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摘要：信息化浪潮下，如何順應形勢創新審計技術方法，滿足公司發展要求，提高審計工作質量和審計工作效率，實現內部審計價值增值是內部審計機構和人員需要面對的問題。本文結合省級電網企業自身經營管理業務實際，探索建設高質量的數字化審計平臺路徑，通過數據集成技術，采用自動化手段獲取業務交易和管理數據，從審計角度對業務數據進行實時監控和分析，并充分運用分析結果，為各類審計項目提供支持，促進審計資源共享和利用。

關鍵詞：電網企業；數字化；在線審計；遠程指揮

1研究背景

近年來，隨著大數據技術的高速發展，數字化審計模式已成為審計工作轉型的目標和關注點。國家審計署的《十三五國家審計工作發展規劃》中明確提出：“要健全與審計全覆蓋相適應的工作機制，創新審計管理模式和組織方式，全面推廣‘總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究’的數字化審計方式”。國家電網公司在數字化審計方面組建了數字化審計工作室，以審計作業系統為基礎搭建了數字化審計倉庫。然而，隨著公司企業級管理系統的全面應用，僅依賴人工和傳統的審計方式方法，對電子化數據開展審計的成果和效率都不理想，建設高質量的數字化審計平臺已成為現實需要。

2可行性分析

2.1管理業務的數字化為平臺建設提供堅實的基礎。當前一體化的企業級管理系統，幾乎覆蓋了電網企業的所有工作且得到全面應用，生產經營活動中的“物流、資金流、信息流”都實現了信息化，這意味著傳統的審計對象發生了巨大的變化。被審對象的全面數字化，是運用數字審計平臺對業務開展實時監控、預警和分析的必備條件，為審計模式的轉變提供了堅實基礎[1]。2.2審計業務的規范性為平臺建設提供完整的架構。內部審計工作的制度化、規范化和標準化建設，為通過信息化手段實現審計分析和審計運監提供了有力的保證。通過對現有審計業務流程進行系統固化，可實現審計全作業流程的在線監控，支持審計部門對審計業務進行數據分析、監控、指揮、決策等。2.3新興技術為平臺建設提供效益提升的手段。“云大物移智”等技術的快速迭代，為內部審計的科技創新提供了技術支持。數字化審計平臺可以運用云計算、大數據技術有效解決電網企業審計業務區域廣、數據統計工作量大等業務難題，長遠的話，可以通過物聯網、人工智能輔助管理層作出更為科學可靠的決策，實現審計監管時間窗口前移，提高審計業務辦理和處理質量，其管理效益提升可預期。

3建設目標

國家審計署第11號令《關于內部審計工作的規定》中指出，內部審計是對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。為此，我們認為高質量的省級電網企業數字化審計平臺應遵循“科學、智能、高效”的原則，充分應用“云大物移智”等新興技術，幫助企業有效規避風險，服務于企業管理改革發展，為企業創造更多價值。3.1實現審計業務的科學可視化管理。按照“集中分析、分散復核”的審計項目開展工作模式，將數字化審計平臺作為“駕駛艙”，利用可視化功能，實現“1+N”的科學創新審計作業模式，即一個平臺和N個現場審計組的聯動，統籌全省審計資源，實現對審計現場即時通訊，點對點進行遠程指導和審計策略部署，有效提升審計效率和質量。3.2實現智能化的非現場審計作業。電網企業數字化審計平臺構建，應充分運用數據挖掘、數據分析技術，實現審計過程中數據歸集、數據分析功能的數字化和智能化。通過構建和固化審計業務規則對海量業務數據做到“審前疑點挖掘、審中同步分析、審后歸納總結”智能化分析方式，幫助審計人員快速從海量數據中找出問題線索，準確靶向審計重點和目標。3.3實現高效持續的審計監控預警。通過數據集成技術，實時獲取電網運營管理數據并進行在線分析與監控，采用科學合理的風險分類和統計方法，建立高效的審計監控預警體系，實現對經營風險問題預警。根據預警結果，建立疑點庫，形成審計預警臺賬。同時可以對預警發現的具有普遍性、系統性問題以及重大風險做出快速響應，開展機動式審計或專項審計調查。

4建設路徑

實現數字化審計模式下所需電網運營數據的集中采集、存儲、管理、應用，通過審計作業管理、數據挖掘與分析、審計業務指標管理、可視化配置及系統管理功能，全面支撐及滿足審計業務部門對主營業務的各項審計工作，提升審計業務效率和質量[2]。4.1數字化審計平臺的主要功能。根據電網企業在國民經濟中的重要性和特殊性，筆者認為，電網企業的數字化審計平臺建設，應要實現對業務數據的集中管理和審計分析工具的固化、系統化，提升審計系統的自動化程度，加強大數據分析在數字化審計平臺建設中的應用，提高審計的準確性和審計效率，其功能應用著力體現以下關鍵點：第一，開展審計模型治理。審計專家通過梳理業務目標、審計依據、問題及數據特征、數據源、審計邏輯等要素，對電力營銷、財務、電網基建項目、電網物資管理領域開展數字化審計分析，構建審計模型。通過數據與審計對象結合，還原業務本質。第二，拓展數字化審計深度和廣度。依托數字化審計平臺，在系統中固化各類模型，運用審計模型分析多個實際業務場景下的數據特征，制定模型的治理模式。如通過對財務預算管理、電網物資采購、電網資產管理、合同管理等數據建立勾稽關系，清晰掌握每筆電網建設資金的具體流向和用途。使審計結果由過去主要反映單個領域的問題轉變為對所有領域普遍性、傾向性、全局性問題的集中揭示，拓展數字化審計深度和廣度。第三，深化審前調查數據分析。根據不同的審計項目需求，配置適合被審計單位的專項分析策略，幫助審計組提前掌握被審計單位總體經營管理情況，并運用審計模型，開展數據挖掘和疑點檢測工作，幫助審計組科學確立審計關注問題，快速地確定審計項目的范圍和重點。第四，實現持續在線可視化監控。充分運用復核分析、對比分析、多時期趨勢變化分析等數據式分析方法，以月度或者年度為周期，對電網運營業務數據開展全方位立體掃描，并通過大屏方式展示。實現三大板塊的實時在線監控：一是實時項目監控。對全省正在開展審計項目的地點、資源、進度等信息進行多維度展現與實時監控；二是審計成果監控。基于歷年審計發現問題對公司重點關注的業務進行審計視角的常態化分析與異常數據監控；三是風險管理監控。運用大數據審計規則模型進行實時監控及風險預警。4.2構建數字化審計平臺應用架構。為了解決單體系統變得龐大臃腫之后產生的難以維護的問題，電網企業數字化審計平臺建設采用微服務架構。將系統中的不同功能模塊拆分成多個不同的服務,讓這些服務都能夠獨立部署和擴展。同時為滿足平臺在數據存儲、分析計算等方面的技術要求，符合大數據平臺技術規范，構建了企業級應用的全新集成模式。電網企業構建的數字化審計平臺應以財務數據、營銷數據、資產數據、工程數據、審計成果數據和外部數據為物理基礎，實現數據查詢和數據分析、監控預警等功能，發揮數字化審計監控和遠程指揮的能力[3]。4.3適應業務應用場景。從電網企業運營管理審計角度出發，數字化審計平臺應適應業務應用場景，符合內部審計機構審計項目實施和指揮需求，完成數據采集、連接、查詢、分析、監控、展現、預警等任務。一是建立審計監控中心，發揮審計技術研究和成果展示交流雙重作用。通過數據可視化管理，全方位展示和監控企業經營和審計業務活動情況，實現預警決策、綜合評價和指揮調控功能；二是建立審計數據中心。通過數據集成技術，定期抽取、存儲和轉換電網經營活動中的全量業務數據，運用審計模型，開展對財務、營銷、資產、物資和工程等核心數據的連續、實時智能化分析；三是建立審計模型研究實驗室。組建一支專家團隊，開展對業務數據處理邏輯、數據間的勾稽關系的深度研究，建立數據分析規則并固化至系統，逐步形成一套完整的業務規則管理體系。

5預期成果

5.1實現信息資源共享。通過歷年審計項目積累和大數據中心連接、采集、轉換等途徑，將各單位被審數據統一匯集到數字化審計平臺，集中存儲、集中管理、集中使用，發揮平臺數據中心和數據交換中心的支撐作用，拓展和豐富審計信息資源體系，促進數據分享和數據管理，推動審計部門與其他部門之間的信息交換[4]。5.2形成全方位監督態勢。為順應“云計算”的發展趨勢和電網企業數據架構特點，電網企業的數字化審計平臺采用一級集中部署模式，在省級電網企業搭建平臺運行環境，集中部署應用，所轄的各個地市供電局內部審計機構和人員直接通過互聯網遠程登錄，即時訪問授權數據，調用平臺資源。這種系統的一體化模式，有效節約電網企業軟硬件投資，降低地市供電局開展數字化審計的難度，形成全方位監督態勢。5.3提供在線作業審計支持。數字化審計平臺采用B/S架構模式，依托安全和保密性較高的電網企業內網運行。審計人員直接登錄平臺界面使用數字化審計平臺開展審計，即時查詢分析數據，并在線將分析結果形成報告，保存在內網服務器，根據審計業務需要時調用，滿足管理層決策和年度審計重點的數據分析需求[5]。

6展望

數字化審計平臺的出現，將會推動審計工作模式、審計作業手段以及審計作業工具的變化，電網企業對審計資源利用和審計效率的關注度必將逐漸提高，內部審計機構從控制監督角色轉向管理層的戰略合作者，審計業務管理將步入更加精益化、數字化、全面化的發展階段。展望審計領域的未來發展，由新興信息技術帶來的被審業務域、被審數據的變化，以及創新的審計模式和手段等，均有可能進一步推動數字化審計的發展。

參考文獻：

[1]石愛中.國家審計信息化發展報告[M].北京：中國時代經濟出版社，2013.

[2]陳偉.一種基于AHP的聯網審計績效評價方法[J].審計與經濟研究，2011（5）：47-52.

[3]中國內部審計協會.內部審計具體準則第2203號——信息系統審計［EB/OL］.

[4]陳余.淺析數字化審計模式中審計分析模型的構建[J].財會工作理論研究與實踐探索，2013（5）：117-124.

[5]顧洪菲.大數據環境下審計數據分析方法初探[J].中國管理信息化，2015（3）：45-47.

作者:黃妙紅 王玨 肖嘉麗 單位:廣東電網有限責任公司