導(dǎo)語：高等院校內(nèi)部控制論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、當(dāng)前我國高等院校內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏先進的內(nèi)部控制方法與手段

內(nèi)部控制活動的方式方法在一定程度上決定了高等院校內(nèi)部控制活動的質(zhì)量。當(dāng)前，高等院校內(nèi)部控制活動主要以財務(wù)收支控制為主，對財務(wù)賬目進行審批制度的構(gòu)建以及審計程序的建設(shè)，重點是要保障高等院校財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和可靠性。但是，大多數(shù)院校的內(nèi)部控制活動沒有實現(xiàn)高效的信息化，使得內(nèi)部控制活動難以與日益擴大的高等院校運營業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)。信息溝通作為內(nèi)部控制制度的基本要素，是內(nèi)部控制制度協(xié)調(diào)產(chǎn)生作用的關(guān)鍵所在，內(nèi)部控制制度的建設(shè)需要對院校各個部門、各種投資業(yè)務(wù)等的信息進行及時、高效的搜集。但是，由于高等院校各個部門相對獨立的管理模式，暢通的信息傳遞渠道的建立難度較大，導(dǎo)致內(nèi)部控制實行過程中信息無法準(zhǔn)確獲得并迅速在各個部門進行傳遞，影響了內(nèi)部控制活動的質(zhì)量。

（二）高等院校內(nèi)部控制監(jiān)督力度有待提高

高等院校內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)以嚴(yán)格的條塊狀結(jié)構(gòu)為主，審計機構(gòu)多與其他部門相平行，審計人員獨立性相對較差。由于院校與企業(yè)的根本性質(zhì)不同，審計人員的人資關(guān)系無法直接歸股東會控制，而是在院校領(lǐng)導(dǎo)的控制下進行內(nèi)部審計，使審計人員的獨立性較低。這樣一來，高等院校內(nèi)部財務(wù)審計人員的利益受院領(lǐng)導(dǎo)和其他部門控制，使得內(nèi)部審計的監(jiān)督處于十分被動的地位，無法對上級或其他平行部門的經(jīng)濟活動進行有力的監(jiān)督。有的院校將審計部門掛靠在紀(jì)檢監(jiān)察部門內(nèi)部，但是其工作主要是審查一定時期內(nèi)各個部門的收支情況，或者受紀(jì)檢部門委托對個別的違紀(jì)案件進行審查，這樣的事后審計模式無法使內(nèi)部審計職能得到最大限度發(fā)揮。

二、高等院校加強內(nèi)部控制建設(shè)的具體措施

（一）改善高等院校內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要加強高等院校各個部門和人員，尤其是管理層對內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識，以保證高等院校內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利開展，并促使高等院校逐步建立健全內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度。相關(guān)部門應(yīng)該及時對院校年度工作計劃予以審查批復(fù)，還要對內(nèi)部控制人員制訂的內(nèi)部控制報告進行嚴(yán)格審查，并對內(nèi)部控制決策的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，逐步使內(nèi)部控制制度化、常規(guī)化。其次，還要建立健全內(nèi)部審計工作報告機制、內(nèi)部控制考評機制、內(nèi)部控制人才培養(yǎng)機制以及內(nèi)部控制成果運用機制等。最后，從宏觀上來講，相關(guān)教育行政機構(gòu)及立法機構(gòu)要完善內(nèi)部控制立法，使內(nèi)部控制機構(gòu)和人員可以依法履行職責(zé)。同時，要對內(nèi)部控制工作條件予以保證，表彰和獎勵成績顯著的內(nèi)部控制人員。以某高等院校為例，校領(lǐng)導(dǎo)定期開展學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論與方法的活動，通過對其他高等院校的具體案例進行分析，增加了對內(nèi)部控制的認(rèn)識，并根據(jù)本校的自身狀況，在本校迅速進行內(nèi)部控制制度建設(shè)。同時，加強對自身的約束，保證自身廉潔性，加強對黨的先進理論的學(xué)習(xí)，讓自己的行為符合規(guī)范，為內(nèi)部控制的建設(shè)樹立了良好的榜樣。

（二）完善風(fēng)險評估體系

高等院校的運營模式在逐漸與市場經(jīng)濟相接軌，各種投資活動也逐漸增多。因此，需要有系統(tǒng)的內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系對來自各方面的風(fēng)險進行評估與應(yīng)對，使高等院校具有經(jīng)營性質(zhì)的活動可以最大限度的避免損失，為高等院校的健康運營提供保護傘。一方面，要將高等院校的風(fēng)險評估過程程序化，即按照目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析以及風(fēng)險應(yīng)對幾個主要的工作環(huán)節(jié)制訂規(guī)范化的文件，根據(jù)高等院校的各種運營活動以及日常經(jīng)驗，在相關(guān)法律法規(guī)的引導(dǎo)下，進行詳細(xì)的規(guī)定，為整個風(fēng)險評估工作提供行為指導(dǎo)及分析思路。值得注意的是，在借鑒一些優(yōu)秀企業(yè)成功的風(fēng)險評估經(jīng)驗的同時，要結(jié)合高等院校的性質(zhì)以及自身的情況來設(shè)定各種規(guī)范，做出合理的取舍。比如，企業(yè)所設(shè)定的一些國際性經(jīng)濟活動的風(fēng)險可能就不太適合于多數(shù)高等院校。另一方面，按照規(guī)范化文件執(zhí)行風(fēng)險評估程序，但也要注意靈活性。雖然高等院校的經(jīng)濟活動相比較企業(yè)來說并不多，但是還是存在一些突發(fā)情況需要對事先規(guī)定的程序予以調(diào)整。在這種情況下，可以發(fā)揮高等院校的行政職能，嚴(yán)格按照相關(guān)權(quán)限和程序來進行有關(guān)調(diào)整申請的審批，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（三）引入信息化的內(nèi)部控制手段和方法

高等院校可以借鑒企業(yè)管理的經(jīng)驗，引進包括財務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)在內(nèi)的ERP系統(tǒng)，保證信息傳遞和更新的及時性、準(zhǔn)確性和完整性，從而實現(xiàn)辦公室信息高效共享，為高等院校決策的準(zhǔn)確性以及高等院校經(jīng)濟和社會效益提高提供信息支持。在信息的收集和過程中，要保證信息分析、加工、儲存和使用等各個環(huán)節(jié)的高效通暢運行，實現(xiàn)部門和人員之間的高效率信息共享。高等院校通過應(yīng)用信息技術(shù)手段，建立起內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護，使信息輸入、輸出以及文件的儲存與管理的效率大大提高，并且對一些不相關(guān)的人員設(shè)置權(quán)限，避免他們與學(xué)校資產(chǎn)和資金的直接接觸，使人為操縱因素大為減少。此外，定期對資產(chǎn)進行盤點，確保資金資產(chǎn)的安全性，加強高等院校的管理層對高等院校財務(wù)和管理運作具體狀況的充分了解，以迅速做出正確的決策。某高等院校利用現(xiàn)代通訊軟件快速發(fā)展帶來的便利，通過計算機和手機等客戶端平臺，建立高等院校內(nèi)部包括各個部門及部門內(nèi)部的QQ群、微信群。通過這樣的方式，將內(nèi)部控制實施過程中的信息在各個部門之間方便快捷的傳達(dá)，并對高等院校內(nèi)部的各項管理工作進行監(jiān)督，完成了信息共享。

（四）建立和完善高等院校內(nèi)部控制監(jiān)督機制

建立和完善高等院校的內(nèi)部控制監(jiān)督機制要從政府、高等院校本身等處著手進行。教育行政機構(gòu)應(yīng)對高等院校內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行定期審核和檢查，加大政府和社會對高等院校經(jīng)濟活動的審計和監(jiān)管，促進高等院校內(nèi)部控制能夠切實進行。從高等院校本身來講，要將內(nèi)部審計地位提高，并賦予其獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)既然行使監(jiān)督的職權(quán)，就應(yīng)該作為一個相對獨立的常設(shè)機構(gòu)，以提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。此外，由于審計人員在財務(wù)管理與法律法規(guī)等方面的專業(yè)優(yōu)勢，高等院校應(yīng)該鼓勵審計人員在法律準(zhǔn)許的范圍內(nèi)，對高等院校的內(nèi)部管理進行監(jiān)督。同時，要加強他們的服務(wù)意識，做好高等院校的財務(wù)管理和法律事務(wù)上的顧問工作，幫助高等院校堵漏建制，加強風(fēng)險管理，降低財務(wù)風(fēng)險，使內(nèi)部審計工作的作用得以充分發(fā)揮。例如，某高等院校為加強內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，對內(nèi)部控制的環(huán)境、程序以及內(nèi)部控制的具體措施實施情況進行監(jiān)督，并由審計部門將上述信息及時反饋，以幫助各部門對自己工作及時調(diào)整，從而有效地完成預(yù)期控制目標(biāo)。同時，輔之以嚴(yán)格考核與獎懲制度，獎優(yōu)罰劣，保證各部門和人員對內(nèi)控制度實施的積極性。內(nèi)部審計是高等院校加強內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)，為使內(nèi)部審計部門的評價職能得到充分發(fā)揮，該高等院校建立了內(nèi)部控制的自我評估體系，從制度層面將內(nèi)部會計控制的效率和效果提高。該校還聘請了具有相關(guān)資質(zhì)的會計師事務(wù)所和注冊會計師對本校的內(nèi)部會計控制做出綜合評價，并出具了專項審計報告。根據(jù)這些報告，該校及時調(diào)整和完善內(nèi)部控制中相對薄弱的環(huán)節(jié)，保證了內(nèi)部控制的效果。

三、結(jié)語

加強高等院校內(nèi)部控制建設(shè)是促使高等院校經(jīng)濟秩序合理運行，降低高等院校日益擴大的自主權(quán)帶來的財務(wù)風(fēng)險的保障。結(jié)合當(dāng)前高等院校內(nèi)部控制現(xiàn)狀，應(yīng)從改善內(nèi)部控制的實施環(huán)境、加強內(nèi)部控制監(jiān)督機制建設(shè)、完善高等院校內(nèi)部控制的信息化建設(shè)入手，以真正提高高等院校的內(nèi)部控制水平，降低財務(wù)風(fēng)險。

作者：袁奮軍單位：邯鄲學(xué)院武安分院