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摘要：隨著我國經濟的良好發展以及時代的快速更新，企業在該種環境背景下迎來了較好的發展空間，但是在我國成為世貿組織成員之后國外其他國家企業開始進入到中國，并與中國企業形成了較強的市場競爭趨勢，而我國企業在該種環境下也迎來了前所未有的競爭壓力。中國企業要想在現今的經濟市場中占有穩固地位必須要將自身的會計內部工作進行良好管理與控制。而信息化時代的到來，對企業會計的實際內部管理控制提出了較高的發展要求。基于此，就會計信息化內部控制相關理論進行分析，從會計信息化的實際含義以及特征和內部控制實際含義、原則分別給與研究，并就會計信息化對于會計內部控制方面的實際影響展開分析。最后，深入研究信息化環境下會計內部控制的實際構建，以期為后續關于會計信息化以及會計內部方面相關研究提供理論依據。

關鍵詞：會計信息化；內部控制；會計業務

時代的發展不僅促使社會經濟的迅猛發展，同時也促進了信息技術的快速發展。可以說信息技術一方面真正的改變了人們的生活方式，增強了人們生活的便捷性。另一方面也促使我國企業在信息化環境下迎來較大發展空間。尤其是信息技術的出現使得企業中的會計管理控制得到了良好改善，企業在進行實際生產經營方面管理的時候隨著會計內部管理控制的加強，其實際發展狀況也較為良好。會計信息化內部控制成為現今眾多研究學者以及各個企業廣泛關注的焦點。

一、會計信息化內部控制相關理論

（一）會計信息化含義特征

從會計信息化的本質上講其是網絡信息技術與會計理論的有效結合體，通過實際利用相應的信息技術進而有效實現會計方面的數據自動計算以及數據自動匯總存儲等相關功能。此外，其還能夠運用較為前端先進的信息技術將會計管理內涵給與良好擴展。而企業在實際應用該種會計信息化的同時也能夠有效將財務信息與企業各方面業務資金等進行連接，提高企業財務資金管理的全面性以及綜合性。可以說該種會計信息化不僅是時展的產物而且也是社會發展的必然需求。會計信息化具備一定的內在特征，主要表現在以下幾方面。其一是涵蓋較廣范圍。相較于以往傳統手工核算而言，會計信息化較為便捷以及較為簡單，可以說會計信息化是對傳統會計手工核算的外延。從內容上講該種會計信息化主要是包含了會計實務以及基本理論和相應的財務報告和會計準則等將近十方面內容。而這些內容相較于傳統手工核算而言則涵蓋了較廣范圍。其二是數據實現了集成以及共享。對于會計工作而言信息的有效集成對于會計工作實際效率的提高起著至關重要的影響作用。企業中的會計系統能夠輻射經營生產的不同領域進而促使各項領域相關信息的良好連接以及有效轉化，最終實現會計信息的統一性控制與管理；其三是智能系統的良好形成。相較于傳統手工核算而言該種信息化的會計避免了手工核算的耗時耗力等缺點，通過自動化的先進核算功能進而將企業中大量繁雜的數據進行統一整理并給與實際計算，因此減輕了以往會計較大工作量給，自動化的管理控制更是具備了人性化功能特點。其四是會計信息的動態化的實現。傳統手工核算需要將季度以及年度相關會計報表給與匯總并整理，而整理匯總之后的會計信息具有固定性。而信息化的會計則能夠較好地避免該種狀況，通過先進信息技術實現數據的時時采集以及有效傳遞，進而實現動態化的數據更新。這對于企業會計內部實際管理控制具有較強影響作用。

（二）會計內部控制含義原則

會計內部控制從本質上講主要是由相應的財產記錄以及資產保障等程序方法構成的。此外，還包含了授權系統以及會計報告和保管記錄等。而會計方面內部控制還講究一定的原則性，主要體現在以下幾方面。第一原則為適用性，即所有的財務方面內部管理需要與企業的業務范圍以及實際經營規模和相應的風險狀況業務特點等等方面適用，并且需要依據實際生產經營擴張等狀況將財務方面內部管理給與實際更新以及調整。第二原則為全面性，即財務方面的內部管理需要滲透到企業經營活動的各個方面，進而避免任何一個經營環節中出現資金管理漏洞。第三原則為重要性，即財務方面的內部管理需要將重點管理工作內容進行有效劃分，對于高風險以及重要業務加強關注，進而避免不必要的資金風險。

二、會計信息化對會計內部控制的實際影響

（一）會計信息系統和會計內部控制間的關系

從控制理論出發內部控制是建立在信息流通基礎上實現的，內部控制主要是包含著信息傳輸以及信息加工和相應的信息處理等要素。而在企業中可以說會計信息涉及到企業經營狀況的好壞以及機密資產信息等，因此，會計部門內部管理以及控制對于企業經營發展至關重要。可以說會計信息系統和會計方面的內部控制兩者間是相輔相成的內在關系。會計內部方面良好控制能夠對會計信息系統給與安全可靠性的實際保障，而會計信息系統的有效性則能促進會計內部的實際控制，兩者之間只有相互作用并相互支撐才能促使企業財務會計部門工作有效開展。

（二）會計信息化對企業內部控制影響

隨著現今信息技術的不斷更新以及發展，企業在實際生產以及經營的過程中均將信息技術應用其中，通過信息技術來實際加強企業會計部門的良好發展。而正因如此，信息化會計應運而生。通過實際應用信息化會計，企業會計內部管理無論是在組織結構方面還是在會計系統開發安全環境等方面均得到了良好保障。而會計信息化對企業在會計方面內部控制上的實際影響則集中在以下幾方面。

1.內部控制形式的變化

計算機運行具有高速穩定的特點，邏輯判斷與推理能力強大，基于這個特點使得其內部控制產生了極大變化。人是會計信息化處理的主體，除了對于這個主體，大多數情況下依靠會計軟件實現對會計信息化的內部控制，因此決定了對于其控制具有手工的特點，在手工條件依賴于以單一的人工控制與計算機控制兩種形式。

2.企業組織模式的改變

會計信息化使得會計核算其工作模式被打破，工作崗位設置發生了一定的改觀。這就相應地使得從業人員方面，增加了相關的管理人員、操作人員與計算機專家，實現了對數據處理系統操作的有效性，促使具有保障作用的信息技術小組在財會部門中形成，對于大型企業來說，主要影響會計信息的采集，使得新的組織角色大量出現。

3.會計內部控制范圍以及對象的改變

企業會計部門通過實際將信息化應用其中進而將以往會計內部對人的控制逐漸轉向到對人以及對機器兩方面的實際控制上。

三、探析信息化環境下會計內部控制的實際構建

（一）組織管理方面控制構建

在信息化的環境下企業中會計內部控制的實際構建首先要從組織管理方面進行著手，而對于組織方面的有效控制則集中在以下方法幾點。

1.創新組織管理制度

企業要對會計部門給與重新結構方面劃分，在會計部門的基礎上具體將其細分為技術支持部門以及業務管理部門和相應的信息數據處理等部門。其中，技術支持部門主要工作職責為對企業財務系統進行良好開發，對系統內容給與較好安全管理以及日常維護，同時定期對財務系統進行有效升級。而業務管理部門主要工作內容包含對企業會計部門執行業務以及負責資金批準和資產保管等相關事項。信息數據處理部門則需要具體對會計部門相應的會計信息給與良好解決與處理。

2.分離部門管理職責

對于企業會計部門來講，不僅要具體細分為三個管理部門，即技術支持部門、業務管理部門和相應的信息數據處理部門，還要將其部門職責給與良好分離。一般而言，要依據業務授權以及業務執行和相應的資產記錄、資產保管等四項職能進行具體分離，具體來講，技術支持該部門不能實際進行會計日常數據信息方面的處理，而信息數據處理該部門則不可以進行業務方面的執行和審批實際工作，而業務管理該部門在無法實際進行財務系統方面的日常維護工作，三細分部門職責不同，因此需要嚴格分離其工作職責，三細分部門還需要在工作職責分離的狀況下做到相互監督制約以及有效稽核。

3.分離信息數據處理部門工作職責

一般來講，會計部門中信息數據的實際處理往往是在相應會計資料收集匯總的基礎上實現的，而該種狀況也就使得財務信息數據無法在職責方面做到明確分離，因此，對于該種狀況財務信息數據處理部門就需要將數據收集以及數據匯總劃分為不同職責，進而通過職責細分避免犯罪以及財務數據差錯等不良現象的出現。

（二）系統開發方面控制構建

在信息化的環境下，企業中會計內部控制的實際構建除了要從組織管理方面進行著手外，還要從系統開發方面進行良好控制。具體來講，會計系統的實際開發與良好控制一方面能夠實際保證會計系統良好運行，另一方面也能夠及時發現財務系統中存在的錯誤功能，進而提高財務信息的可靠準確性。因此，會計系統的實際開發控制也是會計內部控制的重要內容之一。對于會計系統方面的開發控制主要是集中在以下幾點。

1.會計系統開發設計的可行性保障

對于企業會計部門而言，良好的內部控制需要做到對會計系統實際開發可行性的有效保障。而該種可行性保障主要包含了會計部門業務處理需求處理辦法以及信息處理需求處理辦法和會計管理決策處理辦法等。

2.會計系統開發需要審計人員代表實際參加

對于企業會計部門而言，其中信息技術相關工作者并非對企業中相關業務和相應審計需求較為了解熟悉，因此，針對該種狀況在進行會計系統實際開發的過程中就需要將審計人員代表添加在其中，進而促使其兩者之間及時了解彼此需求。

3.會計系統試運環節保障

會計系統的實際開發之后就需要進行試運，通過試運進而展現該會計系統是否真正適合企業財務會計應用需求。而如果試運結果較為滿意則可以直接投入會計部門進行使用，但如果試運結果與預計結果有一定差異，只要差異在合理范圍之內，則可以將會計系統在實際調整并檢驗之后再投入到會計具體工作中。

（三）系統環境方面控制構建

在信息化的環境下企業中會計內部控制的實際構建除了要從組織管理方面以及系統開發方面著手外，還要從系統環境方面進行良好控制。對于系統方面的環境控制主要是集中在以下方法上。

1.機房管理控制

在會計部門進行內部控制的過程中，需要對具體涉及到的機房維護以及使用等制度和相應的保密、安全等措施進行良好的控制，此外，還要對保管會計信息數據的機房進行防磁以及防塵和相應防火方面的實際控制管理，進而通過上述方面有效控制避免會計信息數據遭受外界環境影響而出現丟失等現象。

2.機房機器使用控制

會計部門進行內部控制的過程中一方面需要對機房管理給與實際控制，另一方面還需要對保管會計信息數據的機房中具體機器使用給與良好控制。嚴控控制會計部門機房的出入次數以及出入人員。

（四）系統應用方面控制構建

在信息化的環境下企業中會計內部控制的實際構建除了要從上述三方面進行著手之外，還要從系統應用方面進行良好控制。對于會計系統方面的應用控制主要集中在以下幾點。

1.數據輸入實際控制

在會計部門實際內部控制中信息數據的鍵盤輸入以及編碼是其重要構成內容。一般而言，在會計系統合理設計前提下其輸入格式以及編碼格式對于確保會計數據以及記賬憑證準確性具有積極的影響作用。因此，會計部門相關工作人員在進行該方面數據信息實際輸入的過程中要提高工作責任心，在專業化的水平技能基礎上依據會計系統完成各項會計工作要求。

2.數據處理實際控制

可以說，有效準確的數據處理是保證數據結果可靠準確的前提，因此，需要在做到兩方面的數據信息處理實際控制：一方面是通過會計系統的可靠安全性來實際確保會計信息數據的有效性和準確性，另一方面是通過會計系統可靠安全性來確保會計內部工作開展的有序性。3.數據輸出存取實際控制會計部門為了強化內部控制還需要將數據輸出存取進行良好控制，在輸出的過程中嚴格對輸出的會計信息給與控制以及記錄，在存取的過程中則需要嚴格依據會計憑證和相應的資金余額等文件進行良好保管，進而通過上述方法避免會計信息出現篡改以及被破壞等現象。

（五）網絡安全方面控制構建

在信息化的環境下企業中會計內部控制的實際構建除了要從上述四方面進行著手之外，還需要從網絡安全方面進行良好控制。對于網絡安全方面的控制主要集中在以下幾點。

1.會計周界方面控制

所謂的會計周界方面實際控制主要是利用安全區域的良好控制進行將會計內部系統實際安全性給與有效確保。主要包含了明確財務部門內部網絡實際邊界進而避免不法分子侵入企業會計系統；建立企業會計部門會計內部網絡防火墻，進而在外部網和內部網兩者間進行保護屏障的實際構建。

2.會計訪問方面控制

現今企業尤其是需要加強會計部門在網絡系統方面的相應保護措施。而對于外部網絡給與的訪問控制則集中在財務系統口令的設置上以及會計系統登錄名的合法檢驗上和相應會計網絡資源訪問權限、實時監視等方面上。相關會計部門技術工作人員還需要定期對會計應用系統進行障礙點和訪問范圍的實際監測控制，并將相應會計系統網絡故障等進行嚴格記錄。

3.會計防病毒方面控制

對于會計部門而言，加強內部控制需要從以下措施具體展開：應用殺毒軟件對會計系統相應應用網絡進行病毒追蹤以及實時監控；應用反病毒軟件對會計系統進行捆綁以及掛接，進而通過上述方法實際加強會計部門內部網絡的可靠安全性。

四、結語

現代化技術的良好發展促進了信息技術的不斷發展，而在信息化的環境下企業開始在會計工作中添加信息技術，由此信息化會計應運而生，通過信息化會計企業會計內部管理無論是在組織結構方面還是在會計系統開發安全環境等方面均得到了良好保障。而也正是建立在信息化基礎上，會計內部工作才能得到較好的控制與管理，最終促進會計部門工作的良好開展并促進企業的長遠發展。

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作者:王雨涵 單位:綿陽廣播電視大學