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摘要：近年來，我國在積極進行現代化建設的過程中，不斷推進了處置金融不良資產的工作和金融體制的改革，這一過程中我國金融不良資產評估的重要性凸現出來。鑒于此，本文首先對我國金融不良資產評估中存在的問題展開了探討，并有針對性的提出來改進措施，最后對我國金融不良資產評估改進方法的重要性展開了分析，希望對我國相關領域的發展起到促進作用。

關鍵詞：金融不良資產評估；問題；措施；重要性

近年來，在我國金融不良資產評估業務不斷發展的過程中，為了加大處置金融不良資產的速度，四大資產管理企業都做出了重要的努力，資產評估業迎來了廣闊的發展空間。然而現階段該領域在發展過程中還存在一定缺陷，相關部門必須積極采取有效措施，解決這些問題，從而為我國的金融不良資產評估領域的發展奠定良好的基礎。

1我國金融不良資產評估中存在的問題

1.1評估咨詢對象分散性強

評估咨詢業務通常由資產管理公司進行委托，這部分業務評估咨詢的目的相對特殊，對評估咨詢工作質量和工作人員的能力也提出了更高的要求。事實上，偏遠地區通常是我國大部分評估咨詢對象所處的位置，在獲取評估咨詢的現場資料過程中難度較大。這種分散性強的評估咨詢對象一定程度上降低了我國金融不良資產評估的質量。據有效數據顯示，現在被接受的不良資產在我國資產管理公司當中，僅僅是全國不良資產總數的1/3左右[1]。例如，在四家資產管理公司當中，14000億元的不良貸款被收購于我國商業銀行當中，用戶數量約為250萬。而其中，鄉鎮級農村地區是這些不良資產存在的主要位置，并且，在資產戶數總數當中，70%以上都是10萬元以下的資產戶。在實際評估過程中，呆滯貸款以及呆賬貸款都給予了此項工作較高的難度。這種較強的評估咨詢對象分散性導致相關部門在展開評估工作的過程中，無法對豐富而詳細的基礎資料進行充分的應用。根據國際上的傳統做法，三年以上的逾期，將對債權評估值進行歸零處理，在不滿三年的逾期當中，逾期越長資產減值幅度越大。那么我國多數資產管理公司都將產生大量的呆賬，無法同實際處置的債權價值相符。

1.2評估計費標準不統一

現階段，我國各個資產評估單位在運行的過程中，能夠使用的資產評估方法較多，包括股權類的資產評估、信用評價法、交易案例比較法以及綜合因素分析法等。這些評估方法在使用過程中，工作量、產生的結果等都存在較大的差異，而這種現象也無法提升計費標準的客觀性，更無法將評估的價值充分體現出來。例如，如果1000萬是某企業現階段擬處置的債權，6000萬是賬面資產原有價值在企業中的體現，那么600萬元是中介機構在大量分析過程中確定的償債能力。在對資產評估收費標準進行確定的過程中，計費標底為6000萬，6.55萬元應當為評估費[2]。而如果計費標底應用債權，那么將產生2.85萬元的評估費，1.85萬是計費標底為償債能力結論時的結果。由此可見，從長遠的角度來看，現階段不統一的評估計費標準，是不利于我國金融不良資產評估質量的提升的。

2我國金融不良資產評估的改進方法

2.1合適評估對象的確定

我國部分政策性金融不良資產產生于20世紀末，在完成這一環節的處置任務以后，政策性金融不良資產對商業銀行的影響得到了有效解決，但是，與此同時金融不良資產仍然在大批地產生。同傳統的政策性金融不良資產相比，這部分金融不良資產擁有自身的特點，資產質量呈現出明顯提升的趨勢，詳細而精確的資料被應用于評估當中[3]。在這種情況下，必須重新的定義和分析評估對象，應用金融機構無法獲得利息收入的原因對其進行兩個方面的劃分，一方面是有意違背契約；另一方面是評估對象正處于非良好的狀態之下。在這兩種評估對象的運行狀態下，相關金融資產都無法有效地回收本金。

2.2制定統一不良資產評估計費標準

針對評估計費標準來講，如僅僅應用企業經營過程中所創作的賬面價值為依據，那么不合理收費現象的承擔者將成為資產管理公司。在這種情況下，不良資產評估計費的過程中，相關標準體系僅僅以評估價值和賬面價值作為主要的依據，是缺乏科學性和合理性的。而還存在部分資產管理單位在日常運行過程中，在收取評估費用的過程中，是將評估過程中，對償債能力的判斷結果作為重要的依據的[4]。在這種情況下，我國在未來的經營發展過程中，應積極努力的制定并落實統一的不良資產評估計費以及標準，從而嚴禁中介機構在運行過程中，所使用的評估咨詢方法存在不合理性，從而導致該領域的嚴重失衡，甚至造成真實而客觀的結果無法應用有效的評估結論進行反映。例如，某投資顧問有限公司在經營過程中，在2005年同建設銀行之間產生了800萬元的借款，擁有7.0125‰的月利率，合同起止日期為2005年11月1日-2010年6月30日，擔保為貸款主要性質，某商貿公司為擔保人。截止2010年6月30日，該公司無法償還借款。某評估機構開始對債權展開評估。擁有800萬元的債權本金和677.84萬元的利息。該評估機構在工作中，首先對評估對象進行了確定，并對綜合因素分析法、清算價值類型等進行了應用，在統一的評估標準基礎上，結論如下：該債權擁有最低73.89萬元和最高的清算價值，其中零元為優先償債能力，是最低一般償債能力，擁有最高27.71%的債權本金回收率。該結果得到了廣泛的認可，評估過程應用了統一的評估計費標準，極大的提升了評估效率和質量。

3我國金融不良資產評估改進方法的重要性

3.1有助于對不良資產評估方法的改進

在傳統的評估方法實施的過程中，沒有充分的考慮到金融不良資產價值受非財務因素的影響，因此無法量化處理這一影響因素，事實上，在發達的信用體系背景下，一個重要的評估指標就是企業是否具有較強的還款意愿。因此，現階段在對金融不良資產價值回收率進行確定的過程中，需量化處理非財務的因素。這是我國不良資產評估方法的一次重要改進，再加上合適評估對象的確定和制定統一不良資產評估計費標準等措施，我國的我國金融不良資產評估獲取了重大的發展。現階段，在對重要的資料信息進行獲取的過程中，可以對盡職調查方式進行充分的利用，在這一過程中所獲取的債權資產處置案例將具有較強的可比性，這些案例在使用過程中也將成為重要的參照物。值得注意的是，這些案例必須是在近年來發生的，同時其數量一定要充足[5]。這是因為，復雜性是債權資產應用過程中的主要特點，而較弱的可比性產生于債權資產之間，這些現象應當被注冊資產評估師進行高度的重視，嚴禁在工作中使用的交易案例比較法存在誤用和濫用的現象。由此可見，現階段在積極采取合適評估對象的確定和制定統一不良資產評估計費標準等措施的過程中，我國的金融不良資產評估質量將得到有效提升。

3.2有利于不良資產評估操作基礎的健全

現階段，面對我國評估咨詢對象分散性強和評估計費標準不統一等問題，我國必須積極采取有效措施，努力確定合適評估對象和制定統一不良資產評估計費標準，從而有助于不良資產評估操作基礎的健全[6]。在這一過程中，我國各個資產管理單位都將處理的大量金融不良資產案例作為經驗的來源，對一般規律在不良資產價值當中的體現進行總結，從而講寶貴的經驗和資源提供給評估和金融行業。在這一過程中，我國該行業領域為了滿足工作需求，提升評估質量，還積極構建了評估數據庫，專門為不良資產的評估而服務，該數據庫中包含了大量搜集和整理而來的不良資產處置案例，在對信息技術和數理統計方法進行充分應用的背景下，可以對資產價值受不同處置因素的影響進行詳細的分析，并逐漸形成了一套健全的評估參數體系，這些重要的操作基礎在使用過程中，都為交易案例比較法等重要的評估措施奠定了良好的基礎，從而能夠對資產價值受市場機制的影響進行合理的體現。

4結束語

綜上所述，近年來，我國在積極進行經濟建設的過程中，金融不良資產總量不斷增加，在這種情況下，我國應積極構建專業的不良資產評估體系，從理論和實際措施的角度出發，應用規范化的操作，維護我國金融秩序的穩定，促使我國金融體系在未來的發展中能夠始終朝著科學、健康的方向前進。

作者:石嘉澎 單位:上海對外經貿大學金融管理學院

參考文獻：

[1]肖齡.對我國不良貸款評估實踐的認識與思考[J].西部財會，2014（8）：40-42.

[2]程鳳朝.金融不良債權整體評估方法研究[J].會計研究，2014（10）：71-78.

[3]謝儉，楊景海.金融不良資產評估處置存在的問題及建議[J].商業會計，2014（18）：41-42.

[4]周依靜.金融不良資產評估處置存在的問題及對策[J].中國市場，2015（29）：219-220.

[5]李振翔.金融不良資產評估方法與價值的變現探討[J].現代商業，2015（23）：176-177.

[6]張曉鵬.金融投資機構物權類不良資產評估定價與處置研究[D].哈爾濱工程大學，2015.