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[摘要]詳細闡述了圖書館內控體系建設的目標，同時針對圖書館內控體系存在的問題進行了系統的分析，在此基礎上提出了幾點加強圖書館內控體系建設的措施及建議。

[關鍵詞]圖書館;內控體系;建設;措施

內控體系最早源自于企業經營管理理論。早在2008年，財政部門全面聯合五部委共同頒布了《企業內部控制基本規范》，同時提出了有關配套指引。隨著全球經濟一體化的持續發展，以及我國經濟轉型的不斷深入，企業經營的內外環境都在發生著翻天覆地的變化，而企業本身所面臨的各方面不確定因素與風險也在不斷增多，正是處于該種形勢下，內控體系建設越來越受到各個企業的重視[1]。事業單位改革浪潮中，圖書館也在積極地進行改革發展，內控體系建設也在改革的進程中得以引入，但因為圖書館本身具有非營利組織的性質，導致其或多或少存在一定程度的資產效率低下、財務收支混亂、預算執行不力，以及會計信息失真等方面的問題，內部體系建設亟待完善。

1圖書館內控體系建設的目標

①保障國家制定的財經紀律與相關法規能夠在圖書館中得到貫徹落實；②針對圖書館的財務管理行為與會計核算行為進行規范，以此來保障圖書館會計資料的完整、真實，從而有效提升圖書館會計信息質量；③通過建設內部控制體系，使得圖書館管理者可以針對圖書館經營管理者與生產經營活動進行全面的控制管理；④建立健全圖書館內部管理組織架構，使得決策、執行以及管理體系得到有效的完善，促使圖書館相關經營活動目標的順利達成；⑤加大圖書館風險管理力度，通過構建科學合理的風險控制體系，以此來保障圖書館相關經營活動的效率、安全，保障圖書館健康有序的發展；⑥及時發現相關的安全隱患與漏洞，只要發現圖書館內部存在欺詐舞弊行為，能夠第一時間進行制止與糾正，以此來保障圖書館各項資產的完整、安全。

2圖書館內控體系建設存在的問題

2.1圖書館內部對內控體系重視不足。因為圖書館長久以來受傳統觀念影響，內部普遍對于內控體系重視不足。部分管理層甚至將內控體系建設局限在財務機構，片面地認為僅僅是財務部門與審計部門進行把關即可，與自身的聯系不大，忽略了本身的控制監督職責。一些圖書館管理層仍舊堅持“部門預算控制=內部控制”的理念，片面地認為只需要進行部門預算就相當于進行了內部控制建設。有的圖書館盡管制定了內部控制體系，然而其目標只是在于應付有關部門的檢查，導致內部控制無法得到貫徹落實，最終流于表面形式[2]。此外，一些財務人員對內控體系的認識不足，針對崗位責任約束的意識相對較為薄弱，沒有機會參與對圖書館具有重大影響的經濟事項的決策和實施，導致內控體系脫離業務控制，內控體系作用受到嚴重的限制。2.2圖書館內控標準欠缺規范性。針對內控體系標準來說，隨著我國市場經濟的不斷發展、公共財政框架的成功構建以及政府職能的逐漸轉變，我國部分企業在內部控制標準體系建設方面已經初步成型。然而，大部分企業在內部控制制度建設方面仍然不夠完善。從圖書館當前的內控體系標準來看，其主要存在以下幾個方面的問題：首先，大部分圖書館當前還沿用傳統的管理模式，并沒有建設或完善圖書館內部控制管理的模式，以致于圖書館無法制定規范性的內控體系；其次，還有部分圖書館內控體系仍采用傳統的會計管理與預算管控，沒能把圖書館的經營管理同內部控制有效地結合起來，從而使得內部控制達不到較好的效果；最后，一些大型圖書館的部門比較多，其財務內部管控和圖書館內部控制的機構不集中、分層多，導致內部控制制度在實際落實的時候存在不一致的現象，從而導致圖書館的內部控制體系也不能確立[3]。2.3內控體系執行力缺失。對于現代企業而言從來不乏制度，尤其是對圖書館來說，在法律法規和監管部門的規定和要求下，近年來從戰略決策到運營管理，從管人、管事、管資產到管資本，陸續建立了一系列的管理制度，可謂事無巨細。然而從制度執行的實際效果來看，有些制度成為了擺設，甚至成了監管部門內控檢查和評估圖書館時的“政績”，成了出問題時推卸責任的借口。內部控制涉及圖書館的各個方面，每名職工都涉及圖書館內部控制的某一個或幾個環節，只有明確內控責任，實施全員內控，才能顯著提高內部控制實施的有效性。就目前圖書館實施內控建設來看，一些圖書館將內控劃歸一個部門或特定崗位負責，比如財務部門、審計部門或其他部門，認為內控是他們的事，要么圖書館的管理層不重視，內控體系建設缺乏推動力；要么各業務部門不配合，內控建設缺乏合力，要么基層職工不知曉，內控體系在內部嚴重缺乏執行力。2.4信息交流途徑不夠通暢。眾所周知，信息交流作為內控體系中不可或缺的一部分，只有全面保持內部信息交流的通暢，才能夠保障內部各項工作的穩步推進，使得內控體系得以順利運轉，使內部能夠建立一個統一的整體。但從圖書館內部的實際情況來看，大部分圖書館均忽略了信息交流途徑的構建，使得圖書館內外部之間的交流不夠充分、不夠通常、不夠及時，甚至存在信息資料失真的現象，難以為內部控體系構建良好的平臺基礎，也無法提供精準的決策信息資料。2.5圖書館內控監督體系不完善。內控監督體系屬于一個圖書館針對自身內控體系的建立與實施情況所進行的一種檢查與監管，其是保障圖書館內部控制目標得以實現的重要部分。內控監督體系主要涉及以下兩個層面：其一，針對圖書館日常經營管理活動實施監督，目的在于針對圖書館日常涉及的經營活動實施常規性的檢查監管。但是在圖書館實際工作中，其審計機構、各個職能機構以及各個崗位之間都缺少有效的牽制與監管，導致圖書館已經構建的內部審計部門無法發揮應有的作用。其二，針對圖書館專項監督，所謂專項監督指的是在圖書館經營活動與經濟環境等相關方面出現巨大變化的狀況下，針對內控體系當中的某一個方面或者某些方面實施監督。但是在實踐過程中，大部分圖書館都沒有開展專項監督，一些圖書館即便是開展專項監督，也僅僅是流于表面形式，導致圖書館內控體系逐層遞減[4]。2.6缺乏風險管理體系。風險通常是由不確定因素所引發的，其可能會導致圖書館承受巨大的經濟損失。處在現階段這個競爭激烈的市場環境當中，我國大部分圖書館因受傳統理念的影響，本身的風險意識較為薄弱，并沒有建立風險防范管理體系，針對風險的防范能力極差，一些圖書館甚至都沒有構建風險管理部門，僅僅是在遭遇風險的情況下，再采取相應的措施，風險控制效果并不理想。

3加強圖書館內控體系建設的措施與建議

3.1加強內部內控體系宣傳教育工作。部門領導層與相關職能人員的執行情況往往直接關系到內控體系的落實情況，因此，圖書館只有在內部大力宣傳內部控制體系的相關理念，使得每一個個體均能夠意識到內控體系的重要性，才能夠為內控體系的有效落實奠定良好的環境。圖書館領導層應當對內部控制執行情況負首要責任，應當發揮以身作則的表率作用，積極做好以下幾個方面的工作：其一，加大管理層的內控體系培訓教育。各個圖書館領導層應當積極參與社會中的培訓教育活動，使得領導層能夠在進一步掌握內部控制知識的同時，及時掌握內控體系建設的發展趨勢，真正掌握圖書館管理的核心，能夠在工作中更好地指導內控體系的落實；其二，圖書館在完善內控體系相關規定的時候，必須要明確相關負責人對應的職責，采用經濟責任體系，使得責任風險能夠與政績進行掛鉤。其三，圖書館內控體系建設的關鍵在于廣大職工，只有內部職工進一步認識到內控體系建設的重要性，主動配合內部控制工作的開展，積極參與維護與改善圖書館內部控制環境，才能保障內控體系建設得到有效的落實[5]。所以，圖書館必須要積極組織內部職工開展內部控制相關的培訓教育，使得圖書館內部能夠形成自上而下的內部控制觀念，以此來形成合力，才能共同落實內控體系建設的相關工作。3.2全面規范圖書館內控標準建設。為全面提升企業經營管理能力與風險防范水平，財政部等五部委提出的《企業內部控制基本規范》以及相關配套指引，對圖書館內控體系建設標準制定具有至關重要的指導借鑒意義。因此，圖書館應當深入參考上述標準及要求，同時主動吸收借鑒大型企業內控體系標準，建立具有針對性的內控體系基本規范，同時設計對應的配套指引。針對圖書館內控體系規范層次來說，其本身與企業內控體系規范標準是完全一致的，其必須要高度重視詳細指引標準的制定。從圖書館內控體系規范內容的對象來看，可以把圖書館業務活動劃分為以下兩種類型：其一，業務層面進行的業務活動，具體包含預算活動、資金活動、資產管理、圖書采購活動以及財務報告等；其二，組織層面進行的業務活動，具體包含人力資源管理、組織文化、社會責任、內部審計、風險評估系統以及信息系統等。圖書館內控標準建設應當充分圍繞上述兩個方面來開展，以此來保障內控體系的規范性、科學性。3.3全面提升內控體系執行力。無論制度多么完善，如果在實施過程中不能真正落到實處，就是一紙空文，因此，圖書館內控體系的關鍵在于執行，在于具體落實。對圖書館來說，要統一規范業務流程，實現管理的系統化、程序化，使工作環節、業務步驟清晰可見，內容要求明確，為執行者的監督檢查和考核提供依據。加強信息化建設，建立規范的業務流程數據庫，實現流程管理和控制的信息化。堅強對業務流程的梳理，解決好程序和效率的關系。在按流程運行、按程序操作、按控制執行的關鍵環節，必須留下可供查實的證據，使規章制度執行具有可檢查性。內部控制具有全面性和系統性，內部控制不僅僅是管理部門的事，搞好內部控制工作需要全員參與，必須由每一位職工自覺地落實到日常工作中去，因此要著力培養全體職工的內控意識。把企業文化建設作為圖書館內部控制建設的基礎，結合圖書館企業文化建設，加強內部控制制度的宣傳和培訓力度，為內部控制制度的實施建立良好的企業文化氛圍，使全體職工樹立內控理念，掌握內控知識，自覺地將內控融入到日常工作中。3.4構建基于信息化技術的信息交流平臺。當前社會已經全面進入到“互聯網+”時代，信息化建設已經成為各個領域建設的主要方向。從某種層面上來看，圖書館內控系統，本質上屬于信息系統，其屬于收集、整理、儲存以及根據特定規則進行信息加工，最終通過相應的反饋機制來進行傳遞、修正的一個系統。因此，針對當前圖書館信息交流途徑不夠通暢的問題，應當構建基于信息化技術的信息交流平臺，以此來提升內部交流溝通的及時性、流暢性。這就需要圖書館落實以下幾個方面的工作，全面加強信息交流平臺的構建：首先，構建信息收集、加工體系，針對圖書館內外部各種信息進行全面的挖掘、收集、整理、分析，以此來提升信息的質量；其次，建立健全信息傳遞體系，使得信息不僅能夠在圖書館內部高效、快捷地傳遞，同時也能夠在監管部門、客戶以及供應商之間進行高效的傳遞；最后，加大信息交流系統的研發工作，結合圖書館實際情況，全面引入信息化技術，建立共建共享的信息集成系統，為內控體系建設奠定良好的基礎。3.5建立健全內部監督審計體系。內部審計作為圖書館內控體系建設中至關重要的一部分，同時也是圖書館內部控制中的一種關鍵方式，其主要通過針對內部控制進行評價與檢查來保障內控體系目標得以順利實現。圖書館內部監督審計既可以通過持續的、日常的監督活動來開展，也能夠通過單獨的、個別的評估來達成[6]。為保障內部控制的有效開展，圖書館應當主動去針對內部監督審計體系進行不斷的優化調整，建立內部審計機構，同時應當賦予審計部門與審計人員充足的權力，針對內控體系的落實狀況進行檢查監管，針對各級管理者的財務活動實施全面的評價，保障內控制度的嚴密性。對圖書館管理層來說，應當積極轉變自身對內部審計工作認知方面存在的局限性，通過制定相應的政策，保障內部設計的范疇能夠有效延伸到財務機構及以外的相關經營管理活動。而內部審計機構應當以圖書館內部控制體系作為核心，把內部控制體系的構建、執行以及評價作為工作的核心，進一步加大圖書館內部各個部門授權批準制度方面的檢查監管，以便于及時發現潛在的各種風險，能夠及時針對圖書館管理及內控工作提出優化意見，真正幫助圖書館全面規避各種風險[7]。此外，圖書館還應當加大事前與事中審計力度，必須要對圖書館數額巨大的重點投資項目與重要經濟決策進行事前內部審計，以便于針對這些決策與項目進行系統、客觀的評價，同時針對主營業務當中的各個環節實施事中審計，針對圖書館利用資源的效果性、經濟性以及效率性開展綜合性評價，利用評價效益的優劣，進一步挖掘效益潛力，以便于及時發現問題，并制定相應的對策。3.6完善圖書館內部風險控制體系。其一，明確基于風險導向的內部控制目標。風險本身是跟隨目標的存在來進行確定的，目標的不同，所帶來的風險大小與類型也存在明顯的差異性。這就需要圖書館結合自身的實際情況與潛在風險，明確具體的風險目標。其二，構建風險識別體系，健全風險預警系統。各個圖書館所面臨的風險存在明顯的差異性，應當采用現場查舉法、統計分析法、分析法以及風險列舉法等措施來識別可能會對圖書館目標產生影響的風險，同時綜合參考多方面的因素來設計相應的風險預警系統。其三，構建風險評估的專業隊伍。圖書館應當提升內部職工的風險敏感度與風險控制責任意識，特別是針對職工作為環節、業務以及崗位方面的風險認知，使得內部職工的職業操守與職業道德得到全面提升，使得圖書館能夠定期針對風險進行系統、全面的評估，進一步提升圖書館的風險抵御能力，為圖書館的健康發展奠定基礎。

4結語

圖書館內控體系建設是一項系統、漫長、復雜的工程，要想在短時間內建設理想的內控體系是不現實的。這就需要圖書館內部形成統一的理念，高度重視內控體系建設工作，針對當前內控體系現狀進行系統的分析，同時主動吸收借鑒大型企業內控體系方面的經驗教訓，以此來解決自身內控體系中暴露出來的問題，全面促進內控體系建設的有序開展，從而有效提升內部控制的成效，為圖書館未來的發展奠定扎實的基礎。

參考文獻：

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作者:陳偉 單位:桂林圖書館