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在實施信息安全風險評估時，河南牧業經濟學院成立了信息安全風險評內部控制是指單位在內部采取的自我調整、規劃、約束、控制及評價的一系列方法和措施的總稱。目的是實現其單位持續性發展，保護資產的安全完整，確保會計信息資料的正確可靠和經營方針的貫徹執行，保障經營活動的經濟性、效率性和效果性。有效的內部控制制度是促使事業單位實現穩健經營、防范經營風險的一個必要條件，而加強和健全事業單位自身的內控機制，已成為所有事業單位行業的共識。近年來，在市場經濟條件的影響下，客觀經濟規律所引發的競爭驅使事業單位在加強資產管理內部控制、提高自我約束和自我保護方面下足功夫，由此可見，內部控制是事業單位經營和資產管理中的一個重要手段。但不少事業單位也存在著不同程度的資產管理內部控制意識淡薄、資產使用效率不高等問題，致使事業單位的可持續發展受到限制。因此，加強事業單位資產管理內部控制已成為現階段事業單位迫切需要解決的問題。

一、基于內部控制的事業單位資產管理存在的問題

（一）事業單位資產管理內部控制意識薄弱

長期以來，部分事業單位受到習慣勢力的不良影響，導致這些事業單位資產管理內部控制意識薄弱，沒有意識到它對單位自身全面發展的重要性。在實際的資產管理中，不僅沒有制定必要的資產管理制度，甚至是覺得資產管理內部控制可有可無，即使制定了管理制度也只是進行浮于表面的管理。而在這些事業單位領導的“重購置輕管理”的畸形思想下，資產管理人員的工作、資產的利用效率等考核和監督得不到應有的重視，這就導致單位資產管理混亂，容易出現賬外設賬、賬實不符、資產信息記錄不對稱等現象。

（二）資產使用效率不高

一般情況下，事業單位的資產是由國家財政撥款供事業單位購置資產，或者是無償調入的，而在國家財政撥款后，對事業單位的資產使用狀況和存量是不作內容審查的。在此前提下，給存在浪費思想的部門和人員提供了可乘之機。在實際的工作中，常重復購置資產，而且在購置后沒有做好相關記錄，這就導致資源可亂領亂拿的現象發生。加上事業單位長期受傳統計劃管理體制的不良影響，部分部門出現資產只在自己部門內分割使用的現象，造成一個部門資產使用有余，但其他部門卻出現資產短缺的現象。在這樣的情況下，降低了資產的使用效率，也會影響資產的總體運營質量。

（三）資產管理人員任用機制不健全

由于歷年的事業單位資產管理體制的變化，給現在的事業單位資產內部控制管理工作帶來了一定的挑戰。主要是部分事業單位領導任人唯親，不重視資產管理人員的選拔和培養，把不具備相關從業資格，甚至是不懂資產管理的非專業管理人員強行安排進單位參與資產管理工作。這就造成了資產管理在崗人員沒有任何競爭壓力，容易產生怠惰心理，在日常工作中不認真、仔細管理每一批資產。另外，在崗的資產管理人員沒有相關的考核機制，或者只是進行浮于表面的考核，且無相關規章制度作為資產管理人員工作的依據，這就給某些認為操縱利潤，調劑稅款的不良人員提供了可乘之機，不利于事業單位資產管理的進一步發展。

（四）內部審計機制不完善

內部審計作為事業單位資產管理內部控制的重要組成部分，在日常的資產管理工作中發揮著重要作用，已成為大部分事業單位進行資產管理內部有效控制和監督的重要方式。但是，由于部門事業單位缺乏一定的風險意識，沒有建立相應的內部審計部門，或者即使建立了也在事業單位資產管理工作中沒有納入重要工作這一列。內部審計機制得不到完善，在事業單位資產管理內部審計工作時，只進行財務稽查，沒有充分發揮資產管理內部控制和監督的積極作用，且資產管理的分析、確認、咨詢及評價等方面完全跟不上事業單位發展的實際需求。

二、管理方法

（一）提高事業單位資產管理內部控制意識

增強事業單位全體工作人員的風險防范意識和資產管理內部控制意識，充分認識資產管理內部控制對單位可持續發展的重要性。并在遵循事業單位資產管理相關法律政策的前提下，充分結合單位自身的實際情況，建立一套操作性較強且安全完整的資產管理內部控制體系。這就要求每一項資產管理工作都必須有嚴格的既定程序，使事業單位資產管理過程中每個崗位和人員同時進入管理體系，自覺依照程序運行，既做到相互配合又相互制約，對單位日后的發展起到積極的推動作用。

（二）加強資產的日常管理和盤點

在實際的資產管理中，要建立資產的使用和管理制度，對資產的管理、使用、保管和維修實行責任制，在此基礎上實行資產定崗、定人和定位管理。這不僅能明確資產的領用部門、使用狀況，也能提高資產管理人員對自身崗位的責任感，使他們在日常資產管理工作中在關鍵控制點上加強監督。同時，管理部門需定期不定時對資產進行盤點，并在盤點后把資產的變動資料遞交給財務部，以便財務部辦理資產的變更手續，以維持每一項資產管理工作之間的持續結合。另外，資產管理部門和財務部門要定期對資產進行對賬，并為重要的資產辦理財產保險。這是進一步完善資產管理內部控制的保證，也是現階段對事業單位資產管理實現可持續發展的要求。

（三）應用行政手段配備資產管理人員

近年來，我國的事業單位資產管理工作產生了多重變動因素，導致事業單位資產的購置和使用效果出現偏差現象。因此，要想真正實現高效的資產管理工作，首先要在資產管理人員的配備方面下夠足夠的功夫。事業單位應在嚴格按照相關規定的基礎上，與單位的財政、人事部門達成共識，應用行政手段配備資產管理人員，嚴格把關資產管理人員的選拔和任用，明令禁止不具備相關計從業資格的非專業資產管理人員進入單位參加工作。并以單位的實際需要和保證單位的經濟效益為前提，盡量挖掘資產管理部門中有潛力的人員進行定期培訓，以提高資產管理工作效率。

（四）完善內部審計工作

由于事業單位資產管理內部審計工作不受任何部門的限制，在實際的工作中更應該發揮審計部門的監督能力。首先，事業單位審計部門應全面提高審計人員的綜合能力，強化他們的崗位責任感。其次，審計部門應獨立公正的履行審計職責，對事業單位資產管理內部控制的設計和實際運行狀況進行客觀監督和評價。重點加強對單位當年購置資產和報廢資產的審計工作，追查資產管理工作的異常情況，提出相應的改正措施，限定問題更正時間。并在審計工作完成后，針對資產管理內部控制中的不足和建議，以書面的形式反饋給單位領導，以維護事業單位資產管理內部控制的安全性及完整性。

總而言之，要想真正實現事業單位的可持續發展，并提高其發展速度和規模，就必須要加強事業單位資產管理的內部控制。努力克服在資產管理中出現的問題，站在市場經濟的角度，運用科學來制定事業單位資產管理內部控制的發展戰略，才能有效促進事業單位的長遠發展。

作者:艾婕單位:河南省總會計師協會