導(dǎo)語：高校財務(wù)內(nèi)部控制的必要性一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文針對高校財務(wù)內(nèi)部控制建立的必要性進(jìn)行分析探討，就目前我國高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中的問題進(jìn)行剖析，強調(diào)了財務(wù)內(nèi)部控制的重要性與必要性，提高對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識，呼吁實踐探索內(nèi)控規(guī)范化。

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)；內(nèi)部控制

近年來我國各高校在教育體制改革的新形勢下，成為多學(xué)科、多經(jīng)營主體的實體，資金形式從單一的政府財政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾N資金籌集渠道，支出種類紛繁復(fù)雜。我國高校財務(wù)內(nèi)部控制制度化目前正處于對理念與實踐的摸索階段，還沒有形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度。需要研討的問題很多，執(zhí)行起來的困難更多。

一、我國高校財務(wù)加強內(nèi)部控制制度的必要性

（一）國家經(jīng)濟發(fā)展的要求

2008年6月財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，各行各業(yè)都開始進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，而高校的建設(shè)相對起步比較晚。教育部、財政部《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強高等院校財務(wù)管理工作的若干意見》中明確提出高校應(yīng)切實強化風(fēng)險防范意識，改善內(nèi)部控制制度，有效防范財務(wù)風(fēng)險，對建立健全內(nèi)部控制制度做出規(guī)范化要求，高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立勢在必行。

（二）高校自身發(fā)展的需要

1.建立健全內(nèi)控制度，是高校作為市場經(jīng)濟主體的內(nèi)在需要，也是高校自身從內(nèi)部管理機制上預(yù)防失控的現(xiàn)實需要。不斷發(fā)展的高校，在面臨責(zé)任、壓力、風(fēng)險并存的新形勢下要健康地發(fā)展，必然會別無選擇地加強自我約束，以此保證高速度按既定方針前進(jìn)。近年來，不斷爆出的高校經(jīng)濟惡性事件，已在預(yù)警高校財務(wù)內(nèi)部控制制度缺失所帶來的嚴(yán)重后果。

2.高校教職工在學(xué)校發(fā)展的同時，也在提高民主意識，要求學(xué)校各項政策、措施、預(yù)算、經(jīng)費執(zhí)行等情況公開、透明，財務(wù)監(jiān)督做為管理工作的必要內(nèi)容之一，內(nèi)控制度化由此相應(yīng)提出來。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制與會計不相容崗位分離的異同點

多數(shù)高校在財務(wù)管理工作中已經(jīng)實行了不相容崗位分離制度，部分領(lǐng)導(dǎo)和會計人員的疑問是：不相容崗位分離制度可以做到控制了，還有必要再建立財務(wù)內(nèi)部控制制度嗎？首先，必須明確，財務(wù)內(nèi)部控制制度與會計不相容崗位分離之間在控制范圍上的差別。確實兩者有共同控制的部分，但不相容崗位分離制度是財務(wù)內(nèi)部控制制度的一部分，主要涉及崗位設(shè)置上，財務(wù)內(nèi)部控制制度包含會計不相容崗位分離制度，不僅僅是崗位設(shè)置，同時包括機構(gòu)、人員、資產(chǎn)、會計報告、各部門之間控制。其次，兩者控制內(nèi)容不同，財務(wù)內(nèi)控針對整個財務(wù)管理工作的全面控制，內(nèi)容較多，從收費到會計檔案保管，從信息化到報告報表；不相容崗位分離只針對崗位設(shè)置與人員安排。

二、我國高校財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）認(rèn)識問題我國高校一直以來是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，財務(wù)管理方面的核心工作以資金核算單位、理財為主，重視貨幣資金管理，忽視其它方面控制制度，更缺少全員參與財務(wù)內(nèi)部控制的意識，普遍認(rèn)為“現(xiàn)在也管理的很好么，不需要再費力搞內(nèi)部控制建設(shè)了”，可有可無，不十分必要。認(rèn)識上的局限性必然會導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立遲緩，執(zhí)行不力。

（二）規(guī)范化問題

1.國家出臺的內(nèi)部控制政策規(guī)定多數(shù)為條款，沒有具體指導(dǎo)實務(wù)操作，實踐上為空白點。所以，建立健全內(nèi)部控制制度，只空喊了多年，真正落實的不多。

2.在沒有完整、規(guī)范化的制度標(biāo)準(zhǔn)、沒有專業(yè)人員具體操作，沒有可借鑒經(jīng)驗的情況下，多數(shù)高校自我摸索，不斷實踐，面對財務(wù)內(nèi)部控制繁多的設(shè)計點，真正建立起內(nèi)部控制的高校為數(shù)不多。從內(nèi)控的實踐結(jié)果來看，也不是全然完全有效，甚至于內(nèi)控流程有時影響到工作效率。

（三）內(nèi)部審計作用問題

我國現(xiàn)階段的內(nèi)部審計多數(shù)為事后審計，無法做到事前或事中審計，許多問題發(fā)現(xiàn)時已時過境遷，面臨兩難的被動處境。主要原因在于審計人員配備有限，無法開展覆蓋面廣的審計事項。

（四）信息化問題

財務(wù)內(nèi)部控制的建立健全要求整合各方面資料、數(shù)據(jù)，以達(dá)到數(shù)字共享、統(tǒng)一分析研究，而現(xiàn)在高校財務(wù)管理信息集成手段落后，使用效率不高，無法統(tǒng)一所有數(shù)據(jù)源口徑，無法達(dá)到集合使用數(shù)據(jù)的目標(biāo)，分析結(jié)果也不能準(zhǔn)確反映實際情況，可利用價值低，管理層無法根據(jù)數(shù)據(jù)做出準(zhǔn)確判斷。

（五）人員問題

1.各高校專職的財務(wù)內(nèi)部控制人員缺少，更不用說建立相應(yīng)專門的內(nèi)控機構(gòu)了，高校現(xiàn)有條件無法做到全面、有效保證財務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

2.培訓(xùn)不到位，專業(yè)指導(dǎo)人員很少。財政管理部門是否有內(nèi)部控制專業(yè)人員可以給予指導(dǎo)工作，這才是解決培訓(xùn)的關(guān)鍵。我國目前這方面人員缺乏，針對性強的專業(yè)人員更加是少之又少，多數(shù)為理論指導(dǎo)，很少有實踐經(jīng)驗。

三、我國高校加強財務(wù)內(nèi)部控制必要性的要素

（一）控制環(huán)境建設(shè)

建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度是高校管理層的工作職責(zé)之一，同時也是全體教職工共同實施的控制制度，只有管理層高度重視，才能結(jié)合實際情況制定出有效并能各部門共同貫徹執(zhí)行的財務(wù)內(nèi)部控制體系，管理層的管理作風(fēng)與職業(yè)素質(zhì)對于建立怎樣的內(nèi)部控制制度有極大的影響與風(fēng)格特征。

1.通過在管理層實行三重一大原則，集體審批權(quán)制度等等來規(guī)范控制環(huán)境建設(shè)，從根本上為財務(wù)內(nèi)控的建立健全打下良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

2.合理進(jìn)行組織機構(gòu)設(shè)立，組織機構(gòu)是高校管理的整體框架，也是進(jìn)行財務(wù)控制的基本單位，機構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工合理、有效才能確保建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

1.保證財務(wù)管理和內(nèi)控制度體系全方位建立健全，覆蓋高校各項工作的全過程，滲透于教學(xué)、科研、各種社會服務(wù)的經(jīng)濟活動中，只有這樣才能實時收集信息，掌握全面真實信息做到加以控制。采用多元化信息手段進(jìn)行監(jiān)控，對比分析、不定期抽查，完善監(jiān)督、檢查和考核的調(diào)控機制，定期檢查與隨時抽查相結(jié)合建立起財務(wù)控制立體結(jié)構(gòu)，以專項審計和常規(guī)審計相結(jié)合的相互制約，縱橫核對，避免模式單一的管理方式。

2.內(nèi)部審計建設(shè)。內(nèi)部審計的作用對于高校必不可少，特別是在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制制度的新要求下，更需要內(nèi)部審計的支撐。通過內(nèi)部審計對財務(wù)內(nèi)控的運行效果和質(zhì)量進(jìn)行測試與評價，反饋信息并提出建議和措施，才能不斷修正內(nèi)控體系的完善，保證目標(biāo)管理。新形勢促使內(nèi)部審計由過去單一查錯的監(jiān)督型向風(fēng)險防范、價值增加的服務(wù)與管理型轉(zhuǎn)變，多角度把內(nèi)部審計提高一個較高的位置，樹立審計機構(gòu)的權(quán)威性，保證審計部門能夠全面履行各項職能。

（三）風(fēng)險評估建設(shè)

風(fēng)險評估，在我國高校建設(shè)中可以說很少，甚至沒有，是各高校財務(wù)管理中的新課題，這與我國高校產(chǎn)生環(huán)境有很大關(guān)系。我國高校是國家行政事業(yè)單位，在計劃經(jīng)濟體制內(nèi)不存在任何風(fēng)險可言，但現(xiàn)階段經(jīng)濟體制改革的沖擊已對高校發(fā)出風(fēng)險預(yù)警，特別是借貸、基建建設(shè)項目更需要將風(fēng)險評估提上日程表。至于如何進(jìn)行風(fēng)險評估，各高校可以參照企業(yè)的模式并結(jié)合自身特點，關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性、風(fēng)險強度、風(fēng)險持續(xù)時間、風(fēng)險發(fā)生的區(qū)域、關(guān)鍵風(fēng)險點以及風(fēng)險應(yīng)對的研究。

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[3]劉艷.高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的設(shè)計研究.中國連鎖，2013（11）

作者:孫萍 單位:成都大學(xué)