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近年來，融資性擔保公司的涌現和初步發展，在一定程度上緩解了中小企業融資難的困境，大部分中小企業很難直接從銀行取得貸款，通過融資性擔保公司對中小企業貸款擔保，可以較順利的取得貸款；融資性擔保公司承擔了全部或大部分貸款風險，因此融資性擔保行業是高風險低收益的一種行業，作為融資擔保公司如何準確把控風險，摸清申請擔保企業的實力，確定是否擔保和擔保額度，成功完成一項擔保業務，對申請擔保企業的財務審計是關鍵所在。下面就財務調查的重點項目進行分析：

一、對企業收入的核實

企業申報的財務報表收入可能存在不真實的成份，可從以下幾個方面進行核實：

1.與企業收入有關的資料相互印證

(1)根據企業的合同及訂單核實企業年銷售額要求企業提供當年度的主要合同及訂單，對全年度合同金額合計與收入進行對比，一般應大于報表收入，并且合同的復印件要與原件進行核對。

(2)根據企業的現金流核實企業年銷售額要求企業提供最近3個月的銀行對賬單(包括企業賬戶及銀行卡)，查看企業現金流狀況，推算企業年度收款額，與企業報表進行核對。若企業銷售分淡季和旺季，則應要求企業提供淡旺季各3個月的銀行對賬單。

(3)根據企業的出庫單核實企業年銷售額根據企業的出入庫賬目，及貨物單價粗算企業的出庫總金額，再根據企業的銷售毛利率計算出企業的年銷售額。

2.核實企業賬載收入的真實性

(1)核查銷售收入的真實性，通過審查登記入賬的銷貨業務是否發貨給真實的顧客。方法是復核主營業務總賬、明細賬及應收賬款中的大額或異常項目；追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發票副聯及發運憑證；將主營業務收入明細賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發運審批進行核對。

(2)核查所有的銷貨業務是否都已記錄，是否存在賬外銷售貨物的現象。方法是將發運憑證與相關的銷售發票和主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對。

(3)核查登記入賬的銷售數量確系已發貨數量，并已正確開具收款賬單并登記入賬。方法是復算銷售發票上的數據，追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售發票，追查銷售發票上的詳細資料至發運憑證上、經批準的商品價目表和顧客訂貨單。

二、對企業資產的核實

1.對企業的流動資產真實性進行核實時，初步方法是通過報表披露科目和賬務記錄及相關原始憑證進行抽查核對，進行形式上的確認；如果對流動資產的質量存疑，還需對其原因進行深一步的分析和推測；在完成以上工作的前提下，根據企業歷史年報表的縱向比較，關注和分析大額異常科目及不正常的大幅度增減變化。舉例說明：

(1)貨幣資金的核實通過核對現金日記賬、銀行存款日記賬、銀行往來調節表，抽查現金收付款憑證，檢查現金日記賬、總賬和應賬款明細賬的大金額與異常項目進他核實。

(2)應收賬款的核實通過應收賬款和確認收入的相應收入憑證核對來確定應收賬款是否對應企業的實際收入；通過核實銷售合同簽定日期、信用期限回款日期核實應收賬款賬期是否和企業信用證策匹配；審查企業是否有健全的應收賬款管理制度。

(3)預付賬款的核實抽查企業的購貨合同并和銷貨方電話確認或函證，抽查預付賬款的對應付款憑證上，對應貨物的入庫記錄確認是否有真實的交易背景，是否符合購貨合同支付條款。

2.對企業的固定資產真實性進行核實時，初步方法是通過報表披露科目賬務記錄以及原始憑證進行抽查核對，進行形式上的確認，同時對重要資產進行實地盤點。

三、對負債的核實

對于企業負債科目的核實重點理清以下問題：債務是否真實存在，債務是否確實由企業承擔，相應借入資產是否由企業使用，負債的入賬及增減變化的會計處理是否合法、合規。對企業的負債真實性核實時，初步方法是通過報表披露科目賬務記錄以及相關原始憑證進行抽查核對，進行形式上的確認，同時對重要負債要對債權人進行函證或其他有效途徑的確認。在核實以上流動負債各科目真實性的情況下，根據企業歷年報表的縱向比較，關注和分析大額異常科目及不正常的大幅度增減變化。

四、對所有者權益狀況調查

對于所有者權益科目的核實，重點理清股東注入及利潤轉增的資本的真實性，相應資本是否已經被企業充分、真實運用生產建設中，所有者權益的增減、調整和分配方式是否合法、合規。

五、現場考察企業生產和銷售認證企業財務數據真實性基礎

1.現場考察企業主要產品，對其外觀、特性、用途有所了解，按工藝流程圖，對各個環節、車間進行考察，了解其實際生產過程和工藝。

2.對企業主要產品的主要生產設備進行現場考察，與現場管理人員和操作人員進行溝通，了解各臺設備實際生產能力，以進一步框算整個產品的生產能力；現場觀察設備新舊程度，并了解設備使用情況。

3.現場考察企業主要原材料和能源情況，了解原材料的外觀、特性、運輸、儲存及來源，了解各種能源和資源的來源、主分供應設施、消耗情況等，必要時抽查企業某一個月的原料入庫出庫單、合同、發票及各種能源和資源的供應和同、月度消耗統計表等，了解原料消耗數量、價格和各類能源的消耗數量、價格，以框算直接材料成本。

融資性擔保公司為了控制貸款擔保風險，還要求申保企業提供一定金額的反擔保財產，對企業的反擔保財產必須實地查看驗證，核對與企業賬務記載是否一致，確保財產的有效性。通過細致全面的對企業進行調查，才能了解企業的真實情況，從企業整體發展善狀況到企業細節情況都不能放過，從而獲得企業真實的財務狀況，保證成功完成擔保業務。