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第一篇

摘要：伴隨著社會經濟的復雜化發展，以及高校體制改革的深入與辦學規模的不斷擴大，高校經濟業務也呈現出多元化發展趨勢，一套完善的高校財務內部控制規范為保障學校資產的安全性和完整性，以及會計信息的準確性和真實性起著舉足輕重的作用。對日后審計工作的開展奠定基礎。文章通過對高校財務內部控制現狀的分析，結合高校非營利的性質，提出一些完善內部控制制度的對策建議，力求切實加強高校的財務內部控制。

關鍵詞：高校；財務；內部控制；對策建議

高校長期以來缺乏內審的主動意識，長期依賴上級財政部門、監管部門、審計部門的事后監督和外部監督，這些監督雖然能從事后在一定程度上規范高校的經濟活動管理，但并沒有從源頭上解決問題。造成了高校工作效率低、運行成本高、國有資產流失嚴重，甚至腐敗案件時有發生的現象。這些現象正是由于高校沒有對內部控制制度引起足夠的認識，從而在一定程度上阻礙了高校內部財務環境的健康可持續發展。

一高校財務內部控制的現狀

（一）財務人員內部控制意識淡薄。很多高校財務人員不能意識到內部控制的重要性，觀念陳舊，認為高校財務部門只需要有健全的財務管理制度，能夠保障資金安全和經濟業務的有序進行即可，沒有從根本上理解內部控制的內涵和重要性。甚至部分財務人員認為內部控制制度規范過于繁瑣，執行起來流程過于復雜，認識不到不遵循財務內部控制制度的潛在風險，如在貨幣資金支付環節缺乏明確的分級權限審批管理，導致支付時出納人員一權獨大，不能很好的控制財務風險。（二）高校內控制度不健全。由于高校經濟業務繁雜，財務人員緊缺，導致很多高校財務部門把工作的重心放在了業務報銷和賬務處理上，缺乏對內部控制制度建設的足夠重視，因此導致大部分高校出現內控制度不健全，少部分高校出現暫無內部控制制度的現象。而且大部分的內部控制制度與實際工作脫節，寫得較為籠統，不能切合高校的實際經濟業務情況，對具體業務的開展和執行缺乏導向性，進而導致財務工作固守陳舊，財務內控工作推行不開。（三）執行力度不夠，缺乏監管。許多高校都是在上級監管部門的相關文件要求下起草了高校內部控制制度，由于多為應付上級部門檢查，完成工作任務，導致其內部控制制度與高校實際情況嚴重脫節，缺乏可操作性，漸漸制度成了擺設，常流于形式而缺乏執行。不到審計時，不會認識到內部控制的重要性。同時，財務內部控制制度有一個重要的組成部分，即會計稽核制度，但一些高校財務部門在實際工作中把會計稽核的重心放在了規范會計賬務處理，而忽視了對經濟業務合法性的審查和監督，如賬務報銷中對原始發票真偽的查驗常常會被忽略，等到稅務部門對賬務進行抽查時才會暴露相關問題，常常帶來不必要的麻煩。（四）缺乏預算控制制度，嚴重阻礙財務內部控制制度建設。預算控制是財務內控制度建設的重要部分，由于高校非營利的單位性質，普遍存在著計劃與預算脫節的情況，二者往往是互不通氣而分別進行的。甚至在有些高校中，預算編制工作被當成了一種形式而已，而預算審批則更簡單，使得預算完全失去了應有的控制作用，偏離了其基本目的，從而也嚴重影響了財務內部控制制度建設的步伐。

二完善高校財務內部控制建設的對策及建議

（一）健全財務內部控制制度建設。隨著不斷深入推進的高校教育制度改革，高校財務內部控制制度建設也隨之成為教育制度改革的首要任務。高校應該加大投入，成立專門的工作小組，由分管財務校領導以及財務部門領導擔任主要責任人，并負責協調各相關部門參與其中，積極在全校范圍內征求廣大教職工及相關部門對高校財務內部控制的建議和意見。結合國家相關指導性政策和高校自身的特點制定適合本校特點的財務內部控制規范，并對已有的相關制度進行不斷的完善和更新，在不斷地征求意見和實踐中提高規章制度的可操作性和完整性。有了健全高校財務內部控制制度，才能通過制度來明確各崗位的職責要求，從而依據制度要求挑選出每個崗位最適合的人選，做到人盡其才。用制度管人，依制度辦事，做到有理可依、有章可循。（二）加強財務人員內部控制的宣傳培訓，強化財務內控意識。首先，從財務部門領導層的角度來講，領導應具備財務內部控制建設工作的全局意識，以學校發展的總體規劃和布局為導向，合理分配工作，爭取各學院各部門的積極配合，統領各部門協同辦公，應積極組織財務人員學習國家出臺的相關政策法規，如2014年財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范》。其次，從財務人員的角度來講，在不斷夯實專業基礎知識的同時，要隨時關注最新的相關政策法規，從而更新對自己的知識儲備，加強認識，不斷學習，不斷提高財務內部控制業務水平，同時還應承擔本校財務內部控制工作業務宣傳員，在平時的工作中積極給廣大教職工宣傳和普及財務內部控制的內涵、意義以及重要性等，強化認識。不斷提升財務人員的專業業務素質。讓財務人員在思想上提高認識，自覺的遵守財務人員道德規范。并不斷強化財務人員的財務內部控制意識。（三）營造健康的財務內部控制環境。要營造健康良好的財務內部控制環境，首先需要在認識上讓大家認識到財務內部控制制度建設的重要性，這就需要在全校范圍內，建議學校提高認識，爭取在校領導層面就有一定的普及，并爭取學校各學院各部門的積極支持與配合，并加強對內控制度建設的解讀和宣傳，逐步讓財務內部控制的深入到每一個教職工的意識中，同時更要將內部控制作為一種理念融入到學校的文化發展中，先從營造良好的氛圍開始，為營造健康的內部控制環境奠定基礎。（四）扎實做好會計基礎工作，嚴格預算控制。會計基礎工作是財務工作的基本環節，是提高財務管理水平的基礎，更是保障財務內部控制工作開展的奠基石，只有不斷規范會計基礎工作才能給財務內部控制工作創造良好的環境，應不斷完善會計基礎工作的相關財務制度，加強會計人員會計基礎業務水平以及內部審核的頻率和力度，扎實做好會計基礎工作，為財務內部控制工作的開展點亮綠燈。然而，預算控制是從財務內部控制的源頭上進行把控，它要求高校要加強預算控制、執行、分析、考核等環節的管理，規范預算的編制、審核、下達和執行的每一個步驟，積極采取優化措施，確保預算的順利執行。同時還應把預算控制工作和財務信息化建設聯系起來，財務部門能通過信息化系統作為媒介銜接各單位各部門進行預算編制，讓預算工作不再是財務人員人工的匯總和調整，不斷提高預算工作的時效性，建立預算評價體系，加強預算執行過程中的監督和管理，強化各職能部門的預算執行責任意識，共同協作，不斷提高預算控制執行工作的效率。（五）完善高校財務的內審與監督，建立高效內部控制評價體系。評價體系和內審監督是高校財務內部控制有效實施的重要保證，完善高校的內審監督以及評價體系，對于提升我國高校財務內部控制水平具有里程碑式的意義。高校的審計部門一般就是財務內審監督的執行部門，它應該不斷完善它對高校財務的事前、事中以及事后的監督，并不斷加強對審計人員的培訓和交流學習，提高業務素質，并應不斷建立審計部門在高校的權威性，得到高校管理層的重視。同時，上級主管部門也應該擔負起外部監督的責任，對高校的財務內部控制工作的開展進行指導和監督，定期召開研討會讓管轄內的高校之間交流經驗、相互學習。另外，建立的高校內部控制評價體系也是至關重要的，通過定期的評價考核，不斷對高校財務內部控制的環節以及執行情況進行完善和改進，從而推進高校財務內部控制工作健康有序的展開。

參考文獻

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[3]陳攀,楊雪純.高校財務內部控制的現狀及優化對策[J].新西部:理論版,2016(4):133-133.

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[5]李祥鋒,趙洪娟.高校財務收支內部控制現狀及完善對策[J].齊魯珠壇,2006(2):38-39.

作者:陶曦 單位:西南林業大學

第二篇

1引言

互聯網時代信息技術的日益進步，使許多傳統職業手段受到了沖擊，這既是時展的必然走向，也是為重新審視傳統技術手段敲響了警鐘。在此種信息化大趨勢下，財務系統的原始工作方式同樣受到了挑戰，并在沖擊的同時開始革新，許多財會分類下的行業亞種已經將電子財務處理等加入財務體系必修職業素養中。然而在高校，仍舊有部分學校繼續采用手記賬本等方式，不但降低了效率，同時在逐漸增多的高校財務工作中，給財務工作人員增加了額外的壓力。因此，如何緊跟時代潮流，將電子信息化技術與財務體系更好的融合成為高校財務體系變革的重中之重。而此一革新會帶來高校財務控制效率升高，與其他部門信息交流增加，實現快速處理，相互滲透等有益效果。而同時財務信息化也會帶來一些諸如信息泄露等問題，需要注意并解決。

2信息化條件下高校財務管理現狀

盡管現在很多高校的財務管理在盡量貼合信息化背景，但在信息技術日新月異的背景下，許多高校財務信息化更新緩慢，追不上技術變革。而導致這一現象的因素有許多，諸如對信息化認識不夠全面、財務管理模式的選擇以及工作人員素質不夠等因素，最終導致信息化財務管理建設不利，無法走向良好的革新之路。與此同時，近年來高校實行擴展生源政策，學生數量的增多導致高校財務管理工作更加繁重。常見的高校財務內部控制手段多是國家用來規范企業財務管理的手段，這其中包含環境控制、風險評估、監督評價與信息溝通等要素[1]。目前，大部分高校的財務管理融入了信息化技術，在財務處理、工資、收費等系統中效率有所上升。這種處理模式的改變使工作成果更加準確、可靠，同時在各部門間信息流通的快速進行也使得財務處理趨向全面、精確。但信息化條件下校園財務控制仍有許多問題亟待處理。諸如高校財會人員有足夠的財會知識而沒有相應的電子信息背景；與信息化背景結合不緊密難以正確評估財務風險；內部控制環節，管理人員的相對集中等造成信息泄露麻煩；外在設備未能跟上信息化技術，使部門間信息流通受阻等問題日益嚴峻，需要高校財務管理人員更深入理解信息化大前提，綜合利用大數據知識，改善問題。

3高校財務內部控制信息化建設意見討論

高校財務管理在信息化前提下需要健康的內部控制體系[2]。一方面良好的內部控制系統可以加強財務管理的安全性，另一方面又可實現更合理的資源分配。因此建設良好的財務控制系統是加強信息化管理的必要手段。針對此項提出一些改進建議。3.1環境改善。基于信息化更新迅速的特點，財務管理人員必須深刻認識到緊跟時代潮流的重要性，因此在工作中不斷學習進步的氛圍是必要的。工作人員需要結合管理學概念、資源分配、組織結構等多方面要素，再聯合會計電子信息化技術，多層次理解信息化背景下財務內部控制概念。這更要求人員環境將學習氛圍放在重要位置上，及時跟蹤信息化程度，審視現有的控制手段，不斷學習與改進。3.2重視財務風險評價。網絡環境中信息管理的安全性是如今信息化發展浪潮中不可避免的問題。這一弊端在財務體系中顯得尤為重要。因此高校財務內部控制必須加強網絡信息監管，不但從人員技術方面加強重視，也要在設備安全上及時跟上時代步伐。在信息流轉于各部門之間時，加強各環節監督檢查，同時管理人員要具備相應的反黑客能力，能做到及時止損。3.3加大高校內部財務信息交流。完善的監督機制可以在一定范圍內能提高工作效率，工作結果更準確。而完善的監督機制通常建立在各個部門相互公開、坦誠的信息交流上。因此按照學校的內部管理規則，在各層級之間對于財務信息進行監督檢查是一項十分必要的控制手段。這要求各部門在信息傳遞時遵循及時、準確、全面的原則，并建立相應的反饋機制，由高校各成員對于公開的財務信息進行審核，反饋不足之處，利于財務良好的內部控制，提升工作準確性。3.4提高信息分析能力。如今的互聯網環境已邁入大數據時代，通過云計算等手段進行數據分析能達到更客觀更有效的預測目的，同時能直觀看出事物發展的本質方向。這在財務管理方面具有重要作用。培養高校財會人員數據分析能力，能夠熟練運用多種技術，準確分析財務總結中出現的問題，或是針對高校財務管理，資源分配等方面提出有效建議，改善高校收支平衡情況等。

4信息化高校財務控制未來走向

在大數據條件下，信息技術已深入生活。基于更可靠的數據分析，財務管理將趨向于客觀的數據深層挖掘。同時，高校財務的內部控制也會隨技術的進步逐漸走向其自動化發展方向。如煙臺職業學院[3]的財務管理模式就向我們展示了更先進的管理流程。其審核標準及各節點的控制具備了自動性，正是由于信息流動中對于管理方式的再造，使流程遵循一定的標準，可以自主流轉下去，提升效率。同時智能化各模塊功能，使信息安全性得以提高。在收集海量信息整理分析中，賬務處理控制的質效均有所增加。這種基于數據分析帶來的更為系統的管理方式是信息化條件下財務控制的必然走向。不僅可以節省人力，同時利用技術有效的監察亦可以降低財務風險，為信息流動的進一步擴張提供了基礎。

5結語

高校財務控制信息化創新是其發展必然走向。在發展中要重視人才的培養，加強人員素質教育，跟上技術能力，同時對于舊有的財務控制體系進行革新。加入到大數據分析的浪潮中，客觀發掘財務問題，進行合理的資源分配。隨著技術的進步，高校在更新設備的同時，應建立更完善的審核標準，使財務管理監督力度加大，盡可能的更新管理流程，內部控制的自動化會進一步節省人力，提高效率。高校應重視財務控制的創新改進，這樣才能更有效的發現并解決傳統管理模式中的隱患。

【參考文獻】

[1]龔林紅.財務信息化條件下的高校內部控制研究[J].武漢理工大學學報，2017，30(5)：79-83.

[2]陳琛.從內部控制視角談高校財務信息化建設[J].中國鄉鎮企業，2017(9)：251-252.

[3]趙顏成.信息化管理在高校財務管理中的應用研究[J].煙臺職業學院學報，2017，23(1)：24-27.

作者:鄧一春 郭嵐嵐 單位:北方工業大學

第三篇

摘要：時代的發展進步，社會經濟的快速發揮發展，教育制度在不斷地改革，高校財務管理也有了新的要求。高校財務管理中的內部控制能夠促進高校財務管理水平的提高。目前，在高校財務管理內部控制的過程中，存在一定的問題，對財務管理工作的開展以及財務管理水平產生一定的影響，因此，高校應當加強財務內部控制環境的建立，促進風險評估和控制機制的完善，加強內部管理和控制力度，促進高校財務管理水平的提高。本文對高校財務管理內部控制的措施進行探究，以供參考。

關鍵詞：高校財務管理;內部控制;有效措施;探究

在高校財務管理內部控制開展的過程中，需要保證財務管理和資產的完整性，促進財務信息質量的提高，保證高校發展的秩序，促進內部控制作用的有效發揮。

1促進高校財務管理機制的完善，奠定財務管理基礎

高校管理工作開展的過程中，財務管理是其中總要的內容，是高校持續發展的重要基礎。加強高校財務管理，提高財務管理的有效性，第一，應當促進財務管理制度的完善，通過相關的制度對財務管理工作進行完善，提高財務管理工作的質量和水平。同時高校應當加強對自身發展現狀和發展需求的了解，構建相應的管理體系，促使財務管理工作更加的規范，并且能夠有效的落實，保證內部控制工作更加具有全面性和嚴密性。促進財務管理機制的完善，能夠保證高校運行過程中資金的安全、有效，同時財務管理中的每個崗位能夠明確自身的職責，完成自身的工作任務，促使財務管理工作能夠得到切實的貫徹和落實。高校應當重視財務管理中的內部控制工作，促進內部控制體系的構建和完善，并且促進其不斷地發展，在各個部門中不斷地擴展和延伸，有利于財務管理制度的進一步完善，財務管理工作開展能夠在良好的外部環境中進行，促進財務管理質量和效率的提高。學校領導應當促進重教學、重研究，輕管理理念的轉變，在思想上對財務管理的內部控制進行重視，樹立相應的控制意識，營造良好的內部控制環境。學校領導作為財務管理內部控制的第一責任人，應當以身作則，嚴格按照財務內部控制相關制度執行，起到很好的領導作用。同時在對財務管理崗位進行設置的過程中應當按照相應的要求，落實會計師制度。財務管理負責人員貫徹和落實崗位輪崗制度，定期進行財務人員的輪崗，嚴格執行財務管理內部控制機制。同時財務人員應當注重自身崗位道德和素養的培養，樹立自身內部控制的意識。

2加強財務管理人員培訓，提高管理人員綜合素質

高校發展的過程中，促進財務管理工作的有效開展，促進高校的有效發展，并且應對外部環境的變化和發展。在財務管理內部控制工作開展的過程中，財務人員素質對內部控制的質量有著直接的影響，并且對高校的可持續發展有著重要作用。因此，高校應當重視財務管理人員素質的培養，提高其綜合素質，構建相應的內部控制體系，引進和融入先進的理念，對內部控制的要求和標準進行落實，促進財務管理人員素質和能力的提高。第一，加強財務管理人員職業道德和思想的培訓，培養其責任感和崗位意識，形成愛崗敬業的工作態度。同時培養財務管理人員在日常工作中的法制意識，避免工作過程中出現違法亂紀的現象。第二，加強財務管理人員業務技能的培養，加強學習理論知識和管理技能的學習，樹立財務管理人員終身學習的意識，促進其溝通和協調能力的培養，促進和其他部門的有效合作，對資源進行合理的優化和配置，促進財務管理人員能夠發揮其作用，促進內部控制工作的有效開展。在高校財務管理人員培訓的過程中，需要促進培訓機制的完善，定期開展專業知識和技能培訓，豐富和完善培訓方式，并且按照以人為本的原則，促進培訓工作的開展，有效的提高財務管理人員的內部控制水平。加強高校財務管理人員的素質培養，豐富管理人員的財務基礎知識，提高其管理技能和業務操作能力，促進高校財務管理工作效率的提高。

3加強內部控制環境的改善，提高財務管理水平

高校財務管理內部控制工作的開展，需要構建相應的內部控制環境，為內部控制工作的開展奠定基礎和基調。良好的內部控制環境，能夠有利于高校財務管理內部控制工作的有效開展。高校財務管理內部控制環境主要有內部和外部兩個部分，第一，高校應當制定相應的內部控制規范，并且對相關的機制進行完善，深入的理解和把握內部控制本質，對高校發展的綜合情況進行考慮，結合高校財務管理的整體環境，促使財務管理工作更加具有科學性，指導內部控制工作的開展，保證內部控制工作的有效開展。第二，促進財務管理內部控制組織框架的組建。促進組織框架的構建能夠促進內部控制環境的清晰，對不同的管理人員進行責任和管理職權的劃分，促使管理工作更加合理化和流程化。組織架構組建的過程中，需要對垂直結構進行壓縮，對管理中的層級進行有效地減少，增大管理的幅度，有效的減少信息交流和傳遞的時間，促使財務信息能夠更加方面快捷的傳遞。同時對不同部門之間的界限進行打破，堅持各自的分工，促進財務信息的快速傳遞。組織架構組建的過程中，應當以工作流程作為基礎，形成相應的財務管理網絡，對權力進行相互制衡和合理分配。同時對財務內部控制活動進行梳理，注重關鍵控制點的控制工作，促使財務內部活動能夠真實的落實，促使內部控制更加具有操作性。

4促進高校財務風險的把控，開展財務管理內部控制工作

高校財務管理能夠能夠更高的迎接挑戰，需要構建風險評估機制和體系，對風險進行科學合理的評估，有效地把控高校財務管理分風險。在高校財務管理風險評估的過程中，需要對影響內部控制的風險因素進行有效識別和分析，并且能夠對風險進行全面的分析，尋找解決問題和風險的關鍵點，制定有效的風險應對措施。同時高校財務管理人員需要對風險管理的重要性進行認識，并且在內部控制系統中進行重視，對存在或者容易出現風險的活動進行有效的管理和控制，促進風險管理水平的提高，有效的規避財務管理中的風險。高校財務管理內部控制的過程中，促使風險管理在內部控制每個環節進行貫徹和落實。高校財務管理人員應當樹立和強化自身風險意識，對高校運營和管理過程中的風險因素進行關注和發現，及時采取有效的風險管理措施。組建相應的風險分析團隊，并且按照嚴格的要求和規范對風險進行科學合理地分析，促使風險評估更加具有有效性。在財務管理工作和業務開展過程中，加強風險的識別工作，促進風險分析和應對能力的提高，實現內部控制的目標，促進高校財務管理工作目標的實現。

5結語

高校財務管理工作是高校管理中的重要環節，并且其內部控制工作是一項復雜的系統化工程，需要長期的開展和進行。在財務管理內部控制工作開展的過程總，高校管理層人員應當對其進行重視，并且對內部控制中的問題進行了解，促進財務管理內部控制工作的有效開展。因此，促進高校財務管理內部控制機制的完善，加強財務管理人員的素質培養，促進內部控制環境的改善，采取有效的風險管理措施等，促進高校財務管理內部控制工作的有效開展。

參考文獻

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[3]李喬.內部控制視角下高校財務管理優化措施探究[J].行政事業資產與財務,2017(36):76,78

作者:漆良娟 單位:武漢職業技術學院