落實(shí)規(guī)定強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)論文

時(shí)間:2022-05-24 10:22:00

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落實(shí)規(guī)定強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)論文

編者按:本文主要從遼寧內(nèi)部審計(jì)工作開展情況;內(nèi)部審計(jì)工作的基本經(jīng)驗(yàn);幾點(diǎn)建議進(jìn)行論述。其中,主要包括:在各行各業(yè)、各個(gè)領(lǐng)域發(fā)揮著不可替代的作用、內(nèi)部審計(jì)工作的成果、面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、開展內(nèi)部控制審計(jì)、開展管理審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)地位進(jìn)一步提高、內(nèi)部審計(jì)工作越來越受到領(lǐng)導(dǎo)層的重視,許多領(lǐng)導(dǎo)都把內(nèi)部審計(jì)工作擺在重要位置、內(nèi)部審計(jì)管理工作實(shí)現(xiàn)了制度化、法制化和規(guī)范化、必須貫徹科學(xué)發(fā)展觀、樹立內(nèi)部審計(jì)新理念、必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),為內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展提供保證、必須依靠法制和制度,加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的管理和指導(dǎo)、必須因地制宜,走符合本單位實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)路子、做好《規(guī)定》的學(xué)習(xí)宣傳和貫徹落實(shí)、加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督等,具體請?jiān)斠姟?/p>

[摘要]近年來,遼寧的政府部門、企事業(yè)單位逐步建立和健全了內(nèi)部審計(jì)制度,其基本經(jīng)驗(yàn):必須貫徹科學(xué)發(fā)展觀,樹立內(nèi)部審計(jì)新理念;必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),為內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展提供保證;必須依靠法制和制度,加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的管理和指導(dǎo);必須因地制宜,走符合本單位實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)路子。加強(qiáng)遼寧內(nèi)部審計(jì)工作,必須切實(shí)做好《遼寧省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的學(xué)習(xí)宣傳和貫徹落實(shí),加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)管理工作的領(lǐng)導(dǎo),加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。

[關(guān)鍵詞]企事業(yè)單位;內(nèi)部審計(jì);審計(jì)機(jī)關(guān);管理指導(dǎo)

內(nèi)部審計(jì)是政府部門和企事業(yè)單位設(shè)置的專職機(jī)構(gòu)和人員,獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位(包括下屬單位)財(cái)政財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性的行為。中共遼寧省委書記張文岳在任省長期間,曾多次強(qiáng)調(diào)要開展內(nèi)部審計(jì)工作,并于2007年12月8日簽署了《遼寧省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(省政府215號令,以下簡稱《規(guī)定》)。為了解《規(guī)定》的貫徹落實(shí)情況,筆者到省內(nèi)部分企事業(yè)單位進(jìn)行了調(diào)查。

一、遼寧內(nèi)部審計(jì)工作開展情況

近年來,隨著遼寧經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和《規(guī)定》的實(shí)施,政府部門和企事業(yè)單位為了加強(qiáng)內(nèi)部管理,整頓經(jīng)濟(jì)秩序。逐步建立和健全了內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域逐步拓展,正在實(shí)現(xiàn)從以真實(shí)性、合規(guī)性為主的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以內(nèi)部控制為主線、以治理為目標(biāo)的審計(jì)新模式發(fā)展,在各行各業(yè)、各個(gè)領(lǐng)域發(fā)揮著不可替代的作用。據(jù)統(tǒng)計(jì),截至2008年底,全省共有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)1820個(gè),內(nèi)部審計(jì)人員6516人。2008年。全省內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共查出損失浪費(fèi)金額8964萬元,增加經(jīng)濟(jì)效益35893萬元,提出建議被采納7010條,移交司法機(jī)關(guān)處理130人。

1內(nèi)部審計(jì)工作的成果。一是全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。全省企業(yè)事業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律規(guī)定,把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為參與企事業(yè)單位干部管理監(jiān)督的重要手段,把審計(jì)重點(diǎn)放在資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性,國有資產(chǎn)保值增值以及廠長(經(jīng)理)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任上,把審計(jì)的著眼點(diǎn)放在推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)新、建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)上,通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),增強(qiáng)經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識,保證國有資產(chǎn)安全運(yùn)行,加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督,促進(jìn)廠長(經(jīng)理)正常經(jīng)營、遵紀(jì)守法。如沈陽某局始終把加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的力度作為為企業(yè)監(jiān)督管理服務(wù)的落腳點(diǎn),共完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1394項(xiàng),查出有問題金額20,6186億元,為企業(yè)增加效益2,9823億元。2005年10月份開始,該局對所屬的7個(gè)分局的領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)突出了對任期內(nèi)的資產(chǎn)經(jīng)營管理、經(jīng)營業(yè)績與存在問題,以及履行本職崗位職責(zé)情況進(jìn)行全面的考核和評價(jià),收到了較好的效果。2005年至2007年,省某管理局對13個(gè)下屬單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行了離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),公正客觀地評價(jià)了這些領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任,受到了廣大干部的認(rèn)可。同時(shí)還把這項(xiàng)工作拓展到二級獨(dú)立核算單位法人和主要部門負(fù)責(zé)人,2005年至2007年共審計(jì)153人次,上繳資金86,3萬元,增加利潤394萬元。有效地規(guī)范了領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)行為,促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè),也為考核使用干部提供了重要依據(jù)。

二是開展內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)是在現(xiàn)代企業(yè)制度建立和發(fā)展基礎(chǔ)上逐步開展起來的,隨著企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控制度的建立和完善,這項(xiàng)審計(jì)在企業(yè)管理中愈顯重要。內(nèi)部控制審計(jì)已經(jīng)成為現(xiàn)代審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)的標(biāo)志之一。遼寧多數(shù)大中型企業(yè)都把內(nèi)部控制審計(jì)作為內(nèi)部轉(zhuǎn)型的切入點(diǎn),通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的審查,查找控制的薄弱點(diǎn),目的是建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,在企業(yè)管理中發(fā)揮了重要作用。如沈陽某集團(tuán)重組以來,要求內(nèi)部審計(jì)工作要始終融入企業(yè)的改革與發(fā)展之中,要全面參與企業(yè)的經(jīng)營和管理。集團(tuán)審計(jì)部順應(yīng)企業(yè)大發(fā)展、快發(fā)展的管理需要,提出了“向管理要效益”的理念,確立了以企業(yè)內(nèi)部控制制度跟蹤審計(jì)為重點(diǎn)的審計(jì)方向,重點(diǎn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)物資管理制度、工資基金管理制度以及監(jiān)督檢查機(jī)制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。還注重把審計(jì)重點(diǎn)放在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制上,形成了“內(nèi)控制度、合同管理、招標(biāo)外協(xié)、應(yīng)收賬款、財(cái)務(wù)預(yù)算、后續(xù)審計(jì)”的審計(jì)方法,取得了顯著效果,2007年僅招標(biāo)采購審計(jì)就為企業(yè)節(jié)約成本3000萬元。沈陽某工業(yè)集團(tuán)有限公司積極開展內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì),加快內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型。近年來,公司內(nèi)部審計(jì)部門制定了《內(nèi)部控制審計(jì)管理辦法》,通過對采購、付款與庫存業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行符合性測試,找出了關(guān)鍵控制點(diǎn),突出對被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)制度建設(shè)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行測評。堵塞漏洞,消除隱患,保護(hù)了企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整,提高了企業(yè)的管理水平。

三是開展管理審計(jì)。企業(yè)管理審計(jì)是系統(tǒng)全面地審查評價(jià)企業(yè)管理工作的活動,是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。近年來,遼寧內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在參與企業(yè)管理中十分重視管理審計(jì)。通過審計(jì),對企業(yè)的計(jì)劃職能、組織職能、領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制進(jìn)行全面審查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié),找出改善管理的有效途徑,從而提高企業(yè)管理水平。遼寧某公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)合公司生產(chǎn)實(shí)際,堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則,從公司安全、環(huán)保、持續(xù)發(fā)展的大局出發(fā),進(jìn)行充分的審前調(diào)研,采用專家咨詢、風(fēng)險(xiǎn)解析和評分等風(fēng)險(xiǎn)管理方法,在風(fēng)險(xiǎn)評估后,科學(xué)確立審計(jì)項(xiàng)目。2005年以來,該公司重點(diǎn)對各單位在能源消耗、安全隱患整改、資產(chǎn)管理、節(jié)能降耗、工程招標(biāo)、物資采購管理等領(lǐng)域開展管理審計(jì)42個(gè),取得直接經(jīng)濟(jì)效益11.126萬元,提出具有建設(shè)性的審計(jì)建議462條,促進(jìn)公司建立健全管理制度65項(xiàng)。規(guī)范了企業(yè)經(jīng)營行為,促進(jìn)了企業(yè)管理水平的提高。

2內(nèi)部審計(jì)地位進(jìn)一步提高。遼寧的內(nèi)部審計(jì)人員用卓有成效的工作業(yè)績顯示出內(nèi)部審計(jì)在部門和企業(yè)中的作用。內(nèi)部審計(jì)維護(hù)了財(cái)經(jīng)秩序,促進(jìn)了各項(xiàng)改革和管理,完善了內(nèi)控制度,提高了經(jīng)濟(jì)效益并推動了廉政建設(shè)。有為才有位。如今,內(nèi)部審計(jì)工作越來越受到領(lǐng)導(dǎo)層的重視,許多領(lǐng)導(dǎo)都把內(nèi)部審計(jì)工作擺在重要位置,并親自抓內(nèi)部審計(jì)工作,把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)作自己的“左膀右臂”,賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充分的監(jiān)督職能和建設(shè)性職能,一些單位和部門在人員編制十分緊張的情況下,獨(dú)立設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、增加人員編制。如某局2005年以前內(nèi)部審計(jì)部門一直和監(jiān)察部門合署辦公,由于系統(tǒng)各單位的審計(jì)都不獨(dú)立,內(nèi)部審計(jì)職能作用發(fā)揮不夠。2005年初局黨組研究決定,在編制沒有增加的情況下,經(jīng)過機(jī)關(guān)內(nèi)部調(diào)整,單獨(dú)設(shè)立審計(jì)處。而且按照省局的要求,所屬37個(gè)二級獨(dú)立法人單位,也在當(dāng)年建立和完善了內(nèi)部審計(jì)制度,其中有24個(gè)單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門,37個(gè)單位配備了專職審計(jì)人員,使整個(gè)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)得到了加強(qiáng)。大連某集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自20世紀(jì)80年代初期成立以來,始終獨(dú)立設(shè)置。近年來,該集團(tuán)對審計(jì)管理體制適時(shí)進(jìn)行了改革,撤銷了原兩級審計(jì)機(jī)構(gòu),在審計(jì)部下設(shè)審計(jì)管理中心,對審計(jì)人員實(shí)行集中統(tǒng)一的垂直管理方式,并實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。在董事會下設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)委員會,審計(jì)部對董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé),在業(yè)務(wù)上接受財(cái)務(wù)審計(jì)委員會領(lǐng)導(dǎo),主要審計(jì)事項(xiàng)上報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)委員會審議,并報(bào)董事會審批。審計(jì)職能不斷加強(qiáng)。目前,一支集會計(jì)師、審計(jì)師、工程師于一體的審計(jì)隊(duì)伍已經(jīng)形成并活躍在集團(tuán)經(jīng)營管理的各個(gè)領(lǐng)域,為集團(tuán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、發(fā)展保駕護(hù)航。目前,遼寧教育、衛(wèi)生、鐵路、郵政、電業(yè)、通訊、銀行、保險(xiǎn)、氣象、礦業(yè)、監(jiān)獄等部門行業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及中省直國有大中型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)健全、制度完善、工作規(guī)范,為遼寧經(jīng)濟(jì)發(fā)展,為企業(yè)加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益、預(yù)防腐敗作出了貢獻(xiàn)。

3內(nèi)部審計(jì)管理工作實(shí)現(xiàn)了制度化、法制化和規(guī)范化。遼寧省審計(jì)廳和遼寧省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會重點(diǎn)加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、制度建設(shè)。近年來,先后制定了《遼寧省內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人評比辦法》、《遼寧省國際注冊內(nèi)部審計(jì)師考試辦法》、《關(guān)于實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書制度的通知》、《遼寧省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會檔案管理辦法》,完成了中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會交辦的《內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)準(zhǔn)則》的起草和修訂工作。特別是2007年12月8日以省政府第215號令的《遼寧省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》,為遼寧內(nèi)部審計(jì)工作提供了重要法規(guī)依據(jù)。《規(guī)定》在審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)的工作程序以及法律責(zé)任等方面作出了規(guī)定,明確提出審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé),強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力,提出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)逐步提高具有國際注冊內(nèi)部審計(jì)師資格的人員的比例,并拓展了內(nèi)審實(shí)踐領(lǐng)域,將內(nèi)部控制評審、效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等內(nèi)容概括其中。《規(guī)定》的頒布實(shí)施,標(biāo)志遼寧內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)入了法制化管理的軌道。

二、內(nèi)部審計(jì)工作的基本經(jīng)驗(yàn)

1必須貫徹科學(xué)發(fā)展觀、樹立內(nèi)部審計(jì)新理念。近年來,內(nèi)部審計(jì)人員積極探索內(nèi)部審計(jì)工作新理念,賦予傳統(tǒng)審計(jì)模式新的內(nèi)涵;重監(jiān)督也重服務(wù);重財(cái)務(wù)也重業(yè)務(wù)和管理;重合規(guī)更重效益;重審查也重整改建議,等等。這些新理念把“和諧”的思想和文化貫穿到內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作要兼顧、均衡、互動,反映了我國內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)思想和管理方法的重大轉(zhuǎn)變。實(shí)踐證明,新理念符合內(nèi)部審計(jì)發(fā)展規(guī)律,對推動內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展起到了重要的作用。當(dāng)前遼寧全省正在開展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動,內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),進(jìn)一步探索以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)的內(nèi)審新模式。

2必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),為內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展提供保證。近幾年內(nèi)部審計(jì)工作取得了很大的成績,其中一個(gè)重要的原因就是部門和企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)越來越重視內(nèi)部審計(jì)。大量實(shí)踐證明,哪個(gè)單位的內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮了作用并取得了成績,哪里的領(lǐng)導(dǎo)就一定重視內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)不同,國家審計(jì)有健全的法律為其提供了良好的工作環(huán)境,而內(nèi)部審計(jì)目前法制還不夠健全,有些規(guī)定還沒有上升到法制的層面。內(nèi)部審計(jì)工作主要還是靠領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識程度,靠領(lǐng)導(dǎo)為其創(chuàng)造良好的審計(jì)工作環(huán)境。一個(gè)聰明的領(lǐng)導(dǎo)者不但能認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理上的作用,也能利用內(nèi)部審計(jì)為他提供準(zhǔn)確的信息,特別是風(fēng)險(xiǎn)管理方面的信息,這樣便能夠減少決策失誤。因此,領(lǐng)導(dǎo)重視是做好內(nèi)部審計(jì)工作的直接保證。

3必須依靠法制和制度,加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的管理和指導(dǎo)。遼寧內(nèi)部審計(jì)管理是由行政手段逐步向法制手段轉(zhuǎn)變的。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展初期,審計(jì)機(jī)關(guān)以“加強(qiáng)宣傳,以審促建”的方法促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展,至上世紀(jì)90年代初已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)3000多個(gè)。隨著機(jī)構(gòu)改革和諸多原因,曾一度下降到1000多個(gè)。近年來,審計(jì)署和國資委等國家有關(guān)監(jiān)管部門通過部門規(guī)章對加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作提出了明確要求,遼寧省政府也頒發(fā)《規(guī)定》指導(dǎo)全省內(nèi)部審計(jì)工作,促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。實(shí)踐證明,必須轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計(jì)管理的指導(dǎo)方式,審計(jì)機(jī)關(guān)要及時(shí)向政府反映內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中的問題,并通過立法建制把一些成功的理念、經(jīng)驗(yàn)和慣例上升到法制層面,使遼寧內(nèi)部審計(jì)工作走上法制化軌道。

4必須因地制宜,走符合本單位實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)路子。遼寧的各種國有企事業(yè)單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、民營企業(yè)的所有制形式和企業(yè)制度不同,結(jié)合自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況開展內(nèi)部審計(jì)工作是十分必要的。從遼寧內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐看,審計(jì)工作目前主要有以下幾種形態(tài):一是會計(jì)信息的稽核,即真實(shí)性審計(jì);二是查錯(cuò)防弊,即合法性合規(guī)性審計(jì);三是檢查結(jié)果,即效率、效果和效益審計(jì);四是參與管理和決策,在前瞻性和建設(shè)性方面提出審計(jì)建議。開展何種形態(tài)的內(nèi)部審計(jì),主要是根據(jù)單位自身的特點(diǎn)和實(shí)際情況兼容取舍。近年來,遼寧內(nèi)部審計(jì)不斷探索和實(shí)踐以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主,以事前、事中審計(jì)為主,以體現(xiàn)特色為主等全新理念,從而形成推動內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型和發(fā)展的動力,促進(jìn)遼寧內(nèi)部審計(jì)更快發(fā)展。

遼寧的內(nèi)部審計(jì)工作雖然取得了一些成績,但與國家審計(jì)署和省政府的要求還有很大差距,與全國一些省相比也有一定差距,主要表現(xiàn)在:一是各級政府有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)同志對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識還有待提高,部分審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)和管理工作重視還不夠。沒有列入審計(jì)機(jī)關(guān)的工作日程,一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識還不夠明確。二是省政府的《規(guī)定》的宣傳貫徹落實(shí)還不夠,許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)目前還沒有看到《規(guī)定》。三是發(fā)展不平衡,中直單位和地方單位內(nèi)部審計(jì)工作差距較大,遼寧內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的單位還不多。四是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還不健全,獨(dú)立設(shè)置的專職機(jī)構(gòu)少。遼寧省1820個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中,有413個(gè)單位獨(dú)立設(shè)置,其余是合署辦公。五是內(nèi)部審計(jì)力量不足,業(yè)務(wù)素質(zhì)還不適應(yīng)改革與發(fā)展的需要。

三、幾點(diǎn)建議

1做好《規(guī)定》的學(xué)習(xí)宣傳和貫徹落實(shí)。《規(guī)定》的出臺來之不易,遼寧省審計(jì)廳已提出貫徹落實(shí)《規(guī)定》的要求,各市要利用多種形式向政府有關(guān)部門、內(nèi)審單位宣傳《規(guī)定》,使各級領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識《規(guī)定》的重大意義,了解《規(guī)定》的內(nèi)容,為全面落實(shí)《規(guī)定》創(chuàng)造良好的條件。對于落實(shí)《規(guī)定》中存在的問題,應(yīng)該及時(shí)向當(dāng)?shù)卣褪徲?jì)廳反饋,進(jìn)一步研究解決。

2加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。第一,建立和完善內(nèi)審管理工作領(lǐng)導(dǎo)體制。《審計(jì)法》和遼寧省的《規(guī)定》都明確規(guī)定,監(jiān)督和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)屬于政府職責(zé),各級政府有關(guān)部門和審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)無旁貸。國家審計(jì)署和省審計(jì)廳都非常重視這項(xiàng)工作,各市政府有關(guān)部門和審計(jì)局的主要領(lǐng)導(dǎo)也要重視,涉及到內(nèi)審工作的重要事情要知情,而且要主動過問和督辦。對工作中遇到的問題和困難更要積極協(xié)調(diào)解決。分管領(lǐng)導(dǎo)要落實(shí)責(zé)任。各市審計(jì)局要配備專職人員負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。各級審計(jì)機(jī)關(guān)要把內(nèi)部審計(jì)工作納入全局的工作計(jì)劃和目標(biāo)考核當(dāng)中。

第二,審計(jì)機(jī)關(guān)要明確管理工作思路。管理內(nèi)部審計(jì)工作和管理審計(jì)工作有區(qū)別,因此,解放思想,調(diào)整工作思路是做好內(nèi)審管理工作的主要環(huán)節(jié)。一是增強(qiáng)內(nèi)審管理工作的系統(tǒng)性。各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該明確,內(nèi)部審計(jì)管理工作是一個(gè)系統(tǒng)工程,是綜合工作而不是哪一個(gè)部門的工作,必須各業(yè)務(wù)部門、綜合部門相互支持,密切配合,通力合作,齊心協(xié)力。要把內(nèi)部審計(jì)管理工作和審計(jì)業(yè)務(wù)工作結(jié)合起來,業(yè)務(wù)部門在實(shí)施審計(jì)時(shí)要關(guān)注被審單位的內(nèi)部審計(jì)情況,對于問題比較多的單位,在審計(jì)報(bào)告中要評價(jià)被審單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度情況。還要注意加強(qiáng)與中省直駐本地內(nèi)部審計(jì)單位的聯(lián)系,把中央單位和地方單位的內(nèi)部審計(jì)工作全部納入系統(tǒng)中管理。二是增強(qiáng)管理工作的基礎(chǔ)性。基礎(chǔ)性主要是要對本地內(nèi)部審計(jì)工作胸中有數(shù),如本地各類企業(yè)事業(yè)單位有多少,有多少個(gè)單位建立了內(nèi)審機(jī)構(gòu),配備了多少審計(jì)人員,其中專兼職情況,工作開展情況,工作特點(diǎn),存在的問題,成果如何,哪些部門行業(yè)好,哪些差,等等。對內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型的單位更要做到胸中有數(shù)。要了解不同行業(yè)的共性和特點(diǎn),有針對性地制定本地區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作分類指導(dǎo)方案。三是內(nèi)審管理要增強(qiáng)協(xié)作性,內(nèi)部審計(jì)協(xié)會承擔(dān)對內(nèi)部審計(jì)的管理職能,已在有關(guān)法規(guī)中作了規(guī)定,協(xié)會還有責(zé)任加強(qiáng)與有關(guān)部門和社會團(tuán)體的協(xié)作或合作,如國資委、民政部門、中小企業(yè)管理部門、工商聯(lián)、企業(yè)管理研究會等。通過溝通和協(xié)作,使這些部門明確內(nèi)部審計(jì)的作用,尤其是明確內(nèi)部審計(jì)不僅是挑毛病的,還可以發(fā)揮建設(shè)性和前瞻性的作用。總之,通過傳遞信息,溝通信息,增加理解,共同支持,借助社會資源形成合力,來推動內(nèi)審工作。

第三,創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)管理工作方法。一是調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)有特約審計(jì)員的構(gòu)成,加大內(nèi)部審計(jì)人員的比例,以加強(qiáng)國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)的相互了解和聯(lián)系。二是審計(jì)機(jī)關(guān)可以利用內(nèi)部審計(jì)資源,如文教衛(wèi)生等系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)都很健全,應(yīng)該借助內(nèi)部審計(jì)力量開展專項(xiàng)審計(jì),這樣可以取長補(bǔ)短。還可以借鑒內(nèi)部審計(jì)好的技術(shù)方法,借用內(nèi)部審計(jì)成果等。三是應(yīng)該關(guān)注中小企業(yè)或民營企業(yè),通過調(diào)查研究,看建立內(nèi)部審計(jì)的條件如何,如大連、遼陽等地都可先行試點(diǎn)。四是遼寧的國際注冊內(nèi)部審計(jì)師(CIA)人員已達(dá)五六百人,能否組織這些人員組建若干中介機(jī)構(gòu),并加入?yún)f(xié)會,專門承擔(dān)中小企業(yè)或民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作,等等。還可以每年定期向政府及有關(guān)部門和社會公布本地區(qū)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展報(bào)告,擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的社會影響力。

3加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的指導(dǎo)和監(jiān)督。指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的有些工作可以通過內(nèi)部審計(jì)協(xié)會去做。各級政府要根據(jù)《國家審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和遼寧省《規(guī)定》的要求,加大對內(nèi)審協(xié)會的支持力度。沒有成立內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的市,應(yīng)成立內(nèi)部審計(jì)協(xié)會。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會要在審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督下,在民政部門的指導(dǎo)下,認(rèn)真貫徹落實(shí)《規(guī)定》,不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理和人員素質(zhì)建設(shè),遵紀(jì)守法,發(fā)揮好協(xié)會“服務(wù)、管理、交流、宣傳”的職能和“橋梁,紐帶”作用。