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摘要：隨著我國社會發展進程的不斷加快，當前，人們生產和生活中出現了新的問題和矛盾，影響著進一步發展。與此同時，我國很多行政事業單位在面臨新經濟形勢的過程中，也出現一些問題，為了改善其現狀，相關人員需要展開內部控制。文章主要圍繞行政事業單位會計內部控制制度的建設進行敘述，希望可以推動行政事業單位工作的良好展開。

關鍵詞：行政事業單位；會計；內部控制；建設

近幾年來，一切工作都有了巨大進步，人們的生產和生活條件不斷改善，社會上的許多問題也得到了有效解決，這一切都在表明我國政策和決定的成功。其中行政事業單位也有了很大變化，現在仍然存在一些問題，越來越阻礙人們的生產和生活的發展，不利于社會的進步，相關人員聚焦于會計內部控制制度建設方面，希望可以進一步進行改善。

一、關于行政事業單位的概述

行政事業單位某種意義上看是兩種單位，一種是行政單位，另一種則是事業單位，在我國，行政和事業基本上可以看作同一種類，因此一般意義上，統稱為行政事業單位。但是從另一方面來說，行政事業單位又是一種事業單位，與眾不同的是它同時還具有行政管理的職能，這些單位一般履行一些執法監督和社會管理的職能，總之都是為了人民服務。行政事業單位需要不定期的遞交一些報表，因為其具有負債性質，所以上交報表可以清楚地知道資金的來源、分配和處理，能夠有效地評判一個單位的工作效率和工作水平，是一項重要的工作內容。

二、關于內部控制的概述

（一）內部控制的含義。內部控制是指在一定或特定的環境下，某單位或組織為了實現一定的目標而進行的一系列的改善方法，這些方法要充分運用各種資源、環境和條件來達到一些目的，主要以調節、改善、控制、組織、計劃以及約束等方式來進行。（二）內部控制的重要性。內部控制的重要性是不言而喻的，因為在行政事業單位之中內部控制是保證起正常運行的根本，是保證社會公平公正的根本。所以需要在進行內部控制的時候，需要將每天的工作效率進行控制進行反饋。一般來講會根據當前的工作效率情況進行把控之后，找到造成工作效率低下的原因，從而找出解決辦法進行管控，這是內部控制的主要能力。除此之外，內部控制還能夠將整體的資源進行優化配置，還可以將過往的一些問題進行防患未然。（三）關于內部控制的結構和方法。一般來講內部控制的落實過程有三個重要的過程，第一，事前準備工作，在開展之前需要安排好防范工作，要求每個部門的每個崗位都能夠做好自己的本職工作，并且做好監督的工作；第二，開展過程之中的相關措施，在進行落實的過程之中為了能夠保證其落實過程的安全和可控性就需要設定一些相關的檢查措施；第三，檢驗工作，在完成之后，需要針對性的對于相關部門進行檢驗，收集他們的真實反饋，從而對于他們的內部控制方法進行選擇和加以引導。

三、行政事業單位會計內部控制的重要性

（一）有利于財務管理的規范，促進資產科學合理使用。行政事業單位的經濟活動和事物較為繁雜，會計人員在進行工作的時候容易出現問題，因此進行會計工作內部控制，相關人員可以進一步對財務管理工作進行規范。會計人員需要對資產進行科學有效地管理和監督，同時有利于幫助行政事業單位規避風險，保證其能夠正常開展其他工作，不斷提升行政事業單位財務信息的質量。（二）有利于節約資源，提高單位工作效率。在行政事業單位中，建立一個系統完整的內部控制制度，可以很好地完成各種財務管理工作和其他經濟活動，并且能夠對行政事業單位各項工作進行良好控制，從而推動各項單位決策可以順利實施。除此之外，還可以不斷優化管理流程，不斷提升自身的工作效率和工作質量，然后更好地為人民群眾服務，還可以不斷減少資源浪費的現象。（三）有利于減少貪污腐敗現象，保證單位經濟活動的合法與合理任何工作和經濟活動都需要進行監督、管理和控制。如果一個企業、單位缺乏對經濟活動的有效控制和管理，就很有可能會停滯不前。行政事業單位展開內部控制，可以在一定程度上減少貪污腐敗現象，這樣相關人員才可以進行合法合理的經濟活動，同時也能夠為群眾提供更好的服務，并且盡可能保障人們的權利。

四、行政事業單位內部控制制度建設的主要問題

（一）缺乏對行政事業單位會計內部控制的認知。行政事業單位之所以在開展內部控制制度方面出現問題，其中一部分原因可能就是出自于認知問題。部分行政事業單位的領導人員在思想上過于保守，缺乏對會計內部控制制度建設的有效認知，從而導致單位本身對于內部控制的關注度和影響力不斷下降，導致會計內部控制制度的建設工作僅僅停留在表面和形式上，無法深入。除此之外，在行政事業單位的日常管理中，相當一部分的單位領導及管理層并未在其所處單位的財務會計內部管理方面投注太多關注，原因是其缺乏對財務會計內部管理理念的正確認知，同時沒有在單位內部建立一個完善有效的財務會計內部管理制度，沒有真正將財務會計內部管理制度運用到實際管理當中。因此，行政事業單位必須強化起財務會計內部管理觀念，實現行政事業單位財務方面的科學化、合理化管理。（二）沒有對行政事業單位會計工作權責進行明確劃分。在行政事業單位進行經濟核算以及其他各種經濟活動工作中，最常出現的就是以部分領導為中心，當一個領導發表完成自身的經濟工作意見之后，其他人也表示同意，即便部分人有問題也不敢輕易質疑。出現這個問題的主要原因是部分行政事業單位沒有對會計人員的權責進行明確劃分，導致個人中心的出現。（三）缺少會計內部控制工作的專業人才。一個良好會計內部控制制度的建立，需要相關人員進行實際考察，同時也需要領導人員不斷重視，并且與會計方面的專業人才的努力也是分不開的，另外也需要相關人員不斷推進落實。這些都是整個制度從建立到落實的主體人員，然而在行政事業單位卻沒有全面、可靠、眾多的優秀人才，這就會影響制度的建立與運行。（四）沒有規范的財務管理過程。行政事業單位本身就會有很多工作，其中的財務管理方面更是會涉及很多方面的內容，但是這些財務管理工作并沒有得到很好地解決。主要是由于行政事業單位的體制存在很大的特殊性，這樣就會導致在實際的單位工作中出現了很多連帶現象，并且領導之上的問題也十分嚴重，這些都會進一步導致財務管理工作缺乏足夠的執行力。（五）缺乏科學合理的財務管理制度。當前，部分行政事業單位的財務管理制度仍然沒有形成一個體系，部分還存在制度缺失和工作散亂的現象。很多行政事業單位在建立財務管理制度的時候缺乏重視，導致制度存在不合理和不科學的現象，使得不同的財務會計人員對其產生了不同的理解，從而造成了財務核算混亂的現象，相關人員也沒有辦法對重要數據進行分析和整理。（六）沒有同自身管理實際情況相結合。在很多工作中，人們的法律意識和法治思維不斷加強，在進行單位內部制度建設的過程中過于重視是否合法合規，這種狀況在行政事業單位也很常見。其最主要的問題就是忽視了自身建設對于制度實際應用性的需要，沒有和自身實際情況相結合的制度建設是沒有辦法推動單位工作發展和社會進步的，因此，結合自身與規制是很有必要的。（七）會計內部控制制度沒有得到有效落實。并不是所有的行政事業單位都存在內部控制制度缺失的現象，但是當前行政事業單位在工作中的主要問題是內部控制制度能否有效落實。行政事業單位由于歷史和工作性質原因，其可能存在管理混亂、責任不明確以及效率不高的問題，這些問題就會直接導致內部控制制度的落實出現問題，影響行政事業單位的具體工作。

五、行政事業單位會計內部控制的改善策略

（一）提升認知，不斷完善內部控制制度。行政事業單位的相關人員需要提高認知工作，開展關于內部控制制度建設重要性的培訓會和宣傳活動，從而不斷提升領導人員對建立內部控制制度的重視。另外，作為會計工作人員，也應當加強對內部控制工作的重視，嚴格按照財務管理的規章制度辦事，避免出現不合法和不合理的經濟活動，影響單位工作的公平和公正。（二）提高會計內部人員素質。在建立健全內部控制制度的過程中，作為建設主體，相關人員需要不斷提升其思想道德素質和科學文化素質。例如，應當提升領導人員的遠見卓識能力，同時加強工作人員的規范意識，始終對內部控制制度和財務管理規范進行嚴格遵守和積極配合，遇到問題及時提出質疑，避免不公平現象。（三）積極配合財政工作，加強內部建設。國家財政工作的推進需要行政事業單位的支持，對于行政事業單位而言，在進行自身會計內部控制制度的建設過程中，也需要始終遵循國家財政的整體工作方向。例如，在實際工作中不斷擴大公務卡的使用結算范圍和人員范圍，對公務支出進行規范；同時也包括對指出渠道的規范和管理；最后就是嚴格執行政府的采購規定。（四）明確權責，強化內部控制的監督工作。內部控制制度的正常運行和順利實施需要相關人員進行合理地展開監督工作。在行政事業單位內部，相關人員需要對會計的工作權責進行明確，在很多經濟核算的過程中避免出現一言堂現象，良好地監督和管理是內部控制制度推進的基礎。（五）強化外部監督。會計內部控制制度的建立、運行與外部的監督工作也有十分重大的關系。相關人員需要在進行內部監督的同時強化外部監督的力量，通過加強財政部門審計部門的監管來推動內部控制制度的實施進程，從而不斷改善行政事業單位的工作現狀。（六）結合管理實際。行政事業單位工作人員在進行財務管理制度制定的時候，需要在遵循相關規章制度的同時，不斷與自身的工作實際相結合。在制定過程中，需要做到全面考慮問題，重點與難點并重，充分利用制衡手段，同時不斷提升管理制度的整體適應性。雖然是行政事業單位，但是也應當需要注意自身的成本效益和經營需要。（七）分散權力，不斷推動內部控制制度的落實。在建立健全會計工作內部控制制度的同時，相關人員需要提高對權力制衡的重視程度，相關人員需要針對授權工作進行及時和嚴格地審批。這樣就可以保證權利不斷分散和公開，提升經濟活動的透明性，也可以在一定程度上規范相關人員的行為，與此同時，還可以不斷推動內部控制制度的落實進程。

六、結語

文章將行政事業單位中會計內部控制制度作為敘述的主要內容，分別對行政事業單位、內部控制制度進行了簡單的介紹，然后表明了會計內部控制制度建設的重要意義，之后提出了當前建設過程中面臨的主要問題，最后針對性地提出了相應的解決措施。文章旨在推動內部控制制度更好地建設，從而進一步促進行政事業單位的工作進程。

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作者:何婷婷 單位:湖北省恩施州巴東縣財政局