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【摘要】在國家“金稅三期”大數據背景下，特別是2019年3月1日起上線的“金三并庫”，稅務機關通過掌握的海量數據對納稅人實行數據管稅，對稅收征管更加規范化和智能化，企業領導也越來越重視稅收風險。隨著稅制的不斷改革，如何培養符合企業需求的綜合型財稅人才，是我們在教學改革中要著重思考的問題。本文分析目前高職稅務會計課程教學的現狀和存在的問題，從教材、教學內容、教學方法、師資等方面進行改革探討。

【關鍵詞】稅務會計；教學改革；教學內容；教學方法

稅務會計是高職會計專業一門重要的專業課程，要求學生具有基本的會計職業素養、會計職業判斷能力，能全面了解企業涉稅業務發生原貌、熟悉稅務會計崗位工作環境、職責、工作任務及其流程，能夠熟練掌握企業在實務工作中相關會計核算、稅務事務管理和各種納稅申報和完稅處理等涉稅業務處理技能，具備有一定的納稅風險控制能力。本文從稅務會計課程教學的現狀和存在的問題進行分析，探計高職稅務會計課程的改革。

1高職稅務會計課程教學的特點和存在的問題

1.1稅改新政頻頻，教材更新速度跟不上。近年來財稅新政日新月異，從2016年5月1日起實行的全面“營改增”政策，2018年1月1日起開征環保稅，2019年1月1日新個稅法的全面實施，2019年4月1日起將我國增值稅稅率從16%、10%、6%、0%調整成新的稅率13%、9%、6%、0%。2018年8月31日，關于修改個人所得稅法的決定通過，免征額調整為每月5000元，2018年10月1日起實施最新免征額和稅率，自2019年1月1日起施行新個稅法……稅改新政不斷變化，但是當年學期征訂的稅收教材中并沒有這些方面內容或者相關政策的更新，教材的修訂速度滯后于稅收政策的變革，給我們在教學過程中造成了一定的困難。1.2授課內容與實務工作內容脫節。企業涉稅業務工作流程包括：日常購買和繳銷發票，開具銷售發票；收到并復核外來發票，并根據各類原始憑證填制記賬憑賬；月末按照本月發生的涉稅業務根據記賬憑證和會計賬簿上的信息，正確的計算本月的應納稅額；次月初，登錄稅務局網上申報系統填寫納稅申報表，并在規定時間內完成納稅申報及繳納稅款工作。這是企業完整的工作業務流程，但是當前高職院校在進行稅務會計課程教學內容設計時，往往未按照企業實際工作內容和業務流程去授課，只是分別去教授各個稅種的概念、應納稅額的計算和繳納，在授課過程中對如何進行會計處理、稅收風險管理、稅收籌劃、稅收征管理法和稅收違法責任等內容很少涉及，授課內容不全面，學生接收的知識沒有形成系統化，綜合運用能力差。1.3授課課時少，教學方法單一。當前，大部分高職院校稅務會計課程總課時較少，有些學校甚至只開出32個課時量，稅務會計課程內容非常多，包括了我國現行的18個稅種，近年來稅改新政不斷，企業對稅務會計的要求也是越來越高。課時量過少，使得教師在授課時往往只是點到即止，只能挑選一些重要的如增值稅、消費稅和所得稅來講解，而其他稅種只能簡單學習或讓學生課后自學，這些導致學生學習的難度增大，打擊學生的學習熱情，并且影響了學生對稅收知識的系統化學習。教學方法單一也是目前大多高職院校教師在授課過程中存在的很大問題。由于課時較少，影響了教師授課的發揮，目前大多數教師采用的都是傳統的理論講授方法，主要依賴教材，圍繞教材的知識點進行講解，稅法知識比較抽象，這種授課方式，學生很難去理解內容，只能死記硬背，導致學生無法運用所學知識去解決實際工作中的問題。1.4實踐教學不夠。大多數高職院校側重于理論教學，實踐教學不夠，稅務會計是一門實踐性很強的課程。在企業完整業務工作過程，需要將涉稅業務溶入其中，也就是需要培養學生的實際操作能力，但是由于課時少、學校實訓條件不足等原因，使得實踐教學無法展開，學生雖然掌握了理論，會計算稅款和填申報表，但是對實際工作中發票的識別、費用的報銷等，不知道如何入手，也不知如何獲取有效的財務信息，這會對學生將來就業造成很大的阻礙。1.5師資結構不合理。目前，高職院校教授稅務會計課程的大部分是年輕教師，缺乏教學經驗和企業實踐經驗。年輕教師業務能力不足，只能依賴教材，運用單一傳統的教學方法來講授課程，導致學生學習該門課程的積極性不高，并且很難去理解老師教授的知識。年輕教師沒有企業的實踐經驗，不能更好的培養學生的實際操作能力。企業兼職教師引入不足，我們培養的學生將來是要到企業一線去工作的，企業兼職教師有很強的實踐能力，能更好的將理論與實踐結合，并且有利于與本校教師相互學習、取長補短。

2對高職稅務會計教學改革的思考和探索

2.1選用最新版教材，更新教材內容。稅制不斷改革，選用的教材的稅收政策內容必須是最新的，授課教師也要多關注國家稅務總局的稅收新政策，不斷的補充教材內容。根據本校學生的特點和認知水平，可以組織團隊編寫校本教材，按照國家稅收最新法律法規去編寫教材內容，可以加入更多的原始憑證圖片、報表、生活案例及模擬工作場景構建教材，這樣既能引起學生學習的興趣，也能加強學生的實踐能力。2.2按照企業實際工作業務流程設計教學內容。采用以成果為導向、以學生為中心的系統化學習課程模式。稅務會計課程的培養目標是能根據會計專業相關的應職應崗能力的要求，提供從事企業會計職業的必備知識和技能，通過教學活動，使學生掌握稅金計算、納稅申報和涉稅會計處理的基本知識和基本技能，能解決納稅申報、稅款繳納過程中的實際問題，完成會計相關崗位的工作任務。圍繞課程目標開展教學活動，將企業實際工作業務流程涉稅業務處理過程分解成若干個學習任務，針對不同的學習任務進行理論教學設計，并設置對應的實踐教學內容和方式。在課堂教學上要改變教師主導地位，以學生為主，引導學生主動去學習、演練，使學生從了解設立新公司、辦理涉稅登記，到熟悉稅款的計算與繳納，最后掌握會計處理，引導學生把學到的稅務相關知識運用到實務操作中，以便將來就業能勝任稅務會計工作崗位。2.3增加課時，創新教學方法。各高職院校需重視稅務會計課程的教學，適當的增加課時，建議理論教學課時為80個課時，實踐教學課時30課時，有利于教師運用各種創新教學方法開展教學，充足的課時能讓學生將專業知識學精學透，并輔助以實踐操作，提高學生實際工作的實務能力，全面提升學生運用所學專業知識解決稅務方面問題的能力。要提高學生的學習興趣還要采用現代化信息教學手段，創新教學方法。通過建立一個模擬真實企業工作過程的學習環境，向學生提供各種合同、表格和原始票據，讓學生認識到自己會計崗位的職責，明白崗位需要完成的工作，將課堂教學與實務工作對接，實現學生將來能“零崗培”就業。一是通過角色扮演法，以學生為中心，提高學生的學習興趣和綜合能力。在模擬的企業工作環境中，將學生分組，每組為一個公司，該組學生承擔不同的角色，即工作崗位，教師引導學生了解自己的角色和崗位，并完成相應的工作，熟悉掌握了該崗位的工作流程后，再通過輪崗的方式，輪換工作崗位完成各自工作任務。該方法以學生為主，教師為輔，既能體驗實際工作的過程，激發學生的學習興趣，也能通過引導學生多思考，將理論知識與實踐操作結合起來，提高學生對專業知識的理解能力和綜合運用能力。二是加強案例教學，輔以課堂討論。教師精心設計教學案例，以案例引導學生，提高學生解決問題的能力，比如在講到增值稅章節時，設計的案例是公司開出給客戶的發票遺失了，該怎么處理。分組進行討論，每組學生將討論的結果進行分享，教師根據學生分享的內容進行點評，該方法可以調動學生學習的積極性和主動性，讓學生參與到課堂中來，主動思考，主動尋求解決問題的方法，可以提高課堂教學效果。2.4加強實踐教學。稅務會計課程的應用性和實踐性較強，培養學生的實踐操作能力非常重要。一是建立財稅實訓室。將實訓室布置成貼近實際工作環境，比如設置公司、工商局、銀行、稅務局等工作場景，再輔助相關教學軟件，如納稅申報軟件、做賬的財務軟件等，為學生提供原始票據、合同、賬表等樣本，讓學生在模擬的企業實際工作環境體驗教學過程。二是加強校企合作，可以安排學生到企業去參觀和短期實習，邀請企業資深財務人員到校進行實習指導，也可以邀請稅務局的專家做專題講座或到稅局現場觀摩等。通過以上方式加強實踐教學，以提高學生的實踐操作能力。2.5優化師資結構。教師要努力提高自己的專業知識與業務能力，成為“雙師型”教師，不斷提高教學質量和教學效果。有條件的高職院校可以安排教師多參加各類教學培訓、研討會和學習班，走出去，多和各校教師交流學習，揚長避短。鼓勵教師到企業掛職鍛煉，了解當前企業的工作，提高自己的綜合業務能力。選聘企業的優秀兼職教師，建立有效的教學評價機制，借助企業兼職教師的豐富經驗和實務能力，提升學生的理論知識與實踐能力。

3結語

綜上所述，在金稅三期的背景下，隨著稅制的不斷改革、稅收新政的實施，稅務會計課程的建設與改革必須與時俱進，教師要不斷的自我提升，在教學過程中以學生為中心，以實際工作過程為導向，合理的設計教學內容，加強實踐教學，提高教學質量，將學生培養成專業理論知識扎實、實踐操作能力熟練，并能將專業知識靈活運用到會計實際工作中的綜合型財稅人才。

參考文獻

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[4]王艷娟.基于全面“營改增”背景的高校《稅法》課程教學改革研究[J].環渤海經濟瞭望,2018(5).

作者:全藝美 單位:廣西工商職業技術學院