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摘要：隨著“營改增”制度的有效實施，推動營業稅向增值稅方向轉變，營改增的實施有效避免了重復征稅，為企業創建了更加公平的競爭環境，同時也對企業的會計核算帶來了一定的影響，企業要想適應“營改增”的變化，必須要對自身的會計核算進行有效調整。本文就“營改增”對企業會計核算的影響進行分析，并提出一系列企業會計核算的辦法，以便促進企業更好地順應“營改增“的發展形勢。

關鍵詞：“營改增“；會計核算；影響；營業稅；增值稅

企業發展中，會計核算工作發揮著十分重要的作用，尤其是當前隨著市場經濟的快速發展，企業會計核算的作用更加凸顯。企業要想良好發展必須要對自身的會計核算工作進行規范，嚴格按照國家相關法規政策的要求開展各項核算。當前我國政府全面推行“營改增”，是我國稅務改革中的重要舉措，有助于促進我國稅收制度更加科學、完善。企業為了順應國家稅收政策，應當對自身的會計核算項目進行有效調整，盡量降低營改增對自身核算的負面影響，促進稅收改革為自身帶來更大的效益。

一、“營改增”概述

“營改增”是營業稅改增值說的縮寫，主要是指企業將過去自身需要繳納的營業稅改為當前需要繳納的增值說。增值稅屬于我國的一個重要稅種，主要是指在我國境內進行貨品加工、銷售或者修理修配的個人以及企業應當繳納的增值稅費。隨著我國經濟格局的不斷變化，國家為了降低企業的納稅負擔，促進企業擴大發展全面推行“營改增”政策，對我國的稅收制度進行健全和完善。通過該項改革，能夠將部分企業漏稅、逃稅等問題避免掉，其不僅與我國的國情相符合，而且與國際慣例也相協調。從某種程度上而言，通過有效實施“營改增”能夠促進我國稅收與企業收益維持平衡狀態，同時還能夠促進企業稅負的有效降低，推動企業更好地擴大規模，實現健康持續發展。

二、“營改增”對企業會計核算的影響

1.對成本核算的影響。在實施“營改增”之前，公司在納稅的時候需要進行實際成本和進項稅額的劃分，實施“營改增”政策之后，相關的進項稅發票和銷項稅發票可以進行抵扣，這就使得小企業不用再受到專用發票的開設制約，推動企業對材料費、人工費以及設備費核算方式進行科學化改變，在一定程度上降低了企業的稅負，推動企業產品效益的有效提升。2.對現金及利潤核算的影響。企業現金增減與稅負增減之間是存在反向關系的，而利潤變化和收入變化、經營成本變化以及營業稅都存在直接性關系。從傳統稅務制度而言，企業通常對稅金進行預繳，如此會導致企業資金缺乏較強的流動性，在具體經營中，企業稅金和營業稅都要根據具體的項目進程進行繳納，但是總額度通常都要高于需要繳納稅款的總額度。因此先交稅會導致公司流動資金減少，對公司正常生產經營帶來不利影響。而在營改增之后，公司在繳稅的時候更加容易了，可以在周期性的生產經營活動結束之后繳納稅費，如此就能夠將上述情況避免掉，不會在對周轉資金帶來影響，推動企業更有序地開展生產經營活動。3.對收入核算的影響。傳統稅收制度下，公司要全額繳納營業稅，導致企業面臨較大的稅負，實施“營改增”政策之后，由于增值稅屬于一種價外稅，所以公司在繳納稅費的時候只用繳納增值稅之外的稅務即可，使得其稅負有一定的減輕。另外，實施“營改增”依然會對一些企業造成相關的影響，比如一些企業由于受到經營范圍以及產品的影響，無法完全抵扣增值稅，就會存在多繳納增值稅的現象。4.對企業納稅工作的影響。實行“營改增”政策后，對企業納稅工作的影響主要體現在兩個層面：第一，納稅企業負稅不同所受到的影響不同，一般而言，小規模企業所需繳納的稅費通常要高于一般納稅人企業繳納的稅費。第二，在實施營改增之后，傳統情況下企業所需要繳納的營業稅由增值稅來替代，而在需要繳納的增值稅中又涵蓋了營業稅，因此會在一定程度上使得企業利潤存在一定程度的降低。

三、企業會計核算應對“營改增”的具體對策

隨著“營改增”政策的有效實施，企業必須要對自身的會計核算進行調整和完善，以便更好地應對“營改增”，推動自身利潤的不斷提升。具體來看，企業會計核算應對“營改增”的對策可以總結為如下幾個：1.準確評估稅制改革對自身所帶來的影響。為了更好地適應營改增，企業應當在財務工作中構建有效的盈利評估系統，并結合具體的“營改增”制度對企業發展所帶來的影響，制定相對應的完善和改革措施，使得新稅收制度的周期得以縮短。企業應當結合自身的具體狀況將財務部門作為主體，對自身的稅務工作實施有效規劃，并對會計核算工作進行科學化調整，從而推動企業稅務管理能力和操作能力的有效提升。另外，企業還應當積極與稅務部門加強溝通，及時進行稅金認定和繳納，對當前稅務制度中的相關政策進行深度了解，對具體的稅務繳納情況進行全面分析，盡量為自身爭取優惠，推動整體效益的不斷提升。2.對自身的會計核算機制進行健全和完善。企業會計核算是一項系統化的工作，涉及各個方面的內容，所包含的程序也通常比較復雜，如需要進行各項信息收集，原始憑證的整理以及核算明細的記錄等，任何一個環節出錯都可能會為企業帶來較大的損失，因此這也能夠體現出會計核算的重要性。從某種程度上來看，企業管理工作執行如何與會計核算存在一定的聯系，因此企業必須要對自身的會計核算機制進行完善和健全，如此對該方面工作進行更加科學的管理，保障自身良性、循環發展。當前，隨著“營改增”政策的有效實施，對企業的各項核算都帶來了一定影響，因此企業要全面分析“營改增”的變化，根據具體情況細化對自身的會計核算機制進行調整，如此才能夠更好地滿足“營改增”的需求，推動自身會計核算更加科學，為企業利潤的提升營造有利條件。企業還要根據“營改增”所帶來的變化對自身的各項工作指標進行明確，如對計量方式進行明確，對報表的編制進行明確等。3.提升會計人員的職業素質和能力。為了更好地順應“營改增”的變化，企業應當對會計人員就“營改增”政策內容開展統一性的培訓，幫助會計人員全面掌握稅收發票認證抵扣等知識，對“營改增”后會計核算方式進行深入學習，應當重視財務人員的繼續教育和技能培訓，幫助他們及時適應經濟環境和相關準則的重大變化，更好地運用新政。同時，為了更好地提升企業的利潤，企業還應當在“營改增”的基礎上對財務人員的工作態度以及工作方法進行改進，推動財務人員工作質量以及效率的全面提升，不斷提升會計人員的崗位素質和能力，增強會計人員的操作技能，使得其能夠擁有較為良好的職業操守，認真對待會計工作。另外，還要引導會計人員與企業其他部門之間實現良好溝通，積極進行各項數據的獲取，確保數據信息準確，為會計核算的更好地開展做好基礎。4.對企業會計核算流程進行優化。在實施“營改增”制度之后，企業領導必須要提升自身對內部會計核算流程的重視度，合理采取措施對自身的會計核算流程進行優化。第一，企業財務部門應當發揮主動性作用，積極對“營改增”制度進行參考，以便對自身的會計核算流程進行完善和優化。而企業領導應當對營改增制度下不同崗位員工的目標和責任進行明確，確保會計核算工作能夠順利開展。第二，企業還應當依據具體的會計核算流程、方式等對自身的核算過程進行細化，同時根據具體情況設置專門化的工作小組，針對“營改增”事項有效開展工作。比如，系統部門負責維護電算化信息、財務小組負責開展會計管理工作等。如此合理對會計核算工作進行細化，能夠確保財務工作有更高的穩定性，提升核算的整體質量，從而能夠為企業更好地發展帶來有利作用。

“營改增”政策的實施是我國稅制改革的一大體現，也是我國經濟發展的必然趨勢。國家有效實施“營改增”制度，能夠將企業重復納稅的狀況規避掉，推動了我國稅制更加完善，不過同時也對很多企業的會計核算帶來了影響，尤其是對企業現金流量、票務管理等帶來的影響最大。所以，企業必須要根據具體的“營改增”制度對自身的實際財務核算情況進行調整，并制定健全的應對措施，全面消除“營改增”對自身的不利影響，推動企業穩定有序發展。

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作者:趙美萱 單位:西安科技大學