導(dǎo)語(yǔ)：通航企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的建立一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

［摘要］民航運(yùn)輸業(yè)是我國(guó)運(yùn)輸行業(yè)的重要組成部分，通航企業(yè)作為民航運(yùn)輸業(yè)的分支機(jī)構(gòu)近年來(lái)取得了飛速發(fā)展，通航企業(yè)的發(fā)展同時(shí)也獲得了地方政府的大力支持。由于通航企業(yè)自身原因及外部環(huán)境影響，通航企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在很大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制管理制度對(duì)通航企業(yè)發(fā)展尤為重要，如何基于通航企業(yè)現(xiàn)狀，建立與完善內(nèi)部控制管理制度對(duì)通航企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有現(xiàn)實(shí)意義。

［關(guān)鍵詞］通航企業(yè);內(nèi)部控制管理制度;運(yùn)輸行業(yè)

通航企業(yè)屬于國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展的新興產(chǎn)業(yè)，是軍民融合產(chǎn)業(yè)的重要組成部分。但是，通航企業(yè)的發(fā)展形式相當(dāng)嚴(yán)峻，其運(yùn)營(yíng)收入僅占航空運(yùn)輸收入的1%左右，懸殊的差距意味著通用航空產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在巨大的潛力。在國(guó)家投資扶持的基礎(chǔ)上，充分調(diào)動(dòng)社會(huì)力量，可以有效提升通用航空的整體保障水平，全面提升通用航空企業(yè)管理能力。近年來(lái)全球一體化發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，通航企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)白熱化，通過(guò)內(nèi)部控制強(qiáng)化管理降本增效必不可少。

1管理制度的重要性

1.1提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。內(nèi)部控制涉及企業(yè)的多個(gè)環(huán)節(jié)，比如市場(chǎng)環(huán)境、人員管理、內(nèi)部環(huán)境等，完善內(nèi)部控制管理可以?xún)?yōu)化企業(yè)的管理流程，激發(fā)員工的工作積極性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。隨著通航企業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日漸激烈，企業(yè)內(nèi)部控制的地位越發(fā)重要，內(nèi)部控制管理制度為保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率而存在，是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的保障。1.2降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。通航企業(yè)與一般企業(yè)不同，其經(jīng)營(yíng)管理存在特殊性，通航企業(yè)資金投入比較大，成本費(fèi)用較高，存在較為嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制管理制度是企業(yè)制度發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，是減少通航企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效辦法，對(duì)優(yōu)化企業(yè)管理、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)防范尤為重要。通航企業(yè)想要發(fā)展壯大，必須對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和防范，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)自身薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。1.3保障財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。內(nèi)部控制管理制度貫穿通航企業(yè)的全過(guò)程，借助內(nèi)控制度，能有效規(guī)避企業(yè)違規(guī)行為，隨時(shí)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，這樣才能保證企業(yè)業(yè)務(wù)合規(guī)性。有序的內(nèi)部控制制度可有效促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)的健康發(fā)展有賴(lài)于企業(yè)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)合作，員工的工作責(zé)任感和積極性，而內(nèi)部控制制度可以在績(jī)效考核、員工激勵(lì)、部門(mén)財(cái)務(wù)管控方面促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。1.4提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，確保經(jīng)營(yíng)決策順利執(zhí)行。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也在逐步加劇，健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)最好的措施，增強(qiáng)自己的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，保障企業(yè)總體目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，從而提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)內(nèi)部控制管理制度貫穿企業(yè)的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、采購(gòu)等各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制管理制度可以實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，保證企業(yè)各項(xiàng)方針政策的順利執(zhí)行，從而發(fā)揮更好的控制作用，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)決策能夠更好地為企業(yè)服務(wù)。1.5保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。建立內(nèi)部控制管理制度，使授權(quán)人與執(zhí)行人、出納人員與會(huì)計(jì)人員得以分開(kāi)，保證財(cái)產(chǎn)的安全與完整，形成一種內(nèi)部互相牽制的關(guān)系，通過(guò)定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄保護(hù)等一系列方法，使企業(yè)的收、付、存、用等環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)控，有效防止浪費(fèi)行為的發(fā)生。

2存在的問(wèn)題

2.1內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，制度不完善。由于通航企業(yè)起步較晚，使得通航企業(yè)很多業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)在對(duì)接上存在一定問(wèn)題，通航企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)部控制體系了解不透徹，對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不重視，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理水平較低。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加劇，造成制度落實(shí)效果不理想。粗放式的管理方式已不能適應(yīng)通航企業(yè)的快速發(fā)展。由于多種原因，目前通航企業(yè)在精減人員，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，使得一人身兼數(shù)職，一些不相容崗位無(wú)法分離，崗位職責(zé)不明確，出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象，很多關(guān)鍵崗位沒(méi)有實(shí)行輪崗交換，從而造成各項(xiàng)工作無(wú)法全面落實(shí)到位。大多數(shù)通航企業(yè)的管理層都十分重視外部環(huán)境對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)所帶來(lái)的影響，卻忽視了內(nèi)部管理的缺失和不到位對(duì)企業(yè)帶來(lái)的影響，運(yùn)營(yíng)中存在的內(nèi)部管理問(wèn)題不能及時(shí)解決，就會(huì)影響企業(yè)發(fā)展，內(nèi)部控制制度在企業(yè)中也很難發(fā)揮應(yīng)有的效果。2.2內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。通航企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中需要結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境與企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀去綜合考慮，需要配備專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制管理人員，構(gòu)建有效的內(nèi)控體系。但是，在實(shí)際的內(nèi)控活動(dòng)中，內(nèi)控工作很多由財(cái)務(wù)人員兼任，財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)控的理解不透徹，對(duì)內(nèi)控所涉及的法律法規(guī)學(xué)習(xí)不夠，掌握不熟練，缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法有效地預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)控工作落不到實(shí)處，導(dǎo)致內(nèi)控工作效率不高。由此可見(jiàn)，提高內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，要提高通航企業(yè)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)必須多管齊下。2.3內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，缺乏有效的考評(píng)制度。執(zhí)行人員的判斷失誤，對(duì)控制的誤解會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控措施失去效力、執(zhí)行出現(xiàn)偏差。執(zhí)行力是內(nèi)部控制工作的首要問(wèn)題，無(wú)論是外部審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，仍能發(fā)現(xiàn)很多執(zhí)行力不到位問(wèn)題。首先，檢查制度落實(shí)不到位，企業(yè)管理層存在重發(fā)展、輕管理的思想，業(yè)務(wù)流程的相互監(jiān)督制約存在盲點(diǎn);其次，責(zé)任防范意識(shí)不到位，企業(yè)對(duì)員工日常行為考核不深入、不細(xì)致，“以信任代替管理，以習(xí)慣代替制度”現(xiàn)象普遍存在;最后，責(zé)任落實(shí)不到位，對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)要依法追究管理人員的責(zé)任，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部稽核實(shí)行雙線問(wèn)責(zé)，但在通航企業(yè)中管理層往往采取大事化小、小事化了的態(tài)度，掩蓋問(wèn)題的真實(shí)性，逃避責(zé)任。企業(yè)沒(méi)有明確的獎(jiǎng)懲制度，沒(méi)有建立完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)考核機(jī)制，即使有考核也是象征性的，起不了監(jiān)督作用，使內(nèi)部控制無(wú)法有效發(fā)揮。內(nèi)部考評(píng)制度是必不可少的工作，但就目前通航企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有有效開(kāi)展內(nèi)控執(zhí)行效果評(píng)價(jià)工作，會(huì)降低內(nèi)部控制的質(zhì)量，內(nèi)控考核機(jī)制流于形式。2.4缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。通航企業(yè)沒(méi)有設(shè)置相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范環(huán)節(jié)比較薄弱，未能有效重視風(fēng)險(xiǎn)管理，未能正確認(rèn)識(shí)銷(xiāo)售、采購(gòu)、生產(chǎn)等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的危害。很多崗位形同虛設(shè)，沒(méi)有達(dá)到制約的效果，當(dāng)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí)，企業(yè)難以有效應(yīng)對(duì)和解決，從而給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。因此，通航企業(yè)在缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的情況下存在很多不穩(wěn)定因素和風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)發(fā)展，不利于通航企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的實(shí)施。

3對(duì)策建議

3.1完善相關(guān)內(nèi)控制度，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。通航企業(yè)應(yīng)從自身實(shí)際出發(fā)，結(jié)合公司的制度以及國(guó)家的法律法規(guī)，對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度予以建立和完善，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行積極的宣傳，引導(dǎo)企業(yè)人員重視自身的工作，從而使各個(gè)部門(mén)相互關(guān)聯(lián)，相輔相成，確保企業(yè)全員參與到內(nèi)部控制工作中，提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的整體水平。企業(yè)管理層要改變管理思維，樹(shù)立正確的內(nèi)部控制管理意識(shí)。通航企業(yè)可以通過(guò)多種途徑加大宣傳和推廣，加快員工對(duì)內(nèi)部控制管理制度的認(rèn)識(shí)和理解，通航企業(yè)也需要構(gòu)建良好的企業(yè)文化來(lái)進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)，使企業(yè)內(nèi)部控制管理順利有序開(kāi)展。3.2提高內(nèi)控人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力。任何制度的推行都離不開(kāi)人來(lái)執(zhí)行，通航企業(yè)一定要培養(yǎng)和引進(jìn)懂內(nèi)控管理的人才，加強(qiáng)對(duì)在崗內(nèi)部人員的技能、職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)。組織員工集中培訓(xùn)，積極營(yíng)造學(xué)習(xí)氛圍，通過(guò)宣傳內(nèi)部控制制度重要性，引導(dǎo)內(nèi)部控制人員意識(shí)到自身的職責(zé)，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制人員的實(shí)踐能力，從根本上意識(shí)到內(nèi)控管理工作重要性。對(duì)內(nèi)控工作流程中易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的地方進(jìn)行特別強(qiáng)調(diào)。3.3加強(qiáng)內(nèi)部績(jī)效考評(píng)，提高執(zhí)行力度。通航企業(yè)要有效開(kāi)展內(nèi)控執(zhí)行效果評(píng)價(jià)工作，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作在整體設(shè)計(jì)和執(zhí)行上存在的問(wèn)題，定期進(jìn)行總結(jié)，分析問(wèn)題和不足，及時(shí)調(diào)整和修改存在的問(wèn)題，完善相關(guān)政策。建立較為全面的人力資源管理體制，聘請(qǐng)高素質(zhì)人才，制定內(nèi)部控制績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)業(yè)績(jī)突出員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，加強(qiáng)考核激勵(lì)和懲罰措施，提升企業(yè)關(guān)于薪資、業(yè)績(jī)考核等政策和程序的合理性，做到獎(jiǎng)懲分明，調(diào)動(dòng)內(nèi)部控制人員工作的積極性和創(chuàng)造性，讓企業(yè)員工對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展更為注重。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期評(píng)價(jià)及反饋，建立責(zé)任追究制度，突出內(nèi)控制度的剛性，對(duì)執(zhí)行不力的行為予以嚴(yán)厲處罰，逐漸提升企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行力。3.4提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善監(jiān)督機(jī)制。通航企業(yè)還需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，根據(jù)通航企業(yè)的實(shí)際情況，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，分事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)階段，詳細(xì)分析應(yīng)對(duì)工作中的問(wèn)題，以便靈活應(yīng)對(duì)工作中的突發(fā)情況。還可通過(guò)聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)家對(duì)企業(yè)管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)和對(duì)相關(guān)崗位人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)。通航企業(yè)還應(yīng)設(shè)置內(nèi)部控制審計(jì)部門(mén)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，企業(yè)需要真正賦予審計(jì)部門(mén)監(jiān)督和管理職能，對(duì)于工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和工作執(zhí)行情況，審計(jì)部門(mén)要及時(shí)向管理層匯報(bào)，同時(shí)也要加強(qiáng)和其他部門(mén)的溝通，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理。為進(jìn)一步落實(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，還需實(shí)行責(zé)任機(jī)制，以此確保審計(jì)作用的發(fā)揮和內(nèi)部監(jiān)督的有效性，為內(nèi)部控制管理工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而促進(jìn)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。

4結(jié)論

內(nèi)部控制管理制度具有不可取代的價(jià)值和作用，內(nèi)部控制是通航企業(yè)發(fā)展必不可少的工作環(huán)節(jié)，通航企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制管理制度體系時(shí)，要充分落實(shí)上述提到的方面，抓住內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程、全員性控制，消滅空白點(diǎn)。現(xiàn)階段通航企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中還存在很多不足，應(yīng)當(dāng)不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，全面提升內(nèi)控效率，最終保障通航企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展之路。

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作者:王珈 單位:幸福通用航空有限公司