導語：電子商務行業征稅問題探討一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:阿里巴巴集團宣布成為了全球企業之間(B2B)電子商務的著名品，并在2014年公布了納稅的稅額。雖然阿里巴巴集團公布2014年納稅總額約110億但是，值得思考的是阿里巴巴集團的淘寶平臺上大約占95%的網店是不需要納稅的。所以產生了許多問題值得探討。如政府相關部門是否需要對電子商務行業征稅以及面對網絡在線零售交易又涉及復雜稅務計算的網絡電商行業如何合理征稅的探討。

一、背景及意義

目前在我國對像阿里巴巴集團、京東、一號店等電子商務征稅問題隨著科技的不斷進步網絡經濟的飛速發展已經滲透進了我們的生活，然而隨之而來的當然是網絡技術經濟的發展。與此同時，面對以阿里巴巴電子商務企業的稅收征收管理，稅法的規定提出了新的挑戰，如何對電子商務企業征稅和應不應該對電子商務企業征稅成為了最近幾年來爭執不下的討論問題。因特網上的電子商務活動是增長速度比較快的領域并且使傳統的實體交易方式受到了巨大的沖擊和挑戰。就另一方面而言，以阿里巴巴集團之類的電子商務企業促進了中國經濟貿易的全球化發展，產生了新的稅源。

二、現狀及存在問題

(一)對阿里巴巴集團電子狀進行分析

阿里巴巴作為全球企業間(B2B)電子商務的著名品牌也是全球最大的零售交易平臺，隨著電子商務的蓬勃發展和電子支付手段的不斷完善和物流的快速發展讓我們告別了傳統的實體經濟模式進入了一個全新的電子商務時代。然而我國對電子商務企業的征稅模式和征稅方法也是比較模糊和法律制度相對不完善的。由于B2B和B2C是以企業的形式存在的，按照我國目前現行的稅制，這些企業都必須按照我國目前的稅法及其相關要求進行納稅。但是，它又只是借助網絡交易平臺，實際上它還只是一種交易行為而已。另外B2C主要面臨的是的是個人，而且目前它已經建立了完善的發票和稅務制度。問題的關鍵是借助互聯網模式企業與個人減少了很多的復雜中間環節，但卻使稅收環境很有風險，一方面，容易造成稅款漏征漏管，加大稅收流失的風險;另一方面，會造成征稅成本高、并且稅收管理效率低下的狀況。所以對阿里巴巴電子商務征稅問題的研究不是個例，是對電子商務所存在的稅收漏洞的整體探索。在這個以電子商務為主要經濟交易方式的時代，對電子商務征稅問題及對此對策的研究成為值得人們重視的問題。

(二)我國電子商務征稅存在的問題及分析

1、對阿里巴巴集團電子商務行業如何確定納稅主體還對稅務登記的沖擊

由于電子商務行業是一個新興商業，是一個新的事物，在我國各管理部門還來不及全面研究并制定預制相應的稅收政策。更重要的是，沒有一個完整并系統的法律來規范像阿里巴巴集團一樣的電子商務的征稅行為。首先，我們面對的首要問題就是電子商務于以往的企業的稅務登記是不同的，由此對于電子商務而言課稅對象的性質更難以確定。并且，在在淘寶網注冊私人店鋪是一件非常簡單的事兒，注冊門檻非常的低，個人無需辦理工商登記和稅務登記，只需要在淘寶網站上注冊店鋪賬號就可以開張營業了。可是這是與我國稅務登記制度相沖突，使稅務機關在對納稅人的認定和稅收征管等方面面臨著難以克服的挑戰。因為網店店主只需經過第三方交易平臺就可以和消費者進行交易往來，這種交易方式不一定會受到工商部門的嚴格監督，這些網絡店主也不一定會到工商部門和稅務部門進行登記，并且以目前稅務部門的工作手段很難對會稅源進行強有力的監控，弱化了稅收管理所帶來的作用。

2、面對新生的電子商務行業而言應該如何征稅

因為阿里巴巴集團給我們大多數的用戶帶來了更加快捷有效的交易方式還有更加便宜的交易環境，導致阿里巴巴電子商務集團越來越受到跨國公司的親昵。阿里巴巴電子商務的發展使我國因為稅收體系的不夠完善和來不及補充產生了對這一新行業的征稅空缺，致使應征的稅收沒有征收到位，產生了變相的偷稅漏稅行為。對國家財政經濟造成了不可避免的影響。從道理上來說，由于電子商務產生的征稅內容應當包括:有關的關稅、消費稅、增值稅、所得稅、等等稅，但是由于電子商務行業是在虛擬的網絡世界中進行交易的可以有效的避免和規避公民的納稅義務，大大的節約銷售成本和降低企業的稅收負擔。面對復雜的形式，對新生的電子商務行業而言應該如何征稅成了我國相關部門的新問題和是國家經濟發展的新機遇。

3、以阿里巴巴集團為例電子商務行業對稅收和相關行業的影響

隨著越來越多的商家通過在線進行網絡零售交易，我國就有越來越多的實體零售商與之對立，而且矛盾和沖擊只會越來越強。很多人覺得如果中國不堵上電子商務在線零售交易的稅收漏洞，中國阿里巴巴企業之類的電子商務行業將可能會毀掉大部分的中國甚至國外的實際零售行業。所以說，對阿里巴巴之類的電子商務行業征稅是有重要意義和相應的影響的。

4、電子商務對稅務稽核的影響

在C2C的交易中，由于條件限制，在淘寶網絡交易過程中很多商家沒有具備開具發票的能力，并且不做賬務登記，大部分網絡交易明細和訂單數是可以很輕易的由淘寶店主更改刪除的，且不留下任何修改的痕跡。因此傳統的實體店稅收管理和稽查在網店上并不起作用，這使得稅務征收工作變得十分困難和棘手5、電子商務對經濟整體趨勢的影響由于阿里巴巴電子商務日趨成為一種潮流，越來越多的商家選擇開啟網絡店鋪，消費者也更傾向于網絡購物，享受網絡購物帶來的經濟實惠與便捷。所以在這種潮流的愈演愈烈下，實體店受到巨大沖擊，因為客源的流失和實體店的成本過大等問題，越來越多的店鋪、商場關門倒閉。使得社會事業人員年年劇增，就業崗位的減少招收造成了很多就業問題，社會人心浮動。這使得中國的經濟發展不平衡，當然世界各國都有類似情況，這是全球迫在眉睫需要結局的經濟問題。

三、對上述問題提出相關的對策

(1)相關稅務部門應該研究相應的征稅管理對策，使系統完善的法律法規來規范和約束企業的電子商務行為。采用適應電子商務環境中的電子商務納稅行為。讓類似于阿里巴巴集團為例的電子商務企業逐漸形成自覺納稅維護國家利益的納稅義務。(2)我國應該采取電子商務稅收政策應該堅持稅法公平原則;維護國家稅收主權原則;堅持稅收的中性;還應該給出適當的優惠;還有就是因為電子商務行業的特殊性，應當堅持便于征收，繳納的稅收原則。制定合適的稅率進行單獨征收。電子商務雖然是通過網絡交易平臺進行零售交易的，但它并沒有改變像實體經濟交易的本質，依然具有商品交易應當存在的最基本的特征。所以說電子商務行業的稅收和傳統實體經濟交易應該使用相同的稅法，負擔相同的稅種。但是因為電子商務與實體交易存在著不可避免的差異，所以也不能一味地招辦套用，也應該做出切實可行的修改，使之能讓對電子商務行業征稅更加其實可行和合理化。應當完善現有的稅收制度，補充對電子商務行業征稅的相關規定，進一步的開發功能完善稅收管理系統并設置專門機構進行與之相對應的管理。(3)電子商務稅收與國家的整體相結合，相互配合就可以保證國家的正常開支。并且能充分的滿足國家在一定時期的公共支出需要最重要的是還能讓財政收入與國民收入同步快速持續增長。(4)由于電子商務是存在于互聯網上的一種新型商貿模式。它具有許多獨特的技術特征所以和我國原來企業適用的稅收制度和稅收征管都要做出不斷地創新和完善才能與之相適應。在國外，美國和歐盟對電子商務企業的稅收征收制度采用了與一般行業完全不同的稅收管理制度。由此，中國需要構建一個具有我國特色的電子商務稅收框架:適當的改變在電子商務背景下的稅收征管體制，重新構建電子商務的稅收體系，再進一步的完善與其相關制度。(5)介于電子商務發展的比較快，這給稅收管理制度及稅法的完善產生了更大的挑戰和更高的要求。為了適應電子商務發展的速度，我國應該實時注意它的發展動態，并對其實時監控。更重要的是加快電子申報納稅的試點項目。對產生的問題及時發現及時處理。從中積累經驗，與之共同進步并得到良好的推廣。相關措施:一是加強對電子商務行業的稅收對策研究;二是加強對網絡的控制正確引導網絡貿易的發展;三是加強對網絡第三方管理維護稅務機關對電子商務監控的權利得以保障。

作者:肖楚涵 單位:西京學院

參考文獻:

［1］姜洪波．電子商務的稅收管理問題及其對策［J］．今日科苑，2012(20)

［2］王東．電子商務及其涉稅問題研究［J］．中國管理信息化，2012(5)