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一、會計信息化條件下銀行內部控制的特點

（一）銀行內部控制增加了新內容

隨著會計信息系統在銀行內部財務會計等工作中的應用，使得銀行內部控制的重點發生了很大的變化，給銀行的內部控制工作帶來了新的挑戰。首先，會計信息化使得會計信息系統逐漸取代人工成為銀行會計核算的主體，內部控制從以往的對人的控制轉變為對人和計算機同時的控制，這種轉變給銀行帶來了很大的內部控制風險。其次，傳統的內部控制主要是通過對會計憑證的核查以及對賬等方式來進行的，在會計信息化條件下，傳統的會計核算工作已經全面由計算機來處理，財務數據的統計，分析以及報表的生成也開始由會計信息系統來完成，這使得銀行內部控制的內容需要涵蓋對原始數據的審查、財務信息的輸出控制以及對計算機軟硬件的控制等。例如，一些商業銀行將銀行的財務，會計以及風險控制等工作全面的納入到信息系統中去，銀行的各項數據和信息都被收錄到系統中并進行處理和分析，并自動生成財務報表以及進行風險數據分析等。在這種背景下，銀行在進行內部控制時，就需要將對于信息系統的控制納入到內部控制的內容中來，并有針對性的設計出一套內部控制方案，從而很好的對于經營管理進行控制。

（二）對銀行內部控制人員的綜合素質提出更高的要求

在會計信息化條件下，銀行的內部各項經營管理工作都是通過計算機信息系統來完成的，尤其是銀行的財務、會計以及風險控制工作，更是全面的由會計信息化系統來進行。在此背景下，銀行的內部控制環境發生了很大的變化，內部控制的內容和工作方式也發生了變化，對于內部控制人員的素質也提出了新的要求。銀行內部控制部門的很多工作需要由計算機信息系統來完成，因此，內部控制人員不僅僅要具備會計財務方面的知識，還要非常精通計算機，能夠熟練的利用計算機信息系統來完成內部控制的工作。例如，很多商業銀行的會計信息系統已經非常成熟，其不僅僅完成會計核算工作，還將銀行的存貸款資金管理、資本充足率管理、不良貸款率管理、各項中間業務等全面的納入到了會計信息系統中來，從而使得會計信息系統在銀行內部管理中得到了全面的應用。在這種背景下，銀行的內部控制人員就需要對于會計信息系統進行很好的了解和使用，內部控制人員更是需要掌握大量的會計、計算機、金融等各方面知識，對于內部控制人員的綜合素質要求非常高。

（三）銀行內部審計工作重點有所變化

內部審計使銀行控制的一個重要組成部分，通過發揮內部審計的監督控制作用，能夠很好的提高內部控制工作的效率。傳統的銀行內部審計工作主要是通過獨立的內部審計部門對于銀行的一些重點數據，例如資本充足率，存貸款率，逾期貸款率等進行核查來進行的。隨著會計信息化的發展，銀行數據處理以及財務管理的工作方式發生了很大的變化，銀行的各項數據和指標的分析已經完全由信息系統來進行，因此，銀行的內部審計工作就增加了新的內容。審計部門需要對于會計信息系統的各種硬件，軟件和系統設計進行檢查，對于數據的傳輸、儲存、共享以及分析等進行審核，以確保銀行會計信息系統運行的正常，確保各項數據的真實性和準確性。

二、會計信息化條件下加強銀行內部控制的對策

（一）營造良好的銀行內部控制環境

商業銀行在市場經濟中的地位非常重要，加強商業銀行的內部控制，提高銀行的風險控制能力，對于經濟的良好運行，防范系統性風險的發生以及金融危機有著非常重要的意義。銀行的管理層應該認識到，隨著利率市場化改革的推進以及我國金融市場的逐步開放，我國的銀行間競爭將越來越激烈，商業銀行的傳統經營模式將發生很大的轉變，對于銀行的風險控制，內部經營管理效率等提出了更高的要求。在此背景下，銀行應加強對內部控制的重視，認識到內部控制對于銀行的重要性，在銀行樹立內部控制的意識，為內部控制營造良好的內部環境。首先，銀行管理層要以身作則，帶頭遵守內部控制的各項規章制度，使內控制度能夠得到很好的實施和執行。其次，銀行應該提高各個部門和員工的內部控制意識，使其認識到內部控制工作的重要性，從而積極的配合內部控制部門完成工作，為內部控制營造良好的環境。

（二）完善銀行的風險管理體系

隨著會計信息系統在銀行內部管理控制中的全面應用，在提高銀行內部經營管理效率的同時，也給銀行帶來新的風險問題。銀行一定要重視會計信息化條件出現的新的風險問題，提高風險防范意識，完善風險管理體系。首先，隨著會計信息系統的應用，銀行的各項數據和各種信息都被納入到會計信息系統中來，一旦會計信息系統出現故障或者漏洞，銀行的各項數據和信息可能出現遺失或者泄露等情況，這給銀行帶來了巨大的信息安全風險。因此，銀行在進行內部控制工作時，一定要加強對于會計信息系統的檢查和監控，建立針對會計信息系統的風險安全控制機制，對于信息系統的軟硬件定期的進行檢測和監督，對于銀行核心的數據和信息的處理進行嚴格的規范化管理，從而確保信息數據的安全。另外，由于會計信息系統的開放性，使得銀行的信息系統很可能遭受外來的網絡攻擊，給銀行帶來了一定的外部風險。銀行的內部控制部門需要配置專門的網絡安全人員，對于銀行的信息網絡系統進行管理和保護。

（三）提高銀行內部控制人員的綜合素質

在會計信息化條件下，對于銀行內部控制人員的綜合素質提出了很高的要求。銀行的內部控制員工需要掌握全面的計算機、金融、會計等知識，還要具備一定的風險控制能力，才能夠勝任會計信息化條件下的內部控制工作。銀行應該加強對于內部控制員工的培訓，定期的舉辦相關的知識和技能學習，尤其要提高其會計信息系統的應用能力。例如，深圳農商銀行就定期的對于內部控制部門的員工進行培訓，使其掌握全面的金融、會計、風險控制知識，并不斷的強化其會計信息系統的應用能力，從而為內部控制工作更好的開展奠定堅實的基礎。

（四）強化內部審計工作，提高信息系統審計能力

銀行要建立嚴格的內部審計制度，發揮內部審計的獨立監督作用，并提高審計部門的信息系統審計能力。首先，銀行要建立嚴格的內部審計制度，并保證內部審計部門的獨立性和權威性，使得內部審計部門能夠很好的對于銀行經營管理的各個環節進行全面充分的監督，及時的發現存在的風險問題，并為銀行管理層進行風險管理工作提供依據。其次，要讓審計制度與會計信息系統充分結合起來。銀行可以將內部審計工作全面的融入到會計信息系統中去，充分發揮信息系統審計能力，提高內部審計的效率。

會計信息化條件下銀行的內部控制工作發生了很大的變化，尤其隨著利率市場化改革的不斷深入，銀行的內部控制工作的重要性越來越需要得到重視。銀行要加強會計信息化條件下的內部控制建設，完善內部控制體系，提高銀行的內部管理控制效率，提高市場競爭力。

作者：周建衛單位：江蘇江南農村商業銀行股份有限公司