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［摘要］目前，在進行內部控制過程中面臨著許多的挑戰，影響了國有企業內部控制的管理和前進方向。必須結合當前企業現狀在實際工作中通過有效的途徑進行一系列的改進和完善。文章闡述了加強國有企業內部控制的意義，分析了內控實施中存在的主要問題，并提出加強國有企業內部制度建設的對策建議，從而能夠整體上提升企業內部管理水平，不斷增加企業的經濟效益。

［關鍵詞］風險管理;內部控制;國有企業

1現實意義

國有企業內部管理控制是指現代企業在生產經營活動中為了實現其經營成果，對企業財產的完整安全性進行保障，對會計資料的可靠性和能否貫徹執行經營方針進行監督，保證企業經營活動的效益性而在內部采用的一系列自我約束、規劃、評價和控制的方法手段與措施。內部控制制度的制定執行是否科學合理，關乎著企業未來戰略目標的實現，也關系著企業長期經濟利益的實現，國有企業應當加強認識并重視內部控制制度在企業經營發展中的重要意義。1.1保證企業遵循國家的方針、政策和法規。貫徹執行國家的方針、政策和法規，是國有企業進行合規生產經營的前提條件。企業的內部控制制度可以通過監督檢查手段來促使全體員工共同遵守和執行，同時，也可以督促企業的領導層去執行國家的方針、政策，并在遵守國家法規紀律的前提下認真貫徹企業的既定方針。1.2保證會計信息的真實性和正確性。內部控制的健全，能夠真實地反映企業的生產經營活動，保證企業能夠采集、歸類、記錄和匯總會計信息過程的完整性，進而能夠預防發現錯漏，并將其糾正，從而保證會計信息的真實性和正確性。完善的內部控制制度則能夠對資金的收入、支出全過程以及物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等各個環節起到有效監管和制約作用，從而保全了企業資產的完整性，并能夠有效防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為造成各種損失浪費現象的發生。1.3提高企業風險防范能力。在企業的日常經營管理中，會面對各類風險，其中企業所面對的可控風險是企業進行有效的預防、控制的重點。內部控制作為企業管理的重要環節，是企業防范風險的最為有效的一種手段。內部控制實施的必要性不言而喻，健全而有效的內部控制是指企業內部的各個部門將其工作結合在一起，并利用各部門的制度規劃及有關報告確定職責分工，從而使各部門的工作緊密結合在一起，充分發揮了一體化協同作用，從而實現單位的經營目標，保障企業的生產和經營活動長久持續發展。總之，正確的認識內部控制的作用可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發生，提高企業生產經營管理效率，提高風險防范能力、維護財產安全，降低企業的可控成本，對企業經濟效益水平的提高有十分重要的意義。

2存在的問題

2.1缺少內部控制環境的認知。內部控制主要是指企業內部各部門、各崗位、所有員工之間的一種自我約束、相互監督、風險防范機制。企業建立起一個完善的內部控制架構取決于企業對內控環境的認知程度高低，同時也決定了企業的內部控制措施的實施。目前階段，我國大多數企業在實行財務內部控制的過程中，忽視了內部控制問題的重要性。不能及時準確地發現控制活動中出現的問題，從而導致企業的財務內部控制的效率低下。2.2風險意識淡薄。內部控制體系建設是關乎企業戰略目標和長遠發展的重要制度，現階段我國一些企業普遍缺乏對風險的識別和監管能力，風險管理體系也存在不完善的方面，并且缺少定量和定性相結合的風險評估方法，在企業內部沒有設立識別、分析、評估風險的管理機構，同時評價和預警風險的機制體系也不健全，這樣就大大地降低了企業風險的管控防范能力。同時一些國有企業雖然建立了完善的風險防范體系，但由于高級管理層風險意識淡薄，沒有站在企業整體角度來分析內部控制制度的建立和執行的必要性，從而導致內控管理的有效性不足。國有企業應引以為戒，通過落實風險管理責任、建立健全有效的風險管理體系和預警機制，正確識別和評估企業面臨的各類風險發生，并采取合理的風險應對方案，以最大限度地規避國有資產的流失。2.3不完善的內部控制監督機制。雖然一些國有企業內部已經初設內部控制監督機制，但沒有充分地發揮其重要性，其中主要的原因有:一是內部審計部門是企業內部控制監管的重要部門，如果企業沒有單獨設立內部審計部門，就沒有辦法切實發揮內部監督審計職能作用，弱化了內部審計的監督職責，從而嚴重影響了內部審計的獨立性。二是內部審計部門沒有得到管理層足夠重視，專業人員配備不齊，缺乏專業內部審計人員，大多數的內審人員不是會計人員兼任，就是財務出身，業務知識不全面，對內部稽查、管理風險審計以及績效審計知識掌握不多，就無法有效地解決內部控制監督中出現的各種問題，在實際工作中很難發揮出自身的作用。三是缺乏有效的內部監督機制。如果僅僅制定了內部控制機制，在執行方面卻不進行監督和管理，就很難得到良好的內部控制效果。四是信息溝通傳遞化水平不夠，不能夠將企業內部控制流程中存在的問題與信息系統有機結合，內部信息傳遞溝通中遇到障礙，不進行及時地反饋，也會導致領導在重大決策中失誤、相關政策措施也難以落實到全體干部職工當中去。2.4忽略企業文化在內部控制中的作用。任何企業的發展都離不開其企業文化的發展，企業文化是企業的靈魂存在，假如缺少積極而向上的企業文化，很有可能讓員工對企業的未來發展喪失信心與認同感，企業在未來的生存和發展中將缺乏向心力和競爭力，優秀的企業文化可以指導和規范企業員工的行為，形成團體的向心力，也可以幫助企業攻堅克難，引領企業的長遠發展。但是，我國的企業往往很少注重企業文化的力量的發揮，認為只要有各種管理機制就可以完成內部控制工作。如果只有簡單約束的做法難以將應有作用充分地發揮出來，員工就無法真正地融入企業當中，并全心全意地投入工作中去。沒有積極向上的員工，企業的內部控制就無法獲得有效的作用，企業的未來發展也將受到一定的影響。

3對策

3.1營造企業管理者的內部控制意識。在制定內部控制有關規定時，需要考慮企業的業務特點，從而對內部機構進行設置，規定相關崗位責任制權限，規避職能監管中存在的交叉重疊、缺失或權力過于集中的現象發生，應在企業內部形成相互制約協調的工作機制。明確管理層對內部控制應承擔的角色責任，從高管層抓起，使之做好模范示范作用。同時對照崗位責任制定相應考核辦法，使企業全員共同執行內部控制的責任要求，推動企業內部控制制度的健康發展。企業還應當定期對組織架構的設計和運行進行全面的評估，發現其存在的缺陷，及時優化調整。3.2全面建設風險控制管理體系。企業對風險失去控制，主要來源于管理人員的專業素質得不到充分發揮。企業應加強風險管理意識，塑造良好的風險管理文化，形成與本企業生產經營管理相適應的風險管理理念，引導企業管理層樹立正確的價值觀，加強員工對道德品質的培養，注重對員工自身專業技術能力的培養而建立風險管理培訓機制，不斷強化風險意識，實現個人價值觀、團隊價值觀、行為態度及處事方式在風險管理的認知觀念上趨同，將風險管理防范意識自覺成為全體員工的共同行動理念。此外，企業還應該依據風險管理職責去劃分考核指標，并納入企業績效考核管理中，建立權責利相結合的獎懲制度，以保證企業持續有效地進行風險管理活動。3.3加強內部審計監督的獨立性。順從內控外部化趨勢，整合內部監督資源。首先，應創建起完善的內部監督機制，并使其有效地實施在企業整體當中去。其次，企業應當重視并強化內部審計工作，內部審計人員不該僅僅局限于監督內部控制是否被執行，而是保證內部審計機構設置、人員配置和工作的獨立性。通過獨立的審查和評價活動，內部審計部門在評價內部控制的有效性以及改進建議等方面起著至關重要的影響。企業應當合理地給予內部審計部門適當的權利以及保證其審計職責的獨立性;此外，企業應當謹慎任免內部審計部門負責人的工作;企業還應切實加強審計人員培訓和繼續教育，不斷提升員工素質，提高企業核心實力。3.4加強信息溝通協調機制。當前，國有企業能夠及時、準確地總結和傳遞與內部控制相關的信息，確保信息有效地從企業內外部之間傳達，是實施內部控制的重要途徑方法。企業應當健全系統化的內部報告流程體系，利用科學技術手段，強化內部報告結果在信息網絡平臺中的集成，使全體員工能夠及時共享信息，從而構建全面完善的內部報告網絡體系。運用動態的信息管理機制將有利于提高企業內部控制的效率，信息的及時傳遞以便于企業各級管理層和全體員工了解相關信息，并正確地運用于相關崗位職責中。此外，企業還應特別去關注外部市場環境、政策法規變化等信息，并對影響其生產經營管理活動的信息進行分析歸納與整理，并通過信息平臺傳輸到內部相關管理級層，以便及時采取相應對策，保障企業的順暢運行。要想充分分解企業的生產經營目標，就需要做到橫向到邊、縱向到底，在各個部門之間建立良好的溝通交流機制管理，使其形成良好的相互協同、相互配合的工作關系，不斷地提高內部控制的執行力，保障企業順利實現最終目標。3.5融入企業文化與內部控制的有機結合。企業的文化建設應當融入其生產經營全過程活動，切實做到文化建設與持續發展的有機結合，不斷增強員工的責任感，讓員工的價值在企業發展中得到充分的體現，才能將內部控制制度更好地執行與推廣。同時，高級管理層應當在企業文化建設中起到引領和示范作用，通過自身的優良品德和腳踏實地的工作作風，推動影響企業全員去共同創造積極進取的企業文化氛圍，促使文化建設在內部的有效溝通，加強貫徹企業文化，確保全體員工共同遵守執行。

參考文獻:

［1］黃超.關于如何加強國有企業內部控制的思考［J］．經管空間，2019(16):36－49.

［2］楊敏.風險管理視角下國有企業內部控制體系建設優化策略分析［J］．財會學習，2019(4):48－56.

作者:韓婭楠 單位:大港油田物資供銷公司