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摘要：目前，部分單位食堂管理采用部分外包形式進行管理，財務管理工作存在缺乏主體意識、財務基礎工作未能具體落實、監督機制不完善等問題。通過對部分獨立核算職工食堂財務管理相關流程及會計核算進行初步研究，有助于準確及時形成反映內部職工食堂一定時期的財務狀況和收支情況的報表，掌握食堂經營情況，從而提高職工飯菜質量。

關鍵詞：職工食堂;財務管理流程;會計核算

目前，部分單位食堂管理采用聘用第三方機構提供食堂相關服務，為了保證菜品質量、有效控制成本，本單位內部負責食堂物資采購及相關管理，單位根據用餐人數每月給予食堂定額補助（餐卡補助）、支付食堂服務費，食堂根據補助情況自行購置物資、自負盈虧。在這種模式下，單位的財務賬上無法對食堂具體的盈余情況做出記錄，因此單位內部食堂管理者應在了解經營現狀的基礎上，制定合理的財務管理制度，嚴格按照制度約束財務管理行為。本文對該種模式下的財務管理相關流程及會計核算內容進行研究分析，能為類似的職工食堂財務管理提供一定借鑒。

一、目前職工食堂財務管理現狀

1.食堂財務管理工作缺乏主體意識。職工食堂無激烈競爭制度，內部食堂財務人員認為其工作內容主要為餐卡充值、物資購買等簡單業務，這在一定程度上會使管理者和職工缺乏主體意識，不注重財務管理質量以及職工食堂經營效果，最終導致財務管理基礎工作不盡如人意。2.食堂財務基礎工作未能具體落實。食堂管理者對內容食堂財務管理的必要性和重要性認識不足，缺少完善的食堂財務管理制度，且多數內部食堂財務人員專業知識儲備不夠豐富，導致會計核算準確性得不到保障，會計記錄缺乏完整性，并且會計資料出現丟失、損壞等現象，這無疑會增加財務管理阻力。3.財務管理監督機制不完善。內部食堂財務人員缺少彼此對賬監督環節，外部一般也不對其具體情況進行監督，而內部食堂一般管理大量資金（餐卡充值款），缺乏監督環節顯然是不合適的，監督環節缺失導致食堂財務管理人員工作行為得不到約束，食堂整體的管理體系也會受到影響。4.財務管理模式較傳統。內部食堂規模相對較小，營運模式較靈活、隨意，財務賬目以及管理模式未能及時創新，財務記賬仍以單式記賬為主，這種記賬方式不能動態更新資金應用情況。部分獨立核算職工食堂在實際的管理工作中，務必做好財務管理工作，參照相關財務政策，創新管理方式，這對深化財務管理工作具有重要意義，同時，還能促進職工食堂有序經營。

二、加強部分獨立核算食堂財務管理（相關流程）的意見

1.強化食堂財務管理主體意識。上級相關部門應對職工食堂定期檢查，使其充分認識到內部食堂財務管理的重要性，對發現的不合規之處堅決予以改正。2.明確食堂財務崗位職責。為提高職工食堂的管理水平，必須規范職工食堂財務管理和核算，明確食堂財務崗位職責，這樣才能有效防范財務風險，維護職工利益，更好地為廣大職工服務。部分獨立核算職工食堂財務管理人員一般至少為2人以上，一人主要負責出納、采購工作，一人負責記賬、餐卡充值工作，兩個工作崗位應相互牽制，實現內部監督的目的。3.梳理食堂財務流程，完善財務監督管理機制。一是餐卡充值環節，具體充值業務開啟后，出納應分別審核充值金額是否與外部提供的充值明細表、實際資金流入相符，審核相符，方能實施。二是采購管理環節，物資采購后，記賬人進行采購物資的清點及驗收入庫，兩人均在驗收單上簽字確認。三是資金支付環節，資金流入后，出納應將相關憑證交于記賬人，記賬人及時登記相關賬簿；資金支出時，出納及記賬人應根據業務實質，與外部提供的付款明細單分別進行簽字確認后，方能進行付款。從內控角度出發，該種性質的內部食堂應單獨設立賬戶，獨立管理，如確實無法單獨設立賬戶的，銀行卡與支付密碼應分別管理，銀行卡由記賬人管理，支付密碼出納管理，支付款項時，經記賬人復核后，資金管理人方能取得銀行卡與對方進行結算。四是食堂物資管理流程，職工食堂應建立“食堂物品管理臺賬”，對食堂采購物品的收、發、存情況進行管理和監督，對食堂物品存儲情況進行定期檢查核實，檢查賬、物是否相符，有無積壓浪費、腐爛變質現象。庫存物品管理過程中，應委派專業人員擔任庫管職責，記賬人員或出納參與每月月底盤點。五是加強對賬管理，每月月末，應對賬上余額與銀行存款、銀行對賬單余額、庫存物資等進行一一核對，做到賬賬相符、賬實相符，出納、記賬人以及相關人員應對對賬情況進行簽字確認。4.完善會計記賬模式。適當改變單一記賬方式，結合財務管理需要應用復式記賬方式，全面了解、掌握資金應用情況，以及財務管理效果，同時，這也是管理者觀念創新的基本表現。

三、加強部分獨立核算內部食堂會計核算的對策及措施

1.規范內部食堂相關科目設置。2.規范相關科目核算內容。（1）“餐卡余額”科目核算。“餐卡余額”科目核算員工餐卡充值、消費的余額數。其中餐卡充值時，借“銀行存款”“庫存現金”，貸“餐卡余額”；餐卡消費時，借“餐卡余額”，貸“食堂收入”，餐卡余額的貸方余額表示職工餐卡余額總數。借方發生額表示職工消費額，貸方發生額表示職工充值額。（2）“食堂物資”科目核算?！笆程梦镔Y”科目應按物資類別、品種和規格，進行明細核算。根據物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進行登記，月末結出余額，與會計賬核對，保證賬賬相符。同時對食堂物資應定期或不定期地進行清查盤點，保證帳實相符。食堂批量購入大米時，借“食堂物資-大米”，貸“銀行存款”；領用大米時，借“食堂成本”，貸“食堂物資-大米”，月末，“食堂物資-大米”的借方余額為該物資的賬面庫存數，應與實際庫存數進行核對，做到賬實相符。對于隨購隨用的物資，可不通過本科目核算，直接借記“食堂成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。（3）“其他應付款”科目核算。購入暫不需要付款的物資時，借“食堂物資”或“食堂成本”，貸“其他應付款-XX供應商”；支付貨款時，借“其他應付款-XX供應商”，貸“銀行存款”。“其他應付款-XX供應商”的貸方余額表示已購入但尚未支付的XX供應商的物資貨款。（4）“食堂利潤”科目核算。月末，對“食堂收入”“食堂成本”本月發生額進行結轉，并核算食堂本月的經營情況。結轉分錄如下。借“食堂收入”，貸“食堂成本”，差額借記或貸記“食堂利潤”，其中“食堂利潤”為借方余額時，表示食堂經營虧損，貸方余額是，表示食堂盈利。此外，內部食堂財務管理者還應根據情況出具資產負債表和收入支出表，反映內部職工食堂一定時期的財務狀況和收支情況的報表。食堂管理者利用會計報表掌握食堂經營情況，提高職工飯菜質量，保證食堂保本不贏利。

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作者:王桂香 單位:山東省財金投資集團有限公司