行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策
時(shí)間:2022-08-25 11:28:13
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摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和信息技術(shù)的不斷完善,行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理也呈現(xiàn)出各種問(wèn)題。本文針對(duì)行政事業(yè)單位出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),分析其存在主要原因和具體表現(xiàn),并依據(jù)行政事業(yè)單位的工作實(shí)踐,提出防范行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體對(duì)策建議。
關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)控制
一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性
1.有助于提高單位內(nèi)部管理水平
在會(huì)計(jì)實(shí)踐中,從原始憑證審核、資金的撥付、會(huì)計(jì)記賬,到財(cái)務(wù)信息公示,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)無(wú)刻不在。建立一個(gè)良好的內(nèi)部制約機(jī)制,通過(guò)科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)制度能夠有效敦促工作人員履行職責(zé),促進(jìn)部門(mén)之間的井然有序,從而提高單位管理效率,減少會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.有助于提升財(cái)政資金使用效率
行政事業(yè)單位不同于企業(yè),它主要依靠財(cái)政撥入資金完成行政業(yè)務(wù)活動(dòng),通過(guò)壓縮公務(wù)消費(fèi)辦公成本降低行政成本,把有限財(cái)政資金用于民生問(wèn)題。通過(guò)合理配置資源,規(guī)范財(cái)政資金管理,嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金批準(zhǔn)的使用計(jì)劃和項(xiàng)目批復(fù)內(nèi)容,確保專項(xiàng)資金專款專用,提高資金的使用效率。
3.有助于提高單位社會(huì)服務(wù)質(zhì)量
行政事業(yè)單位全面實(shí)行信息公開(kāi)化,顯著提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,接受人民群眾和新聞傳媒的監(jiān)督,能夠更好地滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。公務(wù)卡作為現(xiàn)代支付結(jié)算工具,具有財(cái)政財(cái)務(wù)管理的屬性。實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算,減少現(xiàn)金流通,不僅減輕了單位財(cái)務(wù)人員的工作量,保證每一筆財(cái)政支出都公開(kāi)透明,杜絕利用虛假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)等漏洞,提高了財(cái)務(wù)管理水平,還從源頭上防治腐敗,有利推廣了非現(xiàn)金支付工具使用,推進(jìn)全國(guó)銀行卡產(chǎn)業(yè)發(fā)展。政府采購(gòu)制度是集中與分散相結(jié)合公開(kāi)透明的采購(gòu)制度,加強(qiáng)政府采購(gòu)執(zhí)行管理,可以優(yōu)化政府采購(gòu)辦事程序,電子化采購(gòu)允許供應(yīng)商在線上提供和獲取信息,為供應(yīng)商提供了一次不跑的便利,政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付相結(jié)合,在貨款上提高了資金及時(shí)到位的速度。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),可以促進(jìn)政府部門(mén)更好地開(kāi)展公共服務(wù),提高社會(huì)服務(wù)質(zhì)量。
二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)
1.組織建設(shè)方面的風(fēng)險(xiǎn)
一些單位管理者缺乏內(nèi)控意識(shí),對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)也知之甚少,單位既沒(méi)有設(shè)置相關(guān)的職能部門(mén),也沒(méi)有制定相關(guān)的制度,無(wú)法對(duì)單位內(nèi)部活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。有的單位雖有紀(jì)檢部門(mén),并配備紀(jì)檢書(shū)記,但是未能有效履行監(jiān)督管理職責(zé)。有的會(huì)計(jì)人員根本不具備相應(yīng)的資格和能力,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理簡(jiǎn)單隨意,沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控監(jiān)督的重要性,各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度掛在墻上形同虛設(shè)并沒(méi)有真正去執(zhí)行,或者相關(guān)業(yè)務(wù)從來(lái)不做匯報(bào),各種財(cái)務(wù)報(bào)表領(lǐng)導(dǎo)也看不懂,只是需要時(shí)簽字而已。隨著時(shí)間的推移,從上至下逐漸失去防范意識(shí),久而久之會(huì)帶來(lái)不可估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.預(yù)算管理方面的風(fēng)險(xiǎn)
行政事業(yè)單位預(yù)算編制大多數(shù)由財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)完成,單位內(nèi)部各部門(mén)之間沒(méi)有溝通和協(xié)調(diào),對(duì)預(yù)算支出的部門(mén)經(jīng)濟(jì)分類基本上以現(xiàn)有數(shù)據(jù)或上年數(shù)據(jù)做調(diào)整。有些上級(jí)要求的預(yù)算控制數(shù)也只是簡(jiǎn)單的只減不增,某些日常定額公用經(jīng)費(fèi)遞減與單位業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場(chǎng)實(shí)際相脫離,造成預(yù)算編制不準(zhǔn)確。由于人員經(jīng)費(fèi)是根據(jù)編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)與各項(xiàng)定額標(biāo)準(zhǔn)核定,而單位如果有聘用人員的話,其開(kāi)支可能擠占日常公用經(jīng)費(fèi)或?qū)m?xiàng)經(jīng)費(fèi)。對(duì)于某些有縮減或控制要求的部分,會(huì)計(jì)人員在編報(bào)決算時(shí)為了讓報(bào)表通過(guò)和符合績(jī)效評(píng)價(jià)隨意調(diào)整會(huì)計(jì)科目,造成財(cái)務(wù)報(bào)表失真。
3.預(yù)算收支管理方面的風(fēng)險(xiǎn)
行政事業(yè)單位的收入支出全面納入預(yù)算管理,實(shí)行績(jī)效考核,不得隨意夸大和隱瞞收入,確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收,及時(shí)入賬,強(qiáng)化審批手續(xù),加強(qiáng)資金支付和會(huì)計(jì)核算控制。行政事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算必須嚴(yán)格執(zhí)行,可是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,往往由于控制不力,在差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)方面含糊不清。干部外出學(xué)習(xí)培訓(xùn),食宿安排在培訓(xùn)點(diǎn)的,依然報(bào)銷(xiāo)每天市內(nèi)交通補(bǔ)助。有的領(lǐng)導(dǎo)干部出差超標(biāo)準(zhǔn)享受,差旅費(fèi)用中已填報(bào)伙食費(fèi)和交通補(bǔ)助,還將出差期間的餐飲開(kāi)支另外列入招商引資支出。
4.資產(chǎn)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)
在國(guó)有資產(chǎn)管理過(guò)程中,部分行政事業(yè)單位只注重貨幣資產(chǎn),不重視固定資產(chǎn)的日常管理和維護(hù),也從未進(jìn)行固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn),上報(bào)的資產(chǎn)清查數(shù)全部按賬面上數(shù),有些虛假發(fā)票入賬資產(chǎn)和流失的資產(chǎn)依然在賬面上反映,特別是電子產(chǎn)品,如筆記本、攝像機(jī)等,這些東西一般分配到部門(mén)負(fù)責(zé)人手中保管,行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)調(diào)動(dòng)相對(duì)頻繁,很容易資產(chǎn)隨人走,造成賬實(shí)不符,有的單位電腦過(guò)剩長(zhǎng)期閑置不用,其中好的配件被人拆換,造成國(guó)有資產(chǎn)損毀嚴(yán)重。
三、行政事業(yè)單位存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析
1.會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄
財(cái)務(wù)活動(dòng)是行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的重要組成部分,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成了行政事業(yè)單位的重要風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,忽視了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制,缺乏會(huì)計(jì)工作對(duì)單位資金安全管理中重要性的認(rèn)識(shí)。只有健全的內(nèi)控管理體制和相互制約的監(jiān)督機(jī)制才能使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范和控制。2011年XX侵吞巨款外逃案就是一個(gè)深刻教訓(xùn),由于單位領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),忽視了內(nèi)部管理,造成了干部管理松懈。財(cái)務(wù)管理混亂,印鑒保管不嚴(yán),相關(guān)人員相互勾結(jié),通過(guò)偽造公章、私開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票、虛假支出工程款等方式,多次騙取專項(xiàng)資金高達(dá)9400萬(wàn)元,損失重大、影響惡劣。
2.會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不健全
會(huì)計(jì)控制是單位內(nèi)部控制制度的核心,建立健全內(nèi)控制度可使單位財(cái)務(wù)工作井然有序,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不健全也是導(dǎo)致單位會(huì)計(jì)違規(guī)行為發(fā)生的直接誘因。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員較少,身兼多職,崗位設(shè)置不明確,不相容崗位沒(méi)有分離,有的雖然崗位分離但沒(méi)有相互制約,監(jiān)督工作不能落實(shí)。財(cái)務(wù)制度不斷改革,有的行政事業(yè)單位沒(méi)有及時(shí)更新,如國(guó)庫(kù)集中支付制度、公務(wù)卡結(jié)算制度、差旅審批及費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、電子票據(jù)管理等,已不符合新的財(cái)務(wù)要求。
3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高
行政事業(yè)單位主要承擔(dān)服務(wù)國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)和社會(huì)公共事務(wù)管理的職能,但由于歷史原因,會(huì)計(jì)人員大都不是會(huì)計(jì)專業(yè),會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)薄弱,而且從事會(huì)計(jì)的人員不穩(wěn)定,參加培訓(xùn)也只是流于形式,賬務(wù)處理對(duì)照以前的憑證簡(jiǎn)單畫(huà)瓢,無(wú)法滿足新的會(huì)計(jì)要求,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差,導(dǎo)致不合規(guī)發(fā)票入賬,賬目混亂、往來(lái)不清、資產(chǎn)不實(shí)。有的行政事業(yè)單位沒(méi)有合適的會(huì)計(jì)人選便實(shí)行記賬,只設(shè)一個(gè)報(bào)賬員,記賬人員對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不了解,只是簡(jiǎn)單核算收入支出,造成會(huì)計(jì)監(jiān)督盲點(diǎn)。
四、行政事業(yè)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策
1.增強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須進(jìn)行信息公示、接受社會(huì)監(jiān)督,這對(duì)單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量提出了更高的要求。行政事業(yè)單位要做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)公開(kāi)、真實(shí)、準(zhǔn)確,就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制,提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
2.完善內(nèi)部管理制度
風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生往往來(lái)源于單位內(nèi)部控制制度的不健全、不完善。行政事業(yè)單位需要統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)部署,設(shè)立專門(mén)的部門(mén),建立起相互約束的工作制度,明確崗位職責(zé)和分工,科學(xué)設(shè)置內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位,規(guī)范會(huì)計(jì)流程,嚴(yán)抓審批程序,把監(jiān)控工作落到實(shí)處,不斷提高單位內(nèi)部控制管理水平。同時(shí)還應(yīng)建立內(nèi)控內(nèi)審專項(xiàng)檢查制度,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,提高單位財(cái)務(wù)管理水平。
3.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析與績(jī)效管理評(píng)價(jià)
行政事業(yè)單位編制預(yù)算應(yīng)當(dāng)從單位實(shí)際出發(fā),科學(xué)編制,項(xiàng)目細(xì)化,數(shù)字準(zhǔn)確。已經(jīng)審批執(zhí)行的預(yù)算必須嚴(yán)格執(zhí)行,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制,定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行會(huì)議,開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析,了解各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題,提出改進(jìn)措施,提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理,建立科學(xué)、合理的項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系。績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)依法依規(guī)公開(kāi),并自覺(jué)接受社會(huì)監(jiān)督。
4.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
近幾年修訂了多項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,會(huì)計(jì)處理發(fā)生了較大變化。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí),充分認(rèn)識(shí)和有效把握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化和發(fā)展趨勢(shì)。尤其是新政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)平行記賬,分別采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩個(gè)完全不同的會(huì)計(jì)核算模式,要求會(huì)計(jì)人員對(duì)每筆業(yè)務(wù)支出功能科目和經(jīng)濟(jì)分類必須熟悉掌握。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的崗前培訓(xùn)和后期專業(yè)學(xué)習(xí)培訓(xùn),及時(shí)完成會(huì)計(jì)知識(shí)的更新,提高專業(yè)技能,以保證會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水準(zhǔn)符合工作要求,培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)監(jiān)督和全程監(jiān)督意識(shí),同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育,提高個(gè)人道德素養(yǎng),并結(jié)合單位廉政建設(shè)和普法警示教育提高會(huì)計(jì)人員高抵御會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
五、結(jié)語(yǔ)
總之,時(shí)代進(jìn)步科技更新,財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也在變化和改進(jìn)。為了更好地服務(wù)社會(huì),提高社會(huì)公信力,行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)不斷提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),強(qiáng)化內(nèi)部管理,健全監(jiān)督機(jī)制,優(yōu)化資金管理體系,加強(qiáng)人員學(xué)習(xí),做到從制度上約束、從業(yè)務(wù)上提高、從風(fēng)險(xiǎn)上警惕,保證單位健康穩(wěn)定發(fā)展。
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作者:孫菊梅 單位:鷹潭市余江區(qū)財(cái)政局
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