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內部控制制度是企業管理層和全體員工共同實施的為實現控制目標的過程，建設和實施高效的內控制度體系，能提升企業的管理水平和風險防范能力，能提高企業的競爭優勢。隨著社會經濟的不斷發展，內控制度管理已經成為現代企業管理的重要手段，它的內容不斷豐富和發展，形成由基本規范、配套應用指引、內控評價指引和審計指引組成的體系。企業為了能夠在激烈的市場競爭環境下占據一席之地，加強自身內控制度建設是重要的舉措，而企業內控制度的實施最終要落實到財經管理上面來，因此從財經管理的角度來分析企業內部控制制度建設路徑。

一、內部控制制度建設的意義

內部控制制度囊括了企業管理的各個方面，貫穿了企業經營的全流程，從機構設置、人力資源、企業文化的要素控制，到采購、生產、銷售等業務層面控制，以及會計核算、預算管理和授權審批等控制活動，內控制度建設對企業而言非常重要。做好內控制度建設能夠防止錯誤舞弊的發生，能夠提高企業的經營管理水平，提高市場競爭力。建立健全企業內控制度是我國加入世貿組織參與全球競爭的需要，更是深化企業內部改革，提高經營管理效率、保證財經信息質量真實可靠、保護資產安全和企業戰略得以實現的需要。可以說內控制度建設直接關系到企業的經營狀況和興衰存亡。

二、企業內部控制制度建設過程中存在的問題分析

內部控制制度是企業為了自身發展需要、提高競爭力等目標的實現而予以建設的，目前很多企業在內控制度建設過程中還存在不少問題，內控制度不健全，容易發生管理混亂、財務舞弊和經濟犯罪的現象。下面簡要分析我國企業內控制度建設中存在的問題：(一)內部控制制度建設環境不佳。控制環境是企業內部控制的基礎，但是在實際情況是，很多企業的內部控制環境并不好，主要為：一方面企業治理結構不規范，組織架構不明確，未實現權力有效制衡，從而導致企業內部控制制度不能得到良好應用；另一方面是企業管理層對內控制度的建設不夠重視，思想認識不到位，管理制度不健全，并沒有真正認識到建設好企業內控制度能夠帶來哪些方面的作用，正因為如此，很多方面的措施不能得到順利實施。另外，企業的信息不夠暢通，無論是縱向的角度還是橫向的角度都不能有效溝通，也在一定程度上影響了企業內部控制制度的建設。(二)內控制度建設目標不明確，執行不到位。企業內部控制制度建設與企業的發展需求之間還存在著較大的差距，主要體現為：一方面，企業內部控制制度的建立缺乏明確的目標，或者目標與企業發展戰略不符。明確年度經營計劃目標和長期戰略目標是企業內部控制制度建設的方向和中心，形而上學的內控制度建設是不會有實際效果的。另一方面，企業現有的內控制度執行不到位，沒有落實到實際的工作中，導致制度的建設形同虛設，無法發揮內控制度應有的作用。(三)人員能力不強，預算管理控制不嚴。企業內部控制制度在建立的過程中，還存在以下問題：一是員工能力不強，專業技術水平不高，許多管理人員缺乏管理經驗，企業未能提供有針對性的培訓；人力資源是企業可持續發展的保障，應切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。二是預算管理控制不嚴也是在企業內控制度建設過程中存在的主要問題，諸多企業在預算控制方面存在不少的問題，比如說預算編制缺乏嚴謹的態度、脫離實際的預算、重視預算編制而輕視預算執行等。

三、從財經角度分析企業內部控制制度建設路徑

財經是企業的基礎，它不僅僅指財務系統，而是指除了技術方面以外的全部經濟活動，包括供應鏈、行政、后勤、物流等。從財經角度出發建設好企業內部控制制度，對于企業的整體發展而言，具有多方面的作用，在明確企業內控制度建設過程中存在的問題之后，作出以下分析：(一)企業層面。內控制度建設要充分考慮財經管理需求。企業層面內部控制制度建設是企業建章立制、架設框架的非常重要的頂層設計，在組織架構的內控制度建設中，要規范法人治理結構，明確股東會、董事會、經理層的職責，使其各盡其責、有效制衡，對三重一大事項要實行集體決策審批或聯簽制度，要根據企業實際情況科學設置預算委員會、審計委員會，要嚴格執行授權審批制度，堅持對不相容職務相分離原則。在公司戰略控制中，合理確定戰略目標所對應的財經目標，以防資金鏈斷裂，以謀長遠發展。在人力資源控制中，從企業實際出發，引進人才制定薪酬需要考慮財務成本。以上內控制度建設中要充分考慮到財經管理方面的需求、流程和配置資源。(二)業務層面。內控制度建設中財經人員要全程參與，要從財務管理向財經管理轉變，業務人員要懂一定的財務知識，財務人員也要懂業務。業務層面的內部控制制度建設方面，要從財經活動的立場，以資金活動控制為抓手，從事前參與采購合同的簽訂，到事中生產銷售業務收付款情況的控制，或者工程項目預算、結算工作控制，以及企業投融資、擔保業務等。業務層面的內控制度建設內容非常廣泛，這就需要企業管理層引導各部門將內控制度建設指引學會弄通，將各指引對應的業務科室進行對口學習融會貫通，各部門要互相學習，對業務人員進行財務知識培訓，財務管理也要融入到業務中去。總之，從財經管理角度分析企業內控制度建設路徑，必須優化控制環境，并構建完善的信息系統。(三)要做好內部信息傳遞控制和信息系統控制。信息系統是企業向管理層、部門及員工使用的網絡服務、業務處理信息化服務，是現代企業管理的標配工具，包括會計系統、業務系統、辦公系統等。企業要結合信息技術的發展，建立統一高效的信息溝通系統，通過這一系統讓員工清楚的理解企業內部控制制度，明確各自所要承擔的責任和義務，要借助大數據、人工智能分析等新興科技應用，將會計核算處理與業務處理、授權審批控制等系統整合，實現網絡化、信息化辦公，實現即時高效的管理，實現每日運營數據匯總，可以使管理層及時收集到相關信息，及時準確的作出判斷和決策，提高企業管理效率和效果，促進企業內控制度得到良好的應用。(四)強化內控制度建設的預算管理約束，加強內控制度執行情況的監督。預算管理控制一直是內控制度建設的重要組成部分，預算管理由預算的編制、執行、控制、分析、考核等環節組成。現代企業如果要提高企業經濟效益，實現經營管理目標，通常需要推行預算管理，而預算管理從財經角度分析，主要是資金籌集與運用的過程，做好預算管理能節約資金、提高資產利用效率，提高企業經營管理水平。內控制度執行情況評價，應充分發揮內審作用，同時加強外部審計的參與。內審是企業長期的日常的審計，要針對企業存在的薄弱環節開展工作，要增強內審的權威性和獨立性，要拓寬審計范圍，由財務審計延伸到業務審計、流程審計等，并將審計結果及時向管理層報告。外部審計是定期審計，針對一定時期的財務、業務的審核，能客觀公正的作出經營業績評價，優良的審計報告能給股東和社會公眾傳遞企業良好信息。

四、結語

總而言之，內部控制制度的良好建立，對于企業的整體發展而言是不可或缺的，因此，企業需要重視和面對存在的問題、采取合理的措施來解決問題，以推動企業內部控制制度得到更好的建設，并建立健全激勵約束機制，促進企業整體進步與長遠發展。

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作者:李峰雷 單位:新東港控股集團有限公司