導語：上市公司內部控制自評的有效性一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文從上市公司的角度，結合作者的工作經驗，分析遵從《企業內部控制基本規范》進行內部控制評價有效性的五個方法，為上市公司提高內控自評有效性提供了實例總結。《企業內部控制基本規范》從2009年開始在上市公司范圍內執行，鼓勵非上市的大中型企業執行。執行本規范的上市公司，應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告。本文在該背景之下，結合筆者自身的工作經驗，分析國內上市公司在執行企業內部控制自我評價過程如何提高內部控制自評有效的方法。

一、熟悉法規，依法依規執行內部控制自我評價工作

首先，內部控制是一項全員參與的工作，風控體系要成功發揮作用，不僅要依靠企業的風控人員，還要全體員工都具備高度的內控意識與風險防范知識。因此上市公司從建設內部控制和風險管理伊始，就必須重視對相關法律法規的熟悉。

二、目標明確，建立專業和盡職的內控團隊

上市公司特別是兩地上市的公司要滿足國內外不同監管機構的合規要求。《企業內部控制基本規范》中內部控制的目標是保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性。對于專業能力不足或專業人才不夠的上市公司可以考慮一方面，借助專業咨詢機構的知識，協助下屬企業執行首年度的風控體系建設工作；另一方面，注重培養企業自身的風控人員，建立組織保障，成立內控領導小組和內控工作小組，強調咨詢機構的知識轉移，因此，下屬企業在開展風控工作的次年可以依托自身的風控力量完成以后年度的風控工作。通過風控建設，公司及下屬企業要建立起一套統一完整且具有企業特色的風險與內控管理體系以及評價體系，推進企業管理制度的不斷健全，促進企業經營效率和效果的提升，有效提高企業的內控與風險防范意識，并打造一支自身的風控隊伍。

三、榜樣示范，推廣集團投資企業統一執行內控規范工作

上市工作在搭建內部管控體系之初，可以訂立一體化理念，將內部控制體系與風險管理體系融為一體，打造公司的風控體系。風控體系的建立與評價工作，最初從集團主要業務板塊中各選出有一兩家有代表性的企業，分別建立適合集團行業或經營范圍等不同板塊的風控體系，然后逐年推向各板塊更多的下屬企業，不斷優化風控體系，逐步提高風控工作的覆蓋范圍。在推廣過程中，要注意設計覆蓋內控體系建設全方位的工作模板，使內控工作模板化、標準化，促進集團和投資企業統一執行內控規范工作。

四、組織保障，將內部控制規范工作納入績效考核體系

企業內部控制基本規范規定了董事會負責實施內部控制評價并出具內部控制自評報告，財政部隨后的相關發文也明確規定企業需要為內控自評工作提供組織保障。為推進公司內控規范工作的順利實施，全面、準確地執行好《企業內部控制基本規范》及其配套指引，上市公司可以成立內控領導小組、內控工作小組。監事會是內部控制的實施主體之一，對股東大會負責，并對董事會建立與事實內部控制進行監督。公司董事長作為內控建設第一責任人，總經理為內控實施負責人，分管審計部的高級管理人員負責內控實施指導和協調，從組織上保證內控實施規范的落實和執行。

五、結合風險管理進行內部控制自我評價工作

內部控制自評跟風險管理結合，可以提高內部控制自我評價的效率和效果。主要原因如下。第一，風險管理策略和風險管理意識，作為內部控制五大要素中內部控制環境的體現之一，在內部控制運行中一直貫穿其中。第二，風險管理是公司董事會、管理層和其他人員影響內部控制的因素，從公司戰略制定一直到企業的具體各項內部活動中，風險管理一直存在每一個環節，把風險控制在合理范圍內是內部控制設置和運行的目標。第三，通過風險管理的風險評估和評估出來結果的應對，可以執行內部控制設計測試。通過穿行測試，可以發現內部控制設計缺陷。按照《企業內部控制基本規范》規定，執行該基本規范的公司要求需每年對內部控制有效性進行評價，每年出具內部控制評價報告，同時必須聘請會計師事務所對內部控制進行審計，出具內控審計報告。《內部控制基本規范》的強制執行時間表是，首先，2011年在中國境內和境外同時上市的公司執行，2012年，將把國有控股主板上市公司納入內部控制基本規范的實施范圍。2014年，所有上市公司均需執行內部控制基本規范。2014年，按照財政部的要求，所有主板上市公司均應在披露年報的同時，披露內控自我評價報告和內部控制審計報告。上市公司如何能實施有效的內部控制評價體系，同時提高內部控制信息披露質量是公司本身發展需求也是監管機構的愿景。六、結語隨著監管機構對上市公司內部控制自我評價的日趨嚴格的要求，上市企業會更重視內部控制自我評價工作，內部控制信息披露會更清晰全面，對上市公司內部控制自我評價的研究將能獲取更多的數據和信息。研究這些數據和信息目的在于推動內部控制建設工作，提高內部控制工作的質量，為企業長期健康發展保駕護航。

作者:蔡真真 單位:廣州汽車工業集團有限公司