響審計(jì)效果發(fā)揮，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目標(biāo)，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果的最終體現(xiàn)，當(dāng)前，對(duì)于組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況反饋等沒有明確規(guī)定，審計(jì)結(jié)果不透明、不公開，無法形成有效的輿論監(jiān)督，嚴(yán)重制約審計(jì)作用的發(fā)揮，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不理想。

3新形勢(shì)下如何使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在鐵路企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)和提升效益中發(fā)揮更好作用

3.1堅(jiān)持先審后離的原則干部職務(wù)的變動(dòng)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的變動(dòng)，一般人不可能先知道，對(duì)于要提拔升遷或擬調(diào)往重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部如果必須先離后審，也要做到先離崗，再審計(jì)，然后啟動(dòng)組織任命程序，切實(shí)做到工作的實(shí)質(zhì)性移交必須要等到審計(jì)結(jié)果出來以后進(jìn)行，從根本上解決“帶病提拔”的問題，也為人事組織部門考察使用干部提供了一個(gè)回旋余地，使審計(jì)評(píng)價(jià)更客觀、更有效、更有權(quán)威性。3.2不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作協(xié)調(diào)配合機(jī)制由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及方方面面，各部門應(yīng)增強(qiáng)宏觀意識(shí)和大局觀，積極配合，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)手段引入領(lǐng)導(dǎo)干部管理與監(jiān)察之中，探索建立紀(jì)檢和組織、審計(jì)等部門聯(lián)合監(jiān)督的工作機(jī)制，通過聯(lián)合監(jiān)督等方式，形成紀(jì)檢監(jiān)督、組織監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的合力監(jiān)督機(jī)制，信息共享，大力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，開創(chuàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新局面。3.3健全合理的審計(jì)評(píng)價(jià)體系對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系應(yīng)涵蓋領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全部行為。對(duì)照鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，今后應(yīng)建立包含內(nèi)部控制、指標(biāo)完成、經(jīng)營(yíng)決策、會(huì)計(jì)信息、遵紀(jì)守法、責(zé)任認(rèn)定等六個(gè)方面的審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容。上述六個(gè)方面審計(jì)評(píng)價(jià)的確定，是根據(jù)鐵路企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，為更有效地促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員承責(zé)履責(zé)而制定。今后隨著鐵路企業(yè)體制的改革深入，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)可以進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容采取百分制評(píng)價(jià)，根據(jù)重要性原則，結(jié)合當(dāng)前審計(jì)工作實(shí)踐對(duì)各方面設(shè)定的評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)可以為:內(nèi)部控制15分、指標(biāo)完成10分、經(jīng)營(yíng)決策20分、會(huì)計(jì)信息15分、遵紀(jì)守法20分、責(zé)任認(rèn)定20分等。設(shè)定失格、合格、良好、優(yōu)秀四個(gè)基本的硬性指標(biāo)，通過評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，推進(jìn)鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理模式創(chuàng)新，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作組織更加科學(xué)，實(shí)施更加順暢。對(duì)鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的評(píng)價(jià)也會(huì)更加客觀、準(zhǔn)確，為鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和組織人事部門做出干部任免決定提供有效依據(jù)。3.4強(qiáng)化審計(jì)問責(zé)，突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的有效利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果是否有效利用，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用的發(fā)揮和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)之一。對(duì)于履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任期間存在問題的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，鐵路企業(yè)主管部門、董事會(huì)要依法依規(guī)給予免職、降職、責(zé)令辭職、誡勉談話等處分，對(duì)正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工作業(yè)績(jī)突出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任人，要給予肯定，并作為選拔任用的重要依據(jù)，今后鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)主要從以下幾方面加強(qiáng)。(1)鐵路企業(yè)主管部門、董事會(huì)和組織監(jiān)察部門要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免的重要依據(jù)，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、責(zé)任追究、審計(jì)問題整改等結(jié)果運(yùn)用制度。(2)積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部考核、巡視等監(jiān)督檢查工作相結(jié)合等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的新機(jī)制、新形式。鐵路企業(yè)紀(jì)檢(監(jiān)察)、人事、勞衛(wèi)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等聯(lián)席會(huì)成員要在各自職責(zé)范圍內(nèi)，充分利用好經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議的工作平臺(tái)，研究制定新形勢(shì)下有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策和制度，重點(diǎn)突出領(lǐng)導(dǎo)人員貫徹執(zhí)行國(guó)家規(guī)定和上級(jí)重大決策情況、落實(shí)“三重一大”決策程序及執(zhí)行效果、廉政風(fēng)險(xiǎn)防控等內(nèi)容。形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的整體合力。(3)鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)內(nèi)審的質(zhì)量管理與控制，努力提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息的綜合分析，跳出審計(jì)看審計(jì)問題，要有全局性、前瞻性、逆向性及創(chuàng)新性的看問題，要挖掘、提煉、加工和利用好審計(jì)結(jié)果，同時(shí)要提高審計(jì)報(bào)告的實(shí)用性，審計(jì)報(bào)告要讓管理部門看得懂、用得上，更要讓領(lǐng)導(dǎo)看得明白，注重從長(zhǎng)遠(yuǎn)、根本的角度出發(fā)想對(duì)策、提建議、提供高層次的審計(jì)結(jié)果，確保審計(jì)結(jié)果可信、可靠、可用。(4)鐵路企業(yè)主管部門要督促被審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人和企業(yè)及時(shí)、認(rèn)真地整改審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題，尤其是對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有典型性、普遍性、傾向性的重大問題及時(shí)進(jìn)行研究，并將其作為采取有關(guān)措施、完善有關(guān)制度規(guī)定的參考依據(jù)，適當(dāng)在局域網(wǎng)上公開經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)整改結(jié)果，有利于提高各級(jí)管理層領(lǐng)導(dǎo)的重視，從而完善企業(yè)內(nèi)部控制，將審計(jì)的成果發(fā)揮出最大的功效。通過開展領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，正確界定、評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員依法合規(guī)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員推動(dòng)所在單位企業(yè)依法合規(guī)進(jìn)行重大經(jīng)濟(jì)決策，制定執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)控管理制度，從而幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)防范失職、瀆職風(fēng)險(xiǎn)，提升效益。

總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于鐵路企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用，其他審計(jì)無法替代，隨著國(guó)際形勢(shì)和國(guó)家的發(fā)展變化，促使鐵路企業(yè)要想發(fā)展必須強(qiáng)健自身管理，內(nèi)部發(fā)展環(huán)境的改善是自強(qiáng)的最大保障。實(shí)施高質(zhì)量的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的監(jiān)督管理，有利于規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的權(quán)力行使，有利于鑒定經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，有利于推進(jìn)依法經(jīng)營(yíng)和企業(yè)治理。

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作者:劉福才 單位:中國(guó)鐵路北京局集團(tuán)有限公司